審計(jì)概述培訓(xùn)教學(xué)課件(48張)

1、*第1頁，共49頁。聯(lián)系方式：Office: 67705093Email: lixinchenlishengPPT download: Password: 111111課外輔導(dǎo)：每周上午9:45-11:20 下午14:30-16:10地點(diǎn)： 1號樓315辦公室第2頁，共49頁。參考書籍與文獻(xiàn)1 審計(jì)學(xué)（第六版） 秦榮生 盧春泉 中國人民大學(xué)出版社 2009.52 新編審計(jì)學(xué)教程 陳力生 立信會(huì)計(jì)出版社 2007.13 審計(jì)學(xué)教程習(xí)題與解答 陳力生 立信會(huì)計(jì)出版社 2006.54 審計(jì) CPA2009全國統(tǒng)考用書 經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社 2009.45 王光遠(yuǎn)、黃京青審計(jì)學(xué)（東北財(cái)經(jīng)大學(xué)）2005.86

2、 劉明輝審計(jì)（東北財(cái)經(jīng)大學(xué)）2005.97 奚淑琴 吳曉根審計(jì)學(xué)（經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社）2004.28 喬春華審計(jì)學(xué)（東北財(cái)經(jīng)大學(xué)）2005.19 李若山 劉大賢審計(jì)學(xué)-案例與教學(xué)2003.2 10 宋良榮 顧曉安審計(jì)學(xué)（上海財(cái)經(jīng)大學(xué)）2005.2第3頁，共49頁。11 審計(jì)學(xué)（第二版） 朱榮恩 高等教育出版社 2000.712 審計(jì)學(xué)多媒體教程 張繼勛 中國人民大學(xué)出版社 2003.513 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則指南 2006 （上下冊）中注協(xié) 經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社 2006.414 AUDIT FRAME WORK Roger ACCA 1994.415 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 財(cái)政部 經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社 2006

3、.516. 韓曉梅.審計(jì)學(xué)，清華大學(xué)出版社，2008年17. 張繼勛.審計(jì)學(xué)，清華大學(xué)出版社，2008年第4頁，共49頁。導(dǎo)言 簿記 (bookkeeping) 會(huì)計(jì) (accounting) 審計(jì) (auditing) 第5頁，共49頁。導(dǎo)言審計(jì)審查-“聽”、“考”、“勾”、“比”、“勘”，審核檢查計(jì)算-包括會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)核算的“稽”核技術(shù)。審計(jì)就是專業(yè)人士帶著這種審視（職業(yè)懷疑、謹(jǐn)慎、敏銳）的眼光角度，仔細(xì)地周密地進(jìn)行審查計(jì)算。：從字面上解釋 審計(jì) 一詞第6頁，共49頁。第一章 審計(jì)概述 一、教學(xué)計(jì)劃本章內(nèi)容的教學(xué)需要4個(gè)學(xué)時(shí) 二、本章提要審計(jì)的歷史源遠(yuǎn)流長，本章通過回顧我國審計(jì)和西方審

4、計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展，探討審計(jì)的基本理論與基本概念。在漫長的發(fā)展過程中，審計(jì)受到諸多環(huán)境因素的影響，包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政治環(huán)境、法律環(huán)境、科技環(huán)境和社會(huì)環(huán)境等。從理論上來說，目前關(guān)于審計(jì)的理論動(dòng)因有多種觀點(diǎn)，主要有受托責(zé)任論以及代理理論、信息論、保險(xiǎn)論以及多因素決定論。第7頁，共49頁。同時(shí)對審計(jì)本質(zhì)和審計(jì)假設(shè)的研究目前也有不同的觀點(diǎn)，其中審計(jì)本質(zhì)有查賬論、方法過程論、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督論和經(jīng)濟(jì)控制論。審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)鑒證和經(jīng)濟(jì)評價(jià)等職能，其中審計(jì)人員的職業(yè)判斷能力起著關(guān)鍵的作用。按照不同的標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)可分為多種類型，最基本的分類是按目的、內(nèi)容的分類。三、教學(xué)要求了解我國審計(jì)歷史發(fā)展的七個(gè)階段及其特征；了解西

