財政學(xué)(第二版)第3章財政收入課件

1、第三章 財政收入主要內(nèi)容財政收入結(jié)構(gòu)財政收入規(guī)模 財政收入分類 第一節(jié) 財政收入分類財政收入的含義 財政收入分類的依據(jù) 財政收入的分類 一、財政收入的含義財政收入又稱公共收入，是指一國政府為了滿足其財政支出的需要而參與社會產(chǎn)品分配，自企業(yè)、家庭取得的所有收入。財政收入的定義可以從不同角度加以描述，從而有了廣義財政收入和狹義財政收入的區(qū)別。 廣義財政收入，包括政府的一切進項或收入，主要有稅收收入、國債收入、國有資產(chǎn)收入和各種行政收入等。狹義財政收入，僅僅指政府每年的“定期收入”，只包括稅收收入和除國債外的非稅收收入，如規(guī)費、管理費、政府提供勞務(wù)的工本費、公產(chǎn)收入及國內(nèi)外援助收入等。 財政收入對于

2、國民經(jīng)濟運行和社會發(fā)展具有重要影響：首先，財政收入是國家各項職能得以實現(xiàn)的物質(zhì)保證，一個國家財政收入規(guī)模的大小是衡量其經(jīng)濟實力的重要標志；其次，財政收入是國家對經(jīng)濟實行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟杠桿。最后，財政收入可以調(diào)整國民收入初次分配形成的格局，縮小貧富差距，是實現(xiàn)社會財富公平合理分配的主要工具。二、財政收入分類的依據(jù)具有理論和實踐價值的分類應(yīng)合乎兩個方面的要求：一是要與財政收入的性質(zhì)相吻合。財政收入具有兩重性質(zhì)：第一，財政收入是一定量的公共性質(zhì)的貨幣資金。第二，財政收入又是一個過程。二是要同各國實際相適應(yīng)。 我國財政收入分類應(yīng)同時采用兩個不同的標準：一是以財政收入的形式為標準，主要反映財政收入過

3、程中不同的征集方式以及通過各種方式取得的收入在總收入中所占的比重；二是以財政收入的來源為標準，主要體現(xiàn)作為一定量的貨幣收入從何取得，并反映各種來源的經(jīng)濟性質(zhì)及其變化趨勢。三、財政收入的分類財政收入可以從財政收入的形式、來源、規(guī)模和結(jié)構(gòu)等多個角度進行分析。而諸種分析順利進行的首要條件是，要對財政收入作科學(xué)的分類。 （一）按照財政收入形式分類按照財政收入形式分類，是指以財政收入的形式為標準進行分類。收入依據(jù)不同，財政收入的表現(xiàn)形式也不同。通常，把財政收入分為稅收和非稅收入兩大類。 2015年1月1日，正式實行新的中華人民共和國預(yù)算法，預(yù)算中的一般公共預(yù)算收入包括各項稅收收入、行政事業(yè)性收費收入、國

4、有資源(資產(chǎn))有償使用收入、轉(zhuǎn)移性收入和其他收入。1稅收收入稅收是政府為實現(xiàn)其職能，憑借其政治權(quán)利并按照特定的標準，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。在我國，稅收收入按照征稅對象不同可以分為五類稅，即流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅和行為稅。 項 目決算數(shù)一、稅收收入144 369.87國內(nèi)增值稅56 378.18國內(nèi)消費稅10 225.09進口貨物增值稅15 284.77進口貨物消費稅685.90出口貨物退增值稅13 855.15出口貨物退消費稅15.22企業(yè)所得稅32 117.29個人所得稅11 966.37資源稅1 353.32城市維護建設(shè)稅4 362.15房產(chǎn)稅2 604.33印花稅

5、其中：證券交易印花稅2 206.391 068.50城鎮(zhèn)土地使用稅2 360.55土地增值稅4 911.28車船稅773.59船舶噸稅50.40車輛購置稅3 280.67關(guān)稅2 997.85耕地占用稅1 651.89契稅4 810.42煙葉稅115.72其他稅收收入4.08二、非稅收入28 222.90專項收入7 028.71行政事業(yè)性收費收入4 745.27罰沒收入2 394.14國有資本經(jīng)營收入4 191.16國有資源(資產(chǎn))有償使用收入7 454.60其他收入2 409.02全國一般公共預(yù)算收入172 592.77全國財政使用結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余及調(diào)入資金10 040.52支出大于收入的差額23 8

