淺議信息化對稅務稽查工作的影響和對策

1、淺議信息化對稅務稽查工作的影響和對策隨著信息技術(shù)的日新月異納稅人運用信息化進行企業(yè)管理的程度越來越高這給稅務稽查部門開展稽查工作提出了新的更高的要求。目前，我國不僅大中型企業(yè)實行了會計電算化，許多小型企業(yè)也使用了財務會計軟件，傳統(tǒng)的檢查紙質(zhì)賬目的手工查賬方法已經(jīng)無法適應當前稅務稽查工作的需要，加之基層稅務部部門信息化建設(shè)的滯后性，基展稅務稽查工作的難度越來越大。如何改變現(xiàn)有的稅務稽查思路和方法，盡快提升稅務稽查的水平，有效發(fā)揮稅務稽查的職能作用，成為稅務稽查部門面臨的一項重要問題。一、會計電算化對稅務稽查的影響。1財務軟件種類繁多，電算化程度高低不同，稅務稽查人員難以全面掌握。目前市場上的財務

2、軟件有很多種，還有一些行業(yè)或企業(yè)根據(jù)自身的需要開發(fā)的專用軟件，這些軟件在功能上、操作上、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)上都不徑相同，稅務稽查人員難以全面掌握，給稅務稽查工作帶來一定的影響。2會計電算化對稽查取證的影響。隨著計算機技術(shù)的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)稅務稽查線索逐漸消失。在手工會計下，稽查線索資料都以書面形式反映，稽查人員可以通過這些可見的線索檢查證、賬、表之間所反映的數(shù)據(jù)的真實性、合法性，數(shù)據(jù)如有改動或添加都留有痕跡，通常很容易察覺。會計電算化下的電子文件則不同，其錄存的數(shù)據(jù)內(nèi)容有可能被改動，而且改動后不易留下痕跡。因此，如何證實這些數(shù)據(jù)的原始性及真實性，就成為稅務稽查工作的重要內(nèi)容之一，同時也是對稽查人員業(yè)務素質(zhì)

3、的一種挑戰(zhàn)。3會計電算化對稅務稽查人員的影響。會計電算化下，對稅務稽查人員提出了新的要求。為了做好對采用會計電算化管理企業(yè)的稅務稽查，稅務檢查人員的知識結(jié)構(gòu)和能力需要大幅提高?；槿藛T不僅要具有豐富的財務會計、稅務稽查知識和技能，熟悉財務、稅務法律法規(guī)，還應了解掌握計算機知識及其應用技術(shù)，掌握數(shù)據(jù)處理和管理技術(shù)，掌握財務會計軟件的核算程序、方法和操作。4計算機對財務數(shù)據(jù)自動處理的影響。企業(yè)實現(xiàn)會計電算化后，各種數(shù)據(jù)一旦錄入計算機，就可直接進行加工處理、自動匯總生成各種賬冊及報表，無需人工干預。會計工作從手工的以算帳、記帳為主轉(zhuǎn)移到憑證的錄人和審核為主，從而促使稅務稽查人員的工作重點也隨之改變，

4、即應放在原始資料的收集和審核上。另一方面，如果軟件程序中存作假程序，會計信息就會失真，相應增加了稅務稽查失誤的風險。二、當前稅務稽查信息技術(shù)應用中存在的問題1稽查人員信息技術(shù)應用水平不高。就目前基展稅務稽查人員，既懂財會知識又懂稅收知識，并能熟練掌握計算機知識的復合性人才特別欠缺,很大一部分人不能適應當前稅務稽查工作的需要?，F(xiàn)在有的稽查人員到企業(yè)進行稅務檢查，看不懂企業(yè)的賬務，不能熟練進行計算機操作，只能查一些所謂“白條”；有的只能憑經(jīng)驗查一些簡單的稅種，不敢去涉及其他較復雜的稅種；有的雖然能看懂企業(yè)賬務，卻不懂計算機操作業(yè)務，對那些用會計軟件進行賬務核算和處理的企業(yè)，無從下手。2現(xiàn)行電算化條

