電大《納稅籌劃》期末考試試題及答案版

1、單選：A.按（B節(jié)稅原理）進(jìn)行分類，納稅籌劃可以分為絕對(duì)節(jié)稅和相對(duì)節(jié)稅。.按照現(xiàn)行規(guī)定，下列單位或個(gè)人必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是D.主要生產(chǎn)并銷售避孕藥品，年利潤額120萬元的藥廠B.避稅最大的特點(diǎn)是它的（c非違法性）C.從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在（C80萬元（含）以下的，為小規(guī)模納稅人。.從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在（B50萬元（含）以下的，為小規(guī)模納稅人。D6.當(dāng)甲乙雙方交換房屋的價(jià)格相等時(shí)，契稅應(yīng)由（D甲乙雙方均不繳納）。F1.負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位、個(gè)人是（B扣繳義務(wù)人）。5.房產(chǎn)稅條例規(guī)定：依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅的，稅率為（D12%

2、G1.個(gè)人所得稅下列所得一次收入過高的，實(shí)行加成征收：（B勞務(wù)報(bào)酬所得）3.個(gè)人所得稅居民納稅人的臨時(shí)離境是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)（D一次不超過30日或者多次累計(jì)不超過90日）的離境。.關(guān)于稅法的適用原則，下列表述正確的是A.法律優(yōu)位原則在稅法中的作用主要體現(xiàn)在處理不同等級(jí)稅法的關(guān)系F.關(guān)于稅法解釋，下歹U表述錯(cuò)誤的是C.稅法行政解釋與被解釋的稅收法律、法規(guī)具備相同的效力J.金銀首飾、鉆石及鉆石飾品的消費(fèi)稅在（B零售環(huán)節(jié)）征收。M.目前應(yīng)征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目是（B股票紅利）。8.某企業(yè)某年度取得應(yīng)稅利潤600萬元,銷售收入1600萬元，如果以應(yīng)稅利潤為征稅對(duì)象，采用超率累進(jìn)稅率形式（稅率表如下），則

3、該企業(yè)本年應(yīng)納稅額為D.82萬元。N.納稅籌劃的主體是（A納稅人）.納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等行為的根本區(qū)別是具有（D合法性）。7.納稅籌劃最重要的原則是（A守法原則）。1.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%勺，應(yīng)就其（D全部增值額）按規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅。P4.判斷增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人稅負(fù)高低時(shí)，（A無差別平衡點(diǎn)）是關(guān)鍵因素。Q4.企業(yè)所得稅的籌劃應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注（C成本費(fèi)用）的調(diào)整。1.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人不包括下列哪類企業(yè)（D個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)）。5.企業(yè)所得稅法規(guī)定不得從收入中扣除的項(xiàng)目是（D贊助費(fèi)支出）。.企業(yè)通過社會(huì)非營利組織或政府民政部門進(jìn)行的

4、公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出如何扣除（D年度利潤總額白112喏口除）。.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以（C按實(shí)際發(fā)生的60崛口除但不能超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5%。）。.企業(yè)用于公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出可以如何扣除（D.年度利潤總額的12喏口除）S.適用增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)組織形式是（D個(gè)體工商戶）。.適用消費(fèi)稅復(fù)合稅率的稅目有（A卷煙）.適用消費(fèi)稅定額稅率的稅目有（C黃酒）.適用消費(fèi)稅比例稅率的稅目有（B煙絲）8.設(shè)在某縣城的工礦企業(yè)本月繳納增值稅30萬元，繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅是（C15000元）。5.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的籌劃通常需要借助（A價(jià)格）來實(shí)現(xiàn)。W1.我國增值稅對(duì)購進(jìn)免

5、稅農(nóng)產(chǎn)品的扣除率規(guī)定為（C13%）。X6.相對(duì)節(jié)稅主要考慮的是（C貨幣時(shí)間價(jià)值）。6.下列混合銷售行為中應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（A家具廠銷售家具并有償送貨上門）。2.下列各項(xiàng)中符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（B自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品為移送使用的當(dāng)天）。.下列不并入銷售額征收消費(fèi)稅的是（C包裝物押金）.下列各項(xiàng)收入中可以免征營業(yè)稅的是（B個(gè)人銷售購買超過5年的普通住房）。.下列各項(xiàng)不屬于營業(yè)稅征收范圍的是C非金融機(jī)構(gòu)買賣股票、外匯等金融商品取得的收入.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)規(guī)章的是A.企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法（國家稅務(wù)總局令第13號(hào)）7-卞列各項(xiàng)制度中,屬于防止欠稅流失制度的是A.離境清稅制

6、度下列關(guān)于稅法分類白勺表述正確的是A.稅收實(shí)體稅法的結(jié)構(gòu)具有規(guī)范性和統(tǒng)一性的特點(diǎn)一.下列不屬于個(gè)人所得稅征稅對(duì)象的是（A.國債利息）.下列各行業(yè)中適用3媾業(yè)稅稅率的行業(yè)是（A文化體育業(yè)）。.下列各行業(yè)中適用5媾業(yè)稅稅率的行業(yè)是（B金融保險(xiǎn)業(yè)）。2.下列各項(xiàng)中不計(jì)入當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅的是（C按規(guī)定繳納的流轉(zhuǎn)稅）。.下列適用個(gè)人所得稅545%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率的是（B工資薪金）。.下列適用個(gè)人所得稅535%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率的是（D個(gè)體工商戶所）。3.下列屬于房產(chǎn)稅征稅對(duì)象的是（C室內(nèi)游泳池）。7.下列按種類而不是按噸位繳納車船稅的是（A載客汽車）。1.下列各項(xiàng)中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅

7、暫行條例直接規(guī)定的免稅項(xiàng)目的是（D直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地）。1.下列稅種中屬于直接稅的是（C.財(cái)產(chǎn)稅）Y一個(gè)課稅對(duì)象同時(shí)適用幾個(gè)等級(jí)的稅率的稅率形式是（C超累稅率）。一般納稅人外購或銷售貨物所支付的（C運(yùn)輸費(fèi)）依7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除。.娛樂業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為（D5%20%）的幅度稅率，由各省在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r確定。.應(yīng)納印花稅的憑證應(yīng)于（C書立或領(lǐng)受時(shí)）時(shí)貼花。9.以下煤炭類產(chǎn)品繳納資源稅的有（C原煤）。9.由于市場對(duì)資源進(jìn)行配置，政府不予干預(yù)，從而使增值稅呈現(xiàn)的特征是A.具有中性稅收性質(zhì)Z1.在稅負(fù)能夠轉(zhuǎn)嫁的條件下，納稅人并不一定是（A實(shí)際負(fù)稅人）4.周先

