車船稅的基本知識(shí)課件

1、第十一章 車船稅什么是車船稅概念：以車船為征稅對(duì)象，向車船的所有人或管理人征收的一種稅。2011年頒布車船稅法特點(diǎn)：1、屬于單項(xiàng)財(cái)產(chǎn)稅； 2、實(shí)行分類、分項(xiàng)定額稅率; 3、持有環(huán)節(jié)按年征收。征稅對(duì)象、納稅人、稅率征稅對(duì)象：車船法中規(guī)定的應(yīng)稅車輛和船舶納稅人：車船所有人或管理人單位：行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及各類企業(yè)個(gè)人：居民、外籍個(gè)人扣繳義務(wù)人：征收機(jī)動(dòng)車交強(qiáng)險(xiǎn)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)稅率：?jiǎn)挝环榷~稅率（見(jiàn)教材）征稅范圍應(yīng)稅車輛：乘用車、商用客車、商用貨車、掛車、其他車輛（專用作業(yè)車、輪式專用機(jī)械車）、摩托車。 拖拉機(jī)、非機(jī)動(dòng)車不屬于應(yīng)稅范圍應(yīng)稅船舶：機(jī)動(dòng)船舶、拖船、非機(jī)動(dòng)駁船、游艇捕撈、養(yǎng)殖漁船

2、軍隊(duì)、武警專用的車船警用車船外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船對(duì)節(jié)約能源、使用新能源的車船可以減免公交車船、農(nóng)村摩托車、三輪車、低速貨車各省決定對(duì)受自然災(zāi)害影響、納稅困難以及有其他特殊原因確需減免的，可以減免哪些車船可免征不交下列不繳納車船稅的有（ ）A 醫(yī)院的救護(hù)車B 公安部門的警車C 武警的雷達(dá)車D 汽車制造廠尚未銷售的汽車答案：BCD征收管理納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：購(gòu)車發(fā)票日期當(dāng)月應(yīng)納稅額=年應(yīng)納稅額12應(yīng)納稅月份數(shù) 納稅期限：按年申報(bào)繳納退稅：已完稅車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的納稅地點(diǎn)：車船登記地 不需要辦理登記的車船，為車船所有人或管理人所在地。第十二章 印花稅什么是印花

3、稅概念：印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅。歷史：起源于1624年荷蘭。世界上普遍征收。北洋政府1913年在我國(guó)正式征收。1988年恢復(fù)征收。特點(diǎn)：屬于行為稅類；稅源廣、稅負(fù)輕；由納稅人自行完稅；輕稅重罰不同時(shí)期印花稅票1949年印花稅票票樣參見(jiàn)http:/征稅范圍（5類13稅目）應(yīng)稅合同（十類）：購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)、建筑安裝工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù) 1、包括具有合同性質(zhì)的訂單等單據(jù)、憑證 2、融資租賃合同屬于借款合同 3、法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，不貼稅花 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)：財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商

4、標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、專用技術(shù)使用權(quán)、土地使用權(quán)、商品房銷售合同營(yíng)業(yè)賬簿：會(huì)計(jì)賬簿權(quán)利、許可證照：房屋產(chǎn)權(quán)證、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照其他納稅人在我國(guó)境內(nèi)書(shū)立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人。立合同人：立合同雙方立據(jù)人：立據(jù)雙方（A股、B股目前為賣方）立賬簿人領(lǐng)受人使用人計(jì)稅依據(jù)與稅率計(jì)稅依據(jù)： 1、經(jīng)濟(jì)合同及資金賬簿：所載金額 2、權(quán)利、許可證照：憑證件數(shù)稅率：計(jì)稅依據(jù)為金額的：四檔比例稅率 0.051 計(jì)稅依據(jù)為件數(shù)的：5元定額稅率應(yīng)納稅額的計(jì)算某企業(yè)08年1月份開(kāi)業(yè)，發(fā)生如下事項(xiàng)：（1）領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、土地使用證、專利證各一件；（2）與其他企業(yè)訂立購(gòu)