5、方審計(jì)的起源與演進(jìn)的過程；理解審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的環(huán)境；理解和熟記審計(jì)的概念和屬性； 審計(jì)的職能和作用； 審計(jì)最基本的分類。 第一章 總論第8頁，共49頁。四、本章閱讀文獻(xiàn)1、朱榮恩.審計(jì)學(xué)（第一章總論），第2版，高等教育出版社2005年版2、中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)/編.審計(jì)（第一章注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)概論），經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社2007年版3、秦榮生 盧春泉.審計(jì)學(xué)（第五版）（第一章總論），中國人民大學(xué)出版社2006年版4、謝榮等.審計(jì)研究前沿（第四章審計(jì)理論框架結(jié)構(gòu)），上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社2002年版5、蕭英達(dá)等著.國際比較審計(jì)（第一章基本審計(jì)理論比較），立信會(huì)計(jì)出版社2000年版6、Rick Hayes等.審

6、計(jì)學(xué)（基于國際審計(jì)準(zhǔn)則的視角）（第1章國際審計(jì)概述），機(jī)械工業(yè)出版社2006年版7、Douglas R. Carmichael.審計(jì)概念與方法（現(xiàn)行理論與實(shí)務(wù)指南）（第1章審計(jì)的職能概論），東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社1999年版8、陳力生主編.新編審計(jì)學(xué)教程（第一章審計(jì)概論），立信會(huì)計(jì)出版社2007年版9、劉明輝.審計(jì)（第一章審計(jì)概論），東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社2004年版11、劉進(jìn)寶.審計(jì)學(xué)概論（第一章緒論），清華大學(xué)出版社2005年版12、徐政旦 朱榮恩主編.現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)學(xué)，中國審計(jì)出版社1997年版第9頁，共49頁。主要術(shù)語1.審計(jì)環(huán)境 2.經(jīng)濟(jì)環(huán)境 3.政治環(huán)境 4.法律環(huán)境 5.科技環(huán)境 6.社會(huì)

7、文化環(huán)境 7.理論動(dòng)因 8.受托責(zé)任論 9.代理理論 10.信息論11.保險(xiǎn)論 12.多因素決定論 13.審計(jì)的概念 14.審計(jì)本質(zhì) 15.審計(jì)假設(shè) 16.審計(jì)判斷17.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 18.經(jīng)濟(jì)鑒證19.經(jīng)濟(jì)評價(jià) 20.政府審計(jì) 21.內(nèi)部審計(jì) 22.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)第10頁，共49頁。復(fù)習(xí)思考題1、簡述我國審計(jì)和西方審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展。2、環(huán)境對審計(jì)的影響體現(xiàn)在哪些方面？3、審計(jì)發(fā)展的理論動(dòng)因是什么？4、什么是審計(jì)？5、關(guān)于審計(jì)假設(shè)有哪幾種觀點(diǎn)？ 6、什么是審計(jì)判斷？7、審計(jì)具有什么樣的職能和作用？8、審計(jì)有哪幾種分類標(biāo)準(zhǔn)？在不同的標(biāo)準(zhǔn)下，審計(jì)的類別各是什么？ 第11頁，共49頁。1-1 審計(jì)的產(chǎn)生

8、與發(fā)展 1-2 審計(jì)環(huán)境 1-3 審計(jì)的理論動(dòng)因1-4 審計(jì)的概念和本質(zhì) 1-5 審計(jì)假設(shè)和判斷 1-6 審計(jì)的職能和作用1-7 審計(jì)的分類 第1章 總論第12頁，共49頁。我國審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展 夏禹萌芽階段；西周初期初步形成階段秦漢時(shí)期最終確立階段；隋唐宋日臻健全階段；元明清停滯不前階段；中華民國不斷演進(jìn)階段；新中國振興階段。西方審計(jì)的起源與演進(jìn)1-1審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展第13頁，共49頁。1-1審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展發(fā)展階段發(fā)展時(shí)期一 古代審計(jì)產(chǎn)生1 夏禹萌芽時(shí)期2 西周初步形成二 封建王朝審計(jì)昌盛衰弱3 秦漢最終確立4 隋唐宋日臻健全5 元明清衰弱三 近代審計(jì)逐步演進(jìn)6 中華民國不斷演進(jìn)四 現(xiàn)代審

