納稅人比較難處理的會計涉稅事項

1、流轉稅類（1-18）1、問：生產、銷售飼料是否能夠免稅？是否需要辦理審批？答：凡生產、銷售飼料產品屬于財稅2001121號文所列的范圍，免征增值稅。現(xiàn)在已取消該項免稅審批，但納稅人需向主管稅務機關報送飼料質量檢測機構出具的飼料產品合格證明等相關證明資料備案。2、問：農民自產自銷農產品，如何開具發(fā)票？答：農業(yè)生產者自產自銷農產品，能夠到稅務機關申請代開一般發(fā)票，免征增值稅，但要提供與村委會、居委會的承包經營合同或相關證明，以便稅務機關查驗。3、問：供水單位代有關部門收取的排污費，如何征收增值稅？答：對各級政府及主管部門托付自來水廠（公司）隨水費收取的污水處理費，免征增值稅。 4、問：混合銷售行為

2、如何界定，本公司要緊是咨詢類營業(yè)稅納稅人，發(fā)生的混合銷售行為交營業(yè)稅嗎？答：一項銷售行為既涉及物資又涉及非應稅勞務，稱為混合銷售。若納稅人是以物資生產、批發(fā)、零售為主營，其混合銷售行為征增值稅；若納稅人不是以物資生產、批發(fā)、零售為主營，其混合銷售行為不征增值稅，征收營業(yè)稅。5、問：企業(yè)銷售商品時，向客戶贈送的小禮品，應在什么科目核算？答：可視情況，在營業(yè)外支出、銷售費用（業(yè)務宣傳費）等科目核算，但要視同銷售，計繳增值稅、消費稅。6、問:公路、內河物資運輸業(yè)開具的運輸物資的運費發(fā)票（電腦版發(fā)票），是否能夠抵扣？抵扣率是什么？ 答：（1）依照國稅發(fā)200488號文件第十條規(guī)定：增值稅一般納稅人外購

3、物資（固定資產除外）和銷售應稅物資所取得的由自開票納稅人或代開票單位為代開票納稅人開具的物資運輸業(yè)發(fā)票準予抵扣進項稅額。增值稅一般納稅人取得稅務機關認定為自開票納稅人的聯(lián)運單位和物流單位開具的物資運輸業(yè)發(fā)票準 予計算抵扣進項稅額。準予抵扣的物資運費金額是指自開票納稅人和代開票單位為代開票納稅人開具的貨運發(fā)票上注明的運費、建設基金和現(xiàn)行規(guī)定同意抵扣的其他物資運輸費用；裝卸費、保險費和其他雜費不予抵扣。貨運發(fā)票應當分不注明運費和雜費，對未分不注明，而合并注明為運雜費的不予抵扣。（2）按支付運費的7%計算進項稅額。7、問：一間商業(yè)企業(yè)差不多開業(yè)2年，是小規(guī)模納稅人，銷售總額十多萬元，公司十天前變更了

4、名稱及法人，現(xiàn)可否申請為一般納稅人嗎，要什么資料？答：非新辦的從事物資批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額未達到180萬元（含）以上的，不能申請一般納稅人資格。8、問：我公司銷售汽車,假如售貨價低于成本價,該如何進行報稅,會計分錄應如何?答：（1）若屬于正常交易，按應交增值稅=銷項稅額-進項稅額計算增值稅；（2）若銷售價格明顯偏低，或關聯(lián)交易不按市場價結算，稅務機關可作價格調整；（）建議會計分錄：借：銀行存款，貸：主營業(yè)務收入，貸：應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）9、問：被罰沒的財產銷售是否需要繳納稅？ 答：依照財政部 國家稅務總局關于罰沒物品征免增值稅的問題的通知（財稅字199569號）規(guī)定：執(zhí)