5、件下，稅務稽查過多關(guān)注財務信息，實質(zhì)上仍是傳統(tǒng)手工條件下稽查方式的生搬硬套，稽查往往“就賬論賬”，未能有效利用企業(yè)財務軟件信息系統(tǒng)的價值，也無法在稽查思想和稽查手段上適應新變化和新情況。而基于財務軟件信息系統(tǒng)的稽查始于起步階段，在賬外賬、二套帳的情況下，很難發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題。3在會計電算化條件下，稽查人員往往把會計核算軟件當做提取財務數(shù)據(jù)的工具。企業(yè)財務軟件系統(tǒng)為稽查工作提供了大量有價值的經(jīng)營信息，這些經(jīng)營信息配合企業(yè)財務狀況，往往能從中挖掘企業(yè)更多隱秘行為。而稅務稽查人員由于不懂或不熟悉計算機技術(shù)，往往不能充分運用企業(yè)財務軟件系統(tǒng)的數(shù)據(jù)為稽查所用。三、信息化時代強化稅務稽查工作的對策與建議

6、加強稽查人員計算機操作和應用能力的培訓隨著企業(yè)信息化應用水平的加強，稅務稽查人員如果只具備原有的手工系統(tǒng)檢查的知識，則無法勝任新形勢下的稅務稽查工作，必須加強相關(guān)業(yè)務知識的學習，特別是要加強對稽查一線人員的計算機操作和應用能力的培訓，使廣大稽查人員能掌握數(shù)據(jù)庫、會計軟件等業(yè)務系統(tǒng)的基本操作技能，能夠調(diào)用被查單位的財務軟件系統(tǒng)開展稅務稽查工作。規(guī)范和完善會計軟件方面的法規(guī)制度。目前，企業(yè)財務軟件種類繁多，也有企業(yè)根據(jù)自身情況自行定制的財務軟件。各種軟件功能紛繁復雜，操作界面和數(shù)據(jù)庫類別格式多種多樣，賬目、科目設(shè)置不規(guī)范，給日常稅務稽查工作帶來了很大困難。為了便于利用計算機開展稅務稽查，很有必要規(guī)

7、范會計電算化軟件的開發(fā)和應用，特別是對于企業(yè)自行開發(fā)應用的財務軟件，應重點審查企業(yè)財務軟件的數(shù)據(jù)處理流程是否合法有效，是否留有非法的可供篡改數(shù)據(jù)的路徑，防止企業(yè)擅自修改或刪除歷史數(shù)據(jù)。3積極開發(fā)應用電子查賬軟件。為積極面對現(xiàn)代化企業(yè)電子財務軟件不斷升級改造給稅務稽查帶來的挑戰(zhàn)，要從強化查帳培訓入手，根據(jù)會計電算化及信息技術(shù)發(fā)展的形勢，加大力度開發(fā)利用電子查賬軟件。杜絕納稅人設(shè)置兩套內(nèi)向賬、多套賬及收入不入賬等情形，找出納稅人的涉稅疑點，提高稅務稽查工作的信息化水來，實現(xiàn)信息管理的有效運用。4整合信息資源，達到信息共享。對現(xiàn)有信息進行深度挖掘，通過對各種信息進行多角度、深層次的分析，解讀出這些信息中所隱藏著的信號，發(fā)現(xiàn)問題，找出原因，進而做出理性的判斷，做出相應的對策。同時，加強與國稅部門的溝通與協(xié)作，達到國地稅稽查信息的互用，加強與征收管理部門之間的信息共享，實現(xiàn)征收管理部門和稽查部門的良性互動。加強稽查部門與信息中心的聯(lián)合與協(xié)作。目前，稽查部門信息化建設(shè)水平受多種因素影響，目前還處于一種相對滯后的狀態(tài)。依靠稽查自身力量往往難以準確完整的獲取所需數(shù)據(jù)。這就需要信息中心利用技術(shù)優(yōu)勢與稽查部門緊密配合，發(fā)揮各自的職能和作用，合理利用資源，集中力量打擊企業(yè)逃避繳納稅款的行為?？傊?，當今社會是信息化社會，稅務稽查工作也