9、計(jì)振興發(fā)展7 新中國振興時(shí)期我國審計(jì)經(jīng)歷了一個(gè)漫長的發(fā)展時(shí)間，大致可分為4個(gè)階段和7個(gè)時(shí)期第14頁，共49頁。1、夏禹萌芽時(shí)期 公元前21世紀(jì)，中國出現(xiàn)了第一個(gè)奴隸制國家夏朝審計(jì)最初職能，是對財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)監(jiān)督，為了保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全完整主要表現(xiàn)：1)對國家財(cái)政收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督2)對貪官污吏進(jìn)行審計(jì)糾彈3)對諸侯進(jìn)行考核主要標(biāo)志 “會(huì)稽”產(chǎn)生，應(yīng)取會(huì)聚考核驗(yàn)證之意，即對諸侯王的治水以及政績考功和繳納貢賦的稽驗(yàn)第15頁，共49頁。新中國政府審計(jì)大事1982.12.4 五屆人大五次會(huì)議 憲法 91條和109條1983.9.18 國家審計(jì)署成立1988.11 國務(wù)院審計(jì)條例1995.1 全國人大審計(jì)法（94.1

10、0發(fā)布） 2003 審計(jì)署20032007年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃2000.1.28-2004.4.21 審計(jì)署令第1號至第6號2006 中華人民共和國審計(jì)法（修正）第16頁，共49頁。新中國CPA審計(jì)大事1980.12.23 財(cái)政部發(fā)布“關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問處暫行規(guī)定。 我國恢復(fù)注冊會(huì)計(jì)師的標(biāo)志1981.1.1 上海會(huì)計(jì)師事務(wù)所宣告成立，新中國第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所1986.7.3 國務(wù)院頒布新中國第一部注冊會(huì)計(jì)師法規(guī)中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師條例1988年底 中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立1991 恢復(fù)全國注冊會(huì)計(jì)師統(tǒng)一考試1993.10 頒布了新中國第一部注冊會(huì)計(jì)師法律中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法 1994.1.

11、1起施行第17頁，共49頁。新中國CPA審計(jì)大事1996.1.1 第一批獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則（10個(gè)）（內(nèi)含1個(gè)序言、1個(gè)基本規(guī)則）1997.1.1 第二批獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則（11個(gè)）1999.7.1 第三批獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則（11個(gè)）1996.10 中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)加入亞太會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)1997.5 國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)（IFAC）接納中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)為正式會(huì)員，并同時(shí)成為國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)的正式成員第18頁，共49頁。新中國CPA審計(jì)大事2001.7.1第四批獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 施行了1個(gè)具體審計(jì)準(zhǔn)則、2個(gè)實(shí)務(wù)公告和修訂1個(gè)實(shí)務(wù)公告2002.7.1第五批獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 施行了2個(gè)具體準(zhǔn)則和2個(gè)實(shí)務(wù)公告2003.7.1第

12、六批獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 施行了3個(gè)具體準(zhǔn)則和1個(gè)指南2006.2.17 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則48個(gè)準(zhǔn)則第19頁，共49頁。新中國內(nèi)部審計(jì)大事1985.8 國務(wù)院關(guān)于審計(jì)工作的的暫行規(guī)定1985.10 審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的若干規(guī)定1989.12 審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定1995.7 審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定第20頁，共49頁。新中國內(nèi)部審計(jì)大事1996.12 審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)定2003.5.1 審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定（03.3.4發(fā)布）2003.6.1 中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范和第一批10個(gè)具體準(zhǔn)則（03.4.12發(fā)布）2

13、004.5.1 第二批5個(gè)具體審計(jì)準(zhǔn)則2005.5.1 第三批5個(gè)具體審計(jì)準(zhǔn)則第21頁，共49頁。新中國內(nèi)部審計(jì)大事2006.7.1 第四批4個(gè)具體審計(jì)準(zhǔn)則2007.7.1 第五批3個(gè)具體審計(jì)準(zhǔn)則2009.1.1 第六批2個(gè)具體審計(jì)準(zhǔn)則第22頁，共49頁。1-1審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 至此，我國形成了政府審計(jì)、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三位一體的審計(jì)監(jiān)督體系第23頁，共49頁。1-1審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展西方審計(jì)的起源與演進(jìn)政府審計(jì) 在西方，政府審計(jì)早于民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)，已有數(shù)千年歷史，早在奴隸制度的古羅馬（公元前443年）、古埃及（公元前3500年）和古希臘（2000多年前），已有了宮廷審計(jì)機(jī)構(gòu) 18世