5、罰部門和單位（包括各級行政執(zhí)法機關、政法機關和經濟治理部門）查處的屬于一般商業(yè)部門經營的商品，不具備拍賣條件的，由執(zhí)罰部門、財政部門、國家指定銷售單位會同有關部門按質論價，交由國家指定銷售單位納入正常銷售 渠道變價處理。執(zhí)罰部門按商定價格所取得的變價收入作為罰沒收入如數(shù)上繳財政，不予征稅。國家指定銷售單位將罰沒物品納入正常銷售渠道銷售的，應照章征收增值稅.10、問：某銷售水公司的經營方式是：客戶購買瓶裝水加收一定的押金就能夠使用飲水機，該押金是否需要繳納稅款？答：假如一年內退回押金就不需要繳納增值稅，超過一年仍不退還的，視同價外收入，繳納增值稅和企業(yè)所得稅。11、問：我司是做五金工具的是一般納

6、稅人，現(xiàn)我想問一下我司向不人買的或不人家向我司買的樣品，那些樣品費的賬務應如何做？感謝。答：按正常的商品購銷處理。購進時，借：庫存商品，借：應交稅金-應交增值稅（進項稅額），貸：銀行存款等相關科目；出售時，借：銀行存款等相關科目，貸：主營業(yè)務收入（或商品銷售收入）、貸：應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）。12、問：收到稅務機關為個體戶或個人代開的運費發(fā)票是否能夠抵扣？答：只要該運輸費用是納稅人外購物資或銷售應稅物資時發(fā)生，而且符合運輸發(fā)票開具要求，便能夠申請抵扣。13、問：銷售使用過的固定資產（舊貨），符合什么條件能夠免稅？答：銷售舊貨的稅收政策如下，請對比執(zhí)行：（1）舊貨經營單位，不管銷售什么

7、舊貨，都按4的稅率減半征收；（2）除舊貨經營單位以外的納稅人（包括其他個人）銷售自己使用過應征消費稅的摩托車、游艇、小汽車，售價未超過原值的，免征增值稅，售價超過原值的，按4的稅率減半征收；（）企業(yè)銷售同時符合以下三個條件的舊固定資產免征增值稅：屬于企業(yè)固定資產目錄所列物資；企業(yè)按固定資產治理，并確已使用過的物資；銷售價格不超過原值的物資。 14、問：固定資產清理，拆遷廠房產生的鋼材磚頭，銷售出去，如何征稅？答：按銷售使用過的舊貨處理，按4%減半征收增值稅。15、問：留學生有指標免征車輛購置稅，現(xiàn)轉手要補征嗎？ 答：依照車輛購置稅暫行條例第十五條規(guī)定，免稅、減稅車輛因轉讓、改變用途等緣故不再屬

8、于免稅、減稅范圍的，應當在辦理車輛過戶手續(xù)前或者辦理變更車輛登記注冊手續(xù)前繳納車輛購置稅。自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低價格按每滿1年扣減10；超過 10年的，計稅依據(jù)為零。16、問：從農業(yè)生產者購入農產品，如何抵扣？答：依照國家稅務總局關于增值 稅若干征收問題的通知（國稅發(fā)1994122號）規(guī)定：對一般納稅人購進農業(yè)產品取得的一般發(fā)票，能夠按一般發(fā)票上注明的價款計算進項稅額。依照財政部、國家稅務總局關于提高農產品進項稅抵扣率的通知（財稅200212號）規(guī)定：經國務院批準，自2002年1月1日起，增值稅一般納稅人購 進農業(yè)生產者銷售的免稅農產

9、品的進項稅額扣除率由10%提高到13%。依照財政部、國家稅務總局關于增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購進農產品進項稅抵扣率的通知（財稅2002105號）規(guī)定：增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購買農產品，可比照財稅200212號文的規(guī)定依13%的抵扣率抵扣 進項稅額。因此，一般納稅人取得的一般發(fā)票能夠申報抵扣進項稅額。17、問：本公司（一般納稅人）12月份應申報3000元收入，該收入沒有開具發(fā)票，因會計的失誤，誤申報3萬元的收入，2月份應如何申報？答：你公司多繳的納稅款，能夠向主管稅務機關申請退稅；也可在下月申報的銷售額中作沖減，但要在申報時向主管稅務機關書面講明情況。18、問：報廢海關免稅進口料件

