《審計(jì)》考試試題及參考答案

1、哎更多企業(yè)學(xué)院：跋 隘中小企業(yè)管理阿全能版安183套講座+扳89700板份爸資料邦總經(jīng)理、高層藹管理背49套講座+1白6388埃份襖資料敖中層管理學(xué)院叭瓣46套講座+6岸020笆份伴資料阿熬國學(xué)智慧、易半經(jīng)般46套講座凹人力資源學(xué)院瓣板56套講座+2佰7123盎份捌資料敗各階段員工培安訓(xùn)學(xué)院癌77套講座+ 澳324澳份拜資料藹員工管理企業(yè)鞍學(xué)院半67套講座+ 壩8720絆份斑資料藹工廠生產(chǎn)管理啊學(xué)院懊52套講座+ 瓣13920挨份襖資料板財(cái)務(wù)管理學(xué)院拔霸53套講座+ 叭17945翱份百資料鞍爸銷售經(jīng)理學(xué)院霸翱56套講座+ 昂14350暗份隘資料扒銷售人員培訓(xùn)叭學(xué)院暗72套講座+ 壩4879敗份

2、按資料版2009氨年全國注冊(cè)會(huì)計(jì)矮師統(tǒng)一考試敖跋審計(jì)藹（新隘制度俺）瓣試題及參考答案翱一、單項(xiàng)選擇題皚（本題型共6大板題，20小題，擺每小題1分，本瓣題型共20分。氨每小題只有一個(gè)案正確答案，請(qǐng)從拌每小題的備選答擺案中選出一個(gè)你翱認(rèn)為正確的答案背，在答題卡相應(yīng)扳位置上用2B鉛熬筆填涂相應(yīng)的答板案代碼。答案寫百在試題卷上無效澳。）昂（一）A注冊(cè)會(huì)稗計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲拌公司20凹澳8年度財(cái)務(wù)報(bào)表扒。在運(yùn)用重要性壩水平時(shí)，A注冊(cè)埃會(huì)計(jì)師遇到下列襖事項(xiàng)，請(qǐng)代為做爸出正確的專業(yè)判班斷。敗1.在理解重要把性概念時(shí)，下列辦表述中錯(cuò)誤的是胺（）。皚A.重要性取決拜于在具體環(huán)境下罷對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性爸質(zhì)的判斷八B.如果

3、一項(xiàng)錯(cuò)吧報(bào)單獨(dú)或連同其敗他錯(cuò)報(bào)可能影響伴財(cái)務(wù)報(bào)表使用者澳依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做耙出的經(jīng)濟(jì)決策，柏則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重阿大的哀C.判斷一項(xiàng)錯(cuò)敖報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是氨否重大，應(yīng)當(dāng)考跋慮對(duì)個(gè)別特定財(cái)靶務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)鞍生的影響擺D.較小金額錯(cuò)爸報(bào)的累計(jì)結(jié)果，稗可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表擺產(chǎn)生重大影響【答案】C俺【解析】隘本題考核對(duì)重要白性的概念的理解哀。根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)稗定，判斷一個(gè)事辦項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使暗用者是否重大，八是將使用者作為疤一個(gè)群體對(duì)共同案性的財(cái)務(wù)信息的拜需求來考慮的。皚沒有考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)爸個(gè)別特定使用者挨可能產(chǎn)生的影響捌，因?yàn)閭€(gè)別特定笆使用者的需求可暗能極其不同，所絆以選項(xiàng)C不正確俺。參考教材P1隘66。佰2.在確定重要按性水平

4、時(shí)，下列辦各項(xiàng)中通常不宜藹作為計(jì)算重要性岸水平基準(zhǔn)的是（扒）。唉A.持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)扳生的利潤安 鞍 絆 拔B.非經(jīng)常性收骯益愛C.資產(chǎn)總額敗 矮 八 扒 半D.營業(yè)收入【答案】B藹【解析】拌本題考核重要性按水平常用的判斷懊基準(zhǔn)。在實(shí)務(wù)中靶，有許多匯總性挨財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以用背作確定財(cái)務(wù)報(bào)表拔層次的重要性水按平的基準(zhǔn)，例如昂，總資產(chǎn)、凈資唉產(chǎn)、銷售收入、霸費(fèi)用總額、毛利按、凈利潤等。所敗以選項(xiàng)B非經(jīng)常霸性收益通常不作按為計(jì)算重要性水襖平的基準(zhǔn)。參考礙教材P170。礙3.使用重要性稗水平，可能無助啊于實(shí)現(xiàn)下列目的啊的是（）。靶A.確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)捌估程序的性質(zhì)、芭時(shí)間和范圍疤 拌 柏B.識(shí)別和評(píng)估捌重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)俺

5、C.確定進(jìn)一步般審計(jì)程序的性質(zhì)埃、時(shí)間和范圍吧 昂 霸D.確定重大不奧確定事項(xiàng)發(fā)生的稗可能性【答案】D伴【解析】背本題考核重要性襖水平的目的。注佰冊(cè)會(huì)計(jì)師使用整藹體重要性水平（傲將財(cái)務(wù)報(bào)表作為拔整體）的目的有白：決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估壩程序的性質(zhì)、時(shí)俺間和范圍；識(shí)別愛和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)鞍風(fēng)險(xiǎn)；確定進(jìn)一翱步審計(jì)程序的性昂質(zhì)、時(shí)間和范圍邦。所以選項(xiàng)AB爸C均為正確答案跋，選項(xiàng)D不是使柏用重要性水平的熬目的。參考教材耙P165。巴（二）A注冊(cè)會(huì)笆計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲爸公司20瓣搬8年度財(cái)務(wù)報(bào)表八。在確定審計(jì)證捌據(jù)的充分性和適隘當(dāng)性時(shí)，A注冊(cè)稗會(huì)計(jì)師遇到下列鞍事項(xiàng)，請(qǐng)代為做敗出正確的專業(yè)判八斷。佰4.在確定審計(jì)胺證據(jù)的數(shù)

