財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)存貨習(xí)題答案

1、業(yè)務(wù)題一、某企業(yè)為一般，材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，本月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：1、5 日，從 A 公司購(gòu)入甲材料，收到了，注明價(jià)款 30 000 元，增值稅 5 100 元，開出匯票付清貨款，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)；借：原材料甲 30000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5100貸：其他貨幣匯票 351002、10 日，按合同規(guī)定，預(yù)付 B 公司材料款 45 000 元；借：預(yù)付賬款 A 45000貸：存款 450003、15 日，從 C 公司購(gòu)入丙材料，普通注明價(jià)款 15 000 元，該公司代墊運(yùn)雜費(fèi) 1 000 元，簽發(fā)了承兌匯票抵付貨款，材料尚未運(yùn)到本企業(yè)；借：在途物資丙16000貸：應(yīng)付票據(jù)C16 0004、19

2、 日，B 公司發(fā)來乙材料，注明價(jià)款 40 000 元，6800元，開出轉(zhuǎn)賬支票補(bǔ)付余款，材料已驗(yàn)收入庫(kù)；借：原材料 40000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6800貸：預(yù)付賬款A(yù)46800借：預(yù)付賬款A(yù)1800貸：存款 18005、24 日，從 D 公司購(gòu)入丁材料，取得價(jià)款 20 000 元，稅金 3400元；借：在途物資丁 20000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3400貸：應(yīng)付賬款D234006、24 日以現(xiàn)金支付D 材料的運(yùn)費(fèi) 500 元（按 7% 抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）；借：在途物資丁 465應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額） 35貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5007、26 日 C 公司購(gòu)入的材料運(yùn)到企業(yè)，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺

3、 2 000 元，經(jīng)查屬于損耗；借：原材料丙 16000貸：在途物資丙 160008、28 日，從E 公司購(gòu)入一批材料，已驗(yàn)收入庫(kù)，但結(jié)算憑證未到，估計(jì)價(jià)格為17 000 元；月末: 借：原材料17000貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 17000二、X 公司委托 Y 公司加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾），X 公司發(fā)出原材料的價(jià)值為 32 000 元，應(yīng)向 Y 公司支付的不含加工費(fèi) 20 000 元，該批應(yīng)稅消費(fèi)品已加工完畢驗(yàn)收入庫(kù)，將用于連續(xù)生產(chǎn)最終應(yīng)稅消費(fèi)品；Y 公司同類應(yīng)稅消費(fèi)品為 60 000 元，按 Y 公司同類應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算X 公司應(yīng)交的消費(fèi)稅，適用的消費(fèi)稅稅率為 5%；X 公司和Y 公司

4、均為一般納稅企業(yè)，X 公司已取得，適用的稅率為 17%；假設(shè) X 公司發(fā)出的原材料恰好全部消耗完畢且尚未向Y 公司支付相關(guān)稅費(fèi)。要求：分別編制X 公司和Y 公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。X 公司：1. 發(fā)出材料借：委托加工物資 32000貸：原材料 320002計(jì)算加工費(fèi)借：委托加工物資 20000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400貸：應(yīng)付賬款 234003. 計(jì)算消費(fèi)稅（60005%=3000）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 3000貸：應(yīng)付賬款 30005.收回加工完成的物資借：庫(kù)存商品（原材料） 52000貸：委托加工物資 52000Y 公司：借：應(yīng)收賬款 26400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（

5、銷項(xiàng)稅額）3400應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 3000三、某企業(yè)對(duì)存貨進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)短缺乙材料 200 公斤，每公斤計(jì)劃單價(jià) 15 元，經(jīng)查明屬于自然屬性造成的損耗，毀損A 產(chǎn)品 100 件，每件產(chǎn)品成本 24.5 元，收回殘料計(jì) 100 元。A 產(chǎn)品每件耗用材料的成本為 20 元，經(jīng)查明毀損屬于自然造成，保險(xiǎn)公司同意賠償 1000 元。該企業(yè)適用的稅率為 17%，本月材料成本差異率為 5%。要求：做出相關(guān)會(huì)計(jì)處理。乙材料處理：借：待處產(chǎn)損溢待處理資產(chǎn)損益 3150貸：原材料乙材料 3000材料成本差異 150借：用 3150貸：待處產(chǎn)損溢待處理資產(chǎn)損益 3150A 產(chǎn)品處理：借：待處產(chǎn)損益待處理資產(chǎn)