10、，如何處理？ 答：到海關補征進口環(huán)節(jié)關稅、增值稅、消費稅。如屬非正常損失，所繳增值稅不能作進項稅額抵扣；如屬正常損失，所繳增值稅能夠作進項稅額抵扣。所得稅類（19-54）19、問：地稅的營業(yè)稅是定額征收方式，企業(yè)所得稅應按哪個收入申報？答：實際收入。20、問：建筑業(yè)和國際運輸業(yè)企業(yè)的企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)?包括代付款？答：此企業(yè)的企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是計繳營業(yè)稅的依據(jù)。21、問：廣告費的計算依據(jù)能夠包括視同銷售的那部分營業(yè)額嗎？ 答：廣告費的計算依據(jù)包括的視同銷售范圍，僅限于增值稅暫行條例實施細則第四條（四）-（八）款情形，但計算的公式不包括銷貨退回和折讓。22、問：擔保企業(yè)（不能從事金融事業(yè)、

11、內資小規(guī)模納稅人）是否能夠計提未到期責任預備金和風險預備金？ 答：財政部關于印發(fā)中小企業(yè)融資擔保機構風險治理暫行方法的通知-財政部財金200177號：第十三條擔保機構應按當年擔保費的50提取未到期責任預備金；按不超過當年年末擔保責任余額1的比例以及所得稅后利潤的一定比例提取風險預備金，用于擔保賠付。風險預備金累計達到擔保責任余額的 10后，實行差額提取。上述支出，不能夠在企業(yè)所得稅前列支。23、問：公司業(yè)務人員的會議就餐，能夠列入會議費或董事費列支嗎？公司職員新年后第一天開工的聚餐費，應在什么科目列支？答：建議在職工福利費列支。24、問：本公司2003年應納稅所得額為虧損，當時是一次性列支了開

12、辦費。現(xiàn)2004年有利潤，請問該如何補救往常錯申報？ 答：企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費，應當從開始生產、經營月份的次月起，在不短于5年的期限內分期扣除。（中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則財法 19943號）你公司2003年的企業(yè)所得稅申報，屬于在賬薄上多列支出，是偷稅行為，建議迅速對本企業(yè)2003年度納稅情況進行自查，向稅務機關主 動補繳稅款、滯納金。在自查、補稅、調賬工作完成后，2003年仍為虧損的，申報2004年的應納稅所得額時，能夠先彌補2003年度的虧損。25、問：我公司是內資有限責任公司，2003年9月成立，至今仍處于開辦期間，僅發(fā)生了費用，尚未取得收入。請問：2004年度企業(yè)所

13、得稅匯算清繳時，我公司發(fā)生的業(yè)務招待費能否稅前扣除？是否應調增本年度應納稅所得額？有相關的法規(guī)文件規(guī)定嗎？感謝！答：依照企業(yè)所得稅稅前扣除方法第四十三條規(guī)定，業(yè)務招待費的稅前列支標準為以主營業(yè)務收入的0.5%（年度主營業(yè)務收入在1500萬以下的）標準列支。按此規(guī)定，如貴公司主管業(yè)務收入為零，則同意扣除額也為零，實際發(fā)生的業(yè)務招待費不予在所得稅前列支。26、問：去年度未計提的壞賬預備今年能否補扣？答：依照財政部、國家稅務總局關于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知(財稅字199679號)的規(guī)定：企業(yè)納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得移轉以后年度補扣。因此，去年度應提未

14、提的壞帳預備，不能結轉到今年度補扣。27、問：出口貼息應入什么科目？答：出口貼息是市政府給予的補貼，計入補貼收入，計繳企業(yè)所得稅。28、問：銷售汽車時一起收的代辦車牌手續(xù)費是否一起征收企業(yè)所得稅？開票時是否一定要開在同一張發(fā)票，否則不能作固定資產入賬？答：是。詳情可參閱財稅200316號文件和國稅發(fā)2004160號文件。29、問：購置固定資產時，發(fā)票抬頭寫的是公司法人代表的名字，該固定資產是否能夠入賬冊提折舊？答：不能。發(fā)票顧客名稱欄一定要寫購買方的名稱，才能作為固定資產入帳。屬于生產經營用的固定資產，能夠按規(guī)定提取折舊。30、問：某公司水電費當月差不多抄表，但發(fā)票未到，當月按抄表的水電費結算