8、生將自有的一套單元房按市場價(jià)格對(duì)外出租，每月租金2000元，其本年應(yīng)納房產(chǎn)稅是（B960元）。3.中華人民共和國稅收征管法實(shí)施細(xì)則第五十三條規(guī)定：“納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間往來的定價(jià)原則和計(jì)算方法，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、批準(zhǔn)后，與納稅人預(yù)先約定有關(guān)定價(jià)事項(xiàng)，監(jiān)督納稅人執(zhí)行?！边@體現(xiàn)了稅法基本原則中的C.稅收合作信賴主義5.訴人民共和國稅收征管法第九十四條規(guī)定：“本法自2001年5月1日起施行?！边@一規(guī)定體現(xiàn)稅法的B.時(shí)間效力多選：A.按企業(yè)運(yùn)行過程進(jìn)行分類，納稅籌劃可分為（A企業(yè)設(shè)立中的納稅籌劃B企業(yè)投資決策中的納稅籌劃C企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的納稅籌劃D企業(yè)經(jīng)營成果分配中的納稅籌

9、劃）等。.按個(gè)人理財(cái)過程進(jìn)行分類，納稅籌劃可分為（A個(gè)人獲得收人的納稅籌劃B個(gè)人投資的納稅籌劃C個(gè)人消費(fèi)中的納稅籌劃D個(gè)人經(jīng)營的納稅籌劃）等。1.按照性質(zhì)的不同，納稅人可分為（B法人D自然人）。4.按照稅率的定義和不同形式，下列表述正確的有A.稅率是稅收制度的核心和靈魂B.零稅率是免稅的一種方式B3.包括優(yōu)惠政策在內(nèi)的房產(chǎn)稅稅率包括（A.1.2%B.4%D.12%C40.城鎮(zhèn)土地使用稅稅額分別是（A.1.530元B.1.224元C.0.612元D.0.918元）D6.對(duì)于稅款追征和補(bǔ)繳，不正確的是A.對(duì)于因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成的未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款

10、，并按規(guī)定加收滯納金C.對(duì)于因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款，在一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期是三年，在特殊情況下，追征期是十年D.對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在十年內(nèi)追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務(wù)人所騙取的稅款G1.關(guān)于稅收法律、稅收法規(guī)、稅收規(guī)章，正確的是公稅收法律只能由全國人大及其常委會(huì)制定，采取一表決方式進(jìn)行C.稅收行政法規(guī)是目前我國稅收立法的主要形式3.關(guān)于稅收實(shí)體法構(gòu)成要素,下列說法不正確的有A.納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款白單位和個(gè)人Oft稅人在計(jì)算應(yīng)納稅款時(shí)，應(yīng)以稅法規(guī)定的稅率為依據(jù)，因此，稅法規(guī)定的

11、稅率反映了納稅人一的稅收實(shí)際負(fù)擔(dān)率5.關(guān)于稅務(wù)登記，下列表述正確的有A.稅務(wù)登記是整個(gè)征收管理的首要環(huán)節(jié)C.屬地管轄原則是稅務(wù)登記的一般原則H3.合伙企業(yè)是指（A自然人B法人D其他組織）依法在中國境內(nèi)設(shè)立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。J6.絕對(duì)節(jié)稅又可以分為（A直接節(jié)稅D間接節(jié)稅）。3.計(jì)算增值稅時(shí)下列項(xiàng)目不包括在銷售額之內(nèi)（A向購買方收取的銷項(xiàng)稅額B受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅所代收代繳的消費(fèi)稅C承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方的代墊運(yùn)費(fèi)D納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的代墊運(yùn)費(fèi)）。M1.某企業(yè)以房地產(chǎn)對(duì)外投資，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的稅金包括：（A土地使用稅B營業(yè)稅D印花稅）N.納稅籌

12、劃的合法性要求是與（A逃稅B欠稅C騙稅D避稅）的根本區(qū)別。.納稅籌劃按稅種分類可以分為（A增值稅籌劃B消費(fèi)稅籌劃C營業(yè)稅籌劃D所得稅籌劃）等。5.納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾種形式（A意識(shí)形態(tài)風(fēng)險(xiǎn)B經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)C政策性風(fēng)險(xiǎn)D操作性風(fēng)險(xiǎn)）。2.納稅人籌劃可選擇的企業(yè)組織形式有（A個(gè)體工商戶B個(gè)人獨(dú)資企業(yè)C合伙企業(yè)D公司制企業(yè)）。Q2.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（A國有企業(yè)C股份制企業(yè)）4.契稅的征稅范圍具體包括（A房屋交換B房屋贈(zèng)與C房屋買賣D國有土地使用權(quán)出讓）。S.稅率的基本形式有（B比例稅率C定額稅率D復(fù)合稅率）。.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃能否通過價(jià)格浮動(dòng)實(shí)現(xiàn)，關(guān)鍵取決于（A商品供給彈性C商品需求彈性）的大

13、小2.稅法法律關(guān)系是由主體、客體、內(nèi)容三要素構(gòu)成的。下列關(guān)于稅收法律關(guān)系主體的說法中正確的有C.稅收法律關(guān)系的征稅主體只能是稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)D.稅收法律關(guān)系主體中納稅人資格是由國家通過法律直接規(guī)定的7.實(shí)施稅收保全措施的條件有一A.納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為B.納稅人在規(guī)定的納稅期屆滿之前和責(zé)令繳納稅款的期限之內(nèi)D.納稅人拒絕提供納稅擔(dān)保.適用消費(fèi)稅復(fù)合稅率的稅目有(A卷煙C薯類白酒D糧食白酒).適用消費(fèi)稅定額稅率的稅目有(B黃71C啤酒D汽油)2.適用印花稅0.3%。比例稅率的項(xiàng)目為(B購銷合同C技術(shù)合同D建筑安裝工程承包合同)。W6.我國現(xiàn)行資源稅征稅范圍只限于(A礦產(chǎn)C鹽)資源。X.下列

14、物品中屬于消費(fèi)稅征收范圍的有(A汽油和柴油B煙酒C小汽車D鞭炮、焰火)。.下列各項(xiàng)中應(yīng)視同銷售貨物行為征收營業(yè)稅的有(A動(dòng)力設(shè)備的安裝D郵局出售集郵商品)。.下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅的有(B歌舞廳取得的銷售酒水收入C裝修公司裝修工程使用的材料D金融機(jī)構(gòu)當(dāng)期收到的罰息收入)。3.下列允許在企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中據(jù)實(shí)扣除的有(A企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)B向金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出C轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的費(fèi)用)。1.下列屬于個(gè)人所得稅納稅人的有(A在中國境內(nèi)有住所C在中國境內(nèi)無住所但居住滿1年E)o3.下列中不能以月為一次確定個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的有(B對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營所得C特許權(quán)使用費(fèi)所得D勞務(wù)收

15、入)。.下列個(gè)人所得適用20處匕例稅率的有：(A股息紅利所得B偶然所得D特許權(quán)使用費(fèi)所得).下列個(gè)人所得，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，每月減除費(fèi)用2000元的項(xiàng)目有(B工資薪金所得C企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得D個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得)。.下列個(gè)人所得采取超額累進(jìn)稅率形式的有(A利息所得B個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得C工資薪金所得D個(gè)人承包、承租所得)3.下列個(gè)人所得采取比較明顯的超額累進(jìn)稅率形式的有(A.勞務(wù)報(bào)酬所得B.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得C.工資薪金所得D.個(gè)人承包、承租所得)1.下列屬于土地增值稅征稅范圍的行為有(A某單位有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)B某單位有償轉(zhuǎn)讓一棟辦公樓C某企業(yè)建造公

