稅務(wù)會計(jì)道德課件

1、第九章稅務(wù)會計(jì)道德 協(xié)助稅務(wù)會計(jì)人員處理客戶的顧問與政府的代表這種雙重角色的問題。就道德上的觀點(diǎn)來說，這種雙重角色也很重要，因?yàn)槎悇?wù)會計(jì)人員就如同查核人員一樣有著雙重的責(zé)任。 首先是稅務(wù)會計(jì)人員有誠實(shí)填寫納稅申報單的義務(wù)；再來，稅務(wù)會計(jì)人員作為政府的代表，應(yīng)竭盡心力使納稅申報單內(nèi)的資訊正確及完整；最後，稅務(wù)會計(jì)人員雖然同時對社會大眾及客戶負(fù)責(zé)。美國會計(jì)師協(xié)會有一份聲明：Statement of the Responsibility of Tax Preparers：5.05：納稅義務(wù)人應(yīng)給予正確的資料，才能使我們的稅制產(chǎn)生出有用的資訊。因此納稅義務(wù)人應(yīng)對申報單上一切的資訊負(fù)責(zé)。5.06：稅務(wù)會

2、計(jì)人員同時對客戶及稅制負(fù)責(zé)，因此稅務(wù)會計(jì)人員有責(zé)任協(xié)助客戶正確計(jì)算出正確的稅款。稅務(wù)會計(jì)人員對客戶及稅制負(fù)責(zé)，而客戶對其申報單的資訊負(fù)責(zé)。此外，稅務(wù)會計(jì)人員應(yīng)協(xié)助客戶正確申報應(yīng)納稅款，但無責(zé)任協(xié)助客戶從事不法行為。 SSTSs的1號準(zhǔn)則內(nèi)可歸納出六個概要： 1.稅務(wù)會計(jì)人員對客戶提出建議，應(yīng)該要在該建議有實(shí)現(xiàn)可能性的情況下，才提出。2. 無法滿足第一項(xiàng)準(zhǔn)則的要求，則不能替客戶編製納稅申報單或在上面簽名。3.若提出的方案建議可行，且已適當(dāng)揭露，此時稅務(wù)會計(jì)人員可以對客戶提出建議。4. 對於客戶潛在的違法行為，有義務(wù)提出警告，並加以揭露。5. 不應(yīng)影響美國國內(nèi)稅務(wù)局的調(diào)查工作。6. 提出的建議不應(yīng)

3、該造成爭論。確實(shí)有些稅制的制定並不適當(dāng)，因此我們應(yīng)該去設(shè)法變更稅制的規(guī)定，而不是去鑽他的漏洞，以達(dá)到公平利益的精神。稅賦確實(shí)不受大眾喜愛，但為了供應(yīng)政府正常執(zhí)行其功能所花費(fèi)的費(fèi)用，這是一種最公平適當(dāng)?shù)姆椒āＲ虼巳舭褧?jì)人員當(dāng)成專業(yè)的逃稅工具，將曲解了這個角色的存在意義。 目前的大眾文化，大多傾向繳愈少的稅愈好，因此甚少有人贊同將政府機(jī)能的運(yùn)作，優(yōu)先於個人的利益。然而會計(jì)人員及事務(wù)所應(yīng)能體認(rèn)到自身對社會的責(zé)任，即便會增加客戶的費(fèi)用，也要選擇正確的做法。但是這種做法會傷害到他們的競爭性，試著想想，誰會花錢請一個會計(jì)人員來增加公司稅上的負(fù)擔(dān)？ 企業(yè)與會計(jì)人員都要懂得堅(jiān)持，並依循道德來從事各項(xiàng)活動。

4、首先企業(yè)可以藉由提升個人的道德價值，來增進(jìn)整體道德的行為；再來，企業(yè)應(yīng)能確保管理階層的人不但能公正地處理道德兩難的問題，也要確保他們的部屬能夠這樣做。 租稅庇護(hù)所受到歡迎的四個理由： 1.公司的管理階層不斷尋找最大化利益及現(xiàn)金流量的方法 2.日益複雜的稅制與市場經(jīng)濟(jì)，或是大量的交易，造成企業(yè)容易對外矇蔽其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì) 3.部分的投資銀行，協(xié)助企業(yè)去使用租稅庇護(hù)所的手法，不但替企業(yè)省稅，也為自己賺取收入 4.美國國內(nèi)稅務(wù)局不但難以偵測庇護(hù)所的使用，被發(fā)現(xiàn)後的罰款也較少會計(jì)專業(yè)人員在這個稅務(wù)的議題上，該扮演什麼角色呢？各類龐大的壓力，總是造成會計(jì)人員屈就於公司的要求。目前社會上不僅會計(jì)，其他醫(yī)療、法律

5、等專業(yè)，也都因?yàn)楹蟻愕年P(guān)係，造成愈來愈大的集團(tuán)，在這種龐大集團(tuán)策略的壓力下，愈來愈少人能夠考慮到道德的問題。 解釋令1.1號實(shí)現(xiàn)可能性實(shí)現(xiàn)可能性的標(biāo)準(zhǔn)介於合理基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)與重要稅法標(biāo)準(zhǔn)之間，為達(dá)到實(shí)現(xiàn)可能性的標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)會計(jì)人員必須能確信他的立場，受到現(xiàn)有法律或其他管理當(dāng)局所制定相關(guān)解釋令等的支持。稅務(wù)會計(jì)人員在替客戶節(jié)稅時，應(yīng)有合理之依據(jù)。準(zhǔn)則第2號獲取必要資訊 簽名之前，應(yīng)從納稅義務(wù)人獲取必要的資訊，以合理確信納稅申報單上的資料為適當(dāng)正確的。 準(zhǔn)則第3號驗(yàn)證資料的義務(wù)會計(jì)人員不該忽略資訊可能隱含的訊息，並針對該情況詢問管理當(dāng)局。只有當(dāng)稅務(wù)會計(jì)人員認(rèn)為這些資訊在他的知識範(fàn)圍內(nèi)是正確無誤的，才可以簽名。 準(zhǔn)則第4號使用估計(jì)的方法 無法取得確切的資料，若客戶的估計(jì)方法合理，可以參考並使用客戶提供的估計(jì)資料。 準(zhǔn)則第5號與先前法院裁定或行政訴訟立場不一致當(dāng)稅務(wù)會計(jì)人員對於納稅申報單的看法與法院裁定或行政訴訟的結(jié)果不一致，可以在這種情況下對客戶的申報單做出建議或簽名以示責(zé)任。準(zhǔn)則第6號知悉錯誤的發(fā)生當(dāng)發(fā)現(xiàn)客戶前期納稅申報單上有錯誤時，應(yīng)迅速地通知客戶，並建議更正的方法。若客戶沒有或不願意採取適當(dāng)?shù)母胧┗蛐袨?，稅?wù)會計(jì)人員可能要考慮中止契約關(guān)係。 準(zhǔn)則第7號知悉錯誤的發(fā)生在行政訴訟的程式中發(fā)現(xiàn)錯誤時，應(yīng)取得客戶的