15、，能夠如此做嗎？答：能夠。31、問：內資企業(yè)所得稅的本企業(yè)職工報銷的與取得應稅收入有關的辦公通訊費用是否能夠稅前扣除？ 答：依照國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)會計制度需要明確的有關所得稅問題的通知（粵國稅發(fā)200479號），企業(yè)依據(jù)電信部門的發(fā)票為已簽訂勞動合同的本企業(yè)職工報銷的與取得應稅收入有關的辦公通訊費用，準予稅前扣除；企業(yè)以辦公通訊費名義發(fā)放給職工的補貼以及為未簽訂勞動合同的職工報銷的辦公通 訊費用，應作為工資薪金支出。32、問：某公司假如向個人借款，借款利息低于金融機構，企業(yè)所得稅是否能夠稅前列支？答：假如該借款業(yè)務符合中國人民銀行關于金融借貸業(yè)務的相關規(guī)定，借款用于生產經營，企業(yè)能夠憑與

16、個人簽訂的借款合同和收款方提供的發(fā)票（地稅發(fā)票）在企業(yè)所得稅申報前扣除該項利息支出。33、問：向紅十字會捐贈都能夠在稅前扣除嗎？答：財政部、國家稅務總局關于企業(yè)等社會力量向紅十字事業(yè)捐贈有關問題的通知（財稅200128號）規(guī)定： （1）向完全具有受贈者、轉贈者資格的紅十字會的捐贈可稅前扣除。完全具有受贈者、轉贈者資格的紅十字會是指縣級以上（含縣級）紅十字會的治理體制及辦事機構、編制經同級編制部門核定，由同級政府領導聯(lián)系者為完全具有受贈者、轉贈者資格的紅十字會。捐贈給這些紅十字會及其紅十字事業(yè)，捐贈者準予享受在 計算繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅時全額扣除的優(yōu)惠政策。（2）向部分具有受贈和轉贈資格的

17、紅十字會的捐贈只有在符合一定條件下可稅前扣 除。部分具有受贈和轉贈資格的紅十字會是指由政府某部門代管或掛靠在政府某一部門的縣級以上（含縣級）紅十字會。這些紅十字會及其紅十字事業(yè)，只有在中國紅十字會總會號召開展重大活動（以總會文件為準）時同意的捐贈和轉贈，捐贈者方可享受在計算繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅時全額扣除的優(yōu)惠政策。除此之 外，同意定向捐贈或轉贈，必須經中國紅十字會總會認可，捐贈者方可享受在計算繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅時全額扣除的優(yōu)惠政策。34、問：提圍費的會計做賬的科目？答：建議計入治理費用，可在企業(yè)所得稅前列支。35、問：企業(yè)所得稅2003年為核定帶征，04年查賬征，03年發(fā)生的虧損

18、能在04年彌補虧損嗎？答：不能。36、問：出差補助可否稅前扣除？ 答：依照國家稅務總局關于印發(fā)企業(yè)所得稅稅前扣除方法的通知（國稅發(fā)200084號）第五十二條規(guī)定：納稅人發(fā)生的與其經營活動有關的合理的差旅費、會議費、董事會費，主管稅務機關要求提供證明資料的，應能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。因此，只要是符合上述規(guī)定的差旅費 用就能夠在稅前扣除。37、問：企業(yè)為職員繳納的住房公積金是否能夠在稅前扣除？ 答：企業(yè)為職員繳納的住房公積金，凡是按照國家規(guī)定的標準依工資總額的一定比例為企業(yè)職工交納的，能夠在稅前扣除。超過規(guī)定標準交納或發(fā)放的住房公積金，一律作為企業(yè)的工資薪金支出，超過

19、計稅工資標準的部分，不得在稅前扣除。38、問：職工勞動愛護費是否能夠在稅前扣除？ 答：依照企業(yè)所得稅稅前扣除方法第五十四條：納稅人實際發(fā)生的合理的勞動愛護支出,能夠扣除。勞動愛護支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全愛護用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。勞動愛護費和職工福利費有一定的區(qū)不，勞動愛護費指因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全愛護 用品，一般發(fā)生在特定崗位上，而職工福利費指帶有普遍性質的福利支出。39、問:預提費用是否能夠在所得稅稅前扣除？ 答：依照國家稅務總局企業(yè)所得稅稅前扣除方法（國稅發(fā)200084號）規(guī)定的精神，企業(yè)所得稅稅前扣除費用必須遵循真實發(fā)生的原

