企業(yè)所得稅67969237

1、第十三章 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅概述征稅對象、納稅人和稅率資產(chǎn)的稅務(wù)處理應(yīng)納稅所得額的計(jì)算稅收優(yōu)惠企業(yè)所得稅是對企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織在一定期間內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營或其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得額，是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營取得的總收入扣除法律規(guī)定列支的成本費(fèi)用和相關(guān)稅金后的余額。企業(yè)所得稅的稅基是企業(yè)的應(yīng)稅所得額，大體相當(dāng)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益，企業(yè)的贏利狀況決定企業(yè)繳納所得稅的多少。2007.3.16第十屆全國人大第五次全體會(huì)議通過中華人民共和國企業(yè)所得稅法，合并內(nèi)外資企業(yè)所得稅，2008.1.1開始實(shí)行。2007.11.28國務(wù)院197次常務(wù)會(huì)議通過中華人民共和國所得稅法實(shí)施條例。企業(yè)所得稅稅法是指國家制定

2、的用以調(diào)整企業(yè)所得稅征收與繳納之間權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。第一節(jié) 企業(yè)所得稅概述1、企業(yè)所得稅概念企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅，它是國家參與企業(yè)利潤分配的重要手段。所得稅稅種也是世界范圍普遍征收的一個(gè)稅種。2、企業(yè)所得稅特點(diǎn)將企業(yè)劃分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)征稅對象為應(yīng)納稅所得額征稅以量能負(fù)擔(dān)為原則實(shí)行按年計(jì)征、分期預(yù)繳的辦法3、企業(yè)所得稅的作用體現(xiàn)國家與企業(yè)以及其他組織的分配關(guān)系；保證國家財(cái)政收入的穩(wěn)定；通過統(tǒng)一稅率、統(tǒng)一稅前列支范圍等公平稅負(fù)，促進(jìn)公平競爭；通過稅收優(yōu)惠等規(guī)定，引導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營行為和投資方向，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)換和完善

3、。第二節(jié) 企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人和征稅對象及稅率一、納稅義務(wù)人稅法規(guī)定：除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法外，凡在我國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以后統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照中華人民共和國企業(yè)所得稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。居民企業(yè)：居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。包括：國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)，以及有生產(chǎn)、經(jīng)營所得或其他所得的其他組織。這里其他組織是指經(jīng)過國家有關(guān)部門批準(zhǔn)，依法注冊、登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織。其中，有生產(chǎn)、經(jīng)營所得或其他所得的其他組織是指經(jīng)國家

4、有關(guān)部門批準(zhǔn)，依法注冊、登記的事業(yè)單位社會(huì)團(tuán)體等組織；“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)”是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、帳務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。非居民企業(yè)：非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或在中國境內(nèi)雖未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。其中，機(jī)構(gòu)、場所是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)和場所，包括：管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所；提供勞務(wù)的場所；從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所；其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場所。當(dāng)非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的，該營

5、業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所。二、征稅對象企業(yè)所得稅的征稅對象是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。1、居民企業(yè)的征稅對象對居民企業(yè)征收企業(yè)所得稅就來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象。包括：銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得，以及利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。2、非居民企業(yè)的征稅對象非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)就其機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得

6、與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅 三、企業(yè)所得稅稅率1、基本稅率為25%。適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。2、低稅率為20%。適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的?；螂m設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。但實(shí)際征稅時(shí)多適用10%的優(yōu)惠稅率。第三節(jié) 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損一、收入總額：企業(yè)收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，分一般收入和特殊收入。企業(yè)的貨幣收入形式有：現(xiàn)金、

7、存款、應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等；非貨幣收入形式包括：固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債權(quán)投資、勞務(wù)以及有關(guān)受益等，非貨幣性收入一般按照市場價(jià)格確定其公允價(jià)值確定其收入 二、 不征稅收入和免稅收入國家為了扶持和鼓勵(lì)某些特殊的納稅人和特定的項(xiàng)目，或者避免因征稅影響企業(yè)的正常經(jīng)營，對企業(yè)取得的某些收入予以不征收稅或免稅的特殊政策，以減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展?；驕?zhǔn)予抵扣應(yīng)納稅所得而，或者是對專項(xiàng)用途的資金作為非稅收入處理，減輕企業(yè)的稅負(fù)，增加企業(yè)可用資金。三、扣除原則和范圍1、稅前扣除項(xiàng)目原則（1）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：是指企業(yè)費(fèi)用