5、銷合同一件，所載金額100萬(wàn)元；（3）訂立借款合同一份，所載金額200萬(wàn)元；（4）訂立加工承攬合同一份，內(nèi)列加工收入10萬(wàn)元，受托方提供原材料金額90萬(wàn)元；（5）訂立財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同一份，投保金額200萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元；（6）簽訂總承包合同一份，承包金額5000萬(wàn)元，其中1000萬(wàn)元分包給其他單位，已簽訂分包合同。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)共應(yīng)納印花稅額（1）權(quán)利證照印花稅=55=25（元）（2）購(gòu)銷合同印花稅=100萬(wàn)0.3=300（元）（3）借款合同印花稅=200萬(wàn)0.05=100（元）（4）加工承攬合同印花稅 =10萬(wàn)0.5=50（元） 原材料按購(gòu)銷合同另交印花稅 =90萬(wàn)0.3=270 （元） （5）

6、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同印花稅=5萬(wàn)1=50（元）（6）工程承包合同印花稅 =（5000萬(wàn)+1000萬(wàn)）0.3=18000（元）該企業(yè)應(yīng)納印花稅合計(jì)18795元。技展電腦公司于2007年2月在中關(guān)村開(kāi)業(yè)，領(lǐng)受工商執(zhí)照、房產(chǎn)證、土地使用證各一件；注冊(cè)資金380萬(wàn)元，實(shí)收資本120萬(wàn)元。建賬時(shí)共設(shè)6個(gè)營(yíng)業(yè)賬簿，1個(gè)資金賬簿。6個(gè)營(yíng)業(yè)賬簿均各設(shè)1個(gè)副本。該年公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）正式簽訂購(gòu)貨合同3份，其中1份外銷，共載金額260萬(wàn)元。但由于銷貨方違約，其中1份價(jià)值50萬(wàn)元的購(gòu)貨合同沒(méi)有按期履行。（2）向銀行借款，簽訂借款合同一份，借款金額50萬(wàn)元，利率8。（3）開(kāi)發(fā)一項(xiàng)國(guó)家重點(diǎn)項(xiàng)目，獲取銀行無(wú)息貸款60萬(wàn)元，

7、并簽訂無(wú)息貸款合同。（4）與某公司簽訂1份技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，金額40萬(wàn)元。（5）同年年底，公司資金賬簿中實(shí)收資本150萬(wàn)元，資本公積20萬(wàn)元。財(cái)務(wù)人員計(jì)算應(yīng)納印花稅如下：（1）領(lǐng)受權(quán)利許可證照：3515（元）（2）資金賬簿：（12000001500000200000）0.51450（元）（3）其他營(yíng)業(yè)賬薄：12560（元）（4）購(gòu)銷合同：21000000.3630元（5）借款合同：（500000600000）0.0555（元）（6）技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同：4000000.3120（元）請(qǐng)指出該財(cái)務(wù)人員計(jì)算中的錯(cuò)誤（1）已繳納印花稅的憑征的副本或者抄本免稅。但以副本或者抄本視同正本使用的，則應(yīng)另貼印花。（2）

8、無(wú)息、貼息貸款免稅。（3）應(yīng)稅合同無(wú)論是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花。（4）記載資金的賬薄的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。實(shí)收資本和資本公積增加的，只就其增加部分貼花。該電腦公司4種憑證的印花稅計(jì)算錯(cuò)誤：一是資金賬簿貼花錯(cuò)誤。應(yīng)為（1200000300000200000）0.5850（元）。二是其他營(yíng)業(yè)賬簿貼花錯(cuò)誤，副本不用貼花，實(shí)際應(yīng)貼花6530（元）。三是購(gòu)銷合同貼花錯(cuò)誤，未履行的合約也應(yīng)貼花。因此，實(shí)際應(yīng)貼花：26000000.3780（元）。四是借款合同貼花錯(cuò)誤，無(wú)息貸款合同不用貼花，只需貼花500000.525（元）。稅收減免（1）對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、

9、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據(jù)免稅。（2）對(duì)國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村民委民會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書(shū)立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同免稅。（3）對(duì)外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同免稅。（4）對(duì)房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅。（5）對(duì)農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同免稅。（6）對(duì)軍事物資運(yùn)輸憑征、搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸憑證以及新建鐵路的工程臨管線運(yùn)輸憑證等特殊貨運(yùn)憑證免稅。（7）憑證副本、手抄本免稅（8）無(wú)息、貼息貸款合同免稅（9）2008年11月1日起購(gòu)買或銷售住房免稅印花稅的征收管理納稅辦法：自行貼花并畫(huà)銷匯貼或匯繳委托代征納稅環(huán)節(jié)：書(shū)立或領(lǐng)受時(shí)納稅地點(diǎn)：就地納稅第十三章 契稅什么

