增值稅轉(zhuǎn)型試點政策運(yùn)行效果分析及借鑒

1、增值稅轉(zhuǎn)型試點政策運(yùn)行結(jié)果闡發(fā)及鑒戒試點政策運(yùn)行環(huán)境2022年下半年，我省納入試點范疇的企業(yè)戶數(shù)7563戶，占全省一樣平常納稅人企業(yè)總戶數(shù)的29.17，占產(chǎn)業(yè)總戶數(shù)的63.25。應(yīng)繳增值稅為55.49億元，占全省增值稅收入的23.6%.六大行業(yè)產(chǎn)生新增結(jié)實資產(chǎn)投資46.16億元，占當(dāng)年全省結(jié)實資產(chǎn)投資總額的3%，此中：裝備投資19.6億元，僅占全省結(jié)實資產(chǎn)投資總額的1.3。2022年共產(chǎn)生可抵扣的進(jìn)項稅為3.17億元，此中：當(dāng)年抵減陳欠增值稅0.18億元，退稅1.92億元，抵退稅合計2.1億元，占結(jié)實資產(chǎn)進(jìn)項稅產(chǎn)生額的70，有1.07億元留抵到2022年處置懲罰。2022年上半年，認(rèn)定八大行業(yè)

2、試點戶數(shù)7587戶，此中：新增結(jié)實資產(chǎn)戶數(shù)1067戶，占試點總戶數(shù)的14.06。新增結(jié)實資產(chǎn)不含稅原值15.1億元，此中：呆板裝備投資7.9億元。新增裝備產(chǎn)生進(jìn)項稅1.3億元，本期退抵稅合計1.3億元，此中抵扣欠稅0.23億元，退稅1.08億元。停頓到2022年6月尾，全省累計退抵稅3.4億元。此中，抵欠0.4億元，退稅3億元。運(yùn)行結(jié)果闡發(fā)一從受益行業(yè)的結(jié)果看，表現(xiàn)了稅收與經(jīng)濟(jì)的良性互動在黑龍江省現(xiàn)有的財產(chǎn)組成中，石油化產(chǎn)業(yè)、裝備制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)物加產(chǎn)業(yè)是全省三大支柱財產(chǎn)，其產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值占全省產(chǎn)業(yè)總產(chǎn)值的70以上。從2022年下半年開始到2022年上半年，在累計抵退的3.4億元中，三大財產(chǎn)抵退額為3.

3、1億元，占全省抵退總額的91.2%.固然如今在增量法下抵退稅額較少，但從必然程度上緩解了我省主干財產(chǎn)大范圍技能晉級所面對的資金壓力，促進(jìn)相干財產(chǎn)進(jìn)入裝備技能全面晉級的戰(zhàn)略調(diào)解階段，起到了修養(yǎng)稅源作用。二從投資變革的態(tài)勢看，有用地驗證了增值稅的“中性特性由于黑龍江省大中型企業(yè)居多，汗青包袱重，民間小額投資少。并且投資工程標(biāo)引進(jìn)與開拓，投資者重要思量的是市場因素和投資接納期、預(yù)期利潤率等關(guān)鍵性題目，增值稅轉(zhuǎn)型所帶來的稅負(fù)減輕并不克不及對投資起決定作用。如2022年，黑龍江省全社會結(jié)實資產(chǎn)投資完成1515.3億元，比上年增長22.1，同比增長速率低于天下均勻增長速率3.7個百分點。2022年上半年，

4、全省垣鎮(zhèn)結(jié)實資產(chǎn)投資完成351.1億元，同比增長20.4，仍低于天下均勻增長率5個百分點。從試點企業(yè)看，2022年納入增值稅試點企業(yè)的購入可擴(kuò)大抵扣增值稅的結(jié)實資產(chǎn)金額為98.4億元，而2022年企業(yè)僅購入結(jié)實資產(chǎn)44.1億元，反而比同期落落了55.2%.可見，增值稅所固有的“中性特性，決定了增值稅轉(zhuǎn)型對投資的刺激是有限的，不該高估其對經(jīng)濟(jì)的影響。三從試點操縱層面看，反響出稅制運(yùn)行機(jī)制有待進(jìn)一步美滿一是政策出臺的不確定性，使下層征管一線的稅務(wù)職員預(yù)期預(yù)備不敷，影響了政策實行服從?？v不雅比年來增值稅的頻頻革新，稅務(wù)執(zhí)法職員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)與政策出臺、政策的操縱預(yù)備與實驗期險些是同步開展的。下層稅務(wù)構(gòu)造