16、寓并出售)。5.下列符合城市建設(shè)維護(hù)稅政策的有(B進(jìn)口貨物代征增值稅和消費(fèi)稅，但不代征城市建設(shè)維護(hù)稅C出口企業(yè)退增值稅和消費(fèi)稅，但不退城市建設(shè)維護(hù)稅)。1.下列收入征收增值稅的說法，不正確的有A.從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方交納的車輛購置稅、拍照費(fèi)，作為價(jià)外費(fèi)用征收增值稅B.執(zhí)罰部門和單位按商定價(jià)格取得的變賣其查處的、不具備拍賣條件的、屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營的商品的變賣收入作為罰沒收入，不征增面廠4.消費(fèi)稅的稅率分為(A上匕例稅率B定額稅率C復(fù)合稅率)。Y2.以下不是增值稅條例規(guī)定的小規(guī)模納稅人征收率是(A17%B13%C6%)o4.以下應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計(jì)征的收入有(B

17、固定資產(chǎn)租賃收入C企業(yè)收到的財(cái)政性補(bǔ)貼D出口退回的消費(fèi)稅)。2.以下可以免征個(gè)人所得稅的有(B領(lǐng)取住房公積金C省級(jí)見義勇為獎(jiǎng)金D教育儲(chǔ)蓄利息)1.一項(xiàng)銷售行為如果即涉及營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)又涉及增值稅應(yīng)稅貨物，可以稱為(A繳納增值稅的混合銷售行為C繳納營業(yè)稅的混合銷售行為)。9.一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，以下說法不正確的有A.其存貨做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理D.其留抵稅額應(yīng)予以退稅4.營業(yè)稅按日(次)計(jì)算和按月計(jì)算的起征點(diǎn)分別為銷售額(A100元D10005000元)。Z1.增值稅按日(次)計(jì)算和按月計(jì)算的起征點(diǎn)分別為銷售額的(A150200元D20005000元)。1

18、.增值稅的起征點(diǎn)分另為銷售額的(A.150200元C.15003000元D.25005000元)8.增值稅可以分為消費(fèi)型收入型生產(chǎn)型三種類型，許多國家采用消費(fèi)型增值稅的目的是A.鼓勵(lì)擴(kuò)大投資，加速固定資產(chǎn)更新C.便于采用增值稅專用發(fā)票直接扣稅.在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予按比例扣除的項(xiàng)目有(A企業(yè)的職工福利費(fèi)用C企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)D企業(yè)的廣告費(fèi)).在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的稅費(fèi)有(A消費(fèi)稅B營業(yè)稅C城建稅D資源稅。判斷：B(V)包裝物押金單獨(dú)記賬核算的不并入銷售額計(jì)算繳納消費(fèi)稅。(X)玻璃暖棚、菜窖、酒窖等建筑物均應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。(V)不辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的房產(chǎn)贈(zèng)與不用繳納契稅。C(X)財(cái)務(wù)利益最大化是

19、納稅籌劃首先應(yīng)遵循的最基本的原則。(V)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元(含80萬元)一下的，為小規(guī)模納稅人。(V)城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率分別為7%5崎口1%(V)車輛購置稅的稅率為10%D(V)當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷售額的增值率低于稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率時(shí)，一般納稅人的稅負(fù)較小規(guī)模納稅人輕。(X)對(duì)計(jì)稅依據(jù)的控制是通過對(duì)應(yīng)納稅額的控制來實(shí)現(xiàn)的。(V)當(dāng)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額較低時(shí)，工資薪金所得適用稅率低于勞務(wù)所得適用稅率。F(V)覆蓋面越大的稅種其稅負(fù)差異越大。(X)分公司具有獨(dú)立的法人資格，承擔(dān)全面納稅義務(wù)。(x)符合規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以按照發(fā)生額的60難計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，但最高

20、不得超過當(dāng)年銷售收入的5%(V)房產(chǎn)稅有從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種方式。G(V)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不適用增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)的稅收優(yōu)惠。(x)個(gè)體工商戶不適用增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)的稅收優(yōu)惠。(x)個(gè)人所得稅的居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)。(X)個(gè)人所得稅的非居民納稅人承擔(dān)無限納稅義務(wù)。(V)工資薪金所得適用5%-45%勺9級(jí)超額累進(jìn)稅率。(V)稿酬所得的實(shí)際適用稅率是14%H(V)混合銷售行為涉及的貨物和非應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)針對(duì)一項(xiàng)銷售行為而言的。(V)合伙制企業(yè)不適用企業(yè)所得稅。J(x)金銀首飾的消費(fèi)稅在委托加工時(shí)收取。(V)居民企業(yè)負(fù)擔(dān)全面納稅義務(wù)。(V)計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃所得的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額時(shí)，每次可扣除80

21、0元的修繕費(fèi)。L(X)勞務(wù)報(bào)酬所得超過50000元的部分應(yīng)按應(yīng)納稅所得額加征十成。M(x)某大飯店既經(jīng)營餐飲業(yè)，又開辦歌舞廳，屬于混合銷售。(V)每月均衡發(fā)工資可以最大限度的降低個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)。N(x)納稅籌劃的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。(V)納稅籌劃是納稅人的一系列綜合謀劃活動(dòng)。(V)納稅人可以是法人，也可以是自然人。(x)納稅人和負(fù)稅人是不一致的。(x)納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收取貨款的當(dāng)天。(V)年應(yīng)稅所得額不超過30萬元，符合條件的小型微利企業(yè)適用20%勺所得稅率。O(V)企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。P(V)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅納稅人的增值額超過扣除項(xiàng)

22、目金額20嗡勺應(yīng)全額納稅。Q(x)欠稅是指遞延稅款繳納時(shí)間的行為。(V)起征點(diǎn)和免征額都是稅收優(yōu)惠的形式。(V)企業(yè)所得稅的籌劃應(yīng)更加關(guān)注成本費(fèi)用的調(diào)整。(V)企業(yè)所得稅的基本稅率是25%S(V)順法意識(shí)的避稅行為也屬于納稅籌劃的范圍。(X)所得稅各稅種的稅負(fù)彈性較小。(V)稅率一定的情況下，應(yīng)納稅額的大小與計(jì)稅依據(jù)的大小成正比。(V)稅率常被稱為“稅收之魂”。(V)商品交易行為時(shí)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的必要條件。(V)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與供給彈性成正比，與需求彈性成反比。T(X)提供建筑勞務(wù)的單位和個(gè)人是增值稅的納稅義務(wù)人。W(V)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品以委托人為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。(V)我國現(xiàn)行消費(fèi)稅設(shè)置14個(gè)稅目。

