基礎(chǔ)班71講全講義

1、第二單元法律制度【考點 5】 2013 單選題、2014 年應(yīng)納稅額的計算選擇題選擇題2015 年單選題、2016 年單選題、選擇題選擇題2017 年1.一般選擇題應(yīng)納稅額計算（1）一般計稅方法計征應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期可以抵扣的進項稅額-上期留抵的進項稅額【案例】甲公司為一般，主要從事建筑、裝修材料的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2017年 10 月有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：購進生產(chǎn)用原材料取得注明稅額 0.33 萬元。購進辦公設(shè)備取得注明稅額 17 萬元，另支付運費取得注明稅額 3.4 萬元。（3）倉庫因保管不善丟失一批上月從一般處購進的零配件，該批零配件賬面成本10.53 萬元，其中含抵扣。成本 0.2

2、3 萬元，購進零配件和支付費的進項稅額均已于上月銷售裝修板材取得含稅價款 234 萬元，另收取包裝費 2.34 萬元。銷售一臺自己使用過的機器設(shè)備取得含稅銷售額 20.6 萬元，該設(shè)備于 2008 年 2月購入。甲公司屬于 2008 年 12 月 31 日以前未納入擴大抵扣范圍試點的。已知：貨物稅率為 17%，提供交通服務(wù)稅率為 11%，銷售自己使用過的機器設(shè)備按簡易辦法依照 3%征收率減按 2%征收；上期留抵稅額為 5.6 萬元；取得的要求：已通過認證。根據(jù)上述資料，分析回答下列問題。1.甲公司的下列進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣的是（）。A.上期留抵額 5.6 萬元B.購進辦公設(shè)備的進項稅

3、額 3.4 萬元C.購進生產(chǎn)用原材料的進項稅額 17 萬元D.支付費的進項稅額 0.33 萬元【】ABCD2.甲公司當月丟失零配件進項稅額轉(zhuǎn)出的下列計算列式中，正確的是（）。A.10.53（1+17%）17%=1.53（萬元） B.10.53（1+17%）17%+0.2311%=1.5553（萬元） C.（10.53-0.23）17%+0.2311%=1.7763（萬元）D.（10.53-0.23）17%=1.751（萬元）【】C】已抵扣進項稅額的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)，如果事后改變用途，用于免征項目、集體福利或者個人消費、購進貨物發(fā)生損失、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失等，應(yīng)當將該項購進貨

4、物、應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)的進項稅額從當期的進項稅額中扣減；無法確定該項進項稅額的，按當期外購項目的“實際成本”計算應(yīng)扣減的進項稅額。零配件和運費稅率不同，需要分別計算進項稅額轉(zhuǎn)出。3.甲公司當月銷售裝修板材銷項稅額的下列計算列式中，正確的是（）。A.234+2.34（1+17%）17%=40.12（萬元） B.234（1+17%）17%=34（萬元） C.23417%=39.78（萬元）D.（234+2.34）（1+17%）17%=34.34（萬元）【】D】（1）銷售價款和價外費用（包裝費）均為含稅金額，需要價稅分離；（2）包裝費的適用稅率與被包裝貨物的稅率一致。 4.甲公司當月銷售機器設(shè)備應(yīng)繳納

5、A.20.6（1+3%）2%=0.4（萬元） B.20.62%=0.412（萬元） C.20.63%=0.618（萬元）D.20.6（1+3%）3%=0.6（萬元）稅額的下列計算列式中，正確的是（）?！尽緼】2008 年 12 月 31 日以前未納入擴大抵扣范圍試點的，銷售自己使用過的 2008 年 12 月 31 日以前購進或者的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照 3%征收率減按2%征收。應(yīng)納稅額=含稅售價（1+3%）2%。（2）按照簡易辦法計征應(yīng)納稅額=不含稅的銷售額征收率【提示】一般公共交通可以選擇適用簡易計稅方法計稅的情形：服務(wù)，包括輪客渡、客運、軌道交通（含地鐵、城市輕軌）、出租車、長途客運

6、、班車；經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面、配音、配樂、音效、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動漫、動漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫(包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的及再)；放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)；以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)（包括尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同）?！咎崾?1】一般【提示 2】一般一經(jīng)選擇適用簡易計稅方法計稅，36 個月內(nèi)不得變更。（P137）采取簡易計稅方法計稅時，不得抵扣進項稅額。（P135）【例題 1單選題】根據(jù)法律制度的

7、規(guī)定，一般選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，在一定期限內(nèi)不得變更，該期限為（）。（2016 年回憶版）A.12 個月B.36 個月C.24 個月D.18 個月【】B】一般選擇簡易辦法計算繳納后，“36 個月”內(nèi)不得變更?！纠} 2多選題】“營改增”一般所從事的下列應(yīng)稅服務(wù)，可選擇簡易計稅方法計算繳納的有（）。倉儲服務(wù)收派服務(wù)C.放映服務(wù)D.裝卸搬運服務(wù)【】ABCD2.小規(guī)模（1）計稅公式小規(guī)模應(yīng)納稅額計算銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法。其應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=不含稅銷售額征收率不含稅的銷售額=含稅銷售額（1+征收率）（2）免稅情形小規(guī)模1 個季度為納