20、則，除國家另有規(guī)定外，提取預備金或其他預提方式發(fā)生的費用均不得在稅前扣除。因此，對納稅人按照會計制度的規(guī)定預提的費用余額，在申報納稅時應作納稅調整，依法繳納企業(yè) 所得稅。40、問：我公司是生產銷售石化加工產品企業(yè)，為了做好產品的促銷工作，公司制定了銷售人員激勵方法，即銷售人員的計酬辦 法按其銷售公司的產品總額的一定比例提成（公司不再報銷其出差費用）。請問該提成是否能夠視同傭金在營業(yè)費用列支并在稅前扣除（原始憑證只有銷售產品計算依據(jù)和有關部門主管領導確認）。答：此問題會計處理與稅務處理不同。（1）會計處理：支付給銷售人員按銷售額計提的傭金列入營業(yè)費用或銷售費用賬戶。 （2）稅務處理：支付給雇傭人

21、員按銷售額計提的傭金實質上是工薪支出，不屬于銷售費用。因為稅法規(guī)定：可計入銷售費用的傭金必須符合的條件之一是：支付的對象必須是獨立的有權從事中介服務的納稅人或個人（支付的對象不含本企業(yè)雇員）。納稅調整：如含上述傭金的工薪支出不超過計稅工資的，不需要進行納稅調 整；反之，則應進行納稅調整。企業(yè)對銷售人員按其銷售產品的一定比例提成，如視同傭金處理，按現(xiàn)行稅法規(guī)定是不同意稅前扣除的。41、問：企業(yè)所得稅中的開辦費的時刻限定期間什么緣故時候？ 答：內資企業(yè)的開辦費，是指企業(yè)籌建期間（即從企業(yè)被批準籌建之日起至開始生產、經營，包括試生產、試經營之日的期限）發(fā)生的費用，包括人職員資、辦公費、培訓費、差旅費

22、、印刷費、注冊登記費，以及不計入固定資產和無形資產成本的匯總損益和利息支出。企業(yè)有籌建期限發(fā)生的開辦費，應當從開始生產、經營月 份的次月起，在不短于5年的期限內分期攤銷。關于外商投資企業(yè)，依照中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則第四十九 條第二款：前款所講的籌辦期，是指從企業(yè)被批準籌辦之日起至開始生產、經營（包括試生產，試營業(yè)）之日止的期間。在實施操作中，一般以企業(yè)取得外經部門批準設立到企業(yè)開始生產、經營（包括試生產、試經營）期間所發(fā)生的費用（不含購建固定資產、無形資產的開支）。42、問：企業(yè)能否稅前扣除職工子女的醫(yī)藥費？答：能夠，然而在計算企業(yè)所得稅時，只能在應付福利費同意列

23、支的標準內據(jù)實扣除。43、問： 使用過的固定資產應如何確認折舊年限？ 答：國家稅務總局關于固定資產原值及折舊年限認定問題的批復國稅函20031095號依照現(xiàn)行企業(yè)所得稅法律法規(guī)的政策精神，企業(yè)取得已使用過的固定資產的折舊年限，主管稅務機關首先應當依照已使用過固定資產的新舊磨損程度、使用情況以及是否進行改良等因素合理可能新舊程度，然后與該固定資產的法定折 舊年限相乘確定。假如有關固定資產的新舊程度難以準確可能，主管稅務機關有權采取其他合理方法。44、問：房產開發(fā)商收取房屋購買者的房屋預售款，是否需要計入企業(yè)所得稅應納稅所得額中核算?答：應將這該部分預售款的2.5預征企業(yè)所得稅，年度終了后，對已確