23、(X)未經(jīng)批準(zhǔn)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)，貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的繳納營業(yè)稅，不繳納增值稅。(V)我國現(xiàn)行營業(yè)稅共設(shè)置了9個(gè)稅目。X(V)向購買方收取的銷項(xiàng)稅額不屬于計(jì)算增值稅的銷售額。(X)銷售自來水、天然氣適用的增值稅稅率為17%(V)消費(fèi)稅采取“一目一率”的方法。(X)消費(fèi)稅稅率采取比例稅率、定額稅率和累進(jìn)稅率形式。(V)向投資者支付的股息不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。(x)現(xiàn)行個(gè)人所得稅對(duì)年終獎(jiǎng)計(jì)征時(shí)先除以12再確定適用稅率，然后扣除12個(gè)月的速算扣除數(shù)。Y(x)一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份可以視經(jīng)營情況隨時(shí)申請(qǐng)變更。(V)一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按照買價(jià)和13%勺扣除率計(jì)算

24、進(jìn)項(xiàng)稅額。（V）一般納稅人銷售貨物準(zhǔn)予按照運(yùn)費(fèi)金額7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。（X）用于投資的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)按照銷售消費(fèi)品計(jì)算繳納消費(fèi)稅。（V）以無形資產(chǎn)投資入股，風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，利益共享的不征收營業(yè)稅。（x）營業(yè)稅按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）營業(yè)額500元。（V）營業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。（x）已足額提取折舊但仍在使用的固定資產(chǎn)繼續(xù)計(jì)算折舊從應(yīng)納稅所得額中扣除。Z（x）子公司不必單獨(dú)繳納企業(yè)所得稅。（x）增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。（x）自行加工消費(fèi)品比委托加工消費(fèi)品要承擔(dān)的消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)小。（V）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位和個(gè)人是營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。（V）子公司具有獨(dú)立的法人資格，

25、獨(dú)立計(jì)算盈虧，計(jì)算應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。（V）資源稅以納稅人的銷售數(shù)量或使用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。四、簡答題F開頭3.復(fù)雜的稅制為納稅人留下哪些籌劃空間？（1）適用稅種不同的實(shí)際稅負(fù)差異。納稅人的不同經(jīng)營行為適用稅種不同會(huì)導(dǎo)致實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)有很大差別。各稅種的各要素也存在一定彈性，某一稅種的稅負(fù)彈性是構(gòu)成該稅種各要素的差異的綜合體現(xiàn)。（2）納稅人身份的可轉(zhuǎn)換性。各稅種通常都對(duì)特定的納稅人給予法律上的規(guī)定，以確定納稅主體身份。納稅人身份的可轉(zhuǎn)換性主要體現(xiàn)在以下三方面：第一，納稅人轉(zhuǎn)變了經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容，所涉及的稅種自然會(huì)發(fā)生變化。第二，納稅人通過事先籌劃，使自己避免成為某稅種的納稅人或設(shè)法使自己成為低稅負(fù)稅種

26、、稅目的納稅人，就可以節(jié)約應(yīng)繳稅款。第三，納稅人通過合法手段轉(zhuǎn)換自身性質(zhì)，從而無須再繳納某種稅。（3）課稅對(duì)象的可調(diào)整性。不同的課稅對(duì)象承擔(dān)著不同的納稅義務(wù)。而同一課稅對(duì)象也存在一定的可調(diào)整性，這為稅收籌劃方案設(shè)計(jì)提供了空間。（4）稅率的差異性。不同稅種的稅率不同，即使是同一稅種，適用稅率也會(huì)因稅基分布或區(qū)域不同而有所差異。一般情況下，稅率低，應(yīng)納稅額少，稅后利潤就多，這就誘發(fā)了納稅人尋找低稅率的行為。稅率的普遍差異，為納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)提供了很好的機(jī)會(huì)。（5）稅收優(yōu)惠政策的存在。一般而言，稅收優(yōu)惠的范圍越廣，差別越大，方式越多，內(nèi)容越豐富，納稅人籌劃的空間越廣闊，節(jié)稅的潛力也就越大。稅收優(yōu)惠

27、的形式包括稅額減免、稅基扣除、低稅率、起征點(diǎn)、免征額等，這些都對(duì)稅收籌劃具有誘導(dǎo)作用。G開頭25.個(gè)人所得稅中的勞務(wù)報(bào)酬所得都有哪些籌劃方式？勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭的勞務(wù)所取得的所得。勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入額減除一定的費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率。每次收入不足4000元的可扣除800元的費(fèi)用，收入額在4000元以上的可以扣除20%的費(fèi)用計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可實(shí)行加成征收。對(duì)應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過50000元的部分加征十成。這種做法實(shí)際上

28、相當(dāng)于勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%，30%，40%的三級(jí)超額累進(jìn)稅率。勞務(wù)報(bào)酬所得籌劃通常有如下方式：1）勞務(wù)報(bào)酬所得取得時(shí)間的籌劃對(duì)于勞務(wù)報(bào)酬所得，稅法根據(jù)不同勞務(wù)項(xiàng)目的特點(diǎn)規(guī)定：屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。如果將勞務(wù)報(bào)酬所得分為多個(gè)月取得，那么就可以分開核算個(gè)人所得稅，增加扣除額，從而降低稅負(fù)。2）勞務(wù)報(bào)酬取得項(xiàng)目的籌劃勞務(wù)報(bào)酬屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。這里的“同一項(xiàng)目”，是指稅法中關(guān)于勞務(wù)報(bào)酬所得列舉的具體勞務(wù)項(xiàng)目中的某一單項(xiàng)，如果兼有不同項(xiàng)目的勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)該分到減除費(fèi)用，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。3）

29、勞務(wù)報(bào)酬取得人員的籌劃對(duì)多人合作承擔(dān)同一勞務(wù)而言，勞務(wù)的需求方是根據(jù)該項(xiàng)勞務(wù)本身支付報(bào)酬的，而承擔(dān)勞務(wù)者則是根據(jù)合作者人數(shù)和工作量分配報(bào)酬的。對(duì)同一項(xiàng)勞務(wù)報(bào)酬而言，承擔(dān)勞務(wù)者為一人和多人，其稅負(fù)是不一樣的。4）勞務(wù)報(bào)酬支付次數(shù)的籌劃對(duì)于某些行業(yè)具有一定的階段性的收入所得，即在某個(gè)時(shí)期收入可能較多，而在另一些時(shí)期收入可能會(huì)很少甚至沒有收入時(shí)，就可能在收入較多時(shí)適用較高的稅率，而在收入較低時(shí)適用較低的稅率，甚至可能低于免征額，造成總體稅負(fù)高。這時(shí)，較為平均地在各月支付納稅人的勞務(wù)報(bào)酬，就可以使該項(xiàng)所得適用較低的稅率。5）勞務(wù)報(bào)酬費(fèi)用轉(zhuǎn)移的籌劃為他人提供勞務(wù)取得勞務(wù)報(bào)酬者，可以將本應(yīng)由自己承擔(dān)的費(fèi)用

30、改由對(duì)方承擔(dān)，以達(dá)到降低個(gè)人所得稅稅負(fù)的目的。納稅人可以要求被服務(wù)方提供伙食、交通以及其他方面的服務(wù)，而相應(yīng)降低名義上的勞務(wù)報(bào)酬總額，從而使勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅所得額相應(yīng)降低，減少應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，這比直接獲得較高的勞務(wù)報(bào)酬但支付較多的稅收利，這樣可使取得勞務(wù)報(bào)酬者在總體上保持更高的稅后收益水平。6）勞務(wù)報(bào)酬所得與特許權(quán)使用費(fèi)所得轉(zhuǎn)換的籌劃根據(jù)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例的規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得屬于個(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭的勞務(wù)所取得的所得，其所得的性質(zhì)屬于勞動(dòng)所得。而特許權(quán)使用費(fèi)所得是指個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)權(quán)以及其他特許權(quán)取得的所得。稅法規(guī)定納稅人在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過程中提供名義、形

