納稅籌劃的基本理論教程文件

1、二、納稅籌劃的基本理論（一）納稅籌劃定義、特征.納稅籌劃的定義國內(nèi)外對(duì)于納稅籌劃有不同的定義，印度的亞薩斯威認(rèn)為：納稅籌劃是在合理的安排稅務(wù)活動(dòng)下，更好的享受稅法所提供的優(yōu)惠福利，進(jìn)而獲得最大的利益。在國內(nèi)最早提出納稅籌劃定義的是唐騰翔，他認(rèn)為稅收籌劃是在我國法律允許的條件下，進(jìn)行投資或者其他財(cái)務(wù)活動(dòng)，從而享得降低稅收的收益。張中秀提出：在納稅之前，納稅人進(jìn)行正確的節(jié)稅方法，對(duì)自己的投資和財(cái)務(wù)活動(dòng)做好安排，從而降低繳稅目標(biāo)，盡可能大的獲得稅收利益。. 納稅籌劃的特征通過納稅籌劃的定義，發(fā)現(xiàn)納稅籌劃具有以下幾點(diǎn)特征：1）目的性納稅籌劃的初衷是降低稅收目標(biāo)，使企業(yè)獲得更大利益。納稅人可以通過降低目

2、標(biāo)和遞延繳納，在做到不違反國家法律法規(guī)的條件下，要有可持續(xù)發(fā)展的眼光進(jìn)行納稅籌劃，企業(yè)的利益才能更加長遠(yuǎn)發(fā)展。2）不違法性納稅籌劃要遵守我國的稅法， 稅法不允許超越稅法的界限以及不履行納稅義務(wù)的行為，如果一經(jīng)查實(shí)，將受法律的嚴(yán)懲。但是，納稅人可以利用合理的避稅方法和正確的節(jié)稅方法來進(jìn)行納稅籌劃。3）事前籌劃性在繳納稅收之前，企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理的利用財(cái)務(wù)和稅法上的知識(shí)，適當(dāng)?shù)卣{(diào)整企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，這樣在應(yīng)稅時(shí)可以最大的降低稅收目標(biāo)，企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。4）全局性納稅籌劃時(shí)眼光要有長期性，制定具有戰(zhàn)略性的方案，將企業(yè)在未來的納稅義務(wù)中總體稅收負(fù)擔(dān)降到最低，最大化地提升企業(yè)價(jià)值。5）風(fēng)險(xiǎn)性納稅籌劃具有一

3、定的風(fēng)險(xiǎn)，它與國家政治環(huán)境、目前市場發(fā)展的層次有關(guān)。由于納稅人在繳納稅收時(shí)通過不違反稅法的避稅方法和財(cái)務(wù)活動(dòng)，在稅法是否具有漏洞上，司法和企業(yè)之間有著各自的理解，企業(yè)通過某些模糊的稅法降低繳稅目標(biāo)，獲得企業(yè)價(jià)值。（二）納稅籌劃原則、基本技術(shù)及步驟1.納稅籌劃的原則納稅籌劃時(shí)要有長期性、戰(zhàn)略性的眼光，為了突破其局限性和復(fù)雜性，企業(yè)需要遵循以下幾點(diǎn)原則：（ 1）合法、合規(guī)原則不同于偷稅漏稅行為，納稅籌劃是通過非違法的避稅方法，企業(yè)合理地調(diào)整生產(chǎn)計(jì)劃與安排財(cái)務(wù)活動(dòng)，總體上降低稅收目標(biāo)，長遠(yuǎn)的追求企業(yè)的利益。所以，在進(jìn)行納稅籌劃是必須遵守法律，有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)才能獲得可持續(xù)的經(jīng)濟(jì)利益。（ 2）籌劃

4、彈性原則：在繳納稅收之前，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分了解國家的稅收政策，合理的利用財(cái)務(wù)和稅法上的知識(shí)，適當(dāng)?shù)卣{(diào)整企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，避免錯(cuò)誤的生產(chǎn)計(jì)劃或財(cái)務(wù)安排等增加企業(yè)的稅收目標(biāo)，增加納稅籌劃的難度，降低企業(yè)的節(jié)稅利益。所以，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)要采取及時(shí)的措施來應(yīng)對(duì)緊急情況，適應(yīng)市場發(fā)展的要求。（ 3）成本效益原則：納稅籌劃時(shí)制定的方案都需要考慮成本與利益的關(guān)系，其中在調(diào)整生產(chǎn)計(jì)劃、進(jìn)行籌劃活動(dòng)時(shí)的基礎(chǔ)成本是不可避免的，但是企業(yè)需要綜合考慮各種納稅籌劃方案，比較其中的成本差異，制定更好的方案來履行納稅義務(wù)。制定方案時(shí)要考慮到將來實(shí)施過程中會(huì)出現(xiàn)的其他成本，做到后續(xù)成本可控制。所以，企業(yè)在制定納稅籌劃方案時(shí)要