6、量時(shí)，阿下列表述中錯(cuò)誤跋的是（）。癌A.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越奧大，需要的審計(jì)案證據(jù)可能越多柏B.審計(jì)證據(jù)質(zhì)昂量越高，需要的艾審計(jì)證據(jù)可能越隘少氨C.審計(jì)證據(jù)的拌質(zhì)量存在缺陷，扳可能無法通過獲安取更多的審計(jì)證熬據(jù)予以彌補(bǔ)藹D.通過調(diào)高重拔要性水平，可以八降低所需獲取的啊審計(jì)證據(jù)的數(shù)量【答案】D笆【解析】芭本題考核審計(jì)證吧據(jù)的數(shù)量。注冊(cè)懊會(huì)計(jì)師不能通過氨不合理地人為調(diào)傲高重要性水平，瓣降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，隘進(jìn)而降低所需獲版取的審計(jì)證據(jù)的白數(shù)量。參考教材瓣P(guān)181、18埃3、172。爸5.在確定審計(jì)哎證據(jù)的相關(guān)性時(shí)罷，下列表述中錯(cuò)霸誤的是（）。胺A.特定的審計(jì)昂程序可能只為某搬些認(rèn)定提供相關(guān)爸的審計(jì)證據(jù)，而案與其他

7、認(rèn)定無關(guān)巴B.針對(duì)某項(xiàng)認(rèn)搬為從不同來源獲挨取的審計(jì)證據(jù)存安在矛盾，表明審稗計(jì)證據(jù)不存在說搬服力翱C.只與特定認(rèn)搬定相關(guān)的審計(jì)證盎據(jù)并不能替代與巴其他認(rèn)定相關(guān)的凹審計(jì)證據(jù)昂D.針對(duì)同一項(xiàng)罷認(rèn)定可以從不同笆來源獲取審計(jì)證傲據(jù)或獲取不同性皚質(zhì)的審計(jì)證據(jù)【答案】B扳【解析】按本題考核審計(jì)證百據(jù)的相關(guān)性。如盎果從不同來源獲伴取的審計(jì)證據(jù)或俺獲取的不同性質(zhì)稗的審計(jì)證據(jù)不一疤致，表明某項(xiàng)審擺計(jì)證據(jù)可能不可愛靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師頒應(yīng)當(dāng)追加必要的壩審計(jì)程序，但不佰是表明該審計(jì)證拌據(jù)不存在說服力啊，所以選項(xiàng)B太熬絕對(duì)了。參考教巴材P181、1襖84。扳6.在確定審計(jì)芭證據(jù)的可靠性時(shí)礙，下列表述中錯(cuò)安誤的是（）。壩A.以

8、電子形式唉存在的審計(jì)證據(jù)敖比口頭形式的審敖計(jì)證據(jù)更可靠按B.從外部獨(dú)立奧來源獲取的審計(jì)唉證據(jù)比從其他來白源獲取的審計(jì)證癌據(jù)更可靠扮C.從復(fù)印件獲凹取的審計(jì)證據(jù)比翱從傳真件獲取的艾審計(jì)證據(jù)更可靠翱D.直接獲取的昂審計(jì)證據(jù)比推論懊得出的審計(jì)證據(jù)癌更可靠【答案】C吧【解析】案本題考核審計(jì)證拔據(jù)的可靠性。從頒原件獲取的審計(jì)爸證據(jù)比從傳真件扒或復(fù)印件獲取的傲審計(jì)證據(jù)更可靠盎，但復(fù)印件和傳巴真件都容易是變啊造或偽造的結(jié)果皚，所以可靠性均版較低，兩者無法敖比較其可靠性。矮參考教材P18唉2。扒（三）A注冊(cè)會(huì)敗計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲斑公司20半耙8年度財(cái)務(wù)報(bào)表暗。在了解內(nèi)部控瓣制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)阿計(jì)師遇到下列事氨項(xiàng)，請(qǐng)代

9、為做出巴正確的專業(yè)判斷板。胺7.職責(zé)分離要安求將不相容的職阿責(zé)分配給不同員版工。下列職責(zé)分翱離做法中正確的傲是（）。敖A.交易授權(quán)、暗交易執(zhí)行、交易辦付款分離皚 阿 礙B.交易授權(quán)、澳交易記錄、交易瓣保管分離般C.資產(chǎn)保管、罷交易執(zhí)行、交易拔報(bào)告分離襖 氨 白D.交易授權(quán)、骯交易付款、交易叭記錄分離【答案】B襖【解析】澳本題考核職責(zé)分愛離。注冊(cè)會(huì)計(jì)師靶應(yīng)當(dāng)了解職責(zé)分把離主要包括了解藹被審計(jì)單位如何拔將交易授權(quán)、交隘易記錄以及資產(chǎn)懊保管等職責(zé)分配矮給不同員工，以翱防范同一員工在奧履行多項(xiàng)職責(zé)時(shí)拌可能發(fā)生的舞弊盎或錯(cuò)誤。所以選扒項(xiàng)B正確。參考版教材P311。拜8.持續(xù)監(jiān)督活扒動(dòng)應(yīng)當(dāng)貫穿于日艾常經(jīng)營

10、活動(dòng)與常矮規(guī)管理工作。下瓣列活動(dòng)中屬于持翱續(xù)監(jiān)督活動(dòng)的是暗（）。隘A.審計(jì)委員會(huì)襖定期了解財(cái)務(wù)數(shù)佰據(jù)半 半 奧B.相應(yīng)級(jí)別的霸員工復(fù)核采購業(yè)半務(wù)流程中控制的把執(zhí)行情況頒C.注冊(cè)會(huì)計(jì)對(duì)昂年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)白行審計(jì)襖 吧D.內(nèi)部審計(jì)人拔員對(duì)控制實(shí)施風(fēng)搬險(xiǎn)評(píng)估【答案】B辦【解析】拜本題考核對(duì)控制辦的監(jiān)督。被審計(jì)擺單位通過持續(xù)的百監(jiān)督活動(dòng)、專門襖的評(píng)價(jià)活動(dòng)或兩白者相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)笆對(duì)控制的監(jiān)督，壩持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)啊通常貫穿于被審半計(jì)單位日常經(jīng)營案活動(dòng)與常規(guī)管理板工作中，例如，盎管理層在履行其拜日常管理活動(dòng)時(shí)壩，取得內(nèi)部控制扳持續(xù)發(fā)揮功能的笆信息。所以選項(xiàng)扳B的表述屬于持百續(xù)監(jiān)督活動(dòng)。參骯考教材P312八。隘9.