31、象而取得的所得，應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)算納稅。納稅人在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過程后提供其他勞務(wù)取得的所得，視其情況分別按照稅法規(guī)定的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算納稅。納稅人應(yīng)分清自己提供的是哪種應(yīng)稅行為，將勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得以及特許權(quán)使用費(fèi)所得區(qū)分開來分別依照不同的稅率納稅，這樣才能有效降低稅負(fù)。21.公司制企業(yè)與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)的納稅籌劃要考慮哪些因素？通過公司制企業(yè)與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)身份的調(diào)整，可以使在同樣所得情況下所繳納的所得稅出現(xiàn)差異。那么，究竟是公司制企業(yè)應(yīng)交所得稅較少還是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)應(yīng)交所得稅較少呢？這需要考慮以下幾方面的因素

32、：（1）不同稅種名義稅率的差異。公司制企業(yè)適用25%（或者20%）的企業(yè)所得稅比例稅率；而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)使用最低5%、最高35%的個(gè)人所得稅超額累進(jìn)稅率。由于適用比例稅率的公司制企業(yè)稅負(fù)是較為固定的，而適用超額累進(jìn)稅率的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負(fù)是隨著應(yīng)納稅所得額的增加而增加的，因此，將兩者進(jìn)行比較就會(huì)看到，當(dāng)應(yīng)納稅所得額比較少時(shí)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負(fù)低于公司制企業(yè)；當(dāng)應(yīng)納稅所得額比較多時(shí)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負(fù)重于公司制企業(yè)。實(shí)際上，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額很大時(shí)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)就會(huì)趨近于35%。2）是否重復(fù)計(jì)繳所得稅。公司制企業(yè)的營業(yè)利潤在企業(yè)環(huán)節(jié)繳納

33、企業(yè)所得稅，稅后利潤作為股息分配給投資者，個(gè)人投資者還要繳納一次個(gè)人所得稅。而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)的營業(yè)利潤不繳納企業(yè)所得稅，只繳納個(gè)人所得稅。前者要繳納公司與個(gè)人兩個(gè)層次的所得稅；后者只在一個(gè)層次繳納所得稅。3）不同稅種稅基、稅率結(jié)構(gòu)和稅收優(yōu)惠的差異。綜合稅負(fù)是多種因素共同作用的結(jié)果，不能只考慮一種因素，以偏概全。進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅人的籌劃時(shí)，要比較公司企業(yè)制與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅基、稅率結(jié)構(gòu)和稅收優(yōu)惠等多種因素，一般而言，公司制企業(yè)適用的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策比較多，另外，企業(yè)所得稅為企業(yè)采取不同會(huì)計(jì)處理方法留有較大余地，使企業(yè)有更多機(jī)會(huì)運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法減輕稅負(fù)。而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企

34、業(yè)由于直接適用個(gè)人所得稅，因而不能享受這些優(yōu)惠。因此，當(dāng)企業(yè)可以享受某項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時(shí)，作為公司制企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)可能會(huì)低于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。4）合伙制企業(yè)合伙人數(shù)越多，按照低稅率計(jì)稅次數(shù)越多，總體稅負(fù)越輕。J開頭10.計(jì)稅依據(jù)的籌劃一般從哪些方面入手？計(jì)稅依據(jù)是影響納稅人稅收負(fù)擔(dān)的直接因素，每種稅對(duì)計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定都存在一定差異，所以對(duì)計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃，必須考慮不同稅種的稅法要求。計(jì)稅依據(jù)的籌劃一般從以下三方面切入：1）稅基最小化。稅基最小化即通過合法降低稅基總量，減少應(yīng)納稅額或者避免多繳稅。在增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅的籌劃中經(jīng)常使用這種方法。2）控制和安排稅基的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。一是推遲稅基實(shí)現(xiàn)時(shí)

35、間。推遲稅基實(shí)現(xiàn)時(shí)間可以獲得遞延納稅的效果，獲取貨幣的時(shí)間價(jià)值，等于獲得了一筆無息貸款的資助，給納稅人帶來的好處是不言而喻的。在通貨膨脹環(huán)境下，稅基推遲實(shí)現(xiàn)的效果更為明顯，實(shí)際上是降低了未來支付稅款的購買力。二是稅基均衡實(shí)現(xiàn)。稅基均衡實(shí)現(xiàn)即稅基總量不變，在各個(gè)納稅期間均衡實(shí)現(xiàn)。在適用累進(jìn)稅率的情況下，稅基均衡實(shí)現(xiàn)可實(shí)現(xiàn)邊際稅率的均等，從而大幅降低稅負(fù)。三是提前實(shí)現(xiàn)稅基。提前實(shí)現(xiàn)稅基即稅基總量不變，稅基合法提前實(shí)現(xiàn)。在減免稅期間稅基提前實(shí)現(xiàn)可以享受更多的稅收減免額。3）合理分解稅基。合理分解稅基是指把稅基進(jìn)行合理分解，實(shí)現(xiàn)稅基從稅負(fù)較重的形式向稅負(fù)較輕的形式轉(zhuǎn)化。1.簡述對(duì)納稅籌劃定義的理解。納

36、稅籌劃是納稅人在法律規(guī)定允許的范圍內(nèi)，憑借法律賦予的正當(dāng)權(quán)利，通過對(duì)投資、籌資經(jīng)營、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先安排與規(guī)劃，以達(dá)到減少稅款繳納或遞延稅款繳納目的的一系列謀劃活動(dòng)。對(duì)其更深層次的理解是：1）納稅籌劃的主體是納稅人。對(duì)于納稅人來講，其在經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)雀黜?xiàng)業(yè)務(wù)中涉及稅款計(jì)算繳納的行為都是涉稅事務(wù)。只有納稅人在同一業(yè)務(wù)中可能涉及不同的稅收法律、法規(guī)，可以通過調(diào)整自身的涉稅行為以期減輕相應(yīng)的稅收負(fù)擔(dān)，納稅籌劃更清楚地界定了“籌劃”的主體是作為稅款繳納一方的納稅人。2）納稅籌劃的合法性要求是納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等違法行為的根本區(qū)別。3）納稅籌劃是法律賦予納稅人的一項(xiàng)正當(dāng)權(quán)利。在市場經(jīng)濟(jì)條件下

