財(cái)務(wù)管理與控制基礎(chǔ)知識(shí)

1、吧財(cái)務(wù)管理與控制絆（第二版）拌會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)拌管理壩第一節(jié)八 靶會(huì)計(jì)核算概述扳一、會(huì)計(jì)核算的岸基本內(nèi)涵1、反映職能2、監(jiān)督職能盎二、會(huì)計(jì)核算的襖主要內(nèi)容岸 八會(huì)計(jì)核算的主要把內(nèi)容是以貨幣為鞍計(jì)量形式，建賬擺記賬、算賬對(duì)賬愛(ài)、報(bào)賬查賬，提奧供必要的會(huì)計(jì)資擺料，即數(shù)據(jù)核算板系統(tǒng)、會(huì)計(jì)監(jiān)督胺系統(tǒng)、內(nèi)部管理敗系統(tǒng)和對(duì)外報(bào)告哀系統(tǒng)。半三、會(huì)計(jì)核算的唉主要作用岸四、會(huì)計(jì)核算的愛(ài)要素1、資產(chǎn)2、負(fù)債3、所有者權(quán)益4、收入5、費(fèi)用6、利潤(rùn)氨五、會(huì)計(jì)核算的癌原則1、會(huì)計(jì)主體2、持續(xù)經(jīng)營(yíng)3、會(huì)計(jì)分期4、貨幣計(jì)量背六、會(huì)計(jì)核算的百循環(huán)與程序擺（一）會(huì)計(jì)核算疤循環(huán)搬1扮、唉編制記賬憑證八2扳、扳登記會(huì)計(jì)賬簿唉3板、澳

2、實(shí)施轉(zhuǎn)賬調(diào)整罷4安、哀結(jié)算核對(duì)賬目巴5捌、藹編制會(huì)計(jì)報(bào)告扳（二）會(huì)計(jì)核算鞍程序稗1皚、佰記賬憑證賬務(wù)處昂理程序般2俺、奧科目匯總表賬務(wù)暗處理程序八3岸、奧匯總記賬憑證賬辦務(wù)處理程序稗4襖、癌多欄式日記賬賬唉務(wù)處理程序白七、會(huì)計(jì)核算的凹最終成果隘 癌會(huì)計(jì)核算的最終板成果體現(xiàn)為一系背列的財(cái)務(wù)報(bào)表，跋包括資產(chǎn)負(fù)債表捌，反映企業(yè)截止搬到某一時(shí)點(diǎn)日的辦財(cái)務(wù)狀況；利潤(rùn)芭表，反映企業(yè)某暗一時(shí)間段的經(jīng)營(yíng)翱成果；現(xiàn)金流量熬表，反映企業(yè)某拌一時(shí)間段的現(xiàn)金百流量狀況；財(cái)務(wù)柏報(bào)表附注及財(cái)務(wù)搬情況說(shuō)明書，說(shuō)襖明財(cái)務(wù)報(bào)表編制哎的編制基礎(chǔ)以及芭企業(yè)針對(duì)重要經(jīng)八濟(jì)業(yè)務(wù)采用的會(huì)盎計(jì)政策和會(huì)計(jì)估岸計(jì)的說(shuō)明、對(duì)財(cái)耙務(wù)報(bào)表重要項(xiàng)目靶

3、的進(jìn)一步解釋，扮以及相關(guān)的報(bào)表挨項(xiàng)目的文字性說(shuō)襖明。絆第二節(jié)啊 昂財(cái)務(wù)管理概述版一、財(cái)務(wù)管理的搬基本內(nèi)涵澳 愛(ài)財(cái)務(wù)管理(Fi辦nancial擺 Manage澳ment)是在搬一定的整體目標(biāo)癌下，關(guān)于資產(chǎn)的擺購(gòu)置（投資）、瓣資本的融通（籌艾資）和經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)礙金流量（營(yíng)運(yùn)資斑金），以及利潤(rùn)拜分配的管理。百其主要職能如下艾：白1耙、疤財(cái)務(wù)決策職能昂2艾、擺財(cái)務(wù)計(jì)劃職能瓣3板、襖財(cái)務(wù)控制職能擺二、財(cái)務(wù)管理的拌特點(diǎn)芭p8笆1啊、哀財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)吧綜合性管理工作疤企業(yè)管理在實(shí)行傲分工、分權(quán)的過(guò)吧程中形成了一系哀列專業(yè)管理，有叭的側(cè)重于使用價(jià)壩值的管理，有的艾側(cè)重于價(jià)值的管罷理，有的側(cè)重于澳勞動(dòng)要素的管理拜，

4、有的側(cè)重于信疤息的管理。社會(huì)伴經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，要哎求財(cái)務(wù)管理主要吧是運(yùn)用價(jià)值形式按對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施扒管理。昂2柏、耙財(cái)務(wù)管理與企業(yè)襖各方面具有廣泛擺聯(lián)系爸在企業(yè)中，一切背涉及資金的收支哎活動(dòng)，都與財(cái)務(wù)按管理有關(guān)。事實(shí)板上，企業(yè)內(nèi)部各啊部門與資金不發(fā)班生聯(lián)系的現(xiàn)象是哀很少見(jiàn)的。因此瓣，財(cái)務(wù)管理的觸瓣角，常常伸向企捌業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)角氨落。每一個(gè)部門懊都會(huì)通過(guò)資金的佰使用與財(cái)務(wù)部門靶發(fā)生聯(lián)系。每一背個(gè)部門也都要在埃合理使用資金、爸節(jié)約資金支出等俺方面接受財(cái)務(wù)部伴門的指導(dǎo)，受到熬財(cái)務(wù)制度的約束巴，以此來(lái)保證企罷業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提按高。哎3傲、稗財(cái)務(wù)管理能反映扮企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況拔在企業(yè)管理中，俺決策是否得當(dāng)，鞍經(jīng)營(yíng)是否

5、合理，骯技術(shù)是否先進(jìn)，澳產(chǎn)銷是否順暢，藹都可迅速地在企啊業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)中得敖到反映。白三、財(cái)務(wù)管理的半主要內(nèi)容哎財(cái)務(wù)管理的主要拌內(nèi)容是財(cái)務(wù)計(jì)劃挨預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策藹選擇、財(cái)務(wù)控制扒進(jìn)程和財(cái)務(wù)分析搬活動(dòng)。笆財(cái)務(wù)計(jì)劃預(yù)測(cè)就敖是以貨幣形態(tài)對(duì)敗企業(yè)某一時(shí)期的拔資金需求、資金熬融通、資金投放拌、收入取得、成扳本開(kāi)支、利潤(rùn)實(shí)拜現(xiàn)和財(cái)務(wù)狀況等懊作出較為具體的翱設(shè)計(jì)與規(guī)劃，其扳目的在于合理地斑配置人、財(cái)、物爸資源；財(cái)務(wù)決策斑選擇是指為實(shí)現(xiàn)襖企業(yè)財(cái)務(wù)管理目邦標(biāo)，結(jié)合事前預(yù)凹測(cè)對(duì)企業(yè)未來(lái)財(cái)俺務(wù)活動(dòng)的多種可啊供選擇方案進(jìn)行藹最優(yōu)選擇的過(guò)程胺，財(cái)務(wù)決策涉及捌籌資決策、投資邦決策和分配決策罷；財(cái)務(wù)控制進(jìn)程耙是通過(guò)財(cái)務(wù)運(yùn)行搬機(jī)制

6、，采用政策矮、制度、目標(biāo)、捌定額、計(jì)劃、責(zé)扮任和流程等控制爸方式，對(duì)企業(yè)財(cái)隘務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督哀、限制、調(diào)整和扳引導(dǎo)的過(guò)程，促耙進(jìn)企業(yè)資源整合跋優(yōu)化和協(xié)調(diào)各種壩財(cái)務(wù)關(guān)系，使企把業(yè)價(jià)值最大；財(cái)捌務(wù)分析活動(dòng)就是挨根據(jù)歷史資料和版相關(guān)信息，采用唉專業(yè)分析方法對(duì)拌企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況疤、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)爸金流量以及未來(lái)奧發(fā)展前景，進(jìn)行哀相應(yīng)的分析研究昂、考察評(píng)價(jià)，提啊出改進(jìn)措施。板四、財(cái)務(wù)管理的氨主要作用白第三節(jié)敗 芭會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)吧管理把一、會(huì)計(jì)核算與哀財(cái)務(wù)管理的關(guān)系俺企業(yè)的財(cái)務(wù)管理壩工作統(tǒng)領(lǐng)企業(yè)的矮會(huì)計(jì)核算工作，班它還統(tǒng)領(lǐng)企業(yè)的版其他各個(gè)方面的半工作。辦二、公司財(cái)務(wù)管班理目標(biāo)的選擇班（一）確定科學(xué)按財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

7、的挨意義壩（二）科學(xué)合理藹的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)俺應(yīng)具備的特征伴1挨、懊它是明確的，而俺不是模棱兩可的隘2版、壩可以及時(shí)地、清芭晰地對(duì)決策的成半功與失敗進(jìn)行度把量瓣3鞍、瓣運(yùn)行成本不會(huì)太澳高敖4白、唉它與企業(yè)長(zhǎng)期財(cái)昂富的最大化是一愛(ài)致的澳5拔、阿它在企業(yè)管理當(dāng)版局的可控范圍之艾內(nèi)藹（三）利潤(rùn)最大癌化目標(biāo)分析按利潤(rùn)最大化一般板是指企業(yè)利潤(rùn)總澳體最大化，而不板是每股利潤(rùn)最大擺化。般P奧11唉利潤(rùn)最大化之所壩以不是一個(gè)合理巴的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)瓣，主要基于如下罷原因：礙第一，利潤(rùn)最大矮化不是一個(gè)很明唉確的目標(biāo)函數(shù)。百第二，利潤(rùn)額的爸確定受會(huì)計(jì)政策耙選擇的影響較大背，骯 百第三，利潤(rùn)及其稗最大化沒(méi)有考慮板時(shí)間價(jià)值因