8、應(yīng)在發(fā)生的所屬期扣除，而不是在實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除。（2）配比原則：是指企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)與收入配比扣除，不得提前或滯后申報(bào)扣除。（3）相關(guān)性原則：企業(yè)可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入直接相關(guān)。（4）確定性原則：即企業(yè)可扣除的費(fèi)用不論何時(shí)支付，其金額必須是確定的。（5）合理性原則：符合生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)期損益或有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。2、扣除項(xiàng)目范圍企業(yè)所得稅稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。3、扣除標(biāo)準(zhǔn)（1）工資、薪金支出：合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。（2）職工福利費(fèi)、工

9、會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)：按標(biāo)準(zhǔn)扣除，未超標(biāo)準(zhǔn)的據(jù)實(shí)扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的按標(biāo)準(zhǔn)扣除職工福利費(fèi)支出不超過工資薪金總額的14%；工會(huì)經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金的2%；職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金的2.5%（有規(guī)定的除外，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除）。（3）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：按規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)企業(yè)為職工繳納的“五險(xiǎn)一金”以及其他保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予扣除，但企業(yè)為投資者和職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)不得扣除。（7）業(yè)務(wù)招待費(fèi)：與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的0.5%。（8）廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：除有規(guī)定外，不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%，超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。（13）公益性

10、捐贈(zèng)支出：以不超過年度利潤總額的12%部分為限。這里公益性捐贈(zèng)是指企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或縣級(jí)以上人民政府及其部門用于中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法規(guī)定的公益性事業(yè)捐贈(zèng)，年度利潤是指依照國家會(huì)計(jì)制度計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤。某公司為居民企業(yè)，2009年度向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)納稅所得額與利潤總額相等，均為10萬元，其中產(chǎn)品銷售收入為5000萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)26.5萬元。假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該公司2009年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元A5.81B5.99 C5.15 D5.62某電信企業(yè)2009年實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入1600萬元本年發(fā)生廣告費(fèi)144萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)36萬元，則有關(guān)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在企

11、業(yè)所得稅稅前扣除額為（ ）A 128 B 0 C 164 D 180某企業(yè)2009年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤總額200萬元，經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師核查，當(dāng)年“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過文化行政管理部門向當(dāng)?shù)毓嫘詧D書館捐贈(zèng)37萬元。該企業(yè)2009年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為 （ ）萬元A 50.20 B 53.25 C 53.79 D 51.504、不得扣除項(xiàng)目（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。（2）企業(yè)所得稅稅款。（3）稅收滯納金。（4）罰金、罰款和沒收財(cái)物的損失。（5）超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出。（6）贊助支出，指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性支出。（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。（8）企業(yè)之間支

12、付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。（9）與取得收入無關(guān)的其他支出。5、虧損彌補(bǔ)稅法規(guī)定，企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過5年，且境外營業(yè)機(jī)構(gòu)虧損不得遞減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。第四節(jié) 資產(chǎn)的稅務(wù)處理由于納稅人經(jīng)營活動(dòng)中使用的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)和長期待攤費(fèi)用的攤銷費(fèi)用可以扣除，這樣涉及企業(yè)資產(chǎn)的稅務(wù)處理問題。稅法規(guī)定的納稅人稅務(wù)處理范圍的資產(chǎn)有固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，均以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。第五節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算一

13、、居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：居民企業(yè)應(yīng)納所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額*使用稅率-減免稅額-抵免稅額應(yīng)納稅所得額直接計(jì)算方法：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除金額-彌補(bǔ)虧損應(yīng)納稅所得額間接計(jì)算方法：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤總額納稅調(diào)整項(xiàng)目金額這里調(diào)整項(xiàng)目金額包括：企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理貨物稅務(wù)規(guī)定不一致的應(yīng)予調(diào)整的金額；企業(yè)按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的稅收金額。例1：假定某企業(yè)為居民企業(yè)，2008年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：1、取得銷售收入2500萬元2、銷售成本1100萬元3、發(fā)生銷售費(fèi)用670萬元（廣告費(fèi)450萬元）；管理費(fèi)用480萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元。4、銷售稅金160