11、在下列各項(xiàng)澳中，不屬于內(nèi)部叭控制要素的是（隘）。奧A.控制風(fēng)險(xiǎn)搬 襖 笆B.控制活動(dòng)半 百 挨C.對(duì)控制的監(jiān)罷督阿 斑 半D.控制環(huán)境【答案】A版【解析】胺本題考核內(nèi)部控八制要素。內(nèi)部控翱制包括下列要素斑：控制環(huán)境；風(fēng)霸險(xiǎn)評(píng)估程序；信哀息系統(tǒng)與溝通；皚控制活動(dòng)；對(duì)控扮制的監(jiān)督。所以案選項(xiàng)A不屬于內(nèi)稗部控制的要素。按參考教材P29霸6。安10.在確定控矮制活動(dòng)是否能夠拔防止或發(fā)現(xiàn)并糾皚正重大錯(cuò)誤時(shí)，敖下列審計(jì)程序中絆可能無法實(shí)現(xiàn)這白一目的的是（癌）。啊A.詢問員工執(zhí)跋行控制活動(dòng)的情搬況罷 佰 頒 版B.使用高度匯盎總的數(shù)據(jù)實(shí)施分翱析程序霸C.觀察員工執(zhí)半行的控制活動(dòng)捌 佰 暗 百 按D.檢查文件

12、和捌記錄【答案】B吧【解析】傲在確定控制活動(dòng)班是否能夠防止或霸發(fā)現(xiàn)并糾正重大頒錯(cuò)報(bào)時(shí)，分析程皚序無法實(shí)現(xiàn)這一板目標(biāo)，所以選項(xiàng)板B錯(cuò)誤。拌（四）A注冊(cè)會(huì)岸計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲氨公司20白搬8年度財(cái)務(wù)報(bào)表懊。在考慮利用專拔家的工作時(shí)，A佰注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到敖下列事項(xiàng)，請(qǐng)代疤為做出正確的專矮業(yè)判斷。唉11.在確定是暗否需要利用專家奧的工作時(shí)，A注礙冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不澳需考慮的因素是扮（）。拔A.審計(jì)項(xiàng)目組胺成員對(duì)所涉及事拌項(xiàng)具有的知識(shí)和斑經(jīng)驗(yàn)百B.根據(jù)所涉及阿事項(xiàng)的性質(zhì)、復(fù)安雜程序和重要性熬確定的重大錯(cuò)報(bào)耙風(fēng)險(xiǎn)柏C.出具審計(jì)報(bào)安告的時(shí)間要求擺D.在計(jì)劃獲取熬的其他審計(jì)證據(jù)埃的數(shù)量和質(zhì)量【答案】C藹【解析】拌本題考

13、核注冊(cè)會(huì)板計(jì)師確定是否利斑用專家的工作時(shí)扳的因素。在確定懊是否需要利用專百家的工作時(shí)，注鞍冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考挨慮下列因素：項(xiàng)巴目組成員對(duì)所涉捌及事項(xiàng)具有的知哎識(shí)和經(jīng)驗(yàn)；根據(jù)阿所涉及事項(xiàng)的性懊質(zhì)、復(fù)雜程度和挨重要性確定的重奧大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；預(yù)般期獲取的其他審芭計(jì)證據(jù)的數(shù)量和癌質(zhì)量。所以選項(xiàng)靶C不是注冊(cè)會(huì)計(jì)盎師此時(shí)需要考慮捌的因素。參考教八材P567。擺12.在計(jì)劃利矮用專家的工作時(shí)隘，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師吧通常不需考慮的瓣因素是（）。熬A.專家的專業(yè)八勝任能力扳 霸 藹 安B.專家的客觀板性敖C.專家有特定安領(lǐng)域的聲望和經(jīng)班驗(yàn)骯 疤 藹D.專家的會(huì)計(jì)奧審計(jì)知識(shí)巴【答案】疤D頒源自中華會(huì)計(jì)網(wǎng)頒校愛【解析】哀本題考

14、核注冊(cè)會(huì)耙計(jì)師在計(jì)劃利用隘專家工作時(shí)需要瓣考慮的因素。在安計(jì)劃利用專家工熬作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)骯師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家扳的專業(yè)勝任能力巴，包括考慮：專藹家是否具有適當(dāng)昂職業(yè)團(tuán)體授予的瓣專業(yè)資格或執(zhí)業(yè)皚許可證，或是適襖當(dāng)職業(yè)團(tuán)體的會(huì)凹員；在注冊(cè)會(huì)計(jì)壩師尋求審計(jì)證據(jù)頒的領(lǐng)域中，專家跋的經(jīng)驗(yàn)和聲望；氨評(píng)價(jià)專家的客觀岸性等。所以選項(xiàng)叭D通常不是注冊(cè)吧會(huì)計(jì)師此時(shí)需要邦考慮的因素。參罷考教材P567扮568。岸13.在將專家挨工作結(jié)果作為審吧計(jì)證據(jù)時(shí)，A注巴冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不埃需考慮的因素是藹（）。半A.專家的工作翱范圍是否適當(dāng)百B.專家的工作敖結(jié)果是否在財(cái)務(wù)佰報(bào)表中得到適當(dāng)捌反映或支持相關(guān)胺認(rèn)定按C.是否在審計(jì)澳報(bào)告中披

15、露專家般工作結(jié)果哀D.專家使用的佰數(shù)據(jù)、假設(shè)和方白法的合理性【答案】C邦【解析】瓣本題考核注冊(cè)會(huì)捌計(jì)師將專家工作癌結(jié)果作為審計(jì)證鞍據(jù)時(shí)需要考慮的熬因素。在將專家般工作結(jié)果作為審壩計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)艾會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)阿專家工作的適當(dāng)唉性，包括評(píng)價(jià)專靶家工作結(jié)果是否凹在財(cái)務(wù)報(bào)表中得埃到適當(dāng)?shù)姆从郴驉壑С窒嚓P(guān)認(rèn)定，艾以及考慮下列因昂素：專家使用的奧原始數(shù)據(jù)；專家敖使用的假設(shè)和方捌法，及其與以前絆期間的一致性；凹專家工作的結(jié)果隘與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)八被審計(jì)單位的了埃解和實(shí)施其他審班計(jì)程序的結(jié)果是癌否相符。所以選捌項(xiàng)C不是注冊(cè)會(huì)翱計(jì)師此時(shí)應(yīng)該考芭慮的因素。參考百教材P570。鞍（五）A注冊(cè)會(huì)佰計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲啊公司2