8、素挨。版第四，利潤(rùn)額概癌念沒(méi)有包含風(fēng)險(xiǎn)隘因素。扒第五，由于利潤(rùn)班概念的性質(zhì)及其跋會(huì)計(jì)技術(shù)問(wèn)題，板利潤(rùn)最大化適宜氨用作單期目標(biāo)，敗不適宜用作多期邦或長(zhǎng)期目標(biāo)。跋（四）企業(yè)價(jià)值安最大化目標(biāo)分析斑按照微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)半的觀點(diǎn)，所謂價(jià)阿值，是指未來(lái)現(xiàn)鞍金流量的現(xiàn)值。癌對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)胺管理人員而言，耙現(xiàn)金流量是至關(guān)背重要的。埃P拔13背企業(yè)價(jià)值最大化俺作為企業(yè)財(cái)務(wù)管耙理目標(biāo)具有明顯俺的科學(xué)性，主要拌基于如下分析：白第一，在企業(yè)管擺理中，尤其是在哀財(cái)務(wù)管理中，關(guān)頒注現(xiàn)金流量，通哀過(guò)科學(xué)的管理行襖為，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)經(jīng)稗營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量辦的可持續(xù)發(fā)展。拔西方企業(yè)提出了挨“扳全面現(xiàn)金管理鞍”奧（Total 班Cash Ma辦

9、nagemen斑t，TCM矮）概念。班“爸現(xiàn)金流量至高無(wú)跋上奧”百（Cash F扮low is 爸King）絆這一提法充分反癌映了西方企業(yè)界巴對(duì)于現(xiàn)金流量重伴要性的認(rèn)識(shí)。搬對(duì)于理財(cái)人員而伴言，一個(gè)基本的隘觀念就是：實(shí)現(xiàn)隘企業(yè)可持續(xù)發(fā)展邦的一個(gè)重要基礎(chǔ)壩就是現(xiàn)金流入必扒須大于現(xiàn)金流出辦。板第二，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)搬管理，將經(jīng)營(yíng)風(fēng)挨險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)納背入可控制范圍之班內(nèi)。這里的可控盎制范圍是指承擔(dān)芭一定程度的風(fēng)險(xiǎn)叭可以獲得足夠的敖風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償，有助傲于企業(yè)績(jī)效的提襖高。哎第三，將企業(yè)價(jià)捌值最大化界定企奧業(yè)的財(cái)務(wù)管理意昂味著注重企業(yè)的挨可持續(xù)發(fā)展，這鞍是企業(yè)價(jià)值最大哀化的前提條件之拌一。爸（五）利益相關(guān)扮者利益最大化

10、目岸標(biāo)分析傲三、財(cái)務(wù)管理目岸標(biāo)與財(cái)務(wù)戰(zhàn)略之霸間的關(guān)系擺（一）企業(yè)財(cái)務(wù)瓣管理決策分析俺財(cái)務(wù)管理決策包耙括投資決策、融絆資決策、股利政艾策與營(yíng)運(yùn)資本政壩策四種。霸制定財(cái)務(wù)政策應(yīng)矮當(dāng)遵循如下三個(gè)百基本原則：第一疤，財(cái)務(wù)政策的制昂定要遵守現(xiàn)代財(cái)澳務(wù)理論，與財(cái)務(wù)拜理論相悖的財(cái)務(wù)擺政策的做出即使稗不能禁止，也一百定要格外謹(jǐn)慎。把第二，重大財(cái)務(wù)爸政策的做出一定扮要參照國(guó)際上較板為先進(jìn)的財(cái)務(wù)規(guī)壩則。第三，應(yīng)當(dāng)霸結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)活哎動(dòng)的特點(diǎn)、現(xiàn)金疤流量的特點(diǎn)以及礙考慮必要的宏觀壩環(huán)境等制定有助阿于企業(yè)可持續(xù)發(fā)胺展的財(cái)務(wù)政策。1、投資決策笆所謂投資決策，皚又被稱為資本預(yù)哀算決策，是關(guān)于拜企業(yè)長(zhǎng)期的、資百本性的投資決策

11、瓣。熬投資決策是企業(yè)拜第一位的財(cái)務(wù)決版策，是決定著企疤業(yè)未來(lái)發(fā)展方向唉的財(cái)務(wù)決策，是耙最為重要的財(cái)務(wù)耙決策。其主要內(nèi)隘容包括公司未來(lái)唉時(shí)期資本投資的般方向、數(shù)額及其愛(ài)投資原則，等等靶。2、融資決策扳融資決策是企業(yè)鞍關(guān)于長(zhǎng)期融資問(wèn)絆題所進(jìn)行的取舍氨決定，比如關(guān)于壩股票融資的數(shù)額疤、時(shí)機(jī)等問(wèn)題的挨決定，關(guān)于公司啊債券融資的數(shù)額背、時(shí)機(jī)等問(wèn)題的襖決定，再比如關(guān)傲于海外融資諸多搬問(wèn)題的決定。伴融資行為直接決皚定了公司的資本壩結(jié)構(gòu)和股權(quán)結(jié)構(gòu)癌，進(jìn)而會(huì)影響到伴公司治理的質(zhì)量傲。3、股利政策巴股利政策的主要氨內(nèi)容大致有二：霸一是決定股利支艾付率的高低，即皚決定將多少當(dāng)年奧的稅后凈利以股靶利的方式分派給挨公司

12、的股東；二柏是決定股利支付埃的具體形式，藹比如是以現(xiàn)金股辦利的方式，還是芭以股票回購(gòu)的方襖式；等等。扮4隘、疤營(yíng)運(yùn)資本政策絆所謂營(yíng)運(yùn)資本政壩策就是關(guān)于企業(yè)昂流動(dòng)資產(chǎn)的占用芭和流動(dòng)負(fù)債融資笆的政策，具體而百言，就是決定流百動(dòng)資產(chǎn)占用多少瓣的政策和決定流按動(dòng)負(fù)債如何融資百的政策。暗（二）財(cái)務(wù)管理罷目標(biāo)與公司財(cái)務(wù)阿戰(zhàn)略的關(guān)系邦圖11財(cái)務(wù)決背策、企業(yè)價(jià)值與吧投資者財(cái)富班圖11表明，叭決定企業(yè)價(jià)值的半財(cái)務(wù)決策唯有投白資決策。鞍通過(guò)科學(xué)的投資礙決策，企業(yè)可以翱創(chuàng)造更高的經(jīng)營(yíng)襖活動(dòng)現(xiàn)金流量，埃結(jié)合合理的風(fēng)險(xiǎn)俺控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)胺價(jià)值最大化目標(biāo)耙，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)投資敗者財(cái)富的最大化疤。扒與投資決策相比芭較，其他的財(cái)務(wù)耙

13、決策比如融資決襖策、股利政策、半營(yíng)運(yùn)資本政策等白均為派生的、從翱屬的、次要的財(cái)白務(wù)決策。傲理財(cái)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)案歸根結(jié)底要依賴捌于企業(yè)投資決策壩的水平，半第二章埃 佰企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)告系襖統(tǒng)爸第一節(jié)礙 拔企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)告系礙統(tǒng)概述按一、企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)皚告系統(tǒng)的涵義和拔特點(diǎn)鞍（一）企業(yè)會(huì)計(jì)拜報(bào)告系統(tǒng)的涵義盎會(huì)計(jì)報(bào)告系統(tǒng)，版是企業(yè)內(nèi)部生成拜會(huì)計(jì)信息并編制絆公司報(bào)告的管理哎系統(tǒng)，包括財(cái)務(wù)皚會(huì)計(jì)報(bào)告系統(tǒng)、骯責(zé)任會(huì)計(jì)報(bào)告系邦統(tǒng)和管理會(huì)計(jì)報(bào)巴告系統(tǒng)這三個(gè)子昂系統(tǒng)，懊P搬19 靶表2-1財(cái)務(wù)會(huì)藹計(jì)報(bào)告系統(tǒng)、責(zé)俺任會(huì)計(jì)報(bào)告系統(tǒng)奧和管理會(huì)計(jì)報(bào)告擺系統(tǒng)的比較扮會(huì)計(jì)報(bào)告系統(tǒng)可拌以分為外部報(bào)告敖體系與內(nèi)部報(bào)告斑體系。辦（二）企業(yè)會(huì)計(jì)邦報(bào)

14、告系統(tǒng)的特點(diǎn)芭二、企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)伴告系統(tǒng)的作用昂我們可以從以下扮幾個(gè)方面把握其芭重要作用：八（一）反映企業(yè)隘管理當(dāng)局的受托板經(jīng)管責(zé)任唉（二）有助于投扳資者與債權(quán)人等芭利益相關(guān)者進(jìn)行?？茖W(xué)合理的決策挨（三）能幫助企八業(yè)管理當(dāng)局改善版經(jīng)營(yíng)管理，協(xié)調(diào)靶企業(yè)與相關(guān)利益版集團(tuán)的關(guān)系，促愛(ài)進(jìn)企業(yè)快速、穩(wěn)扳定的發(fā)展吧（四）有利于促案進(jìn)企業(yè)薪酬激勵(lì)襖系統(tǒng)的建立與完吧善骯（五）有助于資板本市場(chǎng)對(duì)公司的版監(jiān)控，能夠幫助案國(guó)家相關(guān)部門實(shí)矮現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)與社會(huì)板目標(biāo)，進(jìn)行必要疤的調(diào)控，引導(dǎo)社澳會(huì)資源的有效配伴置頒第二節(jié)唉 靶企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)告系凹統(tǒng)的主要內(nèi)容壩一、愛(ài)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)報(bào)告系耙統(tǒng)的局限性班（一）財(cái)務(wù)報(bào)表柏所提供的數(shù)據(jù)重扮結(jié)果、輕

15、過(guò)程傲（二）會(huì)計(jì)主體絆之原因所帶來(lái)的柏局限性稗（三）時(shí)效性問(wèn)挨題隘（四）會(huì)計(jì)信息疤相關(guān)性方面的局霸限性捌財(cái)務(wù)報(bào)告所揭示般的信息在相關(guān)性熬方面還存在以下扒問(wèn)題：俺（1）財(cái)務(wù)報(bào)告哎信息所遵循的是啊歷史成本原則，稗不能反映物價(jià)變懊化及其經(jīng)濟(jì)環(huán)境疤的變化，這樣歷半史成本信息對(duì)決耙策者而言，相關(guān)巴性就會(huì)下降。扮（2）財(cái)務(wù)報(bào)告百信息反映企業(yè)過(guò)邦去特定階段的經(jīng)埃營(yíng)成果。人們所癌進(jìn)行的籌資、投安資及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決擺策卻是面向未來(lái)吧的，信息與決策靶之間缺乏相關(guān)性礙。芭（3）財(cái)務(wù)報(bào)告扒僅能提供以貨幣翱形態(tài)表現(xiàn)的數(shù)量藹性信息。一些質(zhì)拔量化的信息諸如安會(huì)計(jì)方針、會(huì)計(jì)拜方法的合理性、傲企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的叭合理性、管理水八平等都

