財(cái)務(wù)報(bào)表培訓(xùn)(ppt-24頁(yè))PPT學(xué)習(xí)課件

1、 第六章 財(cái)務(wù)報(bào)表 1第一節(jié) 概述財(cái)務(wù)報(bào)表的概念P211 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供的，反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)2 財(cái)務(wù)報(bào)表的組成 包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。至少包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表和附注。 小企業(yè)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表可以不包括現(xiàn)金流量表。 許多企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表之外還編制管理當(dāng)局提供的討論書(shū)。描述和解釋企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)狀況的主要特征及面臨的主要不確定事項(xiàng)。（1）決定財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的主要因素和影響，以及企業(yè)為維持和提高財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)而采取的投資政策。（

2、2）企業(yè)的籌資來(lái)源及目標(biāo)負(fù)債權(quán)益比率；（3）企業(yè)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則未在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)確認(rèn)的資源。 3 財(cái)務(wù)報(bào)表的分類(lèi)P2111、按財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)期間的不同2、按財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)主體的不同4第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表概念和作用*概念 資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表是靜態(tài)報(bào)表，反映企業(yè)在某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益及其構(gòu)成情況。作用了解企業(yè)擁有的資產(chǎn)，承擔(dān)的債務(wù)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢(shì)了解權(quán)益的構(gòu)成5 局限性企業(yè)在準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)，各自選擇使用不同的會(huì)計(jì)方法，會(huì)對(duì)報(bào)表產(chǎn)生一定的影響很難表達(dá)一些與決策有重大參考價(jià)值不能用貨幣計(jì)量的內(nèi)容（人力資源、機(jī)器的性能、生產(chǎn)能力等）起的作用沒(méi)有

3、直接答案，必須運(yùn)用各種知識(shí)判斷6 資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的總體規(guī)模和結(jié)構(gòu)。按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益分類(lèi)分項(xiàng)反映。 資產(chǎn)負(fù)債表一般包括表首、正表兩部分。表首：報(bào)表名稱(chēng)、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱(chēng)、計(jì)量單位等。正表：主體，列示財(cái)務(wù)狀況的各個(gè)項(xiàng)目。 報(bào)告式 賬戶(hù)式7 資產(chǎn)負(fù)債表的編制根據(jù)總帳賬戶(hù)的期末余額直接填列P215交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)其他應(yīng)收款固定資產(chǎn)清理短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付職工薪酬實(shí)收資本資本公積8 根據(jù)幾個(gè)總帳賬戶(hù)的期末余額計(jì)算填列P215貨幣資金項(xiàng)目：現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金存貨：原材料+庫(kù)存商品+生產(chǎn)成本+包裝物及低值易耗品+材料采購(gòu)+

4、在途物資材料成本差異-商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)+發(fā)出商品+分期收款發(fā)出商品+委托代銷(xiāo)商品+委托加工物資等9描述和解釋企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)狀況的主要特征及面臨的主要不確定事項(xiàng)。彌補(bǔ)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的不足。（2）企業(yè)的籌資來(lái)源及目標(biāo)負(fù)債權(quán)益比率；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供的，反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。至少包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表和附注。預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢(shì)2、取得投資支付的現(xiàn)金根據(jù)總帳賬戶(hù)余額和明細(xì)帳戶(hù)余額分析計(jì)算填列。企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的綜合體現(xiàn)，是利潤(rùn)分配的依據(jù)。2、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金3、處置資產(chǎn)收回的現(xiàn)

5、金凈額一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表一般包括表首、正表兩部分。賬戶(hù)式提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，從而對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況作出客觀評(píng)價(jià)。了解企業(yè)擁有的資產(chǎn)，承擔(dān)的債務(wù)如將現(xiàn)金存入銀行根據(jù)明細(xì)帳戶(hù)余額計(jì)算填列P216 根據(jù)明細(xì)帳戶(hù)余額計(jì)算填列P216 10 根據(jù)總帳賬戶(hù)余額和明細(xì)帳戶(hù)余額分析計(jì)算填列。P217一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)持有至到期投資長(zhǎng)期應(yīng)收款上述科目所屬明細(xì)科目余額中將于1年內(nèi)到期的數(shù)額之和計(jì)算填列一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款上述科目所屬明細(xì)科目余額中將于1年內(nèi)到期的數(shù)額之和計(jì)算填列11（2）企業(yè)的籌資來(lái)源及目標(biāo)負(fù)債權(quán)益比率；籌資活動(dòng)是導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化

6、的活動(dòng)。2、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。至少包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表和附注。上述科目所屬明細(xì)科目余額中將于1年內(nèi)到期的數(shù)額之和計(jì)算填列現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金財(cái)務(wù)報(bào)表的概念P211彌補(bǔ)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的不足。3、收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)2、取得投資支付的現(xiàn)金企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：（3）企業(yè)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則未在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)確認(rèn)的資源。通過(guò)利潤(rùn)表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字（本月數(shù)、本年累計(jì)數(shù)、上年數(shù)），可以分析企業(yè)今后的發(fā)展趨勢(shì)及獲利能力。預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量。（營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利