5、在時間緊、使命重的環(huán)境下，很難包管質(zhì)量和服從。下層收到正式政策文件后，每每是邊明白、邊叨教、邊實行，造成差異地域的稅務(wù)構(gòu)造對同一政策產(chǎn)生差異的實行結(jié)果。二是稅收的宏不雅調(diào)控與微不雅運(yùn)行不合錯誤稱。在試點運(yùn)行中，下層征管部分反響最多的是手續(xù)繁雜、事情量大，以現(xiàn)有征管氣力難以到達(dá)政策方案的目的要求。如由于行業(yè)認(rèn)定尺度龐大、難度大，抵退稅的盤算龐大而繁瑣，征管職員既要對企業(yè)舉行增量考核事情，又要對企業(yè)購進(jìn)的可抵扣裝備逐一舉行現(xiàn)場考核，不但增長下層征管事情量，使現(xiàn)實事情很難落實到位；也增長納稅人的計稅包袱，乃至自動放棄抵扣申請。筆者以為，稅制革新要充實思量稅收政策實行中的行政本錢和納稅人的分外包袱，考

6、核環(huán)節(jié)應(yīng)只管簡化，分清輕重緩急，以進(jìn)步行政服從，包管征退稅渠道流通。專業(yè)性較強(qiáng)的監(jiān)視查抄事情可鑒戒其他國度的履歷，托付專業(yè)部分舉行。三是企業(yè)一樣平常謀劃信息未納入稅源統(tǒng)計辦理，征管底子數(shù)據(jù)不完備。在如今稅收統(tǒng)計中，重要是對稅收使命完成環(huán)境及稅款提退統(tǒng)計，對稅源變革統(tǒng)計僅限于幾項緊張指標(biāo)匯總，其他大量的申報資料信息閑置無用。別的，對企業(yè)上報資料的真實性不克不及與其申報的相干數(shù)據(jù)舉行交織驗證，以致測算數(shù)據(jù)禁絕。這次增值稅擴(kuò)大抵扣范疇試點，固然備下層征收構(gòu)造做了大量的事情，但未加闡發(fā)挑選的企業(yè)上報數(shù)據(jù)存在顯著的“水分，測算數(shù)據(jù)與現(xiàn)實產(chǎn)生數(shù)偏離較大，估計抵退稅額遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于現(xiàn)實抵退數(shù)，在必然程度上影響了宏

7、不雅闡發(fā)與決議。天下推廣的幾點發(fā)起一關(guān)于推廣的機(jī)遇與前期預(yù)備題目通過對試點運(yùn)行一年來的闡發(fā)，由于增量抵扣法存在許多不敷，在認(rèn)定范疇和操縱步伐方面另有待進(jìn)一步范例，一些深條理的抵牾還沒有完全表暴露來，現(xiàn)階段不宜在天下放開，試點期確定兩年磨合期為宜。從我省試點會合反響的環(huán)境看，在天下推廣前，應(yīng)側(cè)重做好兩項預(yù)備事情：一是美滿、晉級征管綜合軟件。正在運(yùn)行的征管綜合軟件，核減欠稅只有兩種方法，一是企業(yè)完稅；二是核銷企業(yè)欠稅的呆死賬，缺乏進(jìn)項稅直接抵扣欠稅的操縱模塊。針對此類技能題目，在試點運(yùn)行的前期階段，黑龍江省國稅局專門開拓了?東北地域擴(kuò)大增值稅抵扣范疇企業(yè)認(rèn)定辦理信息體系?，該體系接納AESS數(shù)據(jù)庫

8、，利用ASP作為編程語言，通過IE欣賞器以網(wǎng)頁的情勢舉行種種操縱。體系包羅企業(yè)認(rèn)定、年度內(nèi)各月應(yīng)繳、退稅審批、數(shù)據(jù)查詢、體系辦理五大成效模塊，根本涵蓋了對納入擴(kuò)大增值稅抵扣范疇企業(yè)實驗電子化辦理的全歷程，運(yùn)行一年來結(jié)果較好，具有必然的推廣代價。二是同一要求下層征管構(gòu)造做好底子數(shù)據(jù)積聚和業(yè)務(wù)預(yù)備。試點在天下放開前，為了辦理好數(shù)據(jù)測算禁絕的題目，應(yīng)事先對企業(yè)相干數(shù)據(jù)舉行正確統(tǒng)計。如對行業(yè)范疇內(nèi)結(jié)實資產(chǎn)投資額的汗青數(shù)據(jù)舉舉措態(tài)闡發(fā)，不克不及完全按企業(yè)上報數(shù)作為測算根據(jù)。還應(yīng)對預(yù)期從事抵扣考核的專業(yè)職員舉行前期指導(dǎo)，使前臺職員正確地掌握政策和操縱要領(lǐng)。同時，也應(yīng)從制度上限定抵退時限，實在進(jìn)步辦稅服從。