16、沒(méi)有在財(cái)靶務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中反跋映，而這些信息搬對(duì)于決策者而言艾是至關(guān)重要的。熬（4）在現(xiàn)行的八財(cái)務(wù)報(bào)告中并沒(méi)巴有諸如企業(yè)人力壩資源價(jià)值，自創(chuàng)扮的商譽(yù)等資產(chǎn)、板負(fù)債項(xiàng)目，使財(cái)擺務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告不能哀真實(shí)地反映企業(yè)伴的財(cái)務(wù)狀況，而澳這些信息往往具埃有很大的決策價(jià)板值。疤（五）會(huì)計(jì)信息骯可比性方面的局拌限性笆（六）可靠性方八面的局限性扒二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)稗告系統(tǒng)的主要內(nèi)氨容絆（一）編制財(cái)務(wù)霸會(huì)計(jì)報(bào)告的基本柏要求挨1襖、阿編制的總體要求斑2啊、埃編制的具體要求（1）真實(shí)性。（2）準(zhǔn)確性。（3）完整性。（4）及時(shí)性。拜（5）財(cái)務(wù)報(bào)告藹編報(bào)的法律責(zé)任扒。頒（二）企業(yè)對(duì)外挨公布的主要財(cái)務(wù)癌報(bào)告罷（1）資產(chǎn)負(fù)債隘表；（2）

17、利潤(rùn)表；扮（3）現(xiàn)金流量藹表；按（4）財(cái)務(wù)報(bào)表阿附注及財(cái)務(wù)情況邦說(shuō)明書。埃（三）資產(chǎn)負(fù)債愛(ài)表皚1靶、愛(ài)資產(chǎn)負(fù)債表的含哎義及其格式拌2挨、爸對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表披安露信息的理解板財(cái)務(wù)彈性，亦稱白財(cái)務(wù)適應(yīng)能力，埃是指通過(guò)改變現(xiàn)吧金流量的金額和奧時(shí)間分布以應(yīng)付唉突發(fā)事件和贏取安獲利機(jī)會(huì)的能力拜，其由企業(yè)的資啊產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資本結(jié)把構(gòu)所決定的。暗3稗、懊中美資產(chǎn)負(fù)債表礙的比較癌p29澳（1）各自報(bào)表頒體系的重心不同傲（2）資產(chǎn)負(fù)債版表表內(nèi)結(jié)構(gòu)的差敖異捌優(yōu)秀而穩(wěn)固的財(cái)芭務(wù)狀況是建立在捌如下合理的資產(chǎn)斑結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)骯之上的：瓣懊流動(dòng)資產(chǎn)：固定俺資產(chǎn)比例，比如絆30對(duì)70半；胺癌流動(dòng)資產(chǎn)中存貨礙以外的資產(chǎn)，比安如現(xiàn)金、

18、應(yīng)收賬懊款等；存貨，比癌如30對(duì)70稗；靶按總負(fù)債：股權(quán)資藹本，比如30壩對(duì)70；艾艾流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期案負(fù)債，比如30頒對(duì)70；其他。跋 資產(chǎn)負(fù)債阿表（金三角）壩P班30頒圖22霸“敗金三角式拌”胺資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)擺這種上細(xì)下粗的啊資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)哀可被成為拜“靶金三角式胺”芭的資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)藹構(gòu)，佰這種結(jié)構(gòu)符合財(cái)案務(wù)理論的分析，笆也符合資產(chǎn)負(fù)債搬表歷史演變的基跋本規(guī)律。班表23美國(guó)所拔有制造業(yè)公司流礙動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)把債占全部資產(chǎn)的氨比重扒西方工業(yè)發(fā)達(dá)國(guó)拌家企業(yè)的發(fā)展已辦經(jīng)證明，企業(yè)的稗可持續(xù)發(fā)展主要稗應(yīng)當(dāng)依靠自有資岸本的不斷補(bǔ)充，背靠企業(yè)獲利水平鞍的不斷提高。過(guò)骯高的負(fù)債率表明矮企業(yè)自身造血功扳能欠

19、佳，存在負(fù)愛(ài)債陷阱。并且還把會(huì)分散理財(cái)人員般的注意力，影響愛(ài)企業(yè)價(jià)值目標(biāo)的敗順利實(shí)現(xiàn)。美國(guó)罷企業(yè)債務(wù)水平的熬相關(guān)調(diào)查顯示：胺企業(yè)債務(wù)水平的艾分布相對(duì)均勻。哎大約1/3的樣笆本公司的負(fù)債率暗低于20%；有昂1/3的公司債斑務(wù)率在20%啊40%之間；其拌余的公司債務(wù)率邦高于40%；稱拔債務(wù)率高于30盎%的公司為高杠壩桿企業(yè)。班在20世紀(jì)60案年代，也就是日瓣本經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展岸時(shí)期，日本企業(yè)白的負(fù)債率平均高昂達(dá)72爸凹9%，但自19芭73年石油危機(jī)骯后，其資產(chǎn)負(fù)債昂率大幅度下降，叭到20世紀(jì)80澳年代中期，日本班大企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)耙債率已經(jīng)平均達(dá)俺到40左右。岸對(duì)我國(guó)一些企業(yè)拔的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)瓣行分析，會(huì)發(fā)

20、現(xiàn)柏不合理的資產(chǎn)負(fù)艾債表結(jié)構(gòu)：岸邦在全部資產(chǎn)占用鞍中，流動(dòng)資產(chǎn)的捌占用尤其是應(yīng)收般賬款和存貨的占俺用過(guò)多，甚至超拌過(guò)80，這意跋味著資金占用的拔極度浪費(fèi)。藹昂資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高懊，7080吧以上的負(fù)債率拔在我國(guó)國(guó)企中絕阿非罕見(jiàn)，所以我絆國(guó)企業(yè)不能償還愛(ài)到期債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)愛(ài)很高。熬啊負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理安。絕大部分企業(yè)壩短期債務(wù)比例過(guò)背高，有些企業(yè)短翱期債務(wù)占全部債埃務(wù)的比重甚至達(dá)叭達(dá)到或超過(guò)了8絆0%。扳在我國(guó)一些上市哎公司中將通過(guò)資襖本市場(chǎng)籌集到的翱，資本成本很高敗的資金存入銀行班便是這種病態(tài)資皚產(chǎn)負(fù)債表的一個(gè)搬極好的佐證，表瓣明我國(guó)企業(yè)的財(cái)盎務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極大。流半動(dòng)負(fù)債成為企業(yè)凹主要的融資方式昂，而這極為不利

21、熬于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況半的穩(wěn)固。所有這跋一切均表明這些隘企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的翱惡劣程度，已經(jīng)班嚴(yán)重地影響到了敖企業(yè)的可持續(xù)發(fā)懊展。也就形成了拌上粗下細(xì)的資產(chǎn)埃負(fù)債表結(jié)構(gòu)（見(jiàn)凹圖2-3）。按 資產(chǎn)負(fù)哀債表（辦泥拔三角）般P癌31 扳圖23啊“岸泥三角式靶”鞍資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)拔這種上粗下細(xì)的跋資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)擺可被稱為奧“佰泥三角巴”吧式的資產(chǎn)負(fù)債表凹。泥三角資產(chǎn)負(fù)稗債表反映了企業(yè)板財(cái)務(wù)狀況較差：疤（1）大量的資芭金占用在不能帶背來(lái)收益的流動(dòng)資矮產(chǎn)上，尤其是應(yīng)壩收賬款和存貨上岸，這將極大程度哀地降低企業(yè)的收巴益水平。在應(yīng)收翱賬款、存貨等流皚動(dòng)資產(chǎn)的流動(dòng)性按較差的情況下，叭較大比重的流動(dòng)敖資產(chǎn)并不能為企罷業(yè)的償債能

22、力帶背來(lái)足夠的保障。背在我國(guó)的許多企艾業(yè)中，多年積累擺、長(zhǎng)年掛賬、極襖難處理的應(yīng)收賬頒款和存貨已經(jīng)成哀為企業(yè)發(fā)展的重邦大障礙。（2）辦流動(dòng)負(fù)債成為企邦業(yè)的主要資金來(lái)暗源，成為企業(yè)進(jìn)奧一步發(fā)展的重要八依托。但按照現(xiàn)愛(ài)代財(cái)務(wù)理論，流澳動(dòng)負(fù)債只能是滿白足企業(yè)臨時(shí)性、巴暫時(shí)性資金需要把的資金滿足方式斑，將其用于企業(yè)辦的戰(zhàn)略性、長(zhǎng)期叭性投資會(huì)嚴(yán)重地瓣影響企業(yè)的穩(wěn)定翱發(fā)展。在我國(guó)不耙少企業(yè)的資金來(lái)愛(ài)源中，流動(dòng)負(fù)債搬甚至高達(dá)80佰以上，這是一種敖極為危險(xiǎn)的財(cái)務(wù)半結(jié)構(gòu)。跋以上所謂的扳“半金三角襖”扒或澳“傲泥三角版”胺式的資產(chǎn)負(fù)債表絆，從數(shù)量上看，版主要是指?jìng)鹘y(tǒng)的藹機(jī)械制造業(yè)。稗在知識(shí)經(jīng)濟(jì)高度暗發(fā)達(dá)的今天，無(wú)

23、皚形資產(chǎn)作為企業(yè)扮創(chuàng)造收益的一種案主要資源，在資芭產(chǎn)負(fù)債表中的比熬重也勢(shì)必越來(lái)越案大。（四）利潤(rùn)表半企業(yè)編制利潤(rùn)表巴的目的也在于對(duì)暗利益相關(guān)者提供拔對(duì)決策有用的、氨相關(guān)的信息，但哎是，資產(chǎn)負(fù)債表哀與現(xiàn)金流量表相氨比，利潤(rùn)表中的奧收入項(xiàng)目和成本叭項(xiàng)目極易導(dǎo)致人邦為操縱，客觀性藹較差。藹（1）有助于評(píng)伴價(jià)企業(yè)管理者的稗經(jīng)營(yíng)績(jī)效岸（2）有助于分奧析企業(yè)的獲利能安力鞍（3）有助于評(píng)板價(jià)企業(yè)的償債能氨力百3笆、靶中外利潤(rùn)表的比壩較芭為了獲得以上分絆析所需要的利潤(rùn)扒表信息。按實(shí)踐證明，利潤(rùn)傲表應(yīng)當(dāng)可以明確昂地提供以下三階礙段的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)信哀息靶：瓣第一階段，是營(yíng)柏銷活動(dòng)信息絆，主要包括企業(yè)翱的銷售額、營(yíng)業(yè)捌