37、，企業(yè)作為獨(dú)立法人在合理合法的范圍內(nèi)追求自身財(cái)務(wù)利益最大化是一項(xiàng)正當(dāng)權(quán)利。個(gè)人和家庭作為國家法律保護(hù)的對(duì)象也有權(quán)利謀求自身合法權(quán)利的最大化。納稅是納稅人經(jīng)濟(jì)利益的無償付出。納稅籌劃是企業(yè)、個(gè)人和家庭對(duì)自身資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù)，屬于其應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利。4）納稅籌劃是納稅人的一系列綜合性謀劃活動(dòng)。這種綜合性體現(xiàn)在：第一，納稅籌劃是納稅人財(cái)務(wù)規(guī)劃的一個(gè)重要組成部分，是以納稅人總體財(cái)務(wù)利益最大化為目標(biāo)的。第二，納稅人在經(jīng)營、投資、理財(cái)過程中面臨的應(yīng)繳稅種不止一個(gè)，而且有些稅種是相互關(guān)聯(lián)的，因此，在納稅籌劃中不能局限于某個(gè)個(gè)別稅種稅負(fù)的高低，而應(yīng)統(tǒng)一規(guī)劃相關(guān)稅種，使總體稅負(fù)最低。第三，納稅籌劃也需要成本，

38、綜合籌劃的結(jié)果應(yīng)是效益成本比最大。24.簡述工資薪金所得的籌劃方式。工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終嘉獎(jiǎng)、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。工資、薪金所得適用5%45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率，當(dāng)取得的收入達(dá)到某一檔次時(shí)，就要支付與該檔次稅率相對(duì)應(yīng)的稅額，也就是說，月收入越高，稅率越高，所繳納的個(gè)人所得稅也就越多。工資薪金所得常用的籌劃方式有：（1）工資、薪金所得均勻籌劃。對(duì)于累進(jìn)稅率的納稅項(xiàng)目，應(yīng)納稅的計(jì)稅依據(jù)在各期分布越平均，越有利于節(jié)省納稅支出。要最大限度地降低個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)，就必須盡可能每月均衡發(fā)放工資，從而減少工資、薪金所得適用高檔稅

39、率征稅的部分。（2）工資、薪金所得福利化籌劃。取得高薪可以提高每個(gè)人的消費(fèi)滿足程度，但是由于工資、薪金所得適用個(gè)人所得稅的稅率是累進(jìn)的，隨著收入的提高，稅收負(fù)擔(dān)也會(huì)加重。當(dāng)累進(jìn)到一定程度時(shí)，新增薪金帶給納稅人的可支配現(xiàn)金將會(huì)逐漸減少。而把向員工支付現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)為為員工提供福利不但可以增加員工的滿足程度，還可以減輕其稅負(fù)。（3）全年一次性獎(jiǎng)金的籌劃。2005年初，國家稅務(wù)總局出臺(tái)了國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知規(guī)定，從2005年1月1日起，納稅人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金所得計(jì)算納稅，但在計(jì)征時(shí)，應(yīng)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)

40、金除以12，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除雇員當(dāng)月工資、薪金所得低于費(fèi)用扣除額的差額后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。該通知明確，在一個(gè)納稅年度里，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)算辦法只允許采用一次。同時(shí)，雇員取得的除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金合并，按稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。15.簡述混合銷售與兼營收入的計(jì)稅規(guī)定。按照稅法的規(guī)定，銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅；提供除加工、修理修配之外的

41、勞務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅。但在實(shí)際經(jīng)營中，有時(shí)貨物的銷售和勞務(wù)的提供難以完全分開。因此，稅法對(duì)涉及增值稅和營業(yè)稅的混合銷售和兼營收入的征稅方法做出了規(guī)定。在這種情況下，企業(yè)要選擇營業(yè)范圍并考慮繳納增值稅還是營業(yè)稅?；旌箱N售是指企業(yè)的同一項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，而且提供應(yīng)稅勞務(wù)的目的是直接為了銷售這批貨物，兩者之間是緊密的從屬關(guān)系。非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。我國稅法對(duì)混合銷售行為的處理有以下規(guī)定：從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體工商戶以及以從事貨物的生產(chǎn)、批

42、發(fā)或零售為主，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視同銷售貨物，征收增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅，征收營業(yè)稅。其中，“以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)”，是指在納稅人年貨物銷售額與非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額的合計(jì)數(shù)中，年貨物的銷售額超過50%，非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額不到50%。兼營是指納稅人既銷售應(yīng)征增值稅的應(yīng)稅貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，同時(shí)又從事應(yīng)征營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，而且這兩種經(jīng)營活動(dòng)之間沒有直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。兼營是企業(yè)經(jīng)營范圍多樣性的反映，每個(gè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)確定后，其他業(yè)務(wù)項(xiàng)目即為兼營業(yè)務(wù)。兼營主要包括兩種：一種是稅

43、種相同，稅率不同。例如供銷系統(tǒng)企業(yè)既經(jīng)營稅率為17%的生活資料，又經(jīng)營稅率為13%的農(nóng)業(yè)用生產(chǎn)資料；餐廳既經(jīng)營飲食業(yè)，同時(shí)又從事娛樂業(yè)，前者的營業(yè)稅稅率為5%，后者的營業(yè)稅稅率為20%。另一種是不同稅種，不同稅率。即企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中，既涉及增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目又涉及營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目。納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。26.簡述利息、股息和紅利所得的籌劃方法。利息、股息和紅利所得是指個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息和紅利所得。根據(jù)稅法規(guī)定，個(gè)人取得的利息所得，除國債和國家發(fā)行的金融債券

44、外，均應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。另外規(guī)定，對(duì)個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得以及國務(wù)院財(cái)政部門確定的其它專項(xiàng)儲(chǔ)蓄存款或者儲(chǔ)蓄性專項(xiàng)基金存款的利息所得，免征個(gè)人所得稅。同時(shí)為配合國家有關(guān)制度改革，又規(guī)定按國家或各級(jí)地方政府規(guī)定的比例交付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)基金等專項(xiàng)基金存入銀行個(gè)人賬戶取得的利息，免征個(gè)人所得稅。因此，對(duì)于利息、股息和紅利所得的籌劃有以下兩種方法：（1）利息、股息和紅利所得的第一種籌劃方法第一種籌劃方法就是將個(gè)人的存款以教育基金或其他免稅的形式存入金融機(jī)構(gòu)，充分利用國家的優(yōu)惠政策，減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)。安排教育儲(chǔ)蓄。在征收利息稅時(shí)期，為了避免利息所得繳稅，首

45、選教育儲(chǔ)蓄。但是由于稅法對(duì)教育儲(chǔ)蓄的限制條件也較多，如每戶的最高限額為2萬元，對(duì)擁有大量資金的儲(chǔ)戶并不適用；而且當(dāng)銀行儲(chǔ)蓄停征利息稅時(shí)，安排教育儲(chǔ)蓄也沒有了納稅籌劃的意義。（2進(jìn)行國債投資。購買國債是一種較好的納稅籌劃選擇。其優(yōu)點(diǎn)在于國債票面利率高，有時(shí)還高于教育儲(chǔ)蓄的利率；缺點(diǎn)是一次性投入較大，對(duì)于個(gè)人而言，如果不能一次拿出較大數(shù)額的資金進(jìn)行投資，國債投資的減稅好處并不明顯。（3投資股票。對(duì)于資金充裕的投資者可以考慮投資股票，但是投資風(fēng)險(xiǎn)較大。（4保險(xiǎn)。保險(xiǎn)雖然實(shí)際利率相對(duì)較低，但是它的目的并不在于投資而是投保，因此在某些情況下也是一種不錯(cuò)的選擇。而且我國目前對(duì)保險(xiǎn)理賠收入暫不征收個(gè)人所得稅