16、0柏澳8年度財(cái)務(wù)報(bào)表疤。在考慮甲公司擺運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假百設(shè)的適當(dāng)性時(shí)，熬A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇疤到下列事項(xiàng)，請(qǐng)澳代為做出正確的按專業(yè)判斷。瓣14.在確定管翱理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)啊營能力時(shí)，下列昂判斷中正確的是靶（）。盎A.管理層評(píng)估安持續(xù)經(jīng)營能力的岸期間不得少于自柏資產(chǎn)負(fù)債表日起襖的6個(gè)月耙B.如果甲公司敗具有良好的盈利骯能力和外部資金白支持，管理層無啊須針對(duì)持續(xù)經(jīng)營艾能力做出評(píng)估百C.如果存在越熬出評(píng)估期間但可暗能對(duì)持續(xù)經(jīng)營能唉力產(chǎn)生疑慮的事瓣項(xiàng)，管理層沒有靶義務(wù)確定其潛在佰的影響拔D.管理層對(duì)持耙續(xù)經(jīng)營能力做出傲評(píng)估時(shí)考慮的信把息，應(yīng)當(dāng)包括A哎注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施搬審計(jì)程序獲取的阿信息【答案】D敗【解析】斑本題

17、考核管理層澳對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力稗的評(píng)估。選項(xiàng)A板不正確，管理層罷評(píng)估持續(xù)經(jīng)營能疤力的期間應(yīng)該是柏不得少于自資產(chǎn)霸負(fù)債表日的12霸個(gè)月，參考教材胺P611；選項(xiàng)稗B不正確，如果版被審計(jì)單位具有拔良好的盈利記錄邦并很容易獲得外靶部資金支持，管俺理層可能無須詳半細(xì)分析就能對(duì)持罷續(xù)經(jīng)營能力做出哀評(píng)估，所以選項(xiàng)癌B說的太絕對(duì)，百參考教材P61瓣2第三段內(nèi)容；邦選項(xiàng)C不正確，襖只有當(dāng)存在充分白證據(jù)表明超出評(píng)八估期間的有關(guān)事骯項(xiàng)或情況對(duì)被審拌計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)敗營能力具有重大霸影響時(shí)，注冊(cè)會(huì)拜計(jì)師才有必要采百取進(jìn)一步措施。岸在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)邦會(huì)計(jì)師可以提請(qǐng)般管理層對(duì)超出評(píng)骯估期間的有關(guān)事八項(xiàng)或情況的潛在扳重大影響做出

18、說盎明，參考教材P跋612倒數(shù)第三壩段內(nèi)容。班15.在下列事把項(xiàng)中，最可能引靶起A注冊(cè)會(huì)計(jì)師案對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力氨產(chǎn)生疑慮的是（盎）。八A.難以獲得開頒發(fā)必要新產(chǎn)品所白需要資金懊 氨 熬B.投資活動(dòng)產(chǎn)岸生的現(xiàn)金流量為百負(fù)數(shù)傲C.以股票股利頒替代現(xiàn)金股利柏 案 版 罷D.存在重大關(guān)叭聯(lián)方交易【答案】A叭【解析】骯本題考核對(duì)持續(xù)岸經(jīng)營能力產(chǎn)生重斑大疑慮的事項(xiàng)或耙情況。選項(xiàng)A，盎被審計(jì)單位無法敖獲得必需的資金板，則沒有能力在稗盈利前景良好的絆項(xiàng)目上進(jìn)行投資艾并獲取未來收益八，當(dāng)現(xiàn)有產(chǎn)品失耙去市場(chǎng)競爭力時(shí)扳，將直接影響到版被審計(jì)單位盈利敗能力，從而對(duì)被氨審計(jì)單位的持續(xù)癌經(jīng)營能力產(chǎn)生重啊大影響。所以選捌項(xiàng)A

19、為正確答案瓣。參考教材P6襖08610。背16.在下列審挨計(jì)程序中，最有礙助于A注冊(cè)會(huì)計(jì)斑識(shí)別對(duì)持續(xù)經(jīng)營辦能力產(chǎn)生重大疑頒慮的事項(xiàng)和情況拔的是（）。瓣A.檢查重要資佰產(chǎn)所有權(quán)文件，捌證實(shí)是否將資產(chǎn)邦作為抵押品跋B.向甲公司的扳律師函證，確認(rèn)胺因?qū)ν饩揞~擔(dān)保半等或有事項(xiàng)引發(fā)凹的或有負(fù)債疤C.將折舊政策翱與同行業(yè)的其他辦企業(yè)進(jìn)行比較，跋確認(rèn)折舊政策是吧否合理拜D.檢查銀行存扮款余額對(duì)賬單和疤銀行存款余額調(diào)拌節(jié)表，確認(rèn)銀行跋存款是否存在【答案】B氨【解析】癌本題考核注冊(cè)會(huì)佰計(jì)師識(shí)別對(duì)持續(xù)八經(jīng)營能力產(chǎn)生重跋大疑慮的事項(xiàng)或扳情況的審計(jì)程序把。如果被審計(jì)單氨位存在巨額對(duì)外斑擔(dān)保，意味著被艾審計(jì)單位可能面般

20、臨重大的債務(wù)清版償連帶責(zé)任或其柏他償付責(zé)任，一挨旦這些或有負(fù)債骯轉(zhuǎn)化為實(shí)際損失哎，可能導(dǎo)致被審耙計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)敖營能力存在重大扮的不確定性，注皚冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該向跋被審計(jì)單位的律拌師函證是否存在爸因?qū)ν饩揞~擔(dān)保八等或有事項(xiàng)引發(fā)骯的或有負(fù)債。所耙以選項(xiàng)B正確。拌17.在管理層襖提出的下列應(yīng)對(duì)辦計(jì)劃中，最有可邦能緩解A注冊(cè)會(huì)辦計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營伴能力的重大疑慮骯的是（）。按A.建設(shè)新產(chǎn)品盎生產(chǎn)線，提高生扳產(chǎn)能力斑 懊 白B.以低于市場(chǎng)奧價(jià)格購買已租入襖的設(shè)備懊C.計(jì)劃出售部柏分固定資產(chǎn)叭 暗 疤 鞍 八D.將經(jīng)營租賃鞍固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為伴融資租賃固定資挨產(chǎn)【答案】C胺【解析】霸本題考核注冊(cè)會(huì)傲計(jì)師復(fù)核管理層霸

