企業(yè)納稅概述

1、企業(yè)納稅概述復(fù)習(xí)思考題一般企業(yè)應(yīng)納稅的種類有哪些？新辦的企業(yè)應(yīng)如何完成稅務(wù)登記手續(xù)？稅務(wù)登記證有什么作用？正常經(jīng)營的企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行納稅申報(bào)？企業(yè)應(yīng)交稅金應(yīng)如何繳納？企業(yè)在發(fā)票的領(lǐng)購和使用方面應(yīng)遵循哪些規(guī)則？納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的具體征稅行為不服，應(yīng)如何處理？通過市場(chǎng)調(diào)查，了解新建企業(yè)的工商、銀行和稅務(wù)的有關(guān)手續(xù)的辦理方法。增值稅復(fù)習(xí)思考題1什么是銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅？增值稅的應(yīng)納稅額如何計(jì)算？2兼營非應(yīng)稅勞務(wù)、兼營不同稅率的貨物和勞務(wù)以及混合銷售行為應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？3哪些進(jìn)項(xiàng)稅額不允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣？什么情況下有進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出？4區(qū)別視同銷售和進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出有何不同？5企業(yè)在什么情況下需要確認(rèn)銷

2、項(xiàng)稅額？6小規(guī)模納稅人的增值稅核算與一般納稅人有什么不同？7增值稅專用發(fā)票在使用和保管方面應(yīng)遵守哪些規(guī)定？8區(qū)別會(huì)計(jì)中“銷售”的含義與稅法中“銷售”的含義。（提示：稅法中的“銷售”包含會(huì)計(jì)中的“銷售”和“視同銷售”兩部分內(nèi)容）9.閱讀資料，說明生產(chǎn)型增值稅和消費(fèi)型增值稅的區(qū)別，并說明“振興東北老工業(yè)基地”有何財(cái)稅方面的政策。課后練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1某服裝生產(chǎn)企業(yè)年銷售額150萬元，會(huì)計(jì)核算制度健全，其計(jì)算應(yīng)交增值稅應(yīng)采用（ ）。A.17%稅率 B.13%稅率 C.4%征收率 D.6%征收率2下列行為中，應(yīng)繳納增值稅的是（ ）。A、經(jīng)營娛樂業(yè) B、文化體育事業(yè) C、將自產(chǎn)貨物用于對(duì)外投資 D、

3、飲食服務(wù)業(yè)3、增值稅納稅人的銷售額中，不應(yīng)包括的是（ ）。 A、收取的手續(xù)費(fèi) B、收取的包裝物押金 C、收取的運(yùn)輸裝卸費(fèi) D、收取的銷項(xiàng)稅額4、下列項(xiàng)目中所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（ ）。A、購進(jìn)職工福利用品B、購進(jìn)生產(chǎn)所需的原材料C、生產(chǎn)免稅產(chǎn)品所耗用的原材料D、購進(jìn)勞動(dòng)保護(hù)用品5、下列行為不需確認(rèn)銷項(xiàng)稅額的是（ ）。A、銷售產(chǎn)品給一般納稅人B、銷售產(chǎn)品給小規(guī)模納稅人C、自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對(duì)外投資D、外購的原材料用于對(duì)外捐贈(zèng)6、納稅人采用分期付款方式銷售貨物，其增值稅的納稅義務(wù)時(shí)間為（ ）。A、收到第一筆貨款的當(dāng)天B、收到最后一筆貨款的當(dāng)天C、發(fā)出商品的當(dāng)天D、合同約定的收款日期