5、有遠(yuǎn)期戰(zhàn)略性眼光，實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體稅負(fù)的降低。（ 4）風(fēng)險(xiǎn)回避原則在制定納稅籌劃方案時(shí)，同時(shí)要制定相應(yīng)的應(yīng)急計(jì)劃，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，密切關(guān)注我國稅收政策的信息，準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)稅收風(fēng)險(xiǎn)，通過及時(shí)地安排企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)及生產(chǎn)計(jì)劃來降低風(fēng)險(xiǎn)。（ 5）綜合衡量原則稅收籌劃的目標(biāo)是降低企業(yè)的總體稅收目標(biāo)，長遠(yuǎn)的獲得企業(yè)稅收利益，所以，在制定稅收籌劃時(shí)要綜合衡量成本與利益的關(guān)系，選擇整體上、長期收益最大于成本的籌劃方案，排除計(jì)劃不完善旨在避免某一稅種、眼光較短淺沒有長期性的方案。三、新企業(yè)所得稅法下納稅籌劃的必要性、動(dòng)因及可行性分析（一）新企業(yè)所得稅法下納稅籌劃的必要性分析新企業(yè)所得稅法下的納稅籌劃有助于增強(qiáng)企業(yè)盈

6、利能力和競爭力眾所周知，稅收籌劃本身所具有的復(fù)雜性、長期性、系統(tǒng)性等多方面特點(diǎn)，會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生全方位的影響。在新的企業(yè)所得稅法下的納稅籌劃，不僅僅能從客觀方面幫助企業(yè)不斷提高其自身的財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)市場競爭力，還在一定程度上減少企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)支出， 從而增加企業(yè)的收益， 進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力。 因此，不斷的提升企業(yè)自身的內(nèi)部管理水平，貫徹落實(shí)新企業(yè)所得稅法下的納稅籌劃方案，才能更好的達(dá)到有效的納稅籌劃的目的，不斷的增強(qiáng)企業(yè)的競爭力和盈利能力。新企業(yè)所得稅法下的納稅籌劃，利于企業(yè)調(diào)整、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)國家出臺(tái)新的企業(yè)所得稅法，不但考慮到國家稅收的持續(xù)增加，而且也關(guān)系到企業(yè)如何合理利用政策

7、，制定企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)政府對(duì)市場的宏觀調(diào)控。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)通過不違法的避稅方法獲取企業(yè)的發(fā)展， 在一定程度上體現(xiàn)了國家與企業(yè)之間的良性互動(dòng)，例如，新企業(yè)所得稅法在新能源、高新技術(shù)、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)等行業(yè)出臺(tái)了相關(guān)的優(yōu)惠政策，用于鼓勵(lì)相關(guān)企業(yè)遵循國家政策的引導(dǎo)，在投資方向、生產(chǎn)計(jì)劃等方面進(jìn)行積極調(diào)整。在新企業(yè)所得稅法下，企業(yè)根據(jù)國家出臺(tái)的新的優(yōu)惠政策，積極調(diào)整投資方向，不斷優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)。在客觀上響應(yīng)國家政策的調(diào)配，按照國家政策的引導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)政府對(duì)市場和企業(yè)宏觀調(diào)控的目的，使得社會(huì)資源得到不斷優(yōu)化的調(diào)配，從而推動(dòng)整體企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。新企業(yè)所得稅法下的納稅籌劃將會(huì)增加國家的稅收收入新企業(yè)所得稅下的納稅籌劃不但可以減小企業(yè)的所得稅負(fù)，還能提高企業(yè)的收益。企業(yè)通過新的納稅籌劃可以完善技術(shù)，擴(kuò)大生產(chǎn)，提升企業(yè)的實(shí)力。遠(yuǎn)期地看相當(dāng)于“蓄水養(yǎng)魚” ，這樣一來國家的稅基增大了，稅收收入也相應(yīng)增加了。此外，企業(yè)的納稅籌劃行為有利于彌補(bǔ)稅收流失漏洞和優(yōu)化國家稅收法制， 等同于增加了國家的稅收收入。 因此， 企業(yè)通過籌劃活動(dòng)來減小稅務(wù)支出遠(yuǎn)期看會(huì)增加國家的稅收收入。新企業(yè)所得稅法下的納稅籌劃既促使納稅人提高納稅意識(shí)新企業(yè)所得稅下的納稅籌劃不僅可以提升納稅人的納稅意識(shí)， 促使納稅人積極履行納稅義務(wù)，而且保護(hù)了納稅人的應(yīng)該