14、紀(jì)工業(yè)革命后，西歐許多國家在形成市場經(jīng)濟(jì)之后，相繼采用強(qiáng)有力的法律手段來鞏固審計(jì)的地位。法國于1807年，挪威于1814年，意大利于1833年，加拿大于1878 年，日本于1880年，巴西于1896年，澳大利亞于1901年，美國于1921年，西班牙于1935年，在憲法或特別法令中確定設(shè)立國家審計(jì)機(jī)關(guān)并授予審計(jì)權(quán)力第24頁，共49頁。西方政府審計(jì)設(shè)置可分為4種模式立法模式行政模式司法模式獨(dú)立模式第25頁，共49頁。西方政府審計(jì)作用與日俱增合規(guī)性審計(jì)以保證政府的廉政與效率，維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康運(yùn)行宏觀調(diào)控如對稅率變更、通貨膨脹、資源利用、資金導(dǎo)向、環(huán)境污染等方面進(jìn)行審計(jì)，為政府制定宏觀政策，提供確

15、切根據(jù)三E審計(jì)在國家資金、社會(huì)資源和財(cái)政預(yù)算的經(jīng)濟(jì)性（Economy）、效率性（Efficiency）和效果性（Effectiveness）方面進(jìn)行審計(jì)，以促進(jìn)政府實(shí)現(xiàn)有效的管理和增進(jìn)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)效益。并拓展到五E審計(jì)(增加公平性(Equite)、環(huán)保性(Environment)。第26頁，共49頁。西方內(nèi)部審計(jì)古代內(nèi)部審計(jì) 宮廷審計(jì) 莊園審計(jì)中世紀(jì)內(nèi)部審計(jì) 寺院審計(jì) 行會(huì)審計(jì)近代內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)第27頁，共49頁。西方民間審計(jì)西方注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)起源于意大利合伙企業(yè)，形成于英國股份制企業(yè)制度，發(fā)展和完善于美國發(fā)達(dá)的資本市場國外注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展的四個(gè)階段第一階段英式詳細(xì)審計(jì)及其主要特點(diǎn)第二階

16、段美式資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)及其主要特點(diǎn)第三階段會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)及其主要特點(diǎn)第四階段管理審計(jì)與國際審計(jì)及其主要特點(diǎn)第28頁，共49頁。第29頁，共49頁。記住幾個(gè)“第一”世界上第一個(gè)會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體1581年創(chuàng)立的威尼斯會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)世界上第一位注冊會(huì)計(jì)師1721年負(fù)責(zé)南海公司破產(chǎn)事件的查爾斯斯內(nèi)爾（Charles Snell）世界上第一個(gè)注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)團(tuán)體1853年在蘇格蘭成立的愛丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)第30頁，共49頁。1-1審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的客觀依據(jù) 維系受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的基礎(chǔ)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和控制是審計(jì)發(fā)展的動(dòng)力現(xiàn)代科學(xué)管理為審計(jì)的發(fā)展提供了方法和手段第31頁，共49頁。1-2 審計(jì)環(huán)境

17、 所謂審計(jì)環(huán)境，是指與審計(jì)有關(guān)的內(nèi)外部因素的綜合，是審計(jì)賴存在的各種客觀因素。 審計(jì)環(huán)境主要包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政治環(huán)境、法律環(huán)境、科技環(huán)境和社會(huì)環(huán)境等。一、經(jīng)濟(jì)環(huán)境 審計(jì)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境是指一定時(shí)期的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及其運(yùn)動(dòng)機(jī)制對審計(jì)工作的客觀要求。經(jīng)濟(jì)環(huán)境的特征在于它是決定事物能否產(chǎn)生并以什么樣的形式存在的物質(zhì)條件，也是決定事物內(nèi)容和對象的惟一依據(jù)。 第32頁，共49頁。1-2 審計(jì)環(huán)境二、政治環(huán)境審計(jì)的政治環(huán)境是指在一定時(shí)期的社會(huì)政治制度下，國家權(quán)力機(jī)關(guān)對于這種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)法律地位的確認(rèn)程度。政治環(huán)境體現(xiàn)著國家領(lǐng)導(dǎo)者或集團(tuán)的意志、施政方針和措施等，它不僅是審計(jì)工作的基礎(chǔ)，而且還在一定程度上制約

18、著審計(jì)事業(yè)的發(fā)展和興衰。 第33頁，共49頁。1-2 審計(jì)環(huán)境三、法律環(huán)境依法審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的基本要求，法律是審計(jì)系統(tǒng)有序運(yùn)行的根據(jù)，沒有健全的法律環(huán)境，就沒有審計(jì)活動(dòng)。審計(jì)的法律環(huán)境是指一定時(shí)期國家法律對審計(jì)工作的干預(yù)指導(dǎo)程度和對依法審計(jì)人員自身權(quán)益的保障程度。審計(jì)的基本職能是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)鑒證和經(jīng)濟(jì)評價(jià)，實(shí)現(xiàn)基本職能的手段就是要在搜集審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)之上，對照審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，得出審計(jì)結(jié)論和意見。第34頁，共49頁。1-2 審計(jì)環(huán)境四、科技環(huán)境審計(jì)的科技環(huán)境是指一定時(shí)期的科學(xué)技術(shù)發(fā)展水平所決定的技術(shù)手段對審計(jì)的影響?？萍辑h(huán)境是審計(jì)生存環(huán)境中極易被忽視的因素。而實(shí)際上，它是審計(jì)產(chǎn)生和存在的先決條件之一