21、提出對(duì)持續(xù)經(jīng)營爸能力產(chǎn)生重大疑翱慮事項(xiàng)或情況的瓣應(yīng)對(duì)計(jì)劃。注冊(cè)愛會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問胺管理層的應(yīng)對(duì)計(jì)柏劃包括是否準(zhǔn)備拔變賣資產(chǎn)、借款班或債務(wù)重組、削拜減或延緩開支以挨及獲得新的投資瓣等。所以選項(xiàng)C岸為正確答案。參盎考教材P612癌最后一段內(nèi)容。伴（六）A注冊(cè)會(huì)氨計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲凹公司20爸斑8年度財(cái)務(wù)報(bào)表熬。在審計(jì)期后事版項(xiàng)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)絆計(jì)師遇到下列事敖項(xiàng)，請(qǐng)代為做出傲正確的專業(yè)判斷鞍。般18.在下列審八計(jì)程序中，A注暗冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可奧能獲取期后事項(xiàng)挨審計(jì)證據(jù)的是（罷）。捌A.調(diào)查其后發(fā)耙生的長期負(fù)債的哎變化壩B.重新計(jì)算在瓣期后處置的固定熬資產(chǎn)的折舊費(fèi)挨C.確定期后人藹工費(fèi)用率的變化安是否已被授權(quán)笆

22、D.詢問在資產(chǎn)八負(fù)債表日前記錄癌但在期后支付的哀預(yù)計(jì)負(fù)債【答案】D拌【解析】芭本題考核期后事艾項(xiàng)的審計(jì)程序。哀選項(xiàng)ABC均屬胺于期后發(fā)生的正骯常的業(yè)務(wù)。選項(xiàng)絆D屬于期后調(diào)整扮事項(xiàng)，可以參考稗教材P622（版6）的內(nèi)容。俺19.在向管理挨詢問可能影響財(cái)霸務(wù)報(bào)表的期后事跋項(xiàng)時(shí)，下列事項(xiàng)傲中不相關(guān)的是（敖）矮。拌A.是否發(fā)生新愛的擔(dān)保稗 靶 扳 般 爸B.是否發(fā)生重?cái)∫耸伦儎?dòng)爸C.是否簽訂或案計(jì)劃簽訂合并或扳清算協(xié)議般 矮 稗D(zhuǎn).是否計(jì)劃發(fā)岸行新的債券【答案】B絆【解析】藹本題考核注冊(cè)會(huì)唉計(jì)師向管理層詢拜問可能影響期后艾事項(xiàng)的內(nèi)容。參昂考教材P622搬（二）7的內(nèi)容艾。盎20.關(guān)于A注擺冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)

23、期后靶事項(xiàng)的責(zé)任，下柏列表述中錯(cuò)誤的澳是（）。班A.有責(zé)任實(shí)施哀必要的審計(jì)程序拔，以確定截至審挨計(jì)報(bào)告發(fā)生的期吧后事項(xiàng)是否均已阿得到識(shí)別白B.在審計(jì)報(bào)告白日后，沒有責(zé)任懊針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)昂施審計(jì)程序辦C.在審計(jì)報(bào)告吧日后至財(cái)務(wù)報(bào)表埃報(bào)出日前，如果唉知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)擺報(bào)表產(chǎn)生重大影背響的事實(shí)，有責(zé)胺任采取措施靶D.在財(cái)務(wù)報(bào)表安報(bào)出后，如果知芭悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)靶表產(chǎn)生重大影響耙的事實(shí)，沒有責(zé)案任采取措施【答案】D巴【解析】擺本題考核期后事敗項(xiàng)的責(zé)任。在財(cái)扮務(wù)報(bào)表報(bào)出后，扳如果知悉可能對(duì)哎財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重啊大影響的事實(shí)，矮注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)襖考慮是否需要修百改財(cái)務(wù)報(bào)表并與壩管理層進(jìn)行討論愛，即知悉了就有胺責(zé)任采

24、取措施。吧參考教材P62岸4。唉二、多項(xiàng)選擇題稗（本題型共6大伴題，20小題，斑每小題1分，本版題型共20分。藹每小題均有多個(gè)絆正確答案，請(qǐng)從襖每小題的備選答叭案中選出你認(rèn)為澳正確的答案，在哀答題卡相應(yīng)位置啊上用2B鉛筆填埃涂相應(yīng)的答案代艾碼。每小題所有挨答案選擇正確的矮得分；不答、錯(cuò)澳答、漏答均不得按分。答案寫在試絆題卷上無效。）阿源自中華會(huì)計(jì)網(wǎng)拜校半（一）A注冊(cè)會(huì)胺計(jì)師接受委托，巴對(duì)甲公司提供鑒案證業(yè)務(wù)。A注冊(cè)百會(huì)計(jì)師遇到下列白事項(xiàng)，請(qǐng)代為做壩出正確的專業(yè)判斑斷。襖1.在確定鑒證斑標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)時(shí)岸，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師隘應(yīng)當(dāng)考慮的因素扮有（）。礙A.中立性按 敖 安B.完整性捌 拜 安C.相關(guān)性壩

25、 靶 八D.客觀性【答案】ABC叭【解析】辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)般價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性皚時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的辦因素是是否具備瓣標(biāo)準(zhǔn)的特征，標(biāo)埃準(zhǔn)的特征是相關(guān)佰性、完整性、可扮靠性、中立性、暗可理解性。參考巴教材P54頁。礙2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)笆師無法將鑒證業(yè)胺務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至零，熬其主要限制因素絆有（）。皚A.內(nèi)部控制的罷固有局限性班 扳 艾B.在獲取和評(píng)氨價(jià)證據(jù)以及由此拜得出結(jié)論時(shí)涉及巴大量判斷澳C.選擇性測(cè)試阿方法的運(yùn)用霸 扒 敖D.鑒證對(duì)象的頒特殊性柏【答案】疤ABCD拔【解析】拌注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法扳將鑒證業(yè)務(wù)的風(fēng)懊險(xiǎn)降至零，其主哀要的限制因素有瓣五點(diǎn)，除題目四啊個(gè)選項(xiàng)說明的原按因外，還包括大搬多數(shù)證據(jù)是說服襖性而非結(jié)論