14、萬元（含增值稅120萬元）5、營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元）。6、計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元、支付職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)29萬元。計(jì)算該企業(yè)2008年度實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅。2、某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)，假定2008年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：產(chǎn)品銷售收入為560萬元，產(chǎn)品銷售成本400萬元；其他業(yè)務(wù)收入80萬元，其他業(yè)務(wù)成本66萬元；固定資產(chǎn)出租收入6萬元；非增值稅銷售稅金及附加32.4萬元；當(dāng)期發(fā)生的管理費(fèi)用86萬元，其中新技術(shù)的研發(fā)費(fèi)用為30萬元；財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬元；權(quán)益性投資收益34萬元（

15、已在投資方所在地安15%的稅率交納了所得稅）；營業(yè)外收入10萬元，營業(yè)外支出25萬元（其中含公益性捐贈(zèng)18萬元）。計(jì)算該企業(yè)2008年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。 二、境外所得抵扣稅額的計(jì)算企業(yè)取得的下列所得已經(jīng)在境外繳納的所得稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額部分，可以在以后5個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)：居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。這里5個(gè)年度，是指企業(yè)來源于中國境外的所得，依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅

16、額。例：某企業(yè)2008年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬元，使用25%稅率的企業(yè)所得稅稅率。另外，該企業(yè)分別在A、B兩國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)（我國與A、B兩國已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定），在A國分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，A國企業(yè)所得稅稅率為20%；在B國的分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為30萬元，B國企業(yè)所得稅稅率為30%。假設(shè)該企業(yè)在A、B兩國所得按我國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額和按A、B兩國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額一致，兩個(gè)分支機(jī)構(gòu)在A、B兩國分別繳納了10萬元和9萬元的企業(yè)所得稅。計(jì)算該企業(yè)匯總時(shí)在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。三、非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)算方法：1、股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、

17、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額2、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額3、其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。例：某外國公司實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，也未在中國設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，2008年從中國境內(nèi)某企業(yè)獲得專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入200萬元，該技術(shù)的成本80萬元，從外商投資企業(yè)取得稅后利潤300萬元，適用稅率10%，此外轉(zhuǎn)讓其在中國境內(nèi)的房屋一棟，轉(zhuǎn)讓收入3000萬元，原值1000萬元，已提折舊600萬元。計(jì)算該外國公司應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅 第六節(jié) 稅收優(yōu)惠稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免等。復(fù)習(xí)題

18、一、簡答題1、簡述將企業(yè)所得稅納稅人區(qū)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)的意義。2、簡述你對企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目及其扣除標(biāo)準(zhǔn)的理解。二、思考題1、結(jié)合實(shí)際談?wù)勀銓ζ髽I(yè)稅收優(yōu)惠的認(rèn)識(shí)。2、談?wù)勀銓π碌钠髽I(yè)所得稅的認(rèn)識(shí)。1.現(xiàn)行“企業(yè)所得稅”規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括（ ）A 加計(jì)扣除 B 加速折舊 C 減計(jì)收入 D稅額抵免 結(jié)轉(zhuǎn)扣除2.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列所得可以免征企業(yè)所得稅的有（）農(nóng)作物新品種的選育林產(chǎn)品的采集海水養(yǎng)殖花卉養(yǎng)殖香料作物種植3.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有（）企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，可以縮短折舊年限非居民企業(yè)減按的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅 C企業(yè)

19、購置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的投資，可以按照投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額 D 企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷 民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或免征。4、根據(jù)企業(yè)所得稅稅法的規(guī)定，下列稅金在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得從收入總額中扣除的是（ ）A土地增值稅 B增值稅消費(fèi)稅營業(yè)稅5、根據(jù)企業(yè)所得稅稅法的規(guī)定，下列項(xiàng)目在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，不準(zhǔn)扣除的有（ ）A企業(yè)利潤總額的12%以內(nèi)的公益性捐贈(zèng)支出B企業(yè)所得稅稅款未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)E行政罰款6、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中不能扣除的有（ ）A非公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)B開發(fā)無形資產(chǎn)未形成資產(chǎn)的部分C稅收滯納金、罰款、罰金D自然災(zāi)害損失有賠償?shù)牟糠諩企業(yè)間支付的管理費(fèi)7、下列屬于企業(yè)所得稅前可以扣除的工資薪金的有（ ）A基本工資B獎(jiǎng)金獨(dú)生子女補(bǔ)貼D非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬E福利費(fèi)支出8、根據(jù)企業(yè)所得稅稅法優(yōu)惠的規(guī)定，企業(yè)購置用于（ ）等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。A環(huán)境保護(hù)B節(jié)能節(jié)水C安全生產(chǎn)D特種工藝