8、稅期限的（P143），月銷售額不超過 3 萬元（3 萬元）的，免征。其中，以小規(guī)模，季度銷售額不超過 9 萬元的，免征。【例題 1單選題】甲設(shè)計公司為小規(guī)模，2014 年 6 月提供設(shè)計服務(wù)取得含價款 10300 元，并開具紅字價款 206000 元；因服務(wù)中止，退還給客戶含。已知小規(guī)模算中，正確的是（征收率為 3%，甲設(shè)計公司當月應(yīng)繳納）。（2015 年）稅額的下列計A.206000（1+3%）3%=6000（元） B.2060003%=6180（元）C.（206000-10300）（1+3%）3%=5700（元）D.（206000-10300）3%=5871（元）【】C】提供的適用簡易計稅

9、方法計稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給接受方的銷售額，應(yīng)當從當期銷售額中扣減。甲設(shè)計公司應(yīng)繳納（1+3%）3%=5700（元）。=（206000-10300）【例題 2單選題】甲商店為61800 元，購入商品取得普通小規(guī)模，2015 年 8 月銷售商品取得含稅銷售額注明金額 10000 元。已知稅率為 17%，征收率為 3%，）。（2016 年回憶版）當月應(yīng)繳納稅額的下列計算列式中，正確的是（A.61800（1+3%）3%-100003%=1500（元） B.618003%=1854（元）C.618003%-100003%=1554（元）D.61800（1+3%）3%=1800（元）【

10、】D】（1）小規(guī)模銷售貨物，應(yīng)按照 3%的征收率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項的，應(yīng)價稅分離計算應(yīng)納稅額。稅額；（2）計稅依據(jù)含3.進口貨物應(yīng)納稅額的計算進口不征消費稅的貨物應(yīng)納稅額=組成計稅價格稅率=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額）稅率進口從價計征消費稅的貨物應(yīng)納稅額=組成計稅價格稅率=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額+消費稅稅額）稅率【提示】進口貨物，無論是一般還是小規(guī)模，均應(yīng)按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額，不允許抵扣發(fā)生在的任何稅金?！纠} 1單選題】甲公司為一般，2013 年 5 月從國口一批音響，核定的關(guān)稅完稅價格為 117 萬元，繳納關(guān)稅 11.7 萬元。已知稅率為 17%，甲公司該筆業(yè)務(wù)

11、應(yīng)繳納稅額的下列計算中，正確的是（）。（2013 年）A.11717%=19.89（萬元） B.（117+11.7）17%=21.879（萬元） C.117（1+17%）17%=17（萬元）D.（117+11.7）（1+17%）17%=18.7（萬元）【】B】甲公司進口音響應(yīng)繳納的稅額=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）稅率=（117+11.7）17%=21.879（萬元）?！纠} 2單選題】甲公司為一般，2015 年 1 月進口一批化妝品，核定的關(guān)稅完稅價格 63 萬元，繳納關(guān)稅稅額 6.3 萬元。已知化妝品稅率為 17%，消費稅稅率為 30%。甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納年回憶版）稅額的下列計算列式中，正確的

12、是（）。（2016A.（63+6.3）（1-30%）17%=16.83（萬元） B.（63+6.3）17%=11.781（萬元） C.63（1-30%）17%=15.3（萬元）D.6317%=10.71（萬元）【】A】進口環(huán)節(jié)應(yīng)納=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）（1-消費稅稅率）稅率=（63+6.3）（1-30%）17%=16.83（萬元）?！究键c 6】 2013 年多選題2014 年判斷題2016 年判斷題1.暫行條例規(guī)定的免稅項目（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；（2）（3）古舊品和用具；（4）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備；（5）外國、國際組織無償?shù)倪M口物資和設(shè)備；由殘疾人的組

13、織直接進口供殘疾人其他個人銷售自己使用過的物品。的物品；練習(xí)題【例題 1多選題】根據(jù)（）。（2013 年）A.果農(nóng)銷售自產(chǎn)水果：ck2001001法律制度的規(guī)定，下列各項中，免予繳納的有B.藥店銷售品C.銷售自己使用過的空調(diào)D.直接用于教學(xué)的進口設(shè)備【】ABCD】（1）選項 A：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征；（2）選項 B：品和用具免征；（3）選項 C：其他個人銷售自己使用過的物品免征；（4）選項 D：直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備免征。（【例題 2判斷題】私營企業(yè)進口殘疾人的物品免征）（2014 年）【】由殘疾人的組織直接進口供殘疾人的物品免征。2.營改增的零稅率（P125）【提示】稅率為零不等同于免稅。銷售貨物和提供應(yīng)稅行為免稅僅是指在免稅環(huán)節(jié)不征，其相應(yīng)的進項稅額不能抵扣，也不能退還。而零稅率是指對規(guī)定的出口貨物和應(yīng)收稅行為除