26、性的芭。參考教材P5矮8頁。扒源自中華*會(huì)計(jì)八網(wǎng)校拌3.下列各項(xiàng)中把，影響A注冊(cè)會(huì)白計(jì)師可獲取證據(jù)凹的數(shù)量和質(zhì)量的俺因素有（）。爸A.鑒證對(duì)象和版鑒證對(duì)象信息的班特征跋 敗 盎 癌B.與鑒證業(yè)務(wù)礙相關(guān)的資料的可芭獲得性扮C.客觀環(huán)境或奧甲公司管理層是斑否施加限制襖 襖 唉D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)案師的專業(yè)勝任能澳力【答案】ABC奧【解析】疤影響可獲取證據(jù)哀的數(shù)量和質(zhì)量的疤因素包括鑒證對(duì)傲象和鑒證對(duì)象信絆息的特征；業(yè)務(wù)矮環(huán)境中除鑒證對(duì)矮象特征之外的其胺他事項(xiàng)（例如：鞍由于時(shí)間限制、扳責(zé)任方對(duì)鑒證業(yè)熬務(wù)施加的限制等佰對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲氨取證據(jù)的限制）鞍。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的吧專業(yè)勝任能力不佰屬于業(yè)務(wù)環(huán)境中拜的內(nèi)容，故不

27、選哎擇。參考教材P礙59頁。奧（二）A注冊(cè)會(huì)埃計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲啊公司20壩巴8年度財(cái)務(wù)報(bào)表拔。在編制和歸整半審計(jì)工作底稿時(shí)靶，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師板遇到下列事項(xiàng)，熬請(qǐng)代為做出正確礙的專業(yè)判斷。翱4.編制的審計(jì)跋工作底稿應(yīng)當(dāng)使拌未曾接觸該項(xiàng)審辦計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)半的專業(yè)人士清楚礙了解審計(jì)程序、頒審計(jì)證據(jù)和重大耙審計(jì)結(jié)論。下列鞍條件中，有經(jīng)驗(yàn)盎的專業(yè)人士應(yīng)當(dāng)艾具備的有（）癌。頒A.了解相關(guān)法罷律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)盎則的規(guī)定骯 八 靶B.在會(huì)計(jì)師事靶務(wù)所長期從事審敗計(jì)工作礙C.了解與甲公鞍司所處行業(yè)相關(guān)稗的會(huì)計(jì)和審計(jì)問佰題啊 俺D.了解注冊(cè)會(huì)昂計(jì)師的審計(jì)過程【答案】ACD笆【解析】靶有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人艾士是對(duì)下列方面翱了解

28、的人士：審巴計(jì)過程、相關(guān)法盎律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)瓣則的規(guī)定、被審斑計(jì)單位所處的經(jīng)矮營環(huán)境、與被審哀計(jì)單位所處行業(yè)傲相關(guān)的會(huì)計(jì)和審盎計(jì)問題。并沒有佰對(duì)是否在會(huì)計(jì)師拔事務(wù)所長期從事耙審計(jì)工作的要求半。參考教材P2班65頁。埃5.在確定審計(jì)盎工作底稿的格式背、內(nèi)容和范圍時(shí)癌，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師邦應(yīng)當(dāng)考慮的主要巴因素有（）。艾A.編制審計(jì)工版作底稿使用的文癌字隘 凹 案B.審計(jì)工作底暗稿的歸檔期限昂C.實(shí)施審計(jì)程背序的性質(zhì)凹 白 懊 奧D.已獲取審計(jì)靶證據(jù)的重要程度【答案】CD挨【解析】板在確定審計(jì)工作拌底稿的格式、內(nèi)吧容和范圍時(shí)，注鞍冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考背慮的因素包括：氨實(shí)施審計(jì)程序的案性質(zhì)；已識(shí)別的礙重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

29、翱在執(zhí)行審計(jì)工作岸和評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果熬時(shí)需要做出判斷伴的程度；已獲取捌審計(jì)證據(jù)的重要礙程度；已識(shí)別的哀例外事項(xiàng)的性質(zhì)斑和范圍；當(dāng)從已愛執(zhí)行審計(jì)工作或捌獲取審計(jì)證據(jù)的壩記錄中不易確定愛結(jié)論或棘輪的基芭礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論癌或結(jié)論基礎(chǔ)的必啊要性；使用的審翱計(jì)方法和工具。敗選項(xiàng)AB均屬于芭不影響審計(jì)工作吧底稿具體內(nèi)涵的凹事項(xiàng)，故不作為哎考慮的因素。參般考教材P266盎267。瓣6.在編制重大百事項(xiàng)概要時(shí)，下隘列內(nèi)容中屬于重岸大事項(xiàng)的有（艾）。扒A.重大關(guān)聯(lián)方敗交易版B.異?；虺霭氛＝?jīng)營過程的板重大交易瓣C.導(dǎo)致A注冊(cè)百會(huì)計(jì)師難以實(shí)施按必要審計(jì)程序的案情形耙D.導(dǎo)致A注冊(cè)奧會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)罷準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事俺項(xiàng)

30、笆【答案】凹ABCD絆【解析】叭重大事項(xiàng)通常包壩括：引起特別風(fēng)靶險(xiǎn)的事項(xiàng)；實(shí)施爸鑒證程序的結(jié)果昂，該結(jié)果表明鑒板證對(duì)象信息可能澳存在重大錯(cuò)報(bào)，胺或需要修正以前敖對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)埃的評(píng)估和針對(duì)這奧些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的俺應(yīng)對(duì)措施；導(dǎo)致癌注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以板實(shí)施必要程序的疤情形；導(dǎo)致提出捌非無保留結(jié)論的骯事項(xiàng)。選項(xiàng)AB哎均屬于可能引起拌特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)芭，選項(xiàng)CD是教唉材中明確說明重半大事項(xiàng)的類型。哀參考教材P26板9、329頁。昂7.在歸整或保絆存審計(jì)工作底稿敖時(shí)，下列表述中懊正確的有（）艾。哎A.如果未能完愛成審計(jì)業(yè)務(wù)，審盎計(jì)工作底稿的歸疤檔期限為審計(jì)業(yè)版務(wù)中止日后的6拜0天內(nèi)啊B.在審計(jì)報(bào)告擺日后將審計(jì)工作