6、00.00表3-1 2017年全國一般公共預(yù)算收入決算表 單位：億元2. 非稅收入(1) 專項收入。(2) 行政事業(yè)性收費收入。(3) 罰沒收入。 (4) 國有資本經(jīng)營收入(5) 國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入。(6) 其他收入。（二）按財政收入來源分類按財政收入來源的分類，有助于研究財政與經(jīng)濟之間的制衡關(guān)系，有利于選擇財政收入的規(guī)模和結(jié)構(gòu)，并建立經(jīng)濟決定財政、財政影響經(jīng)濟的和諧運行機制。按財政收入來源分類，包括兩種不同的種類：一是以財政收入來源中的所有制結(jié)構(gòu)為標準，將財政收入分為國有經(jīng)濟收入、集體經(jīng)濟收入、中外合營經(jīng)濟收入、私營經(jīng)濟或外商獨資經(jīng)濟收入、個體經(jīng)濟收入等；二是以財政收入來源中的部門

7、結(jié)構(gòu)為標準，將財政收入分為工業(yè)部門和農(nóng)業(yè)部門收入，輕工業(yè)部門和重工業(yè)部門收入，生產(chǎn)部門和流通部門收入，第一產(chǎn)業(yè)部門、第二產(chǎn)業(yè)部門和第三產(chǎn)業(yè)部門收入等。第二節(jié) 財政收入規(guī)模財政收入規(guī)模的含義財政收入規(guī)模的衡量指標 影響財政收入規(guī)模的因素我國財政收入規(guī)模分析 一、財政收入規(guī)模的含義財政收入規(guī)模是指一國政府在一個財政年度內(nèi)所擁有的財政收入總水平。財政收入規(guī)模是衡量一國政府財力的重要指標，很大程度上反映了政府為社會提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的能力。 對于一個國家或者一個社會而言，財政收入的規(guī)模一定要適當(dāng)，既不能過大，也不能過小。財政收入的規(guī)模既要滿足政府支持的需要，又要保證經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展。 二、財政收入規(guī)模的

8、衡量指標財政收入規(guī)模的大小可以從靜態(tài)和動態(tài)兩個角度來進行分析，并分別采用兩個不同的指標來描述：一是可以從靜態(tài)的角度來描述，這是絕對量指標；二是可以從動態(tài)的角度來描述，這是相對量指標。 （一）財政收入規(guī)模的絕對量及其衡量指標財政收入規(guī)模的絕對量是指一定時期內(nèi)財政收入的實際數(shù)量。該指標表現(xiàn)了一國政府在一定時期內(nèi)的具體財力有多大，因而這一指標適用于財政收入計劃指標的確定、完成情況的考核及財政收入規(guī)模變化的縱向比較。（二）財政收入規(guī)模的相對量及其衡量指標財政收入規(guī)模的相對量是在一定時期內(nèi)財政收入與有關(guān)經(jīng)濟和社會指標的比率。該指標主要反映一國政府參與國民生產(chǎn)總值分配的程度（財政的集中程度）有多高。其分子

9、根據(jù)反應(yīng)對象和分析目的的不同可以運用不同口徑的指標。衡量財政收入相對規(guī)模的指標通常有以下三個。1財政收入占國民生產(chǎn)總值的比例財政收入占國民生產(chǎn)總值的比例綜合體現(xiàn)了政府與微觀經(jīng)濟主體之間占有和支配社會資源的關(guān)系，進而影響經(jīng)濟運行和資源配置的力度、方式和地位等。2稅收收入占國民生產(chǎn)總值的比例稅收收入占國民生產(chǎn)總值的比例又稱宏觀稅負率，它是衡量一國（地區(qū)）宏觀稅負水平高低的基本指標。3非稅收收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比例非稅收收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比例反映了一國（地區(qū)）的國內(nèi)生產(chǎn)總值中由政府以各種非稅收收入形式占有或支配的份額。表3-2 財政收入的絕對規(guī)模和相對規(guī)模年份財政收入（億元）財政收入占GDP 的比

10、重（%）200321 715.2515.99200426 396.4716.51200531 649.2917.30200639 343.6218.79200751 304.0319.90200861 330.4019.50200968 518.3020.09201083 101.5120.702011103 874.4321.972012117 253.5222.572013129 209.6422.712014140 349.7422.05三、影響財政收入規(guī)模的因素從歷史上看，保證財政收入持續(xù)穩(wěn)定增長始終是世界各國的主要財政目標，而在財政赤字籠罩世界的現(xiàn)代社會，謀求財政收入增長更為各國政府

11、所重視。但是，財政收入規(guī)模多大，財政收入增長速度多快，不是或不僅僅是以政府的意愿為轉(zhuǎn)移的，它要受各種政治經(jīng)濟條件的制約和影響。這些條件包括經(jīng)濟發(fā)展水平、生產(chǎn)技術(shù)水平、價格及收入分配體制等，其中最主要的是經(jīng)濟發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平。 （一）經(jīng)濟發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平對財政收入規(guī)模的影響1經(jīng)濟發(fā)展水平對財政收入規(guī)模的影響從理論上看，經(jīng)濟發(fā)展水平越高，該國的財政收入總額就越大，占國民生產(chǎn)總值的比重也越高。當(dāng)然，一個國家的財政收入規(guī)模還受其他各種主客觀因素的影響，但有一點是清楚的，就是經(jīng)濟發(fā)展水平對財政收入的影響表現(xiàn)為基礎(chǔ)性的制約，兩者之間存在源與流、根與葉的關(guān)系，源遠則流長，根深則葉茂。 經(jīng)濟發(fā)展水