6、損益 2790貸：庫(kù)存商品A2450應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）340借：其他應(yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款 1000原材料 100營(yíng)業(yè)外支出 1690貸：待處產(chǎn)損溢待處理資產(chǎn)損益 2790四、大華公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2004 年 9 月 26 日大華公司與M 公司簽訂銷售合同：由大華公司于 2005 年 3 月 6 日向 M 公司銷售筆記本電腦 10 000 臺(tái)，每臺(tái) 1.5 萬元。2004 年 12 月 31 日大華公司庫(kù)存筆記本電腦 14 000 臺(tái)，成本 1.41 萬元。2004 年 12 月 31 日市場(chǎng)為每臺(tái) 1.3 萬元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)均為每臺(tái) 0.05 萬元。大華公司

7、于 2005 年 3 月 6日向M 公司銷售筆記本電腦 10 000 臺(tái)，每臺(tái) 1.5 萬元。大華公司于 2005 年 4月 6 日銷售筆記本電腦 100 臺(tái)，市場(chǎng)為每臺(tái) 1.2 萬元。貨款均已收到。大華公司是一般納稅企業(yè)，適用的稅率為 17。要求：編制計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備會(huì)計(jì)分錄，并列示計(jì)算過程。編制有關(guān)銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（1）有合同部分：可變現(xiàn)凈值10 0001.510 0000.0514 500（萬元）賬面成本10 0001.4114 100（萬元）計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額0（2）沒有合同的部分：可變現(xiàn)凈值4 0001.34 0000.055 000（萬元）賬面成本4 0001.415 640

8、（萬元）計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額5 6405 000640（萬元）（3）會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 640貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 640（4）2005 年 3 月 6 日向 M 公司銷售筆記本電腦 10 000 臺(tái)借：存款 17 550貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15 000（10 0001.5）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額） 2 550借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 14 100（10 0001.41）貸：庫(kù)存商品14 100（5）2005 年 4 月 6 日銷售筆記本電腦 100 臺(tái)，市場(chǎng)為每臺(tái) 1.2 萬元借：存款 140.40貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120（1001.2）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額） 20.40

9、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 141（1001.41）貸：庫(kù)存商品 141因銷售應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6405 64014116（萬元）借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 16貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 16五、2006 年 12 月 31 日甲公司庫(kù)存的原材料-A 材料賬面余額為 88 000 元，市價(jià)為 750 000 元，用于生產(chǎn)儀表 80 臺(tái)。由于A 材料市場(chǎng)價(jià)格下降，用該材料生產(chǎn)的儀表的每臺(tái)市價(jià)由 2 600至 1 800 元，但是，將 A 材料加工表，尚需發(fā)生加工費(fèi)用 64 000 元。估計(jì)發(fā)生銷售費(fèi)用和稅金為 4 000 元。要求：（1） 計(jì)算用A 材料生產(chǎn)的儀表的生產(chǎn)成本；（2）計(jì)算 2006 年 12 月 31 日 A 材料的可變現(xiàn)凈值；（3）計(jì)算 2006 年 12 月 31 日A 材料應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備并編制計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。（1）用A 材料生產(chǎn)的儀表的生產(chǎn)成本88 00064 000152 000（元）（2）用 A 材料生產(chǎn)的儀表的可變現(xiàn)凈值1 800804 000140 000（元）因?yàn)椋?A 材料生產(chǎn)的儀表的可變現(xiàn)凈值 140 000 元小于儀表的生產(chǎn)成本 152000 元