9、二關(guān)于試點行業(yè)范疇題目1.范例試點行業(yè)尺度及范疇。思量到如今選擇的八大行業(yè)與現(xiàn)有的稅收統(tǒng)計口徑不同等。為了辦理各地域因數(shù)據(jù)泉源渠道差異而出現(xiàn)數(shù)據(jù)失真的題目，發(fā)起將試點行業(yè)范疇納入現(xiàn)有的稅收統(tǒng)計體系。如?增值稅收入分工程分企業(yè)范例收入環(huán)境表?中，按企業(yè)范例分別制造業(yè)、采礦業(yè)、電力、燃?xì)饧八南M(fèi)和供給業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、其他行業(yè)5個大類，制造業(yè)大類內(nèi)又分別20個小項。試點期間，將行業(yè)范疇歸并到上述范例之后，可以利用現(xiàn)有的稅收統(tǒng)計資料闡發(fā)運(yùn)行結(jié)果，便于數(shù)據(jù)間的汗青可比，如許試點在天下放開后，便于范例操縱，淘汰下層國稅構(gòu)造的認(rèn)定事情量。2.得當(dāng)擴(kuò)大試點行業(yè)范疇。比年來隨著經(jīng)濟(jì)的生長，電力、煤炭行業(yè)生長相

10、對滯后，越來越成為制約經(jīng)濟(jì)快速生長的瓶頸，同時，電力、煤炭行業(yè)稅負(fù)偏高，加之改革使命重，汗青包袱重，更需進(jìn)一步支持和生長。因此，按照我國財產(chǎn)生長戰(zhàn)略，在現(xiàn)有稅收分企業(yè)范例統(tǒng)計的框架內(nèi)，應(yīng)將這兩個行業(yè)納入試點范疇。3.對有條件的試點地域，可以實驗全行業(yè)抵扣。對地方財力容許的地域，應(yīng)選擇財產(chǎn)比力單一的都會實驗全行業(yè)抵扣，既不影響全局，又可以為天下推廣提供成型的履歷。顛末觀察，筆者以為在以石油采掘業(yè)為主的大慶市實驗全行業(yè)試點比力可行。經(jīng)開端統(tǒng)計，2022年大慶市納入增值稅抵扣范疇的六大行業(yè)呆板裝備投資為12億元，可抵扣進(jìn)項稅2億元，而大慶油田含辦理局呆板裝備投資高達(dá)26億元，可以抵扣進(jìn)項稅4.4億元

11、，按照?油氣田企業(yè)增值稅暫行辦理措施?財稅字200032號關(guān)于“提供消費(fèi)性勞務(wù)，可憑勞務(wù)提供方開據(jù)的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額予以抵扣的劃定，可以抵扣進(jìn)項稅2.2億元。因此，假設(shè)大慶市全部產(chǎn)業(yè)企業(yè)實驗新購進(jìn)呆板裝備容許抵扣增值稅進(jìn)項稅額，全市可以抵扣進(jìn)項稅4億元，僅占大慶市2022年整年增值稅收入的2，此中：影響中心級收入3億元，影響地方收入1億元，以是大慶市全面實驗擴(kuò)大增值稅抵扣范疇政策不會對本地財務(wù)有較大的影響。并且通過大慶市全面的推行，可以為地區(qū)性增值稅轉(zhuǎn)型提供較好的履歷，為全面推行擴(kuò)大增值稅抵扣范疇試點面，直至天下推開提供鑒戒與參考。三關(guān)于抵扣要領(lǐng)題目1.增量法固然包管了財務(wù)收入的不

12、變，但對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的副作用十明白顯：一是受益企業(yè)范疇校二季度，我省擴(kuò)大增值稅抵扣范疇試點企業(yè)累計應(yīng)繳增值稅額24.7億元，上年同期累計應(yīng)繳增值稅額26.5億元，淘汰1.8億元，總體上看沒有增量；試點企業(yè)總戶數(shù)為7587戶，此中有增量企業(yè)的戶數(shù)僅為1102戶企業(yè)，占試點總戶數(shù)的14.52；既有增量又有結(jié)實資產(chǎn)進(jìn)項稅產(chǎn)生額的企業(yè)588戶，占試點企業(yè)總戶數(shù)的7.8，增量額僅為.44億元。二是加重了部分企業(yè)的包袱。增量抵扣法下，相稱一部分企業(yè)尤其是國有老企業(yè)，因無增量或增量不敷而形成大量的留抵待扣稅額。但結(jié)實資產(chǎn)折舊少計后，直接表如今當(dāng)期企業(yè)所得稅的增長。這不單使無增量或增量小的企業(yè)不克不及享受到新型增值稅試點的實惠，反而增長了企業(yè)包袱。2.實驗增量法向全額抵扣法過渡，地方財力完全可以蒙受。據(jù)統(tǒng)計，全省2022年上半年實現(xiàn)海內(nèi)增值稅193億元，實現(xiàn)稅收增量14億元，上半年抵扣1.3億元，占增量的9.3，占全省上半年地方財務(wù)收入總額的0.77%.據(jù)專家猜測，在全額抵扣法下，東北三省2022年可抵扣15億元，這一范圍均在三省地方財力容許的范疇內(nèi)。3.由考核退稅方法向企業(yè)自主核算、自行抵扣方法變化。對試點行業(yè)實驗全額抵扣以后，容許企業(yè)在獲得結(jié)實資產(chǎn)進(jìn)項稅認(rèn)定的當(dāng)期直接抵扣銷項稅額。如許不單可以進(jìn)步