7、潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)、每股收益）1、吸收投資收到的現(xiàn)金 根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。P218綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列P22012第三節(jié) 利潤(rùn)表概念和作用利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。是將一定期間的營(yíng)業(yè)收入與同一會(huì)計(jì)期間相關(guān)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用進(jìn)行配比的結(jié)果。作用反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的收入實(shí)現(xiàn)情況（營(yíng)業(yè)收入、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入等）。反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用耗費(fèi)情況。（營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅費(fèi)、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等）13 通過(guò)利潤(rùn)表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字（本月數(shù)、本年累計(jì)數(shù)、上年數(shù)），可以分析企業(yè)今后的發(fā)展趨勢(shì)及獲利能力。企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的綜合體現(xiàn)，是

8、利潤(rùn)分配的依據(jù)。將利潤(rùn)表的信息與資產(chǎn)負(fù)債表的信息相結(jié)合，可以提供財(cái)務(wù)分析的基本資料。（應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)凈利率等）14 利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)表首：報(bào)表名稱(chēng)、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱(chēng)、計(jì)量單位。正表：利潤(rùn)表的主體，反映形成經(jīng)營(yíng)成果的各個(gè)項(xiàng)目和計(jì)算過(guò)程。利潤(rùn)表的格式單步式利潤(rùn)表：所有的收入列在一起，所有的費(fèi)用列在一起，相減得出凈損益。多步式利潤(rùn)表：對(duì)當(dāng)期的收入、費(fèi)用、支出項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類(lèi)，按利潤(rùn)形成的主要環(huán)節(jié)列示中間性指標(biāo)。（營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)、每股收益）利潤(rùn)表的編制方法P22115第四節(jié) 現(xiàn)金流量表概念和作用概念：現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流

9、入和流出的報(bào)表。作用提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，從而對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況作出客觀評(píng)價(jià)。預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量。彌補(bǔ)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的不足。（反映財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的原因、反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金、反映籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響。16 現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)*現(xiàn)金的概念 現(xiàn)金是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。包括：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。 現(xiàn)金等價(jià)物：企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易轉(zhuǎn)化為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)格變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。（如3個(gè)月內(nèi)可轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的債券投資，不包括權(quán)益性投資，變現(xiàn)的金額不確定） 企業(yè)可根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍。現(xiàn)金流量的概念 現(xiàn)金流量是指某一時(shí)期內(nèi)企

10、業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。17 影響現(xiàn)金流量的因素 企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：1、現(xiàn)金項(xiàng)目與非現(xiàn)金項(xiàng)目之間的增減變動(dòng) 如用現(xiàn)金支付水電費(fèi)2、現(xiàn)金項(xiàng)目之間的增減變動(dòng) 如將現(xiàn)金存入銀行3、非現(xiàn)金項(xiàng)目之間的增減變動(dòng) 如將原材料投入產(chǎn)品生產(chǎn)*第2、3類(lèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不會(huì)引起現(xiàn)金流量?jī)纛~的變動(dòng)。18 現(xiàn)金流量的分類(lèi)*經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)以外的所有的活動(dòng)。包括銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)、經(jīng)營(yíng)性租賃、購(gòu)買(mǎi)原材料、接受勞務(wù)、廣告宣傳、繳納稅金等活動(dòng)?，F(xiàn)金流入量1、銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金2、收到的稅費(fèi)返還3、收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出量1、購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金2、支付給職工

11、以及為職工支付的現(xiàn)金3、支付的各種稅費(fèi)4、支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金19 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)，指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資活動(dòng)，以及處置活動(dòng)。長(zhǎng)期資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)。現(xiàn)金流入量1、收回投資收到的現(xiàn)金2、取得投資收益收到的現(xiàn)金3、處置資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額4、收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出量1、購(gòu)建資產(chǎn)支付的現(xiàn)金2、取得投資支付的現(xiàn)金3、支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金20 籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)是導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。現(xiàn)金流入量1、吸收投資收到的現(xiàn)金2、借款收到的現(xiàn)金3、收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出量1、償還債務(wù)支付的現(xiàn)金2、分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金3、支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金21 現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)P224現(xiàn)金流量表的編制方法*直接法：按現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類(lèi)別直接反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 優(yōu)點(diǎn)：便于分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的來(lái)源和用途，便于預(yù)測(cè)未來(lái)。 各個(gè)現(xiàn)金流量與流出項(xiàng)目的數(shù)據(jù)可以從會(huì)計(jì)記錄中直接獲得，也可以在利潤(rùn)