24、認的收入，匯算清繳應納企業(yè)所得稅。45、問：計提職工福利費后沒有用能夠稅前扣除嗎？答：能夠。46、問：我公司給3名接近退休年齡的職工發(fā)放了內部退養(yǎng)的一次性生活補貼共3萬元。請問：這3萬元補償費可否在稅前全部扣除？ 答：（1）依照國家稅務總局關于企業(yè)支付給職工的一次性補償金在企業(yè)所得稅稅前扣除問題的批復（國稅函2001918號）：企業(yè)對巳達一定工作年限、一定年齡或接近退休年齡的職工內部退養(yǎng)支付的一次性生活補貼，以及企業(yè)支付給解除勞動合同職工的一次性補償支出(包括買斷工齡支出)等，屬于企業(yè)所 得稅稅前扣除方法(國稅發(fā)200084號)第二條規(guī)定的與取得應納稅收入有關的所有必要和正常的支出，原則上能夠

25、在企業(yè)所得稅稅前扣除。各種補償性交出數(shù)額較大，一次性攤銷對當年企業(yè)所得稅收入阻礙較大的，能夠在以后年度均勻攤銷。具體攤銷年限，由省(自治區(qū)、直轄市)稅務局依照當?shù)貙嶋H情況確 定。 （2）依照省局轉發(fā)國家稅務總局關于企業(yè)支付給職工的一次性補償金在企業(yè)所得稅稅前扣除問題的批復（粵國稅函2002 38號）：關于各種補償性支出數(shù)額較大，一次性攤銷企業(yè)難以承受，或對當年企業(yè)所得稅收入阻礙較大的，可在三年內均勻攤銷，具體操作方法由各地級市國家稅 務局確定，請一并遵照執(zhí)行。（3）珠海市國稅局補充意見（珠國稅函200210號）企業(yè)各種補償金的攤銷年限（三年內）不作硬性規(guī)定攤銷比例；企業(yè)自定攤銷方案報主管稅務機

26、關和市局備案。47、問：土地使用權年限45年，公司經營期限30年，按哪一個攤銷？答：45年。48、問：外商投資企業(yè)在已申請享受兩免三減半征收的優(yōu)惠政策時，如第一、二年有營利，第三年出現(xiàn)虧損，第三年是否一樣確實是享受減半征收優(yōu)惠政策？第三年的虧損是否能夠在五年內申請彌補年度虧損？答：（1）是；（2）能夠。49、問：納稅人取得廠房搬遷收入？要不要交營業(yè)稅？假如是內資企業(yè)如何？又假如取得的搬遷收入沒有用于重建如何樣計稅？能不能提供相應的文件證明？感謝! 答：關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)取得搬遷補償費收入稅務處理問題的批復（國稅函2003115號文）只適用于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。內資企業(yè)可參照企業(yè)取得

27、國家財政性補貼和其他補貼收入，除國務院、財政部和國家稅務總局規(guī)定不計入損益者外，應一律并入實際收到該補貼收入年度的應納稅所得額，予 以征收企業(yè)所得稅的原則處理。50、問：涉外企業(yè)分支機構（總公司在廣州）的企業(yè)所得稅由總公司匯總繳稅，2004年度企業(yè)所得稅匯算請繳應提交什么資料？答：按照國家稅務總局外商投資企業(yè)和外國企業(yè)匯算清繳治理方法，各分支機構或營業(yè)機構應于6月30日前向當?shù)刂鞴芏悇諜C關提交外商投資企業(yè)和外國企業(yè)匯總或合并申報企業(yè)所得稅證明、年度申報表和會計報表。假如分公司沒有申報系統(tǒng)能夠由總公司打印出來。 51、問：外商企業(yè)所得稅再投資退稅的稅收優(yōu)惠政策有哪些？ 答：依照中華人民共和國外商

28、投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤（現(xiàn)金形式）直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經營期許多于五年的，經投資者申請，稅務機關批準，退還其再投資部分已繳納所得稅的40稅款，國務院另有優(yōu) 惠規(guī)定的，依照國務院的規(guī)定辦理；再投資不滿五年撤出的，應當繳回已退的稅款。即原企業(yè)的外國投資者從企業(yè)取得的利潤直接追加投資，投資規(guī)模達到一定條件，且經營期許多于五年的，企業(yè)能夠同時享受定期減免優(yōu)惠和退還其再投資部分已繳納所得稅的40%稅款的優(yōu)惠；假如再投資于產品出口企業(yè)或先進技術企業(yè) 的，可退回再投資部分已交納的全部稅款。52、問：外商企業(yè)從