4、當(dāng)天7、混合銷售行為是指（ ）。A、一個(gè)企業(yè)既從事應(yīng)稅貨物的銷售又提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)B、一個(gè)企業(yè)既從事應(yīng)稅貨物的銷售又提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)C、一項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)既涉及應(yīng)稅貨物的銷售又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)D、一項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)既涉及增值稅應(yīng)稅勞務(wù)又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)8、關(guān)于混合銷售行為，正確的處理方法是（ ）。A、一切單位的混合銷售行為均應(yīng)交納增值稅B、一切單位的混合銷售行為均不交納增值稅C、生產(chǎn)企業(yè)的混合銷售行為應(yīng)交納增值稅D、飲食服務(wù)業(yè)的混合銷售行為應(yīng)交納增值稅9、某人從事小食品批發(fā)，月應(yīng)稅銷售額1000元（當(dāng)?shù)匾?guī)定起征點(diǎn)為800元），其應(yīng)納增值稅額為（ ）。 A、100017% B、10004% C

5、、20017% D、2004%10、某人從事小食品批發(fā)，年應(yīng)稅銷售額為200萬元，按規(guī)定，其（ ）。A、只能認(rèn)定為一般納稅人B、只能認(rèn)定為小規(guī)模納稅人C、該個(gè)人可以選擇成為一般納稅人還是小規(guī)模納稅人D、稅務(wù)局說了算二、業(yè)務(wù)模擬題（一）目的：掌握增值稅的會(huì)計(jì)處理資料：某增值稅一般納稅義務(wù)人2003年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款70萬元，適用17%稅率，原材料已驗(yàn)收入庫。2.支付入庫材料的運(yùn)輸費(fèi)用2萬元，已取得運(yùn)輸部門開具的運(yùn)輸單據(jù)。3.銷售產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款800萬元，適用17%稅率。4.企業(yè)采取以舊換新方式向消費(fèi)者銷售產(chǎn)品，取得收入30

6、萬元（收購舊貨折價(jià)3萬元，已經(jīng)扣除）。5.購進(jìn)商品一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10萬元，適用17%稅率。6.上述商品已經(jīng)全部作為禮品送給客戶。要求：1.根據(jù)上述資料計(jì)算企業(yè)應(yīng)納增值稅額。2.做出相應(yīng)的賬務(wù)處理。3.登記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬。注：加者的賬務(wù)處理超出本書范圍（二）目的：掌握增值稅的計(jì)算資料：1.某公司承包了一項(xiàng)地板工程，工程總造價(jià)80000元，其中：本公司提供的地板價(jià)值50000元，施工費(fèi)30000元。工程完工后，該公司為顧客開具了普通發(fā)票，并通過轉(zhuǎn)賬方式收到了80000元工程款。2.計(jì)算機(jī)服務(wù)公司，以銷售計(jì)算機(jī)為主，并為客戶提供咨詢等服務(wù)。本月該公司銷售計(jì)算機(jī)取得收

7、入800000元，均開具增值稅專用發(fā)票；技術(shù)服務(wù)取得收入100000元，均開具普通發(fā)票；為客戶計(jì)算機(jī)維修共取得收入50000元，開具普通發(fā)票。以上三項(xiàng)收入因故沒有分別核算。要求：1.為企業(yè)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額。 2.資料2中，如果該計(jì)算機(jī)公司把三項(xiàng)收入分別核算，企業(yè)應(yīng)納稅額是多少？試著得出結(jié)論。（三）目的：掌握增值稅的會(huì)計(jì)處理資料：某商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人，2003年1月份共實(shí)現(xiàn)銷售收入960000元（含稅），對(duì)外提供修理勞務(wù)，取得收入130000元。要求：1.計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值稅額2.做相應(yīng)的賬務(wù)處理消費(fèi)稅復(fù)習(xí)思考題1.什么是消費(fèi)稅？消費(fèi)稅有什么特點(diǎn)（與增值稅比較）？2.應(yīng)如何確定消費(fèi)稅的納稅