12、平對財政收入規(guī)模的影響還可以從定量角度，運用回歸分析方法進行分析 假設(shè) 代表財政收入， 代表國民生產(chǎn)總值，最簡單的回歸關(guān)系是線性回歸，即假定 和 之間存在線性關(guān)系： 式中， 和 為待定系數(shù)。由此可確定這種相關(guān)關(guān)系是否存在，如果存在，可計算出和值。值越大，財政收入和國民生產(chǎn)總值的相關(guān)度就越高。這里需要說明一點：盡管回歸分析是一種科學(xué)的定量分析方法，但其應(yīng)用也是有條件的，當(dāng)有關(guān)經(jīng)濟變量受各種非正常因素影響較大時，應(yīng)用回歸分析就不一定能得出正確的結(jié)論。 2生產(chǎn)技術(shù)水平對財政收入規(guī)模的影響生產(chǎn)技術(shù)水平也是影響財政收入規(guī)模的重要因素，但生產(chǎn)技術(shù)水平是內(nèi)含于經(jīng)濟發(fā)展水平之中的，因為一定的經(jīng)濟發(fā)展水平總是與

13、一定的生產(chǎn)技術(shù)水平相適應(yīng)，較高的經(jīng)濟發(fā)展水平往往是以較高的生產(chǎn)技術(shù)水平為支柱的。所以，對生產(chǎn)技術(shù)水平制約財政收入規(guī)模的分析，事實上是對經(jīng)濟發(fā)展水平制約財政收入規(guī)模的研究的深化。生產(chǎn)技術(shù)水平是指生產(chǎn)中采用先進技術(shù)的程度，又可稱之為技術(shù)進步。技術(shù)進步對財政收入規(guī)模的制約可以從兩個方面來分析。一是技術(shù)進步往往以生產(chǎn)速度加快、生產(chǎn)質(zhì)量提高為結(jié)果。技術(shù)進步速度較快，GDP的增長也較快，財政收入的增長就有了充分的財源；二是技術(shù)進步必然帶來物耗比例降低。經(jīng)濟效益提高，產(chǎn)品附加值所占的比例擴大。 （二）分配政策和分配制度對財政收入規(guī)模的制約如果說經(jīng)濟增長決定了財政賴以存在的物質(zhì)基礎(chǔ)，并對財政收入規(guī)模形成了根本

14、性約束，那么政府參與社會產(chǎn)品分配的政策傾向則確定了財政收入的水平。在一定時期內(nèi)，在經(jīng)濟總量增長的前提下，財政收入規(guī)模并非總是與其保持同樣的變化格局。究其原因，主要是國家為適應(yīng)經(jīng)濟改革深化的要求而調(diào)整分配政策所引起的。 制約財政收入規(guī)模的另一個重要因素是政府的分配政策和分配體制。經(jīng)濟決定財政，財政收入規(guī)模的大小，歸根結(jié)底受生產(chǎn)發(fā)展水平的制約，這是財政學(xué)的一個基本觀點。 （三）價格對財政收入規(guī)模的影響財政收入是一定量的貨幣收入，它是在一定的價格體系下形成的，又是按一定時點的現(xiàn)價計算的，所以，由于價格變動引起的GDP分配的變化也是影響財政收入增減的一個不容忽視的因素。 在現(xiàn)實經(jīng)濟生活中，價格分配對財

15、政收入增減的影響，主要取決于兩個因素：一是引發(fā)物價總水平上升的原因；二是現(xiàn)行的財政收入制度。除了價格總水平外，價格結(jié)構(gòu)性的變化也會引起財政收入的變化。因為不同商品的價格變化會引起不同部門或行業(yè)收入的變化，致使財政收入部門結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，會對財政收入規(guī)模產(chǎn)生影響。四、我國財政收入規(guī)模分析我國財政收入的增長過程大致可分為四個階段：第一是水平徘徊階段第二是緩慢增長階段第三是大幅增長階段第四是高速增長階段1979年以來，在我國財政收入絕對數(shù)上升的同時，其占GDP的相對比重也經(jīng)歷了一個先降后升的變化過程。我國財政收入規(guī)模自1978年至2009年的增長變化狀況見下表。年份財政收入（億元）比上年增長（%）財政