10、是契稅概念：土地、房屋權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)，向取得土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。1997年10月1日實(shí)施1、征稅對(duì)象：土地、房屋2、征稅環(huán)節(jié)：權(quán)屬轉(zhuǎn)移環(huán)節(jié)買賣：不包括農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)讓贈(zèng)與、獲獎(jiǎng)：不包括繼承交換視同轉(zhuǎn)移：投資、抵債3、納稅人：取得方（購(gòu)買人、受贈(zèng)人、獲獎(jiǎng)人、受讓人）稅率：3%5%計(jì)稅依據(jù)購(gòu)入：成交價(jià)格受贈(zèng)：參照市場(chǎng)價(jià)格換入：價(jià)格差額納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：取得權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同（或具有合同性質(zhì)憑證）當(dāng)天納稅期限：取得合同之日起10日內(nèi)納稅地點(diǎn)：土地、房屋所在地的財(cái)政機(jī)關(guān)或者地方稅務(wù)機(jī)關(guān)注：先交稅、后辦證 如何繳納有減免稅嗎國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房

11、屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征；城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房的，免征；因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征；土地房屋被縣以上政府征用占用，重新承受的承受荒地用于農(nóng)牧漁業(yè)生產(chǎn)的免征2008年11月1日起首次購(gòu)買90平米及以下普通住房的，1%稅率其他下列屬于契稅納稅人的有（）A.出讓土地使用權(quán)的國(guó)土局B.承受土地.房屋用于教學(xué)、操場(chǎng)建設(shè)的學(xué)校C.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的某房地產(chǎn)公司D.購(gòu)買花園別墅的某港商答案：D下列項(xiàng)目中屬于應(yīng)納契稅的有（ ）A.以土地.房屋權(quán)屬作價(jià)投資B.農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)移C.等價(jià)交換房產(chǎn)D.城鎮(zhèn)職工第一次購(gòu)買公有住房答案：A甲乙兩單位

12、互換經(jīng)營(yíng)性用房，甲換入的房屋價(jià)格為490萬(wàn)元，乙換入的房屋價(jià)格為600萬(wàn)元，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?，則契稅應(yīng)如何繳納（ ）。 A.甲交14.7萬(wàn)元 B.甲交3.3萬(wàn)元 C.乙交18萬(wàn)元 D.乙交3.3萬(wàn)元 答案：D某企業(yè)2005年發(fā)生下列房地產(chǎn)交易業(yè)務(wù)：（1）出售土地使用權(quán)，取得收入6000萬(wàn)元（2）購(gòu)買房屋一棟，成交價(jià)格800萬(wàn)元（3）受贈(zèng)房屋一棟，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估價(jià)格為600萬(wàn)元（4）以出讓方式取得土地，按規(guī)定繳納的全部費(fèi)用為600萬(wàn)元。（當(dāng)?shù)囟惵?%）應(yīng)納契稅=（800+600+600）4%=80（萬(wàn)元）竹筍雖然柔嫩，但它不怕重壓，敢于奮斗敢于冒尖。7月-227月-22Monday, Jul

13、y 25, 2022含淚播種的人一定能含笑收獲。03:04:3403:04:3403:047/25/2022 3:04:34 AM人們?cè)谝黄鹂梢宰龀鰡为?dú)一個(gè)人所不能做出的事業(yè)；智慧+雙手+力量結(jié)合在一起，幾乎是萬(wàn)能的。7月-2203:04:3403:04Jul-2225-Jul-22只要功夫深，鐵杵磨成針。03:04:3403:04:3403:04Monday, July 25, 2022勞動(dòng)保護(hù)是把傘，職業(yè)危害靠它管。7月-227月-2203:04:3403:04:34July 25, 2022如果你想攀登高峰，切莫把彩虹當(dāng)作梯子。2022年7月25日3:04 上午7月-227月-22科學(xué)的永恒性就在于堅(jiān)持不懈地尋求之中，科學(xué)就其容量而言，是不枯竭的，就其目標(biāo)而言，是永遠(yuǎn)不可企及的。25 七月 20223:04:34 上午03:04:347月-22如果你準(zhǔn)備結(jié)婚的話，告訴你一句非常重要的哲學(xué)名言，你一定要忍耐包容對(duì)方的缺點(diǎn)。七月 223:04 上午7月-2203:04July 25, 2022世上沒(méi)有絕望的處境，只有對(duì)處境絕望的人。2022/7/25 3:04:3403:04:3425 July 2022只要學(xué)不死，就往死里學(xué)。3:04:34 上午3:04 上午03:04:3