8、義務(wù)人？3.敘述消費(fèi)稅的納稅范圍和納稅環(huán)節(jié)。4.什么是委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品？委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品在計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅時(shí)有何具體規(guī)定？5.簡述消費(fèi)稅的計(jì)算和繳納方法。6.查找資料，明確2006年我國消費(fèi)稅政策有何調(diào)整？課后練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1.消費(fèi)稅的不同應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)，不包括（ ）。 A、批發(fā)環(huán)節(jié) B、零售環(huán)節(jié) C、進(jìn)口環(huán)節(jié) D、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)2.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由（ ）負(fù)責(zé)向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納消費(fèi)稅。 A、永遠(yuǎn)是委托方 B、永遠(yuǎn)是受托方 C、通常是委托方 D、通常是受托方3.下列關(guān)于委托加工消費(fèi)品收回后，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，允許扣除委托加工消費(fèi)品已納稅額的項(xiàng)目，不正確的是（ ）。 A、用外購

9、已稅煙絲生產(chǎn)卷煙 B、外購已稅酒精生產(chǎn)的白酒 C、外購已稅化妝品生產(chǎn)化妝品 D、外購已稅護(hù)膚品生產(chǎn)護(hù)膚品4.下列項(xiàng)目中可以抵扣外購應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅額的項(xiàng)目有（ ）。為生產(chǎn)化妝品而領(lǐng)用的酒精 為零售金銀首飾而出庫的金銀首飾領(lǐng)用外購已稅白酒勾兌白酒為生產(chǎn)卷煙而外購的煙絲5.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為（ ）。 A、委托加工環(huán)節(jié) B、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回環(huán)節(jié) C、銷售環(huán)節(jié) D、領(lǐng)用環(huán)節(jié)6.消費(fèi)稅的納稅人，（ ）。 A、一定是增值稅的納稅人 B、一定不是增值稅的納稅人 C、可能是增值稅的納稅人 D、可能是營業(yè)稅的納稅人7.消費(fèi)稅的納稅人一定不是（ ）。 A、生產(chǎn)企業(yè) B、零售企

10、業(yè) C、服務(wù)業(yè) D、進(jìn)出口企業(yè)8.下列外購已稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，允許扣除已納消費(fèi)稅額的是（ ）。用從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙用從商業(yè)企業(yè)購進(jìn)的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙用從生產(chǎn)企業(yè)外購的已稅糧食白酒生產(chǎn)的糧食白酒用從生產(chǎn)購進(jìn)的已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車二、業(yè)務(wù)模擬題（一）目的：掌握消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理。資料：某酒廠2003年2月份銷售自產(chǎn)糧食白酒7000公斤，取得收入84000元（不含稅），包裝物計(jì)價(jià)500元；委托加工黃酒30噸，發(fā)出材料成本10000元，加工費(fèi)用8000元，受托企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，黃酒收回后直接銷售。本月進(jìn)口小轎車一輛，汽缸容量為2000毫升，到岸價(jià)折合人民幣200

11、000元，關(guān)稅稅率30%。要求：計(jì)算該酒廠應(yīng)交消費(fèi)稅，并做出關(guān)于消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理。（二）目的：掌握外購應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的會(huì)計(jì)處理。資料：某卷煙廠8月份外購煙絲100000元，月初庫存外購已稅煙絲75000元，月末庫存外購已稅煙絲36000元；當(dāng)月以外購煙絲生產(chǎn)卷煙的銷售量為28個(gè)標(biāo)準(zhǔn)箱，每標(biāo)準(zhǔn)條的調(diào)撥價(jià)格為40元，共計(jì)280000元。要求：計(jì)算該卷煙廠8月份應(yīng)納消費(fèi)稅額。（三）目的：掌握消費(fèi)稅的計(jì)算資料：某商場(chǎng)經(jīng)批準(zhǔn)，允許其經(jīng)營金銀首飾零售業(yè)務(wù)。該商場(chǎng)6月份銷售首飾業(yè)務(wù)如下：1.銷售金項(xiàng)鏈100條，取得含稅收入117000元；2.銷售金戒指50枚，取得含稅收入93600元；