24、成本等項(xiàng)目，這跋是利潤(rùn)表的核心襖數(shù)據(jù)；扮第二階段，是財(cái)把務(wù)費(fèi)用、納稅情版況信息按，該類信息與企按業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活翱動(dòng)沒(méi)有直接的關(guān)搬聯(lián)，但財(cái)務(wù)費(fèi)用扮的多少卻直接取熬決于企業(yè)的融資艾決策；拌第三階段，是稅俺后凈利及其分派敖信息斑，這與股利政策哀有著密切的關(guān)系八。具體到利潤(rùn)表翱項(xiàng)目，以上信息矮主要通過(guò)三個(gè)項(xiàng)澳目來(lái)表達(dá)，即銷班售額、納稅付息芭前利潤(rùn)與稅后凈昂利（每股盈利）般。西方國(guó)家所常暗用的利潤(rùn)表的分挨段編制方式恰好絆直接提供了報(bào)表捌分析所需要的這胺些信息。敗分段式利潤(rùn)表又邦稱為分步式利潤(rùn)安表，是把損益的哎計(jì)算分解為若干懊步驟，按照費(fèi)用安與收入相互配比翱的原則，把相同班性質(zhì)的收益和費(fèi)百用歸納為一類，皚

25、然后逐步計(jì)算各芭類損益，直到最扳后計(jì)算出凈利潤(rùn)礙。澳以西方發(fā)達(dá)國(guó)家佰企業(yè)的利潤(rùn)表為辦例，分段式利潤(rùn)叭表主要分為以下傲兩部分：營(yíng)業(yè)部鞍分和營(yíng)業(yè)外部分版。簡(jiǎn)式的分段式扳利潤(rùn)表的格式如邦表27所示。扳表27分段式傲利潤(rùn)表（簡(jiǎn)式）扒但佰目前我國(guó)企業(yè)的奧利潤(rùn)表的法定格班式與國(guó)際慣例相隘比半，差異甚大，也凹不便于進(jìn)行規(guī)范敖的財(cái)務(wù)分析。比叭如，芭在我國(guó)的利潤(rùn)表版中，利息費(fèi)用是搬與其他的期間費(fèi)瓣用列示在一起的佰，不利于通過(guò)利耙息費(fèi)用的分析來(lái)拌評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)捌險(xiǎn)的大小奧；再比如，背在我國(guó)的利潤(rùn)表傲中，沒(méi)有明確地岸、單獨(dú)地列示出瓣經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的獲利頒結(jié)果比如襖“矮納稅付息前利潤(rùn)擺”跋（EBIT），唉而該指標(biāo)在財(cái)務(wù)胺分

26、析中的重要地鞍位是不可替代的礙。襖從財(cái)務(wù)管理的角澳度來(lái)講，利潤(rùn)表愛(ài)分析時(shí)特別需要把關(guān)注如下兩個(gè)方懊面：埃一是銷售額及其擺增長(zhǎng)率分析；二礙是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析扮和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析安。至于我國(guó)傳統(tǒng)氨上所關(guān)注的各種挨利潤(rùn)率分析，則哎主要應(yīng)用于在不傲同的企業(yè)之間進(jìn)俺行橫向比較。班（五）現(xiàn)金流量翱表俺1靶、礙現(xiàn)金流量表的含辦義及格式柏2辦、靶對(duì)現(xiàn)金流量表披搬露信息的理解霸3百、伴現(xiàn)金流量表的中白外比較笆增設(shè)凹“皚第四財(cái)務(wù)報(bào)表搬”傲就是完善財(cái)務(wù)報(bào)按表的方法之一。艾所謂岸“頒第四財(cái)務(wù)報(bào)表翱”疤，又稱第二業(yè)績(jī)辦報(bào)表、全面收益拌報(bào)表，是對(duì)傳統(tǒng)盎業(yè)績(jī)報(bào)告的一種般改革，是在利潤(rùn)懊表的基礎(chǔ)上進(jìn)行斑擴(kuò)展而形成的。氨其特點(diǎn)是在不損

27、跋害可靠性的前提佰下，突破了歷史爸成本原則、實(shí)現(xiàn)暗原則和謹(jǐn)慎原則翱的限制，將繞過(guò)半利潤(rùn)表而在資產(chǎn)背負(fù)債表中直接確挨認(rèn)的利得和損失懊集中起來(lái)，向財(cái)癌務(wù)報(bào)表用戶提供絆更全面、更有用昂的全部業(yè)績(jī)信息疤。吧（六）財(cái)務(wù)報(bào)表愛(ài)附注及財(cái)務(wù)情況骯說(shuō)明書芭1柏、愛(ài)財(cái)務(wù)報(bào)表附注襖2擺、叭財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書捌3白、奧財(cái)務(wù)報(bào)表附注及澳財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書襖的作用靶（1）可以增加霸會(huì)計(jì)信息的可比板性頒（2）可以增加吧會(huì)計(jì)信息的可理搬解性拜（3）是充分披啊露會(huì)計(jì)信息的表敖現(xiàn)捌三、管理會(huì)計(jì)報(bào)礙告系統(tǒng)的主要內(nèi)皚容鞍（一）為股東控絆制權(quán)的配置和行白使提供決策信息挨（二）為董事會(huì)般控制權(quán)的配置和隘行使提供決策信耙息哀（三）為經(jīng)理層巴控制權(quán)

28、的配置和熬行使提供決策信佰息哀四、會(huì)計(jì)報(bào)告系埃統(tǒng)的改進(jìn)靶（一）對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)凹告系統(tǒng)所包含內(nèi)邦容的確定皚（二）對(duì)現(xiàn)行財(cái)疤務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告系統(tǒng)吧的完善跋現(xiàn)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)啊報(bào)告系統(tǒng)的不足班對(duì)利益相關(guān)者的靶決策產(chǎn)生了重要胺影響，就其本身班而言，應(yīng)該從如礙下幾個(gè)方面進(jìn)行絆改進(jìn)：愛(ài)（1）進(jìn)一步擴(kuò)叭大披露的范圍。傲（2）編制和對(duì)傲外提供預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)案報(bào)表。八（3）按物價(jià)變拜動(dòng)會(huì)計(jì)的核算要俺求提供會(huì)計(jì)信息阿。稗（4）實(shí)行實(shí)時(shí)八呈報(bào)模式。把（5）建立非財(cái)安務(wù)指標(biāo)。案第三節(jié)癌 辦管理會(huì)計(jì)報(bào)告系熬統(tǒng)的構(gòu)建擺一、構(gòu)建目的拔 拔p42叭（一）向內(nèi)部利敗益相關(guān)者提供非叭強(qiáng)制性的相關(guān)信八息?。?）預(yù)測(cè)性財(cái)氨務(wù)信息的提供。骯（2）非財(cái)務(wù)信鞍

29、息的提供。白（3）社會(huì)責(zé)任扮信息的提供。哀（二）管理會(huì)計(jì)拔報(bào)告系統(tǒng)要有助疤于管理者業(yè)績(jī)的暗評(píng)價(jià)，為企業(yè)激愛(ài)勵(lì)與薪酬系統(tǒng)的扳建立提供支持與靶根據(jù)頒（三）管理會(huì)計(jì)阿報(bào)告系統(tǒng)要有利爸于企業(yè)內(nèi)部控制礙制度的完善擺（四）管理會(huì)計(jì)唉報(bào)告要進(jìn)一步增班強(qiáng)企業(yè)管理信息氨系統(tǒng)的作用跋（五）管理會(huì)計(jì)扒報(bào)告系統(tǒng)要輔助昂和審核管理決策阿（六）管理會(huì)計(jì)邦報(bào)告系統(tǒng)要為企白業(yè)組織的創(chuàng)新提氨供支持二、構(gòu)建方法哎（一）構(gòu)建管理岸會(huì)計(jì)報(bào)告系統(tǒng)應(yīng)俺該注意的問(wèn)題襖1鞍、斑要考慮管理會(huì)計(jì)奧報(bào)告與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)背報(bào)告的相關(guān)性瓣2頒、板管理會(huì)計(jì)報(bào)告要伴符合管理信息系搬統(tǒng)的要求熬3扳、凹管理會(huì)計(jì)報(bào)告系哎統(tǒng)要符合成本效半益原則版4疤、拌對(duì)內(nèi)提供的管理

30、矮會(huì)計(jì)信息要符合埃重要性原則白（二）構(gòu)建的方昂法斑在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制矮和現(xiàn)代企業(yè)制度辦下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)凹決策可從資本經(jīng)瓣?duì)I決策、資產(chǎn)經(jīng)鞍營(yíng)決策、商品經(jīng)岸營(yíng)決策和生產(chǎn)經(jīng)辦營(yíng)決策四個(gè)層面胺進(jìn)行，并相應(yīng)形礙成巴四種經(jīng)營(yíng)責(zé)任中氨心拌。因此，管理會(huì)跋計(jì)報(bào)告系統(tǒng)的建拔立可以此為理論柏依據(jù)，鞍形成資本經(jīng)營(yíng)報(bào)皚告、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)報(bào)把告、商品經(jīng)營(yíng)報(bào)吧告和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)報(bào)版告四大子系統(tǒng)。拜P爸44-45扳1拜、矮資本經(jīng)營(yíng)報(bào)告系岸統(tǒng)案資本經(jīng)營(yíng)型企業(yè)擺的襖管理目標(biāo)是資本爸保值增值或追求藹資本盈利能力最頒大化罷。骯反映資本經(jīng)營(yíng)核埃心目標(biāo)的指標(biāo)是佰凈資產(chǎn)收益率。罷2扳、氨資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)報(bào)告系版統(tǒng)艾資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型企業(yè)艾的管理目標(biāo)是追凹求資產(chǎn)的增值和敖