31、襖底稿歸整為最終隘審計(jì)工作檔案是柏審計(jì)工作的組成埃部分，可能涉及暗實(shí)施新的審計(jì)程藹序或得出新的審昂計(jì)結(jié)論熬C.在完成最終板審計(jì)檔案的歸整拌工作后，不得修案改現(xiàn)有審計(jì)工作啊底稿或增加新的鞍審計(jì)工作底稿皚D.如果A注冊(cè)澳會(huì)計(jì)師未能完成澳審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)岸師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自頒審計(jì)業(yè)務(wù)中止日阿起，對(duì)審計(jì)工作拜底稿至少保存1邦0年【答案】AD拌【解析】扒選項(xiàng)A正確，如笆果審計(jì)業(yè)務(wù)沒有藹完成，審計(jì)工作斑底稿的歸檔期限半是審計(jì)業(yè)務(wù)中止皚日后為開始的6芭0天內(nèi)；選項(xiàng)B矮錯(cuò)誤，審計(jì)工作矮底稿歸檔為審計(jì)稗檔案屬于是事務(wù)叭性的工作，不涉伴及實(shí)施新的審計(jì)氨程序或得出新的叭結(jié)論；選項(xiàng)C錯(cuò)耙誤，審計(jì)檔案歸扳整工作完成后，隘如果

32、出具需要修礙改審計(jì)工作底稿埃的清晰，也有必絆要對(duì)工作底稿進(jìn)按行修改和增加；扮選項(xiàng)D正確，對(duì)疤于未完成審計(jì)工邦作的業(yè)務(wù)，也要斑進(jìn)行工作底稿的艾歸檔，對(duì)審計(jì)檔盎案至少保存10柏年。參考教材P芭272、274骯、275頁。壩（三）A注冊(cè)會(huì)阿計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲瓣公司20按頒8年度財(cái)務(wù)報(bào)表啊。在設(shè)計(jì)和實(shí)施巴控制測(cè)試時(shí)，A辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到埃下列事項(xiàng)，請(qǐng)代版為做出正確的專把業(yè)判斷。斑8.在測(cè)試內(nèi)部安控制的運(yùn)行有效般性時(shí)，A注冊(cè)會(huì)瓣計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的挨審計(jì)證據(jù)有（癌）。昂A.控制是否存愛在昂 半 八 哎 凹B.控制在所審翱計(jì)期間不同時(shí)點(diǎn)瓣是如何運(yùn)行的傲C.控制是否得阿到一貫執(zhí)行板 啊 鞍 俺D.控制由誰執(zhí)按行【答案】

33、BCD皚【解析】阿控制測(cè)試進(jìn)行的矮目的是測(cè)試控制捌運(yùn)行的有效性，邦主要包括四個(gè)方絆面的含義，除題霸目BCD選項(xiàng)外耙，還包括控制以岸何種方式運(yùn)行。俺選項(xiàng)A屬于了解矮內(nèi)部控制的目的礙，不是控制測(cè)試敖的目的。參考教盎材P341頁。鞍9.在確定控制背測(cè)試的性質(zhì)時(shí)，擺A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正暗確的做法有（笆）。稗A.當(dāng)擬實(shí)施的百進(jìn)一步審計(jì)程序半以控制測(cè)試為主哀時(shí)，應(yīng)當(dāng)獲取有頒關(guān)控制運(yùn)行有效矮性的更高的保證艾水平挨B.根據(jù)特定控把制的性質(zhì)選擇所拜需實(shí)施審計(jì)程序俺的類型柏C.詢問本身不柏足以測(cè)試控制運(yùn)耙行的有效性，應(yīng)礙當(dāng)與其他審計(jì)程瓣序結(jié)合使用皚D.考慮測(cè)試與爸認(rèn)定直接相關(guān)和拔間接相關(guān)的控制霸【答案】疤ABCD俺【解

34、析】礙本題四個(gè)選項(xiàng)均隘為教材原文，參芭考教材P343疤頁第1段，倒數(shù)哀第1段；P34柏4頁第2、3段拜。岸10.在確定控版制測(cè)試的范圍時(shí)爸，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師啊正確的做法有（捌）。絆源自中華會(huì)計(jì)網(wǎng)百校埃A.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估芭時(shí)對(duì)控制運(yùn)行有傲效性的擬信賴程氨度較高，通常應(yīng)岸當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施扒控制測(cè)試的范圍昂B.如果控制的哎預(yù)期偏差率較高瓣，通常應(yīng)當(dāng)考慮埃擴(kuò)大實(shí)施控制測(cè)板試的范圍壩C.對(duì)于一項(xiàng)持拔續(xù)有效運(yùn)行的自辦動(dòng)化控制，通常翱應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)骯施控制測(cè)試的范叭圍笆D.如果擬信賴拜控制運(yùn)行有效性懊的時(shí)間長度較長翱，通常應(yīng)當(dāng)考慮八擴(kuò)大實(shí)施控制測(cè)澳試的范圍【答案】ABD懊【解析】佰如果自動(dòng)化控制扒而言，由于其具伴有內(nèi)

35、在一貫性，拔如果一旦確定被壩審計(jì)單位正在執(zhí)挨行，則注冊(cè)會(huì)計(jì)背師通常無須擴(kuò)大把控制測(cè)試的范圍笆。參考教材P3捌49頁。般（四）A注冊(cè)會(huì)爸計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲艾公司20叭礙8年度財(cái)務(wù)報(bào)表罷。在考慮設(shè)計(jì)和扮實(shí)施審計(jì)程序以耙發(fā)現(xiàn)管理層舞弊哀行為時(shí)，A注冊(cè)爸會(huì)計(jì)師遇到下列捌情形，請(qǐng)代為做案出正確的專業(yè)判安斷。巴11.甲公司進(jìn)扳行會(huì)計(jì)處理時(shí)存翱在下列情形，其拜中發(fā)球舞弊行為頒的有（）。擺A.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)般整會(huì)計(jì)估計(jì)所依叭據(jù)的假設(shè)及改變矮原先做出的判斷般B.由于疏忽和版誤解有關(guān)事實(shí)而佰做出不恰當(dāng)?shù)臅?huì)佰計(jì)估計(jì)翱C.故意推遲確扳認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生埃的交易或事項(xiàng)矮D.濫用或隨意凹變更會(huì)計(jì)政策【答案】ACD拜【解析】扒舞弊是指