12、3.銷售非金銀首飾，取得含稅收入7020元。4.銷售給某金店金戒指50枚，開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款32000元，稅金5440元。要求：計(jì)算該商場(chǎng)應(yīng)納消費(fèi)稅額。營業(yè)稅復(fù)習(xí)思考題：1、營業(yè)稅的納稅人是如何確定的？2、營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是怎么規(guī)定的？3、營業(yè)稅有哪些稅收優(yōu)惠？4、怎樣計(jì)算應(yīng)納營業(yè)稅額？各行業(yè)的營業(yè)稅如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？課后練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題：1、轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)以（ ）為營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅。 A、貸款利息 B、借款利息 C、貸款利息減去借款利息后的余額 D、（貸款利息+借款利息）22、下列項(xiàng)目中，屬于營業(yè)稅項(xiàng)目的有（ ）。 A、商品批發(fā)、零售 B、轉(zhuǎn)讓專利權(quán) C、從事加工、修理、修配業(yè)務(wù)

13、 D、從事運(yùn)輸并銷售所運(yùn)輸貨物3、下列行為不需要繳納營業(yè)稅的有（ ）。A、有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)B、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)C、有償銷售企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品D、單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)予他人4、下列項(xiàng)目中，（ ）不是營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人。A、個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)，以受讓者人扣繳義務(wù)人B、公司從事長途貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)，以貨物接收單位為扣繳義務(wù)人C、建設(shè)安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳業(yè)務(wù)人D、單位或個(gè)人進(jìn)行演出由他人售票的，以售票人為扣繳義務(wù)人5、下列經(jīng)營者中，屬于營業(yè)稅納稅義務(wù)人的是（ ）。A、從事修理修配業(yè)務(wù)的個(gè)人B、發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所銷售貨物的運(yùn)輸單位C、從事縫紉業(yè)務(wù)的個(gè)體戶D、將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送個(gè)人的

14、單位6、下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（ ）。A、建筑企業(yè)不扣除其轉(zhuǎn)包工程額的全部承包額B、非金融機(jī)構(gòu)買賣外匯，賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額C、旅行社組團(tuán)在境內(nèi)旅游所收取的全部旅游費(fèi)用D、娛樂業(yè)向顧客收取的包括煙酒、飲料、水果等在內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用二、業(yè)務(wù)模擬題（一）目的：掌握營業(yè)稅的計(jì)算和核算資料：某飯莊是集住宿、飲食、娛樂為一體的綜合性服務(wù)業(yè)，本月發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)匯總?cè)缦拢?.客房收入600萬元；餐飲收入140萬元；歌舞廳收入50萬元；組團(tuán)旅游收取旅游費(fèi)70萬元，其中代游客支付的住宿費(fèi)、門票費(fèi)等40萬元。2.該飯莊本月出售一棟建筑物，原價(jià)500萬元，已提折舊100萬元，成交價(jià)格450萬元。3.該

15、飯莊本月出售一專利權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓費(fèi)60萬元。該專利權(quán)是花費(fèi)20萬元購買的，尚未開始攤銷。要求：計(jì)算該飯莊應(yīng)納營業(yè)稅，并做相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理（當(dāng)?shù)貖蕵窐I(yè)適用20%營業(yè)稅率）。（二）目的：掌握營業(yè)稅的計(jì)算和核算資料：某公司自建職工住宅一棟，建筑安裝工程成本為150萬元，假設(shè)成本利潤率為10%。該住宅出售給職工，取得收入200萬元。要求：計(jì)算該公司應(yīng)納營業(yè)稅，并做相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。（三）目的：掌握兼營業(yè)務(wù)營業(yè)稅的計(jì)算和核算資料：某建筑公司本月有關(guān)賬戶資料匯總?cè)缦拢汗こ探Y(jié)算收入15萬元；商場(chǎng)銷售收入9萬元（不含稅）；舞廳門票收入20萬元；舞廳飲料收入0.6萬元；餐廳收入4萬元。該公司分別設(shè)賬、分別核算。要求：