46、。（2）股息、紅利所得的第二種籌劃方法由于股息、紅利所得一經(jīng)分配就必須繳納個(gè)人所得稅，而被投資企業(yè)保留利潤不分配也有遞延納稅期限的限制。所以，股息、紅利所得的第二種丑化方法就是盡可能地減少被投資企業(yè)分配利潤，或?qū)⒈Ａ舻挠嗤ㄟ^其他方式轉(zhuǎn)移出去，從而給投資者帶來間接的節(jié)稅收益?？傊瑢?duì)于利息、股息和紅利所得的稅收籌劃要結(jié)合每個(gè)人的實(shí)際情況作出適合自己的最佳選擇。簡述納稅籌劃應(yīng)遵循的基本原則。守法原則。在納稅籌劃過程中，必須嚴(yán)格遵守籌劃的守法原則，任何違反法律規(guī)定的行為都不屬于納稅籌劃的范疇。這是納稅籌劃首先應(yīng)遵循最基本的原則。財(cái)務(wù)利益最大化原則。納稅籌劃的最主要目的是使納稅人的財(cái)務(wù)利益最大化。進(jìn)

47、行納稅籌劃必須服從企業(yè)財(cái)務(wù)利益最大化目標(biāo)，從全局出發(fā)，把企業(yè)的所有經(jīng)營活動(dòng)作為一個(gè)相互聯(lián)系的、動(dòng)態(tài)的整體考慮，并以此為依據(jù)，選擇最優(yōu)納稅方案。事先籌劃原則。納稅籌劃是籌劃者國家對(duì)自身未來一段時(shí)期困難的經(jīng)營、理財(cái)?shù)刃袨樽龀龅陌才?。納稅人的納稅義務(wù)是在納稅人的某項(xiàng)行為發(fā)生后就已經(jīng)產(chǎn)生，并不是計(jì)算繳納稅款時(shí)才需要考慮的問題。時(shí)效性原則。國家稅收法律、法規(guī)以及相關(guān)政策并不是一成不變的?；I劃者應(yīng)隨時(shí)根據(jù)稅收法律、法規(guī)變化的情況，對(duì)納稅方案做出必要的調(diào)整，以確?；I劃方案適應(yīng)最新政策的要求。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避原則。納稅籌劃也像其他經(jīng)濟(jì)規(guī)劃一樣存在一定風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃從一開始就需要將可能的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分估計(jì)，籌劃方案的選擇

48、盡可能選優(yōu)棄劣，趨利避害。在籌劃方案執(zhí)行過程中，更應(yīng)隨時(shí)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部、外部環(huán)境不確定性帶來的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取措施，分散、化解風(fēng)險(xiǎn)，確保納稅籌劃方案獲得預(yù)期效果。簡述納稅籌劃的步驟。1）熟練把握有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定國家稅法及相關(guān)法律、法規(guī)是納稅人納稅籌劃的依據(jù)，因此，熟練把握有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定是進(jìn)行籌劃的首要步驟?；I劃者在進(jìn)行籌劃之前應(yīng)學(xué)習(xí)掌握國家稅收法律、法規(guī)的精神和各項(xiàng)具體規(guī)定，而且在整個(gè)籌劃過程中，對(duì)國家稅法及相關(guān)政策的學(xué)習(xí)都是不能忽略的。2）分析基本情況，確定籌劃目標(biāo)納稅人在進(jìn)行納稅籌劃之前，必須認(rèn)真分析自身基本情況及對(duì)籌劃的目標(biāo)要求，以便進(jìn)行納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)與選擇。需了解的情況包括：基本

49、情況、財(cái)務(wù)情況、以往投資情況、投資意向、籌劃目標(biāo)要求、風(fēng)險(xiǎn)承受能力等。3）制定選擇籌劃方案在前期準(zhǔn)備工作的基礎(chǔ)上，要根據(jù)納稅人情況及籌劃要求，研究相關(guān)法律、法規(guī)，尋求籌劃空間；搜集成功籌劃案例、進(jìn)行可行性分析、制定籌劃方案。4）籌劃方案的實(shí)施與修訂籌劃方案選定后進(jìn)入實(shí)施過程，籌劃者要經(jīng)常地通過一定的信息反饋渠道了解納稅籌劃方案執(zhí)行情況，以保證籌劃方案的順利進(jìn)行并取得預(yù)期的籌劃效果。在整個(gè)籌劃方案實(shí)施過程中，籌劃者應(yīng)一直關(guān)注方案的實(shí)施情況，直到實(shí)現(xiàn)籌劃的最終目標(biāo)。6.簡述納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的形式。1）意識(shí)形態(tài)風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃的意識(shí)形態(tài)風(fēng)險(xiǎn)是指由于征納雙方對(duì)于納稅籌劃的目標(biāo)、效果等方面的認(rèn)識(shí)不同所引起的風(fēng)

50、險(xiǎn)。2）經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)一般是指企業(yè)在生產(chǎn)與銷售過程中所面臨的由于管理、生產(chǎn)與技術(shù)變化等引起的種種風(fēng)險(xiǎn)。3）政策性風(fēng)險(xiǎn)。利用國家相關(guān)政策進(jìn)行納稅籌劃可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，稱為納稅籌劃的政策性風(fēng)險(xiǎn)。4）操作性風(fēng)險(xiǎn)。由于納稅籌劃經(jīng)常是在稅收法律、法規(guī)規(guī)定的邊緣操作，加上我國稅收立法體系層次多，立法技術(shù)錯(cuò)綜復(fù)雜，有的法規(guī)內(nèi)容中不可避免存在模糊之處，有的法規(guī)條款之間還有一些沖突摩擦。這就使納稅籌劃具有很大的操作性風(fēng)險(xiǎn)。22.簡述確定企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除項(xiàng)目的法律規(guī)定。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（1）企業(yè)發(fā)生

51、的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除；除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資

52、、薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5%o；企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；企業(yè)依照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除，上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除；企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。2）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予

53、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。3）企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除u。但下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)；單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。（4）企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。但自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)、自創(chuàng)商譽(yù)、與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn)以及其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用的無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用不得扣除。簡述企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算時(shí)費(fèi)用項(xiàng)目納稅籌劃的一般思路。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的期間

54、費(fèi)用是指企業(yè)在一定的經(jīng)營期間所發(fā)生的費(fèi)用，包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。這些費(fèi)用的大小直接影響著企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。我國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例對(duì)允許扣除項(xiàng)目和不允許扣除項(xiàng)目都作了明確規(guī)定，這樣，從涉稅角度看，企業(yè)的費(fèi)用項(xiàng)目可以分為三類：稅法有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目、稅法沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目、稅法給予優(yōu)惠的費(fèi)用項(xiàng)目。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，可以根據(jù)稅法對(duì)這三類費(fèi)用的不同規(guī)定分別做出安排。（1）對(duì)于稅法有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目，要分項(xiàng)了解稅法規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容，包括各項(xiàng)費(fèi)用的列支范圍、標(biāo)準(zhǔn)及具體計(jì)算方法，并應(yīng)注意稅法在一定時(shí)期內(nèi)可能的調(diào)整與變動(dòng)。我國從2008年1月1日起實(shí)行的企業(yè)所得稅法規(guī)定此類費(fèi)用主要有