19、?？刂普?、系統(tǒng)論、信息論、概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)等現(xiàn)代科學(xué)理論和方法，在制度基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中得到了廣泛的應(yīng)用。 第35頁，共49頁。1-2 審計(jì)環(huán)境五、社會(huì)環(huán)境審計(jì)環(huán)境除了上述四個(gè)方面以外，還受其他因素的影響，這些其他因素可全部納入審計(jì)的社會(huì)環(huán)境。社會(huì)環(huán)境對審計(jì)的影響是多方面的，主要包括、社會(huì)文化環(huán)境、審計(jì)職業(yè)教育以及國際環(huán)境等。第36頁，共49頁。1-3 審計(jì)的理論動(dòng)因 審計(jì)動(dòng)因就是審計(jì)產(chǎn)生、存在、發(fā)展的原因以及動(dòng)力。研究審計(jì)動(dòng)因的目的是為了弄清為什么產(chǎn)生審計(jì)，為什么需要審計(jì)和為什么審計(jì)需要存在和發(fā)展。審計(jì)是一種社會(huì)現(xiàn)象，它是為滿足需要而產(chǎn)生和發(fā)展的。審計(jì)動(dòng)因的主要理論：受托責(zé)任論代理理論

20、信息論保險(xiǎn)論多因素決定論。第37頁，共49頁。1-4 審計(jì)的概念和本質(zhì) 審計(jì)的定義中國審計(jì)學(xué)會(huì)定義全國審計(jì)定義研討會(huì)定義本書給出的審計(jì)定義是：“審計(jì)是獨(dú)立的審計(jì)人員通過收集和評價(jià)證據(jù)，對特定經(jīng)濟(jì)實(shí)體的各種會(huì)計(jì)資料和其他資料及所反映的財(cái)務(wù)收支和其他有關(guān)經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行審查并對其與既定標(biāo)準(zhǔn)符合程度提出結(jié)論，從而提高信息可信性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、鑒證和評價(jià)業(yè)務(wù)?！钡?8頁，共49頁。1-4 審計(jì)的概念和本質(zhì)審計(jì)的本質(zhì)本質(zhì)是一事物區(qū)別于其他事物的根本屬性，審計(jì)本質(zhì)是審計(jì)區(qū)別于其他事物的根本屬性。對審計(jì)本質(zhì)的不同認(rèn)識(shí)，主要有查賬論、方法過程論、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督論和經(jīng)濟(jì)控制論。第39頁，共49頁。1-5 審計(jì)假設(shè)和判斷一

21、、審計(jì)假設(shè)審計(jì)假設(shè)是本世紀(jì)六十年代由美國學(xué)者莫茨和夏拉夫在其成名作審計(jì)哲理中首次提出的。它是指人們從長期的審計(jì)實(shí)踐中總結(jié)出來的，是對審計(jì)工作及其涉及的有關(guān)方面所作的合乎邏輯的論斷，是公認(rèn)的理性認(rèn)識(shí)，它是審計(jì)工作的前提，是審計(jì)理論的基石。審計(jì)實(shí)踐是形成審計(jì)假設(shè)的客觀基礎(chǔ)；審計(jì)假設(shè)是一種公理，而不是一種定理，無法從邏輯上證明其正確性；審計(jì)假設(shè)是審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的結(jié)晶，具有較高的正確性。第40頁，共49頁。1-5 審計(jì)假設(shè)和判斷二、審計(jì)判斷審計(jì)判斷是審計(jì)人員根據(jù)其專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，通過識(shí)別和比較，對審計(jì)事項(xiàng)和自身的行為所作的估計(jì)、斷定或選擇審計(jì)判斷。第41頁，共49頁。1-6 審計(jì)的職能和作用一、審計(jì)的職