16、1.計(jì)算該建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅、增值稅（當(dāng)?shù)貖蕵窐I(yè)營業(yè)稅率為20%）。2.如果該公司因故未能做到分別核算，該如何計(jì)算應(yīng)交稅金？關(guān)稅復(fù)習(xí)思考題：1、什么叫關(guān)稅？關(guān)稅如何分類？2、進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格和出口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格分別是如何計(jì)算的？3、關(guān)稅有哪幾種計(jì)算方法？試說明。4、進(jìn)出口稅收包括哪些稅種？海關(guān)代征哪些稅種？課后練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題：1.下列項(xiàng)目中，屬于進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的有（ ）。進(jìn)口人向境外采購代理人支付的傭金進(jìn)口人向賣方支付的購貨傭金C、進(jìn)口設(shè)備的安裝調(diào)試費(fèi)D、貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用2.進(jìn)口貨物完稅價(jià)格是指貨物的（ ）。A、成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格 B、到岸價(jià)為基礎(chǔ)

17、的成交價(jià)格C、組成計(jì)稅價(jià)格 D、實(shí)際支付金額3.下列進(jìn)口貨物中，實(shí)行滑準(zhǔn)稅的是（ ）。A、攝像機(jī) B、小轎車 C、新聞紙 D、膠卷4.某進(jìn)出口公司2002年5月進(jìn)口一批貨物，海關(guān)于當(dāng)月10日填發(fā)繳款書，該納稅人一直沒有納稅。海關(guān)從（ ）起可對(duì)其實(shí)施強(qiáng)制扣繳措施。A、5月20日 B、5月25日 C、6月10日 D、8月10日二、業(yè)務(wù)模擬題（一）目的：掌握進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格及關(guān)稅的計(jì)算與核算資料：1.某進(jìn)出口公司從國外進(jìn)口A商品一批，毛重20噸，每噸離岸價(jià)USD5000，保險(xiǎn)費(fèi)率0.3%，國外運(yùn)費(fèi)按毛重每噸300元人民幣計(jì)算，當(dāng)日外匯牌價(jià)USD1=RMB8.25，A商品的進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%。2

18、.某進(jìn)出口公司出口B商品一批，離岸價(jià)USD860000，當(dāng)日的外匯牌價(jià)USD1=RMB8.30，B商品的出口關(guān)稅為10%。要求：根據(jù)上述資料計(jì)算各批進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格和應(yīng)繳關(guān)稅稅額，并做相應(yīng)的賬務(wù)處理。（二）目的：掌握關(guān)稅的計(jì)算與核算資料：某工業(yè)企業(yè)委托外貿(mào)公司進(jìn)口摩托車200輛，到岸價(jià)USD20000，另支付運(yùn)費(fèi)USD1500，保險(xiǎn)費(fèi)USD1200，關(guān)稅稅率為30%，消費(fèi)稅率10%，增值稅率17%。報(bào)關(guān)日的外匯牌價(jià)為USD1=RMB8.30。要求：計(jì)算應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅額，并做相應(yīng)的賬務(wù)處理。企業(yè)所得稅復(fù)習(xí)思考題：1.什么是永久性差異？哪些項(xiàng)目屬于永久性差異？2.什么是時(shí)間性差異

19、？造成時(shí)間性差異的原因是什么？哪些項(xiàng)目屬于時(shí)間習(xí)慣差異？3.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是什么？4.計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，允許從收入總額中扣除的項(xiàng)目有哪些？不允許從收入總額中扣除的項(xiàng)目有哪些？5.簡述所得稅的會(huì)計(jì)核算方法。6.企業(yè)所得稅應(yīng)該如何進(jìn)行納稅申報(bào)？7.查找資料，比較內(nèi)資企業(yè)所得稅政策和外資企業(yè)所得稅政策的不同點(diǎn)。課后練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不允許作為稅金項(xiàng)目從收入總額中扣除的稅金是（ ）。 A、增值稅 B、消費(fèi)稅 C、營業(yè)稅 D、關(guān)稅2、某企業(yè)2001年所得額為-30萬元，2002年所得額為32萬元，則2002年應(yīng)納所得稅額為（ ）。 A、6600元 B、3600元 C、1

