b東奧基礎(chǔ)班講義j

1、第三章固定資產(chǎn)本章考情分析本章作為的基礎(chǔ)知識(shí)內(nèi)容，在中多以客觀題的形式進(jìn)行考核，單獨(dú)考核本章內(nèi)容的分值一般在 4 分左右。但是本章內(nèi)容在并），所以本部分內(nèi)容希望考生能夠全面掌握。本章復(fù)習(xí)難度：題中往往作為已知條件（調(diào)整、所得稅、合本章重要程度：近三年題型題量分析本章要求掌握固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件掌握固定資產(chǎn)初始計(jì)量的核算掌握固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算掌握固定資產(chǎn)處置的核算熟悉固定資產(chǎn)折舊方法本章基本結(jié)構(gòu)框架第一節(jié)固定資產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量一、固定資產(chǎn)的確認(rèn)（一）固定資產(chǎn)的定義固定資產(chǎn)，是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；（2）使用超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。年份單選

2、題多選題判斷題計(jì)算題綜合題合計(jì)2015 年1 分2 分-2 分-5 分2014 年1 分2 分1 分-4 分2013 年1 分4 分2 分-7 分【提示】準(zhǔn)則中并未對(duì)價(jià)值加以限定。（二）固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件固定資產(chǎn)同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量（三）固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的具體運(yùn)用1.環(huán)保設(shè)備和也應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。2.工業(yè)企業(yè)所持有的備品備件和維修設(shè)備等資產(chǎn)通常確認(rèn)為存貨，但某些備品備件和維修設(shè)備需要與相關(guān)固定資產(chǎn)組合發(fā)揮效用，例如民用航空為固定資產(chǎn)。企業(yè)的高價(jià)周轉(zhuǎn)件，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)3.固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用或者以不同方式

3、為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。例如飛機(jī)引擎。【例題判斷題】企業(yè)購入的環(huán)保設(shè)備，不能通過使用直接給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，不應(yīng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算。（）（2011 年）【】企業(yè)由于安全或環(huán)保的要求購入設(shè)備等，雖然不能直接給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益，但有助于企業(yè)從其他相關(guān)資產(chǎn)的使用獲得未來經(jīng)濟(jì)利益或者獲得也應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。二、固定資產(chǎn)的初始計(jì)量固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。的未來經(jīng)濟(jì)利益，固定資產(chǎn)的成本，是指企業(yè)購建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合 理、必要的支出。這些支出包括直接發(fā)生的價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)和安裝

4、成本等，也包括間接發(fā)生的，如應(yīng)承擔(dān)的借款利息、外幣借款折算差額以及應(yīng)分?jǐn)偟钠渌g接費(fèi)用。（一）外購固定資產(chǎn)1.入賬成本=買價(jià)+裝卸費(fèi)+費(fèi)+安裝費(fèi)+相關(guān)稅費(fèi)* +專業(yè)服務(wù)費(fèi)等【提示 1】為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。一般購入固定資產(chǎn)（生產(chǎn)經(jīng)營用動(dòng)產(chǎn)）支付的，可以作【提示 2】員工培訓(xùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。2.外購固定資產(chǎn)分為購入不需要安裝的固定資產(chǎn)和購入需要安裝的固定資產(chǎn)兩類?！纠}單選題】甲公司為的生產(chǎn)設(shè)備，收到的一般，于 2009 年 2 月 3 日購進(jìn)一臺(tái)不需要安裝上注明的設(shè)備價(jià)款為 3 000 萬元，稅額為 510萬元，款項(xiàng)已支付；另支付保險(xiǎn)費(fèi) 15 萬元，裝卸費(fèi) 5 萬元。當(dāng)日，該設(shè)備投入使用。假定不考

5、慮其他，甲公司該設(shè)備的初始入賬價(jià)值為（）萬元。（2010 年）A.3B.3C.3D.3【000020510530】B】購入設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，甲公司該設(shè)備的初始入賬價(jià)值=3000+15+5=3 020（萬元）。3.購入需要安裝的固定資產(chǎn)通過“在建工程”科目核算?！咎崾尽堪惭b過程中領(lǐng)用相關(guān)物資的會(huì)計(jì)處理使用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)：借：在建工程 貸：庫存商品使用本企業(yè)外購的材料時(shí)：借：在建工程貸：原材料【例題單選題】甲公司為生產(chǎn)線設(shè)備一臺(tái)，取得一般，2016 年 2 月 3 日購入需安裝才能使用的注明的價(jià)款 220 萬元，稅額為 37.4 萬元，取得運(yùn)費(fèi)注明的運(yùn)費(fèi) 12 萬元，稅額 1.32 萬元，

6、支付保險(xiǎn)費(fèi) 2 萬元。運(yùn)抵甲公司后進(jìn)行安裝，發(fā)生安裝薪酬 3.5 萬元，領(lǐng)用外購原材料一批，該批原材料的成本為 10 萬元，市場售價(jià)為 12 萬元。2 月 29 日設(shè)備調(diào)試成功，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，則該生產(chǎn)線設(shè)備的入賬金額為（A.247.5 B.249.5 C.249.2D.251.54）萬元?！尽緼】固定資產(chǎn)的入賬金額=220+12+2+3.5+10=247.5（萬元）；領(lǐng)用外購原材料用于生產(chǎn)線設(shè)備的安裝無需進(jìn)行稅務(wù)處理。3.外購固定資產(chǎn)的其他情形（1）以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本?！纠}判斷題】企業(yè)

7、以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)將該款項(xiàng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值占公允價(jià)值總額的比例進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。（2013 年）【】企業(yè)以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。【例題單選題】甲公司 2016 年 4 月與乙公司簽訂一攬子采購協(xié)議，協(xié)議約定甲公司一次性向乙公司采購 A、B、C 三臺(tái)不同型號(hào)的設(shè)備。支付總采購價(jià)款為 2 500 萬元，為425 萬元。同時(shí)甲公司支付設(shè)備保險(xiǎn)費(fèi) 10 萬元。設(shè)備運(yùn)抵甲公司后 A 設(shè)備在安裝時(shí)領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品成本為 22 萬元，市場售價(jià)為 30 萬元。假定設(shè)備 A、B 和 C 分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為 900 元、1 200 元、1 500 元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則 A 設(shè)