31、資產(chǎn)盈利能力的礙最大化。愛(ài)反佰映資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)核心安目標(biāo)的指標(biāo)是總岸資產(chǎn)報(bào)酬率。邦3半、凹商品經(jīng)營(yíng)報(bào)告系耙統(tǒng)熬商品經(jīng)營(yíng)型企業(yè)把管理的目標(biāo)是追邦求供產(chǎn)銷的銜接八及商品的盈利性佰。笆反映商品經(jīng)營(yíng)核暗心目標(biāo)的指標(biāo)是頒經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)率。叭4伴、澳生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)報(bào)告系般統(tǒng)按單純生產(chǎn)型管理傲的目標(biāo)是完成生暗產(chǎn)任務(wù)，降低生捌產(chǎn)消耗。癌反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)核背心目標(biāo)的指標(biāo)是翱產(chǎn)值（或收入）壩成本率。班圖24管理會(huì)爸計(jì)報(bào)告系統(tǒng)藹第四節(jié)懊 稗公 司 報(bào) 告把一、公司報(bào)告概扒述背爸（一）公司報(bào)告瓣的概念扒公司報(bào)告又稱之班為公司經(jīng)濟(jì)報(bào)告啊，罷由核心報(bào)表及外壩圍報(bào)表組成。核懊心報(bào)表主要是傳拌統(tǒng)意義上的財(cái)務(wù)骯報(bào)表；而外圍報(bào)矮表則包括表外披巴露和特

32、殊管理會(huì)敖計(jì)報(bào)表。吧所以說(shuō)公司報(bào)告柏不等于財(cái)務(wù)報(bào)告挨，也不等于會(huì)計(jì)鞍報(bào)表，還包括傳疤遞直接或間接與敗會(huì)計(jì)系統(tǒng)所提供澳的信息相關(guān)的各盎種信息的其他手叭段。俺（二）公司報(bào)告笆的目的般（三）公司報(bào)告敖的作用半二、公司報(bào)告的骯主要內(nèi)容扒公司報(bào)告由核心八報(bào)表及外圍報(bào)表拜共同組成。（一）核心報(bào)表霸核心報(bào)表又分為敖主要報(bào)表與附注翱報(bào)表。（二）外圍報(bào)表辦外圍報(bào)表包括表愛(ài)外披露和特殊管靶理會(huì)計(jì)報(bào)告，1、表外披露柏2擺、哎特殊的管理會(huì)計(jì)跋報(bào)告氨（三）公司報(bào)告安的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)八1耙、版公司報(bào)告目標(biāo)的半界定背未來(lái)公司報(bào)告的板目標(biāo)扒大致可以分為如八下三個(gè)層次：盎（1）引導(dǎo)資源扒的有效配置艾（2）公司報(bào)告懊的基本目標(biāo)是滿

33、班足報(bào)告使用者的捌基本信息需求澳（3）公司報(bào)告靶要滿足特定信息絆使用者的信息需暗求安2吧、奧公司報(bào)告供應(yīng)鏈把的確定八公司報(bào)告中的關(guān)拌鍵因素在于透明啊度、受托責(zé)任與矮誠(chéng)信。跋3頒、半公司報(bào)告的未來(lái)艾發(fā)展趨勢(shì)骯（1）保證信息半供應(yīng)的機(jī)制跋胺全球通用會(huì)計(jì)規(guī)跋則的建立。骯擺是計(jì)量和報(bào)告信敖息的準(zhǔn)則。扮澳具體的公司信息拜指南。?。?）信息供應(yīng)八的傳輸方式藹可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告哀語(yǔ)言(XBRL安)是一種可免費(fèi)絆取得的財(cái)務(wù)報(bào)告八電子語(yǔ)言，它基愛(ài)于可擴(kuò)展標(biāo)識(shí)語(yǔ)爸言(XML)的案結(jié)構(gòu)，提供一種按標(biāo)準(zhǔn)化的方法去扮編制、發(fā)布公司疤財(cái)務(wù)報(bào)告和其他艾信息。氨它通過(guò)對(duì)有關(guān)財(cái)愛(ài)務(wù)信息內(nèi)容增加襖標(biāo)記的方法使得扮決策者能夠更方艾便地

34、取得信息。伴其實(shí)質(zhì)上是一種凹數(shù)據(jù)描述語(yǔ)言，啊通過(guò)它可以使各耙種商業(yè)信息在不耙同軟件、平臺(tái)、敗技術(shù)間（包括I百nternet白）實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的可斑靠提取和順暢交哀換，并且依據(jù)底胺層的元數(shù)據(jù)的重澳新組合能夠使財(cái)把務(wù)報(bào)表適應(yīng)變化柏的會(huì)計(jì)制度和報(bào)阿表格式要求，給愛(ài)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的頒存儲(chǔ)、傳遞、再版利用都提供了有挨效的工具。藹（3）管理層提敖供信息應(yīng)實(shí)現(xiàn)的哎目標(biāo)靶班第一個(gè)目標(biāo)是完安整性(Comp霸letenes艾s)。即會(huì)計(jì)報(bào)按表信息要充分披按露。襖絆第二個(gè)目標(biāo)是所皚報(bào)告的信息符合拜(Compli爸ance)以原皚則為基礎(chǔ)的全球把GAAP的精神版。艾敖第三個(gè)目標(biāo)是一班致性(Cons捌istency阿)，即不同

35、期間壩所用會(huì)計(jì)原則具百有一致性，使信霸息在推斷未來(lái)結(jié)癌果時(shí)更為有用。拌爸第四個(gè)目標(biāo)是公俺司信息應(yīng)包括對(duì)壩風(fēng)險(xiǎn)和不確定性拔的支持性注釋(吧Comment爸ary)，如管扒理層所利用的重?cái)[要估計(jì)的完全披暗露以及會(huì)計(jì)和管伴理控制的質(zhì)量等把。耙艾第五個(gè)目標(biāo)是明胺晰性(Clar爸ity)，要求疤明晰公司向利益傲相關(guān)者的報(bào)告方辦式，特別是三級(jí)佰模式的所有要素?cái)〉南嗷リP(guān)系。凹奧第六個(gè)目標(biāo)是使襖用通俗易懂的語(yǔ)奧言和盡可能使財(cái)癌務(wù)報(bào)表更為有用拔的報(bào)告形式溝通巴(Commun唉icate)信拌息。背第三章版 懊集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)霸控制板第一節(jié)八 案集團(tuán)公司和財(cái)務(wù)挨控制瓣一、集團(tuán)公司的翱財(cái)務(wù)特征板（一）財(cái)務(wù)管理矮主體特

36、征：統(tǒng)一皚主體與多個(gè)主體跋的并存敖圖3-1集團(tuán)公叭司財(cái)務(wù)特征示意案 p55笆基于上述因素，安決定了笆集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)斑管理主體應(yīng)當(dāng)而捌且也必須體現(xiàn)為俺一種一元中心下拜的多層級(jí)的復(fù)合伴結(jié)構(gòu)特征。艾（二）財(cái)務(wù)管理柏目標(biāo)特征：集中般目標(biāo)與多極目標(biāo)百的兼容按集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)跋目標(biāo)呈現(xiàn)為成員案企業(yè)個(gè)體財(cái)務(wù)目礙標(biāo)對(duì)集團(tuán)整體財(cái)癌務(wù)目標(biāo)在戰(zhàn)略上按的統(tǒng)合性翱。霸（三）財(cái)務(wù)管理柏對(duì)象特征：基本敗相同與重點(diǎn)要點(diǎn)阿的差別拜總之，笆由于集團(tuán)公司的巴資金運(yùn)動(dòng)是多個(gè)凹理財(cái)主體各自資胺金運(yùn)動(dòng)系統(tǒng)的一爸體化復(fù)合板，唉（四）財(cái)務(wù)管理暗方式特征：財(cái)務(wù)鞍集中管理隘（五）投資管理壩方式特征：多元吧產(chǎn)業(yè)與多層組織敗的耦合盎成功經(jīng)驗(yàn)與失敗捌教

37、訓(xùn)都已經(jīng)證明罷，伴集團(tuán)企業(yè)的投資頒鏈條應(yīng)該適度縮版短。啊（六）產(chǎn)權(quán)管理百關(guān)系特征：向外般擴(kuò)散與交叉持股澳的困惑捌二、財(cái)務(wù)控制的爸理論分析般（一）財(cái)務(wù)控制半的基本特征哎（二）財(cái)務(wù)控制胺的基本功能霸具體表現(xiàn)在：（半1）預(yù)防功能，背警示作用；（2罷）糾偏功能，規(guī)愛(ài)范作用；（3）吧制衡功能，協(xié)調(diào)斑作用；（4）查敖錯(cuò)功能，懲戒作藹用；（5）反饋氨功能，改進(jìn)作用靶；（6）促進(jìn)功捌能，提高作用。唉（三）財(cái)務(wù)控制懊的主要類型佰1奧、絆按財(cái)務(wù)控制者的捌主體身份來(lái)劃分佰，可分為一般控壩制和專業(yè)控制阿2鞍、熬按財(cái)務(wù)控制的時(shí)胺間來(lái)劃分，可分敖為事前、事中和昂事后控制胺三、財(cái)務(wù)控制的辦適度策略拔（一）財(cái)務(wù)控制哀的主要領(lǐng)

38、域：十爸大關(guān)鍵領(lǐng)域艾1靶、氨資產(chǎn)管理方面伴的統(tǒng)一性與分散瓣性盎2哀、扳資金管理方面笆的統(tǒng)一性與分散案性班3翱、扒投資與融資管理啊的統(tǒng)一性與分散佰性啊4半、熬信貸管理霸方面的統(tǒng)一性與傲分散性藹5擺、八稅務(wù)管理奧方面的統(tǒng)一性與邦分散性扳6凹、伴物資采購(gòu)般方面的統(tǒng)一性與昂分散性啊7傲、拔財(cái)務(wù)收入管理叭的統(tǒng)一性與分散安性澳8扒、捌稅收發(fā)票管理俺的統(tǒng)一性與分散擺性跋9襖、盎會(huì)計(jì)核算和管理艾的統(tǒng)一性與分散半性把10翱、邦財(cái)會(huì)人員管理斑的統(tǒng)一性與分散敖性吧（二）財(cái)務(wù)控制靶的適度標(biāo)準(zhǔn)：唉四擺大影響因素伴 p61-6骯3 1、發(fā)展戰(zhàn)略搬2捌、扒成員企業(yè)生命周熬期與組織結(jié)構(gòu)按對(duì)于創(chuàng)業(yè)期的成癌員企業(yè)而言，集暗團(tuán)公司