20、05600元 D、5400元3、某企業(yè)2001年銷售凈額2000萬元，賬面業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生16萬元，則招待費(fèi)扣除限額為（ ）。 A、16萬元 B、10萬元 C、6萬元 D、9萬元4、某企業(yè)1997年盈利-100萬元，1998年盈利-30萬元，1999年盈利20萬元，2000年盈利20萬元，2001年盈利20萬元，2002年盈利30萬元，2003年39萬元。該企業(yè)2003年應(yīng)納企業(yè)所得稅額（ ）。 A、2.43萬元 B、2.97萬元 C、1.62萬元 D、12.87萬元5、某小型企業(yè)2001年1月20日向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)2000年度取得收入總額150萬元發(fā)生的直接成本120萬元，其他費(fèi)用40

21、萬元，全年虧損10萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，其成本費(fèi)用無誤，但收入總額不能準(zhǔn)確核算。假定應(yīng)稅所得率為20%，按照核定征收企業(yè)所得稅的辦法，該小型企業(yè)2000年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（ ）。 A、7.92萬元 B、9.90萬元 C、10.56萬元 D、13.20萬元二、業(yè)務(wù)模擬題（一）目的：掌握企業(yè)所得稅的計(jì)算資料：某企業(yè)在某一個(gè)納稅年度內(nèi)，發(fā)生如下收入、支出事項(xiàng)：1.取得銷售收入5000萬元；2.清理固定資產(chǎn)，盤盈收入50萬元；3.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)取得收入150萬元；4.購買國債取得利息收入20萬元5.主營業(yè)務(wù)成本3000萬元（不含7、8項(xiàng)中所指費(fèi)用）；6.營業(yè)費(fèi)用200萬元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加250萬元

22、；7.企業(yè)共有職工800人，實(shí)際發(fā)放工資總額920萬元，并按工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)、2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)、1.5%計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)。該企業(yè)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為800元/人月。8.企業(yè)有一固定資產(chǎn)，原值120萬元（假設(shè)無殘值），會(huì)計(jì)規(guī)定使用5年，稅法標(biāo)準(zhǔn)按6年計(jì)提折舊。該年是該固定資產(chǎn)使用的第二年。計(jì)算：1.應(yīng)納稅所得額 2.應(yīng)納所得稅額（二）目的：掌握企業(yè)所得稅的計(jì)算和相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。資料：某企業(yè)2002年度累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤總額800萬元，其中包括取得的國債利息收入5萬元，從聯(lián)營單位分回的稅后利潤20萬元。已知該企業(yè)適用33%的企業(yè)所得稅稅率，聯(lián)營單位適用15%的所得稅稅率。111月份，企業(yè)已經(jīng)預(yù)繳

23、所得稅220萬元。要求：做出關(guān)于所得稅的計(jì)算，以及關(guān)于所得稅的全部會(huì)計(jì)處理（三）目的：掌握所得稅的應(yīng)付稅款法、納稅影響會(huì)計(jì)法（遞延法和債務(wù)法）資料：某企業(yè)有一固定資產(chǎn)，系上年12月份投入使用的，該固定資產(chǎn)取得成本60萬元（不考慮殘值），會(huì)計(jì)折舊年限為4年，稅法規(guī)定的折舊年限為5年。假設(shè)該企業(yè)每年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤均為100萬元，該固定資產(chǎn)使用前兩年企業(yè)適用33%的所得稅稅率，從第三年開始，所得稅稅率變更為30%要求：分別采用應(yīng)付稅款法、遞延法和債務(wù)法進(jìn)行相關(guān)的所得稅的會(huì)計(jì)處理。土地增值稅復(fù)習(xí)思考題1.簡述土地增值稅的納稅范圍和納稅人。2.土地增值稅的增值額如何確定？3.土地增值稅的稅率有和特點(diǎn)？如