55、：職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出等。在準(zhǔn)確把握此類費(fèi)用的列支范圍、標(biāo)準(zhǔn)的前提下，可以采用的籌劃方法有：第一，遵照稅法規(guī)定的列支范圍、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行抵扣，避免因納稅調(diào)整而增加企業(yè)稅負(fù)?；蛘哒f，這類費(fèi)用的實(shí)際支出盡量不要超過稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。因?yàn)橐坏┏^標(biāo)準(zhǔn)，就意味著超過標(biāo)準(zhǔn)部分也同樣需要繳納企業(yè)所得稅。第二，對(duì)稅法允許扣除的各項(xiàng)費(fèi)用，按其規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)盡量用足，使其得以充分抵扣。因?yàn)?，既然稅法?guī)定允許扣除，就說明標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的費(fèi)用支出實(shí)際上是稅法提供的免稅空間，如果沒有充分抵扣，說明企業(yè)沒有最大限度利用稅法給予的免稅空間。結(jié)合第一點(diǎn)和第二點(diǎn)，可以說，如果企業(yè)對(duì)稅

56、法有扣除標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的各項(xiàng)費(fèi)用的實(shí)際支出恰恰與稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)相同，則說明企業(yè)在這方面的籌劃是最到位的。第三，在合理范圍內(nèi)適當(dāng)轉(zhuǎn)化費(fèi)用項(xiàng)目，將有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目通過會(huì)計(jì)處理轉(zhuǎn)化為沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目。加大扣除項(xiàng)目總額，降低企業(yè)應(yīng)納稅所得額。（2）稅法沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目，包括勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、資料及物業(yè)費(fèi)、車輛使用費(fèi)、長期待攤費(fèi)用攤銷以及各項(xiàng)稅金等。對(duì)于這類費(fèi)用可采用的籌劃方法有：第一，按照國家財(cái)務(wù)制度規(guī)定正確設(shè)置費(fèi)用項(xiàng)目，合理加大費(fèi)用開支。正確設(shè)置費(fèi)用項(xiàng)目才能保證納稅申報(bào)時(shí)將稅法有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目與沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目準(zhǔn)確區(qū)分開來，得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)

57、可，避免由于兩類費(fèi)用劃分不清而被稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅調(diào)整。合理加大稅法沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目的開支可適當(dāng)沖減應(yīng)納稅所得額，減輕企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)。第二，選擇合理的費(fèi)用分?jǐn)偡椒?。?duì)于國家財(cái)務(wù)制度規(guī)定有多種攤銷方法的費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)本企業(yè)具體情況采用有利于企業(yè)減輕稅負(fù)的方法。例如，對(duì)低值易耗品、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用等攤銷方法的選擇，應(yīng)根據(jù)納稅人不同時(shí)期的盈利情況而定：在盈利年度，應(yīng)選擇使費(fèi)用盡快得到分?jǐn)偟姆椒?，使其抵稅作用盡早發(fā)揮，推遲所得稅納稅時(shí)間；在課稅前彌補(bǔ)虧損的年度，應(yīng)盡可能合理、合法地加大費(fèi)用開支，不要浪費(fèi)費(fèi)用分?jǐn)偟牡侄愋?yīng)；在享受稅收優(yōu)惠的年度，應(yīng)選擇能使減免稅年度攤銷額最小、正常年度攤銷

58、額增大的攤銷方法。（3）對(duì)稅法給予優(yōu)惠的費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)創(chuàng)造條件，充分享受稅收優(yōu)惠政策。如我國企業(yè)所得稅法和企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定：企業(yè)安置符合中華人民共和國殘疾人保障法中規(guī)定的殘疾人員所支付的工資可以在稅前加計(jì)扣除，即在按照支付給殘疾職工的工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。為充分運(yùn)用這項(xiàng)政策，納稅人可根據(jù)企業(yè)各生產(chǎn)經(jīng)營崗位的實(shí)際需要，對(duì)聘用殘疾人員并不影響其工作效率的崗位可聘用部分殘疾人員，聘用的殘疾人員應(yīng)符合中華人民共和國殘疾人保障法中的規(guī)定。16.簡述消費(fèi)稅納稅人籌劃原理。因?yàn)橄M(fèi)稅只對(duì)被選定的“應(yīng)稅消費(fèi)品”征收，只有生產(chǎn)銷售或委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè)和個(gè)人

59、才是消費(fèi)稅的納稅人。所以針對(duì)消費(fèi)稅納稅人的籌劃一般是通過企業(yè)合并以遞延稅款幾年的時(shí)間。合并會(huì)使原來企業(yè)間的銷售環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部的原材料轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，從而遞延部分消費(fèi)稅稅款的繳納時(shí)間。如果兩個(gè)合并企業(yè)之間存在著原材料供求關(guān)系，則在合并前，這筆原材料的轉(zhuǎn)讓關(guān)系為購銷關(guān)系，應(yīng)該按照正常的購銷價(jià)格繳納消費(fèi)稅。而在合并后，企業(yè)之間的原材料供應(yīng)關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部的原材料轉(zhuǎn)讓關(guān)系，因此，這一環(huán)節(jié)不用繳納消費(fèi)稅，而是遞延的以后的銷售環(huán)節(jié)再繳納。如果后一個(gè)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率較前一個(gè)環(huán)節(jié)低，則可直接減輕企業(yè)的消費(fèi)稅稅負(fù)。這是因?yàn)椋耙画h(huán)節(jié)應(yīng)征的消費(fèi)稅稅款延遲到后面環(huán)節(jié)征收時(shí)，由于后面環(huán)節(jié)稅率較低，則合并前企業(yè)間的銷售

60、額，在合并后因適用了較低稅率而減輕了企業(yè)的消費(fèi)稅稅負(fù)。簡述消費(fèi)稅稅率的籌劃原理。消費(fèi)稅的稅率由消費(fèi)稅暫行條例所附的消費(fèi)稅稅目稅率（稅額）表規(guī)定，每種應(yīng)稅消費(fèi)品所適用的稅率都有明確的界定，而且是規(guī)定的。消費(fèi)稅按不同的消費(fèi)品劃分稅目，稅率在稅目的基礎(chǔ)上，采用“一目一率”的方法，每種應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅率各不相同，這種差別性為消費(fèi)稅稅率的納稅籌劃提供了客觀條件。消費(fèi)稅在一些稅目下設(shè)置了多個(gè)子目，不同的子目適用不同的稅率，因?yàn)橥欢惸康牟煌幽烤哂泻芏嗟墓残?，納稅人可以創(chuàng)造條件將一項(xiàng)子目轉(zhuǎn)為另一項(xiàng)子目，在不同的稅率之間進(jìn)行選擇，擇取較低的稅率納稅。應(yīng)稅消費(fèi)品的等級(jí)不同，稅法規(guī)定的消費(fèi)稅稅率也不同。稅法以