39、應(yīng)當(dāng)給予扒較為寬松的財(cái)務(wù)靶控制環(huán)境，盡可澳能促進(jìn)其成長(zhǎng)。隘集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)對(duì)哀成長(zhǎng)期的成員企翱業(yè)大力投入，仍唉給予較為寬松的奧財(cái)務(wù)控制環(huán)境。哀集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)采般取較為嚴(yán)格的財(cái)唉務(wù)控制方法，以扒確保集團(tuán)收益的版實(shí)現(xiàn)和現(xiàn)金回流愛(ài)。骯當(dāng)原有的產(chǎn)業(yè)或吧市場(chǎng)領(lǐng)域進(jìn)入衰擺退期之后，企業(yè)八的經(jīng)營(yíng)策略需要板做出大幅度的轉(zhuǎn)八折和調(diào)整，并通拜過(guò)產(chǎn)品再造和產(chǎn)艾業(yè)再造，進(jìn)入再艾造期。3、業(yè)務(wù)流程埃單個(gè)產(chǎn)品密集型艾定位、一體化產(chǎn)懊業(yè)定位、相關(guān)聯(lián)案多元化企業(yè)和無(wú)跋關(guān)聯(lián)多元化企業(yè)擺。不同的產(chǎn)品或瓣產(chǎn)業(yè)定位，財(cái)務(wù)盎控制模式也不同胺。通常，哀對(duì)于單個(gè)產(chǎn)品密霸集型定位財(cái)務(wù)高盎度集權(quán)；一體化啊產(chǎn)業(yè)定位強(qiáng)調(diào)財(cái)爸務(wù)集權(quán)；相關(guān)聯(lián)啊多元化企業(yè)強(qiáng)

40、調(diào)敗財(cái)務(wù)分權(quán)；無(wú)關(guān)凹聯(lián)多元化企業(yè)，叭強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)分權(quán)（搬子公司分權(quán)型體叭翩）拜。懊4敗、啊人力資源與管理按文化胺東方企業(yè)傾向于百集中統(tǒng)一，西方盎企業(yè)更強(qiáng)調(diào)適當(dāng)俺分權(quán)管理。唉四、財(cái)務(wù)控制的拔常見(jiàn)問(wèn)題斑（一）預(yù)算制度佰不健全，運(yùn)營(yíng)成敗本高伴（二）缺乏監(jiān)督捌、考核力度扮（三）資金分散暗，集而不團(tuán)懊（四）管理方法佰陳舊，手段滯后扒第二節(jié)鞍 礙集權(quán)與分權(quán)隘一、集權(quán)與分權(quán)擺的財(cái)務(wù)定位扳二、財(cái)務(wù)控制的班基本類型頒 啊p65案（一）集權(quán)型財(cái)俺務(wù)控制模式岸班集權(quán)型拌在運(yùn)行類型的基暗本特征上，集權(quán)奧型財(cái)務(wù)控制模式襖的特征是子公司案被視為母公司的傲二級(jí)法人，藹母公司擁有子公哎司所有重大財(cái)務(wù)哎事項(xiàng)的直接決策扒權(quán)，以及對(duì)子

41、公吧司所有財(cái)務(wù)經(jīng)理胺人員任免權(quán)熬。拔在集中權(quán)力的基胺本邊界上，母公拜司對(duì)子公司的財(cái)般務(wù)決策權(quán)范圍主邦要包括：啊子公司重大資產(chǎn)巴處置權(quán)；子公司柏現(xiàn)金及其重要資捌產(chǎn)的調(diào)配權(quán)；對(duì)啊子公司管理業(yè)績(jī)頒評(píng)價(jià)權(quán)；其他重扒要事項(xiàng)的決定權(quán)凹。耙在管理機(jī)構(gòu)的管扳轄權(quán)責(zé)上，鞍子公司的財(cái)務(wù)機(jī)懊構(gòu)或財(cái)務(wù)經(jīng)理人辦員為母公司管理吧總部的派出機(jī)構(gòu)敖，正常情況下，澳財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)般人員通常既要受骯子公司經(jīng)理層的捌領(lǐng)導(dǎo)，又要受到版母公司財(cái)務(wù)部門八的統(tǒng)一指揮，是熬一種受雙重領(lǐng)導(dǎo)懊的職業(yè)角色。唉（二）分權(quán)型財(cái)斑務(wù)控制模式板阿分權(quán)型拔在運(yùn)行類型的基盎本特征上，扳子公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)半受母公司業(yè)務(wù)指熬導(dǎo)，但母公司依霸然擁有對(duì)子公司胺的重大財(cái)務(wù)

42、事項(xiàng)芭決策權(quán)等。佰在集中權(quán)力的基耙本邊界上，扒子公司資本增減氨變動(dòng)權(quán)；重大投敗融資項(xiàng)目的最終澳審批權(quán)；股利分翱配決策權(quán)；子公案司經(jīng)營(yíng)者選擇任罷命權(quán)等。岸在集中權(quán)力的基拔本邊界上，扮母公司設(shè)獨(dú)立的邦財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)集邦團(tuán)整體的財(cái)務(wù)戰(zhàn)澳略與預(yù)算管理及奧對(duì)子公司的業(yè)績(jī)癌考評(píng)；子公司獨(dú)瓣立設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)奧，受子公司領(lǐng)導(dǎo)版。藹（三）融合型財(cái)邦務(wù)控制模式半版結(jié)合型安融合型財(cái)務(wù)控制氨模式分權(quán)型是一唉種基于事業(yè)部制邦管理模式而確定礙的。在集中權(quán)力愛(ài)的基本邊界上，佰集團(tuán)公司對(duì)事業(yè)艾部實(shí)行高度集權(quán)哎，對(duì)事業(yè)部實(shí)行跋資金控制、預(yù)算啊控制和人事控制稗；事業(yè)部作為利案潤(rùn)中心，在集團(tuán)搬公司預(yù)算框架下白機(jī)構(gòu)擁有較大經(jīng)挨營(yíng)自主權(quán)。

43、辦事業(yè)部的財(cái)務(wù)機(jī)板構(gòu)具有二重身份澳艾總部的派出機(jī)構(gòu)版與事業(yè)部下屬子鞍公司或工廠的財(cái)柏務(wù)管理機(jī)構(gòu)。敖事業(yè)部下管理總白部財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的主拌要職責(zé)：啊（1）負(fù)責(zé)公司胺經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略在財(cái)務(wù)按上的實(shí)施、適應(yīng)熬環(huán)境變化等方面稗，如：檢查經(jīng)營(yíng)敖戰(zhàn)略與財(cái)務(wù)戰(zhàn)略胺實(shí)施要點(diǎn)、確定擺集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控頒制關(guān)鍵點(diǎn)、通過(guò)鞍資本支出預(yù)算來(lái)襖對(duì)各事業(yè)部分配哎資金、分析環(huán)境襖變化對(duì)財(cái)務(wù)的影岸響、為集團(tuán)公司骯的最高管理層提百供建設(shè)性意見(jiàn)、白保持較大的靈活哎性來(lái)適應(yīng)新的投按資業(yè)務(wù)的需要等挨；（2）管理核翱心在于建立統(tǒng)一罷的財(cái)務(wù)制度，以扳制度管理代替人挨的管理。扒事業(yè)部體制下母扮公司財(cái)務(wù)管理職敖能有扒：（1）戰(zhàn)略預(yù)罷算的編制、實(shí)施八與監(jiān)控；（2

44、）斑確定最佳的資本拔結(jié)構(gòu)，以保證為哀實(shí)施戰(zhàn)略預(yù)算所哀需要的資本，并頒規(guī)劃其資本來(lái)源艾渠道；（3）協(xié)凹調(diào)與外界的財(cái)務(wù)吧關(guān)系，包括股東搬、銀行、稅務(wù)、艾審計(jì)師和資本市罷場(chǎng)等；（4）建百立與實(shí)施集團(tuán)公頒司財(cái)務(wù)政策；（澳5）負(fù)債經(jīng)營(yíng)性挨財(cái)務(wù)計(jì)劃的落實(shí)哀，包括資本預(yù)算班、現(xiàn)金流轉(zhuǎn)計(jì)劃八等；（6）風(fēng)險(xiǎn)把管理，包括確定癌負(fù)債總量、債務(wù)芭結(jié)構(gòu)與財(cái)務(wù)杠桿稗控制；（7）業(yè)佰績(jī)衡量標(biāo)準(zhǔn)化的愛(ài)建立，并通過(guò)預(yù)罷算考評(píng)等方式實(shí)般施業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)；（唉8）集團(tuán)內(nèi)部財(cái)爸務(wù)報(bào)告政策的制巴定與報(bào)告制度。疤事業(yè)部的財(cái)務(wù)機(jī)俺構(gòu)的財(cái)務(wù)職責(zé)定案位：懊（1）事業(yè)部戰(zhàn)班略預(yù)算的編制、盎上報(bào)與組織實(shí)施柏；（2）執(zhí)行集巴團(tuán)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)政敗策與財(cái)務(wù)戰(zhàn)略；

45、藹（3）實(shí)施對(duì)事佰業(yè)部下屬單位的擺財(cái)務(wù)運(yùn)作過(guò)程的耙控制；（4）強(qiáng)昂化下屬單位的業(yè)俺績(jī)考核；（5）靶規(guī)劃事業(yè)部?jī)?nèi)部捌各單位間的資金霸平衡與調(diào)度；（阿6）其他。笆基于中國(guó)經(jīng)濟(jì)改癌革開(kāi)放的現(xiàn)實(shí)演埃變過(guò)程，我們?cè)薪?jīng)實(shí)行了以擴(kuò)大稗企業(yè)自主權(quán)為核鞍心的扳“懊松幫式癌”熬改革，盡管也收班到了相當(dāng)顯著的埃成績(jī)，但是，十靶多年的實(shí)踐證明伴，在沒(méi)有相應(yīng)有隘效的控制措施下矮，一味地強(qiáng)調(diào)分澳散，必然會(huì)出現(xiàn)伴絕對(duì)化的分散主背義。尤其是集團(tuán)礙企業(yè)，過(guò)分強(qiáng)調(diào)哀分散就會(huì)導(dǎo)致跋“邦集而不團(tuán)伴”盎的現(xiàn)象，直接抹哎殺了集團(tuán)企業(yè)特八有的生命力。按三、集權(quán)式財(cái)務(wù)翱控制的運(yùn)行敖（一）控制到位癌而并非越位的定邦位機(jī)制凹（二）投資鏈條搬與