29、海關進口舊固定資產，能夠縮短折舊年限嗎？ 答：生產用機器設備的折舊年限一般是10年，若進口已使用過的機器設備，應提供相關的證明材料，能夠適當縮短折舊年限。鑒于外商投資企業(yè)取得已使用的固定資產按尚可使用年限折舊的審核作為行政審批項目已取消，企業(yè)取得已使用的固定資產，凡尚可使用的年限比稅法規(guī)定短的，可按實際可使用年限計算折舊。企 業(yè)應在報送年度所得稅申報表時，對按上述規(guī)定計算折舊的固定資產受讓價格、已使用年限、尚可使用年限等情況，向主管稅務機關提供有關講明資料。53、問：某企業(yè)托付進出口企業(yè)代理進口一批設備，該設備為免稅物資，托付方幫該公司付款和加收手續(xù)費，該企業(yè)應拿什么原始憑證入賬？答：關于購進

30、的進口設備，企業(yè)應憑境外發(fā)票、與受托方簽訂的合同和相關部門的免稅物資批文、進口報關單等作為入賬憑證；關于支付的手續(xù)費，應取得服務業(yè)發(fā)票入賬。54、問：生產企業(yè)隨產品一起銷售的宣傳畫冊，具有使用講明書功能的，能夠抵扣嗎？在什么科目列支？答：（1）能夠。一次性領用或少量的，可計入當期制造費用；若長期領用的，能夠以領用輔料形式，計入產成品成本，再分期結轉產品銷售成本；（2）假如宣傳品作單獨宣傳活動用，建議作業(yè)務宣傳費列支。進出口稅收類（55-65）55、問：實行免抵退政策的出口企業(yè)，出口產品給境外A企業(yè)的時候，需要給B企業(yè)介紹費，該介紹費能入產品的成本嗎？答：憑有效發(fā)票，記入營業(yè)外支出、銷售費用等科

31、目。56、問：遺失外匯核銷單，如何退稅？ 答：到外匯治理局補辦，如需要開具未退稅證明，可到主管退稅機關申請開具。57、問：假如企業(yè)出口物資發(fā)生退貨（退運、退關），差不多申報辦理退稅的，應如何處理？ 答：（1）生產企業(yè)在出口物資報關離境、因故發(fā)生退運、且海關已簽發(fā)出口物資報關單（出口退稅專用）的，須憑其主管退稅部門出具的出口物資退運已辦結稅務證明，向海關申請辦理退運手續(xù)。本年度出口物資發(fā)生退運的，可在下期用紅字（或負數(shù)）沖減出口銷售收入進行調整（或年終清算時調整）；往常年度出口貨 物發(fā)生退運的，應補繳原免抵退稅款。（2）外貿企業(yè)在出口物資報關離境、因故發(fā)生退運、且海關已簽發(fā)出口物資報關單（出口退

32、稅專用）的， 須憑其主管退稅部門出具的出口物資退運已補稅證明，向海關申請辦理退運手續(xù)。向主管退稅部門申請出具的出口物資退運已補稅證明時，假如該批物資差不多退稅，應先補繳原已退稅款。58、問：取得進出口經營權的企業(yè)辦理出口退（免）稅認定的期限？答：凡對外貿易經營者在外經貿部門辦理備案登記后，應在30天內到所屬主管稅務征收部門辦理出口退（免）稅認定。59、問：小規(guī)模代理一般納稅人出口，能夠退稅嗎？ 答：受托方要到主管退稅部門辦理代理出口物資證明，并將報關出口的有關單證（出口發(fā)票、報關單、核銷單、代理出口物資證明等）交回托付方。托付方（一般納稅人）是生產性企業(yè)的，可實行免抵退稅治理。托付方一般納稅人

33、是外貿企業(yè)的，可憑收回的單據(jù)向主管出口退稅機關申報出口退稅。60、問：國內轉廠應開具什么發(fā)票？答：出口發(fā)票。61、問：雙軟企業(yè)以E-mail形式，銷售軟件給境外企業(yè)，但沒有報關單等相關單證，如何征稅？ 答：財稅2003238號文件第三條規(guī)定：計算機軟件出口（9803）實行免稅，進項稅不予抵扣或退稅。但依照外經貿技發(fā)2001680號文，為落實國家有關軟件出口的各項政策措施，結合軟件出口的特點，對外貿易經濟合作部會同信息產業(yè)部、國家外匯治理局、國家稅務總局、國家統(tǒng)計局和中國進出口銀 行在中國電子商務中心的MOFTEC網(wǎng)站上設立專門的軟件出口合同在線登記治理中心，對軟件出口合同實現(xiàn)在線登記治理。軟件