24、何確認(rèn)適用稅率？4.土地增值稅有哪些減免規(guī)定？5.試分析下列行為哪些是土地增值稅的應(yīng)稅行為？房地產(chǎn)的繼承行為房地產(chǎn)的贈(zèng)予行為房地產(chǎn)的抵押行為房地產(chǎn)的出租行為房地產(chǎn)的交換行為課后練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題：1.土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上的地區(qū)的，應(yīng)向（ ）稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。A、居住所在地 B、房地產(chǎn)所在地 C、任選一處房產(chǎn)所在地 D、納稅人居住地2.個(gè)人轉(zhuǎn)讓原自有居住（ ）年的住宅，需按規(guī)定繳納土地增值稅。A、滿8年以上 B、滿5年未滿8年C、滿3年未滿5年 D、未滿3年3.土地增值稅納稅人應(yīng)在房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同簽訂（ ）日內(nèi)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。A、3日 B、5日 C、7 日

25、 D、10日4.如果納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，其房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用應(yīng)按地價(jià)款和開發(fā)成本之和的（ ）計(jì)算扣除。A、5%以內(nèi) B、10% C、12% D、20%5.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不能扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金是（ ）。A、營業(yè)稅 B、城建稅 C、印花稅 D、教育費(fèi)附加6.下列項(xiàng)目中，不屬于土地增值稅納稅義務(wù)人的是（ ）。A、合作建房后出售的合作單位 B、出租辦公樓的企業(yè)C、轉(zhuǎn)讓辦公樓的事業(yè)單位 D、轉(zhuǎn)讓自住4年的私有住宅的個(gè)人7.某房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓商品房收入5000萬元，允許扣除項(xiàng)目金額為4200萬元，則適用土地增值稅稅率為（ ）。A、30% B、40% C、50% D、60%8.個(gè)

26、人發(fā)生下列房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為，需要繳納土地增值稅的有（ ）。A、因國家建設(shè)需要而被無償收回的房產(chǎn)B、因國家建設(shè)需要而搬遷后，自行轉(zhuǎn)讓的新房產(chǎn)C、因國家建設(shè)需要而搬遷前，自行轉(zhuǎn)讓的新房產(chǎn)D、轉(zhuǎn)讓居住6年的自用住房二、業(yè)務(wù)模擬題（一）目的：掌握房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值稅的核算資料：1.某房地產(chǎn)開發(fā)公司建造普通住宅一幢出售，共取得收入6000萬元。該公司為建造住宅共支付地價(jià)款1000萬元，建造成本2800萬元，開發(fā)費(fèi)用按地價(jià)款和開發(fā)成本的10%計(jì)算。相關(guān)稅費(fèi)如下：營業(yè)稅率5%，城市維護(hù)建設(shè)稅7%，教育費(fèi)附加3%。2.上例，若該住宅出售取得收入8000萬元，其余資料不變。要求：根據(jù)資料分別計(jì)算允許扣除項(xiàng)目金額、增值額、增值率和應(yīng)納土地增值稅金額，并做相應(yīng)賬務(wù)處理。思考：1.如果該公司的財(cái)務(wù)人員提出了一個(gè)建議：將該樓房的售價(jià)確定為5800萬元。你認(rèn)為應(yīng)否接受該建議？為什么？2.如果上例中的企業(yè)是兼營房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)，那么將該樓房售價(jià)確定為5800萬元的建議是否應(yīng)該接受？為什么？（二）目的：練習(xí)一般企業(yè)轉(zhuǎn)讓存量現(xiàn)房的土地增值稅核算資料：某單位因搬遷，將原辦公樓及廠房等轉(zhuǎn)讓，取得收入5000萬元，允許扣除項(xiàng)目金額為4200萬元。要求：計(jì)算增值額和應(yīng)納土地增值稅額，并做相應(yīng)賬務(wù)處理。其他稅種復(fù)習(xí)思考題1.資源稅的作用主要表現(xiàn)在哪些方面？2.資源稅的計(jì)稅