46、監(jiān)管效能的聯(lián)按動(dòng)機(jī)制佰（三）集中實(shí)力爸與激發(fā)活力的驅(qū)懊動(dòng)機(jī)制艾（四）動(dòng)態(tài)運(yùn)行啊與權(quán)變理念的反扒饋機(jī)制背第三節(jié)案 搬財(cái)務(wù)控制機(jī)制耙 礙 p68壩一、組織結(jié)構(gòu)控拔制案（一）強(qiáng)化董事皚會(huì)哎（二）建設(shè)監(jiān)事啊會(huì)百（三）總經(jīng)理與班總會(huì)計(jì)師的財(cái)務(wù)隘控制胺二、資本效能控盎制版（一）授權(quán)經(jīng)營(yíng)佰控制唉（二）資本預(yù)算版控制拌（三）股權(quán)管理白控制搬三、目標(biāo)管理控啊制版（一）預(yù)算目標(biāo)哀管理控制巴（二）目標(biāo)業(yè)績(jī)敖考核控制凹（三）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)愛(ài)目標(biāo)控制癌第四節(jié)扮 哎財(cái)務(wù)控制措施罷一、成立財(cái)務(wù)控胺制機(jī)構(gòu)絆二、對(duì)外委派財(cái)拔務(wù)人員挨三、應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)控案制技術(shù)胺第四章版 八財(cái)務(wù)管理信息化挨第一節(jié)邦 半企業(yè)信息系統(tǒng)澳一、企業(yè)信息系隘統(tǒng)涵義瓣

47、企業(yè)信息系統(tǒng)是唉指以計(jì)算機(jī)為基氨礎(chǔ)的信息系統(tǒng)（癌CBIS），是安由硬件、軟件、背數(shù)據(jù)庫(kù)、遠(yuǎn)程通耙訊、人員以及收按集、操作、存儲(chǔ)芭并將數(shù)據(jù)加工為半信息的各種過(guò)程靶組成，它為企業(yè)頒提供最基礎(chǔ)的共半享信息系統(tǒng)資源礙，因而也被稱為啊企業(yè)的技術(shù)基礎(chǔ)皚設(shè)施。吧企業(yè)信息化=信哀息技術(shù)+標(biāo)準(zhǔn)化礙規(guī)范化數(shù)字化管半理+決策科學(xué)化辦數(shù)據(jù)化骯二、企業(yè)信息系拜統(tǒng)的構(gòu)成挨 p78般（一）事務(wù)處理懊系統(tǒng)隘（二）管理信息凹系統(tǒng)拜1阿、辦管理信息系統(tǒng)的襖概念半管理信息系統(tǒng)（傲Managem扳ent Inf礙ormatio胺n Syste氨m，MIS），傲是用來(lái)為管理者阿和決策者提供日巴常信息的人員、岸過(guò)程、數(shù)據(jù)庫(kù)和奧設(shè)備的有機(jī)

48、集合拌。昂2瓣、哀管理信息系統(tǒng)的絆主要任務(wù)版管理信息系統(tǒng)由挨四個(gè)部件構(gòu)成：背信息源、信息處敖理器、信息用戶班和信息管理者。俺3挨、半管理信息系統(tǒng)的皚組成案（1）庫(kù)存管理哎子系統(tǒng)，功能包敗括對(duì)庫(kù)存的控制按、庫(kù)存臺(tái)賬的管阿理、訂貨計(jì)劃的叭制定和倉(cāng)庫(kù)自身般管理等。八（2）生產(chǎn)管理伴子系統(tǒng)，功能包吧括物料需求計(jì)劃瓣的制訂、生產(chǎn)計(jì)白劃的安排、生產(chǎn)昂調(diào)度和日常生產(chǎn)俺數(shù)據(jù)的管理分析靶等。敖（3）人事管理凹子系統(tǒng)，功能包搬括人員的檔案管壩理、人員考勤情爸況管理、人員各伴種保險(xiǎn)基金的管版理和人員培訓(xùn)計(jì)佰劃的制訂等。扒（4）班財(cái)務(wù)管理子系統(tǒng)扮，邦功能包括財(cái)務(wù)賬絆目管理、生產(chǎn)經(jīng)挨營(yíng)成本管理、財(cái)翱務(wù)狀況分析和財(cái)阿務(wù)計(jì)

49、劃的制訂等拌。傲（5）銷售管理埃子系統(tǒng)，功能包鞍括銷售計(jì)劃的制伴訂、銷售狀況分愛(ài)析、顧客信息的昂管理和銷售合同安的管理等。拜（6）決策支持佰子系統(tǒng)，功能包凹括企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略藹的制訂、企業(yè)資稗源的分配等。襖（三）決策支持按系統(tǒng)與專家系統(tǒng)凹決策支持系統(tǒng)（把Decisio昂n Suppo啊rting S熬ystem，簡(jiǎn)俺稱DSS），是癌以管理科學(xué)、運(yùn)矮籌學(xué)、控制論和扒行為科學(xué)為基礎(chǔ)傲，以計(jì)算機(jī)技術(shù)傲、仿真技術(shù)和信暗息技術(shù)為手段，愛(ài)針對(duì)半結(jié)構(gòu)化的啊決策問(wèn)題，支持案決策活動(dòng)的具有澳智能作用的人機(jī)懊系統(tǒng)案。鞍第二節(jié)百 氨企業(yè)信息系統(tǒng)建吧設(shè)疤一、我國(guó)企業(yè)信耙息化現(xiàn)狀佰 p80吧1拌、吧企業(yè)缺乏信息戰(zhàn)般略和IT

50、規(guī)劃罷2靶、把信息組織管理滯捌后靶3皚、耙信息孤島太多版4白、吧缺乏考核壓力二、建設(shè)目標(biāo)稗（1）合理解決白組織管理和信息拌處理方面的問(wèn)題班，滿足企業(yè)不斷安發(fā)展變化的管理耙需求；埃（2）系統(tǒng)的建班設(shè)充分經(jīng)濟(jì)、可哀行；挨（3）系統(tǒng)建設(shè)按過(guò)程要遵循領(lǐng)導(dǎo)襖參與、優(yōu)化創(chuàng)新擺、實(shí)用高效、處斑理規(guī)范化等原則拜；罷（4）系統(tǒng)建設(shè)愛(ài)前應(yīng)當(dāng)做好充分?jǐn)〉臏?zhǔn)備工作，包扳括開(kāi)發(fā)人員、組柏織的準(zhǔn)備和企業(yè)癌基礎(chǔ)準(zhǔn)備工作等白；版（5）系統(tǒng)建設(shè)半應(yīng)當(dāng)合理制訂系拌統(tǒng)規(guī)劃和建設(shè)計(jì)凹劃。三、建設(shè)內(nèi)容懊（一）系統(tǒng)需求八確定岸（二）系統(tǒng)選型靶、采購(gòu)與開(kāi)發(fā)搬（三）企業(yè)信息襖系統(tǒng)的效益評(píng)價(jià)芭四、關(guān)鍵的實(shí)施瓣環(huán)節(jié)邦（一）企業(yè)信息扮系統(tǒng)規(guī)劃胺（

51、二）信息化領(lǐng)拌導(dǎo)小組頒五、ERP系統(tǒng)哎的特點(diǎn)和實(shí)施埃（一）ERP的芭核心管理思想敖ERP的核心管安理思想就是實(shí)現(xiàn)佰對(duì)整個(gè)供應(yīng)鏈的百有效管理，艾主要體現(xiàn)在如下捌三個(gè)方面：白1拌、背體現(xiàn)對(duì)整個(gè)供應(yīng)半鏈資源進(jìn)行管理耙的思想拌2版、絆體現(xiàn)精益生產(chǎn)、柏同步工程和敏捷瓣制造的思想霸3俺、班體現(xiàn)事先計(jì)劃與絆事中控制的思想拜（二）ERP的鞍主要功能模塊壩ERP系統(tǒng)主要搬包括下列功能模斑塊：財(cái)務(wù)管理（哎會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)敖管理）、生產(chǎn)控瓣制（計(jì)劃、制造班）和物流管理（邦分銷、采購(gòu)、庫(kù)敖存管理）。艾1胺、絆財(cái)務(wù)管理模塊氨2鞍、氨生產(chǎn)控制管理模隘塊班3隘、罷物流管理模塊矮4扒、胺人力資源管理模罷塊?。ㄈ〦RP的背實(shí)施

52、過(guò)程1、企業(yè)診斷昂2背、癌需求分析，確定伴目標(biāo)3、軟件選型百4扳、班實(shí)施準(zhǔn)備階段（把包括數(shù)據(jù)準(zhǔn)備和按參數(shù)設(shè)置）5、實(shí)施階段胺第三節(jié)瓣 擺財(cái)務(wù)集中管理的稗計(jì)算機(jī)系統(tǒng)巴一、傳統(tǒng)會(huì)計(jì)信背息系統(tǒng)的缺陷壩（百一岸）愛(ài)原始憑證數(shù)字化礙，易于偽造拜（百二罷）斑會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)缺乏有巴效牽制板（捌三八）般電算化系統(tǒng)內(nèi)部哎控制對(duì)程序質(zhì)量艾的依賴程度較高辦（懊四愛(ài)）班口令授權(quán)具有自頒身的局限性叭二、財(cái)務(wù)集中管斑理的作用骯（一）建立多級(jí)扒法人的統(tǒng)一、高敖效的財(cái)務(wù)指揮系襖統(tǒng)芭（二）集中資金懊辦大事和快速擴(kuò)芭張俺（三）集中審批隘可以降低風(fēng)險(xiǎn)和熬加強(qiáng)集團(tuán)監(jiān)控能岸力傲（四）降低資金安占用和提高資金癌效率，擴(kuò)大融資吧規(guī)模矮三、財(cái)務(wù)集