34、出口企業(yè)在對外簽定軟件出口合同后，須在軟件出口合同在線登記治理中心上履行合同的登記手續(xù)，為國家各治理部門對軟件出口的協(xié)調治理和落實國家有關軟件出口政策提供核查依據(jù)。 你公司以E-mai形式自行出口，沒有履行上述手續(xù)的，將不被視為出口，稅務機關要按規(guī)定征稅。62、問：生產性企業(yè)計算免抵退稅的公式？答：免抵退稅額=出口物資離岸價外匯人民幣牌價出口物資退稅率-免抵退稅額抵減額（詳情可參閱國稅發(fā)200211號文件。）63、問：外商投資企業(yè)采購國產設備申請退稅后，再出售，稅收上有何規(guī)定？答：在五年監(jiān)管期內轉售該設備的，須按規(guī)定補征已退稅款。64、問：外貿企業(yè)購進物資的進項稅額通過應交稅金科目核算，那不予

35、退稅部分何時進入成本？答：在實務上事實上有兩種處理方法：一是企業(yè)按購進時結轉成本（銷售成本），二是按申報經稅務機關審核確認后再將進項轉出后轉入成本。65、問：如企業(yè)為一般納稅人，以進料加工形式經營，在發(fā)生轉廠業(yè)務時，免、抵、退方面應如何核算？答：轉廠業(yè)務暫實行不征不退政策，其所耗用的國內購進材料作進項轉出，耗用的免稅進口料件不得參與免抵退稅計算。征管類（66-76）66、問：請問蓋有橢園形廣東省財政廳票據(jù)監(jiān)制章的廣東省行政事業(yè)性收費定額票據(jù)是合法的原始憑證嗎？答：納稅人向行政事業(yè)性收費單位支付的行政事業(yè)性收費，凡符合規(guī)定的，可使用行政事業(yè)性收費專用票據(jù)作財務憑證。另外，據(jù)與珠海市財政局了解，廣

36、東省行政事業(yè)性收費票據(jù)的 廣東省財政廳票據(jù)監(jiān)制章現(xiàn)應該為圓形。67、問：設分支機構的企業(yè)該如何納稅申報？分支機構需要單獨設賬嗎？ 總、分支機構該如何納稅申報？如何申報納稅？這分兩種情況，一種是總、分支機構在一個地點，另一種情況是總、分支機構不在一個地點。答：依照增值稅暫行條例規(guī)定，設分支機構的企業(yè)該如何納稅申報，要分不情況而定：（）總、分支機構在同一縣（市）的，假如統(tǒng)一核算，總機構應統(tǒng)一申報納稅；假如單獨進行核算，總、分支機構應分不進行納稅申報。 （）總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分不向各自所在地主管稅務機關申報繳納增值稅。經國家稅務總局或其授權的稅務機關批準，能夠由總機構匯總向總機

37、構所在地主管稅務機關申報繳納增值稅。如屬消費稅納稅范圍，依照中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則 規(guī)定，納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)的,應在生產應稅消費品的分支機構所在地繳納消費稅，但經國家稅務總局及所屬稅務分局批準，納稅人分支機構應納消費稅稅款也可由總機構匯總向總機構所在地主管稅務機關繳納。（）至于分支機構是否需要單獨建立帳簿的問題，假如是實行獨立經 濟核算的企業(yè)或經濟組織，它只要同時具備以下三個條件就能夠建立帳簿：在銀行開設有結算帳戶；建立獨立帳簿，編制財務會計報表；獨立計算盈虧。假如是非獨立核算的企業(yè)，是否需要單獨建立帳簿，則依照企業(yè)內部治理的需要以及有關部門的規(guī)定要求來確定。68、問：因計算失誤少繳稅款是否屬偷稅？ 答：因計算失誤少繳稅款