16、收入占GDP 的比重（%）19781 132.2629.5031.0619801 159.931.1825.5219852 004.8222.0322.2419892 664.9013.0515.8019902 937.1010.2115.7319913 149.487.2314.4619923 483.3710.6012.9419934 348.9524.8512.3119945 218.1019.9910.8319956 242.2019.6310.2719967 407.9918.6810.4119978 651.1416.7810.9519989 875.9514.1611.70199

17、911 444.0815.8812.76200013 395.2317.0513.50200116 386.0422.3314.94200218 903.6415.3615.71200321 715.2514.8715.99200426 396.4721.6016.51200531 649.2919.9017.30200639 343.6224.3018.79200751 304.0332.4019.90200861 330.4019.5019.50200968 477.0011.7020.42我國財政收入占GDP的比重經(jīng)歷一個先降后升的變化過程，應(yīng)該說是我國社會改革和經(jīng)濟發(fā)展中不可避免和逾越

18、的，其原因主要體現(xiàn)在以下方面。（一）1995年以前下降的原因1財稅改革的總體策略2兩次重大改革3兩次讓利放權(quán)4所有制結(jié)構(gòu)的調(diào)整5管理方面的原因（二）1995年以后上升的原因 1經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的成效2經(jīng)濟快速發(fā)展的結(jié)果3稅制改革的作用4其他原因第三節(jié) 財政收入結(jié)構(gòu)財政收入分項目構(gòu)成財政收入所有制構(gòu)成 財政收入的部門構(gòu)成 一、財政收入分項目構(gòu)成財政收入分項目構(gòu)成，是指按財政收入形式分析財政收入的結(jié)構(gòu)及其變化趨勢。這種結(jié)構(gòu)的發(fā)展變化，是我國財政收入制度變化的反映。 在過去的計劃經(jīng)濟體制下，財政收入對國有企業(yè)主要采取上繳利潤和稅收兩種形式。 1978年，以上繳利潤為主的企業(yè)收入項目仍占財政收入的50%以

19、上。改革開放后，稅收才逐步取代上繳利潤，至今已占主導(dǎo)地位。1993年對國有企業(yè)開征企業(yè)所得稅。1994年將原先已經(jīng)簡并的工商稅重新劃分為產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和鹽稅，同時開征或恢復(fù)了資源稅等其他一些稅種。1983年開始征集能源交通重點建設(shè)基金。1989年開始征集預(yù)算調(diào)節(jié)基金。1991年又開始征集教育費附加。1994年停止了能源交通重點建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金的征集。1996年各項稅收占財政收入的95.3%，各項稅收中工商稅收占76.3%，工商稅收中增值稅、消費稅、營業(yè)稅三稅共占88%，企業(yè)收入自1994年開始從財政收入項目中消失。二、財政收入所有制構(gòu)成財政收入所有制構(gòu)成是指來自不同經(jīng)濟成分的財政

20、收入所占的比重。這種結(jié)構(gòu)分析的意義，在于說明國民經(jīng)濟所有制構(gòu)成對財政收入規(guī)模和結(jié)構(gòu)的影響及其變化趨勢，從而采取相應(yīng)的增加財政收入的有效措施。 財政收入按經(jīng)濟成分分類，包括來自國有經(jīng)濟成分的收入和來自非國有經(jīng)濟成分的收入兩個方面。對財政收入做進一步細分，則有來自全民所有制經(jīng)濟的收入、來自集體所有制經(jīng)濟的收入、來自私營經(jīng)濟的收入、來自個體經(jīng)濟的收入、來自外資企業(yè)的收入、來自中外合資企業(yè)的收入和來自股份制企業(yè)的收入。 在過去傳統(tǒng)經(jīng)濟體制下，國有經(jīng)濟居絕對主導(dǎo)地位，財政收入主要來自國有經(jīng)濟。自從改革開放以來，集體經(jīng)濟及其他非國有經(jīng)濟的發(fā)展速度遠遠超過國有經(jīng)濟，在GDP以及工業(yè)總產(chǎn)值中所占的比重迅速提高。雖然國有經(jīng)濟上繳的收入占整個財政收入的比重也隨之發(fā)生了一些變化，但國有經(jīng)濟作為財政收入支柱的地位基本不會改變。三、財政收入的部門構(gòu)成財政收入部門結(jié)構(gòu)分析，在于說明各生產(chǎn)流通部門在提供財政收入中的貢獻及其貢獻程度。這里的部門有雙重含義：一是根據(jù)傳統(tǒng)意義上的部門分類，分為工業(yè)、農(nóng)業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)及服務(wù)業(yè)等；二是根據(jù)現(xiàn)代意義上的產(chǎn)業(yè)分類，分為第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)?，F(xiàn)代產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的分類與傳統(tǒng)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)分類不同，但又是相互交叉的。第一