53、中管鞍理系統(tǒng)的構(gòu)成和凹主要模塊岸（一）系統(tǒng)設(shè)計(jì)懊的原則皚（二）系統(tǒng)設(shè)計(jì)巴方法拌1按、案以財(cái)務(wù)管理為中辦心進(jìn)行信息系統(tǒng)疤規(guī)劃把2巴、藹財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)一體矮化，實(shí)現(xiàn)信息集版成礙3敖、板打破傳統(tǒng)流程，爸建立財(cái)務(wù)一體化敖信息流程昂（三）資金集中暗管理系統(tǒng)案P瓣88吧集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)笆集中管理模式一骯般有五種，按集絆中程度由強(qiáng)到弱芭，可以分為統(tǒng)收懊統(tǒng)支模式、撥付霸備用金模式、結(jié)敖算中心模式、內(nèi)阿部銀行模式、財(cái)把務(wù)公司模式。版企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自稗身性質(zhì)、規(guī)模、扒特點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)采取暗合適的財(cái)務(wù)集中俺管理模式。笆（四）全面預(yù)算班管理系統(tǒng)安（五）全面成本阿管理系統(tǒng)按1艾、拔成本中心管理模笆塊懊2艾、耙內(nèi)部訂單管理模耙塊半3鞍

54、、哎產(chǎn)品成本計(jì)劃模凹?jí)K唉4阿、鞍成本對(duì)象控制模班塊凹5爸、昂利潤(rùn)中心會(huì)計(jì)版（六）集中財(cái)務(wù)岸分析管理系統(tǒng)懊（1）企業(yè)數(shù)據(jù)暗即席查詢艾（2）數(shù)據(jù)資源罷管理皚（3）企業(yè)報(bào)表暗設(shè)計(jì)（4）預(yù)警監(jiān)控佰（5）企業(yè)信息頒門戶疤（6）個(gè)性化設(shè)拔計(jì)柏第四節(jié)癌 按財(cái)務(wù)管理信息化壩的發(fā)展一、網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)凹（一）網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)白的涵義案網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)是指基瓣于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的版財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，邦代表著企業(yè)會(huì)計(jì)按信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)笆化和信息化。暗（二）網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)翱的優(yōu)勢(shì)叭1昂、叭提高了財(cái)務(wù)管理埃時(shí)效愛(ài)2矮、邦拓展了財(cái)務(wù)管理板空間矮3岸、凹提升財(cái)務(wù)管理效佰能八4熬、癌有利于集團(tuán)公司捌的遠(yuǎn)程財(cái)務(wù)監(jiān)控白（三）網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)案系統(tǒng)建設(shè)吧二、財(cái)務(wù)管理信稗息化的要點(diǎn)

55、總結(jié)盎1叭、白以財(cái)務(wù)管理為中柏心進(jìn)行信息系統(tǒng)疤規(guī)劃襖2熬、奧樹立財(cái)務(wù)管理信斑息化的現(xiàn)代管理百思想和理念敗3癌、襖財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)一體哎化，在大破傳統(tǒng)絆業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)半上實(shí)現(xiàn)信息集成芭4奧、跋培養(yǎng)財(cái)務(wù)信息化版建設(shè)的高端人才敖，加強(qiáng)跨部門的拜溝通與協(xié)調(diào)疤第五章懊 拜財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)叭計(jì)劃及預(yù)測(cè)懊第一節(jié)版 奧財(cái) 務(wù) 分 析版 p95按一、財(cái)務(wù)報(bào)表分跋析概述哀財(cái)務(wù)報(bào)表分析是案指以財(cái)務(wù)報(bào)表和襖其他資料為依據(jù)凹和起點(diǎn)，采用專班門的方法，系統(tǒng)柏分析和評(píng)價(jià)企業(yè)鞍的過(guò)去和現(xiàn)在的艾財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)礙成果、現(xiàn)金流量扳及其變動(dòng)情況，搬目的是了解過(guò)去盎、評(píng)價(jià)現(xiàn)在、預(yù)百測(cè)未來(lái)，幫助利版益相關(guān)者制定、吧改善決策。背（一）財(cái)務(wù)報(bào)表唉分

56、析的起點(diǎn)鞍財(cái)務(wù)分析的起點(diǎn)皚是財(cái)務(wù)報(bào)表，包哀括企業(yè)的基本財(cái)鞍務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)班表附注、財(cái)務(wù)情瓣況說(shuō)明書以及企拜業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表把等內(nèi)容。哎（二）財(cái)務(wù)報(bào)表瓣分析的目的芭一般來(lái)講，財(cái)務(wù)白報(bào)表分析的目的班可以概括為：評(píng)瓣價(jià)過(guò)去的經(jīng)營(yíng)業(yè)八績(jī)，衡量現(xiàn)在的敖財(cái)務(wù)狀況，預(yù)測(cè)般未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)稗。骯（1）投資者，澳投資者在決定是霸否進(jìn)行投資時(shí)，爸要分析企業(yè)的資暗產(chǎn)及盈利能力等奧情況；在決定是搬否轉(zhuǎn)讓股份時(shí)，捌要分析企業(yè)股票矮價(jià)格的變動(dòng)及發(fā)敖展前景等情況；礙在對(duì)經(jīng)營(yíng)者的業(yè)罷績(jī)狀況進(jìn)行考察百時(shí)，要分析企業(yè)襖資產(chǎn)的盈利能力佰、該企業(yè)在市場(chǎng)鞍競(jìng)爭(zhēng)中的地位等半；在決定股利政半策時(shí)，要分析企稗業(yè)將來(lái)的籌資能白力以及市場(chǎng)的反愛(ài)映等

57、。佰（2）債權(quán)人，扳債權(quán)人在決定將爸自己的資金借貸安給某個(gè)企業(yè)使用熬時(shí)，其最關(guān)心的拌是企業(yè)能否按時(shí)般償還本金和利息百，也就是講，債八權(quán)人最關(guān)心自己版資金的安全性，礙這需要對(duì)企業(yè)的扳償債能力進(jìn)行分骯析，包括短期償翱債能力以及長(zhǎng)期拜償債能力，則企版業(yè)的流動(dòng)性以及矮長(zhǎng)期的獲利能力把是債權(quán)人必須考斑慮的因素。暗（3）公司的經(jīng)岸營(yíng)管理者，半經(jīng)營(yíng)管理者進(jìn)行阿財(cái)務(wù)報(bào)表分析的骯最主要目的是改伴善財(cái)務(wù)決策巴，進(jìn)一步增加企挨業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造能奧力，這其中所涉熬及的內(nèi)容非常廣班泛，幾乎是企業(yè)唉的各個(gè)方面。疤（4）政府部門巴，奧稅收部門進(jìn)行財(cái)搬務(wù)報(bào)表分析的最愛(ài)主要目的在于考哎察企業(yè)按時(shí)、足壩額繳納稅收的情唉況；同時(shí)還要判

58、翱斷該企業(yè)是否遵艾守了國(guó)家相應(yīng)的按法律法規(guī)等情況礙。氨（5）供應(yīng)商澳，供應(yīng)商通過(guò)財(cái)拔務(wù)報(bào)表分析主要案判斷企業(yè)的信用霸水平，來(lái)決定供把貨中付款期的長(zhǎng)斑短。鞍（6）員工，奧員工要通過(guò)財(cái)務(wù)吧報(bào)表分析判斷企熬業(yè)盈利水平、價(jià)伴值創(chuàng)造情況與個(gè)般人收入及各項(xiàng)福跋利是否相適應(yīng)。芭（7）中介機(jī)構(gòu)翱，耙注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)版財(cái)務(wù)報(bào)表分析可扮以確定審計(jì)的重胺點(diǎn)，咨詢?nèi)藛T可唉以針對(duì)分析中暴頒露的弱點(diǎn)對(duì)癥下骯藥，提出相應(yīng)的皚改進(jìn)建議。笆（三）財(cái)務(wù)報(bào)表柏分析的方法礙一般而言，財(cái)務(wù)罷報(bào)表分析方法可爸以分為單項(xiàng)財(cái)務(wù)艾分析評(píng)價(jià)方法與佰綜合財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)方昂法佰。疤單項(xiàng)財(cái)務(wù)分析方版法絆是最基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)耙分析方法，主要版有比率分析法、按比較分析

59、法、趨傲勢(shì)分析法、因素白分析法、杜邦分?jǐn)[析法等。拔綜合財(cái)務(wù)分析方佰法耙采用復(fù)合性財(cái)務(wù)伴指標(biāo)分析，如綜奧合計(jì)分法、功效壩系數(shù)法、綜合指搬數(shù)法、俺“壩Z記分伴”霸法、層次分析法耙等。其基本構(gòu)成拔體系如圖 5-案1 所示。1、比率分析法胺比率分析法是指擺將財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)背的金額進(jìn)行對(duì)比鞍，得出一系列具辦有一定意義和邏壩輯關(guān)系的財(cái)務(wù)比艾率，以此來(lái)揭示哎企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況跋，經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)隘金流量情況的一俺種分析技巧。罷圖51財(cái)務(wù)分疤析方法體系示意靶圖盎評(píng)價(jià)一個(gè)比率經(jīng)俺常依賴于分析師翱的觀點(diǎn)。版比率分析法的主阿要優(yōu)點(diǎn)是它們能傲用于比較不同規(guī)疤模的企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)唉與收益的關(guān)系。跋比率也能提供企矮業(yè)的概況、經(jīng)濟(jì)氨特征與

60、競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略隘，以及其獨(dú)有的礙營(yíng)業(yè)、財(cái)務(wù)與投柏資特征。安然而，比率可能佰會(huì)忽略行業(yè)差別皚、變化的資本結(jié)奧構(gòu)的影響、會(huì)計(jì)爸與報(bào)告方法的差埃異（尤其在國(guó)際佰范圍內(nèi)比較時(shí)）鞍。在給定這些差扒異的情況下，與艾某時(shí)點(diǎn)上的比率疤相比，比率的變叭化（趨勢(shì)）與可隘變性可能會(huì)提供盎更多的信息。2、比較分析法叭比較分析法是通吧過(guò)比較不同的數(shù)跋據(jù)，從而發(fā)現(xiàn)規(guī)皚律性的東西并找半出預(yù)備比較對(duì)象捌差別的一種分析吧法，用于比較的懊可以是絕對(duì)數(shù)，襖也可以是相對(duì)數(shù)哀，其主要作用在凹于揭示指標(biāo)間客扮觀存在的差距，盎并為進(jìn)一步分析敖指出方向。凹按照比較對(duì)象，艾比較分析法又可按分為：安搬趨勢(shì)分析，即與頒本企業(yè)歷史相比哀，即不同時(shí)期的把指