22、能（一）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能（二）經(jīng)濟(jì)鑒證職能 （三）經(jīng)濟(jì)評價(jià)職能 第42頁，共49頁。1-6 審計(jì)的職能和作用審計(jì)的作用（一）審計(jì)的制約作用 1、揭露背離社會(huì)主義方向的經(jīng)營行為。 2、揭露經(jīng)濟(jì)資料中的錯(cuò)誤和舞弊行為。 3、揭露經(jīng)濟(jì)生活中的各種不正之風(fēng)。 4、打擊各種經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)。 （二）審計(jì)的促進(jìn)作用 1、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的提高。 2、促進(jìn)內(nèi)控制度建設(shè)和完善。 3、促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的健康運(yùn)行。 4、促進(jìn)各種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的正確處理。 第43頁，共49頁。1-7審計(jì)的種類審計(jì)的基本分類 按審計(jì)主體分類 政府審計(jì) 注冊會(huì)計(jì)師審計(jì) 內(nèi)部審計(jì) 按審計(jì)內(nèi)容和目的分類財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì) 財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì) 經(jīng)濟(jì)效益

23、審計(jì) 第44頁，共49頁。審計(jì)的基本分類（按本質(zhì)進(jìn)行劃分）按審計(jì)主體劃分政府審計(jì)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)內(nèi)部審計(jì)財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)財(cái)政審計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)效益審計(jì)企業(yè)經(jīng)營效果審計(jì)資金使用效益審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)按審計(jì)內(nèi)容和目的劃分第45頁，共49頁。審計(jì)的其他分類 2-1審計(jì)的種類按審計(jì)范圍分類 全部審計(jì) 局部審計(jì) 專項(xiàng)審計(jì) 按審計(jì)實(shí)施時(shí)間分類 事前審計(jì) 事中審計(jì) 事后審計(jì) 按審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)分類 報(bào)送審計(jì) 就地審計(jì) 按審計(jì)動(dòng)機(jī)分類 強(qiáng)制審計(jì) 任意審計(jì) 按審計(jì)是否通知被審計(jì)單位分類 預(yù)告審計(jì) 突擊審計(jì) 按審計(jì)使用的技術(shù)和方法分類 賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì) 系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 第46頁，共49頁。審計(jì)的其他分類按審計(jì)范

24、圍劃分全面審計(jì)（全部）局部審計(jì)（部分）專項(xiàng)審計(jì)（專題）按審計(jì)實(shí)施時(shí)期按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間劃分事前審計(jì)（預(yù)防性）事中審計(jì)事后審計(jì)（財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)）按是否定期實(shí)行劃分定期不定期第47頁，共49頁。按審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)劃分報(bào)送審計(jì)就地審計(jì)駐在審計(jì)巡回審計(jì)專程審計(jì)按審計(jì)動(dòng)機(jī)劃分強(qiáng)制審計(jì)（法定審計(jì)）任意審計(jì)（受托審計(jì)）按審計(jì)是否預(yù)告劃分預(yù)告審計(jì)（通知審計(jì)）突擊審計(jì)（不通知審計(jì)）第48頁，共49頁。1、不是井里沒有水，而是你挖的不夠深。不是成功來得慢，而是你努力的不夠多。2、孤單一人的時(shí)間使自己變得優(yōu)秀，給來的人一個(gè)驚喜，也給自己一個(gè)好的交代。3、命運(yùn)給你一個(gè)比別人低的起點(diǎn)是想告訴你，讓你用你的一生去奮斗出一個(gè)絕地

25、反擊的故事，所以有什么理由不努力!4、心中沒有過分的貪求，自然苦就少?？诶锊徽f多余的話，自然禍就少。腹內(nèi)的食物能減少，自然病就少。思緒中沒有過分欲，自然憂就少。大悲是無淚的，同樣大悟無言。緣來盡量要惜，緣盡就放。人生本來就空，對人家笑笑，對自己笑笑，笑著看天下，看日出日落，花謝花開，豈不自在，哪里來的塵埃!5、心情就像衣服，臟了就拿去洗洗，曬曬，陽光自然就會(huì)蔓延開來。陽光那么好，何必自尋煩惱，過好每一個(gè)當(dāng)下，一萬個(gè)美麗的未來抵不過一個(gè)溫暖的現(xiàn)在。6、無論你正遭遇著什么，你都要從落魄中站起來重振旗鼓，要繼續(xù)保持熱忱，要繼續(xù)保持微笑，就像從未受傷過一樣。7、生命的美麗，永遠(yuǎn)展現(xiàn)在她的進(jìn)取之中;就像大樹的美麗，是展現(xiàn)在它負(fù)勢向上高聳入云的蓬勃生機(jī)中;像雄鷹的美