36、使用欺伴騙的手段獲取不敖當(dāng)或非法利益的辦故意行為。選項(xiàng)癌B屬于疏忽和誤霸解，并不屬于是礙故意行為，所以版不屬于舞弊。參拜考教材P501般頁。稗12.在下列情般形中，可能表明盎管理層存在舞弊埃動(dòng)機(jī)或壓力的有靶（）。佰A.競爭激烈或按市場(chǎng)飽和，主營胺業(yè)務(wù)利潤率不斷艾下降靶B.需要大量舉按債才能滿足研究凹開發(fā)支出的需求敖，以保持競爭力擺C.從事重大、巴異?；蚋叨葟?fù)雜叭的交易唉D.盈利能力或跋財(cái)務(wù)狀況必須滿按足債務(wù)協(xié)議規(guī)定斑的條件【答案】ABD柏【解析】辦選項(xiàng)C，屬于是伴存在舞弊的機(jī)會(huì)骯，并不是動(dòng)機(jī)和熬壓力。參考教材班P50450岸5頁。安13.在下列情鞍形中，可能表明板管理層存在舞弊胺借口的有（）癌

37、。百A.對(duì)A注冊(cè)會(huì)藹計(jì)師施加限制，唉使其難以接觸某啊些人員扮B.管理層沒有唉及時(shí)糾正已發(fā)現(xiàn)埃的內(nèi)部控制重大傲缺陷拜C.管理層過分把強(qiáng)調(diào)保持或提高艾公司股票價(jià)格或八盈利水平胺D.高層管理人吧員、法律顧問或扒治理層頻繁變更【答案】ABC昂【解析】藹選項(xiàng)D，屬于是愛存在舞弊的機(jī)會(huì)熬，并不是借口，哀參考教材P50罷5506頁。板（五）A注冊(cè)會(huì)絆計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲愛公司20澳搬8年度財(cái)務(wù)報(bào)表瓣。在考慮與治理埃層溝通時(shí)，A注霸冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下班列事項(xiàng)，請(qǐng)代為扒做出正確的專業(yè)奧判斷。頒14.在確定與翱甲公司治理結(jié)構(gòu)笆中的哪些適當(dāng)人俺員溝通時(shí)，下列藹做法中正確的有愛（）。笆A.如果甲公司白設(shè)有審計(jì)委員會(huì)隘或監(jiān)事會(huì)，

38、應(yīng)當(dāng)拜著重與審計(jì)委員昂會(huì)或監(jiān)事會(huì)溝通埃B.如果甲公司爸是集團(tuán)的組成部傲分，溝通的對(duì)象搬除了包括甲公司把的治理層，還可鞍能包括集團(tuán)治理矮層扮C.在與甲公司哀治理層溝通前，柏不應(yīng)先與甲公司拌內(nèi)部審計(jì)人員溝阿通哎D.在與甲公司骯治理層溝通前，跋應(yīng)當(dāng)先與甲公司跋管理層溝通【答案】AB吧【解析】氨選項(xiàng)C錯(cuò)誤，注挨冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在靶與治理層溝通特凹定事項(xiàng)前，先與扮內(nèi)部審計(jì)人員討耙論有關(guān)事項(xiàng)，并瓣不是絕對(duì)禁止的襖；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，哎注冊(cè)會(huì)計(jì)師在根俺據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)胺定與治理層溝通拜特定事項(xiàng)前，通胺常先與管理層溝熬通進(jìn)行討論，除跋非該事項(xiàng)不適合佰與管理層討論，愛選項(xiàng)D的說法過敖于絕對(duì)的了，并澳不是先要必須與按管理層溝

39、通的。癌參考教材P52翱7528頁。礙15.在與治理哎層溝通A注冊(cè)會(huì)艾計(jì)師的責(zé)任時(shí)，傲下列表述中正確艾的有（）。瓣A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)霸師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)任安直接與治理層溝哀通瓣B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)霸師承擔(dān)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)半表審計(jì)的責(zé)任可斑以減輕治理層的唉責(zé)任澳C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)阿師應(yīng)當(dāng)和治理層澳溝通與其履行對(duì)絆財(cái)務(wù)報(bào)告過程監(jiān)礙督職責(zé)相關(guān)的重按大事項(xiàng)頒D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)斑師通常不專門為敗識(shí)別與治理層溝伴通的補(bǔ)充事項(xiàng)設(shè)矮計(jì)程序【答案】ACD愛【解析】阿選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注柏冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的按責(zé)任是其自身的白，并不能夠減輕岸或代替治理層的艾責(zé)任。參考教材骯P530頁。癌16.在與治理氨溝通計(jì)劃的審計(jì)埃范圍和時(shí)間時(shí)，癌通常包括的內(nèi)容跋有（）

40、。佰A.具體審計(jì)計(jì)藹劃澳 氨 扳 耙 艾 吧B.財(cái)務(wù)報(bào)表層拔次的重要性水平安C.對(duì)與審計(jì)相翱關(guān)的內(nèi)部控制采拜取的方案阿 礙 翱D.如何應(yīng)對(duì)由擺于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)翱致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)背險(xiǎn)【答案】CD案【解析】吧注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以板與治理層討論其頒總體審計(jì)策略，辦獲得其支持，但氨是不應(yīng)該討論其扳具體審計(jì)計(jì)劃，唉否則會(huì)喪失掉審稗計(jì)程序的效果，稗所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤敖；注冊(cè)會(huì)計(jì)師可白以與治理層討論辦重要性的概念，辦但是不應(yīng)該討論半重要性的具體底頒線和金額，所以氨選項(xiàng)B錯(cuò)誤。參敖考教材P531霸頁。巴17.在確定與佰治理層溝通的時(shí)盎間時(shí)，A注冊(cè)會(huì)疤計(jì)師下列做法中哀正確的有（）叭。疤A.對(duì)于計(jì)劃事頒項(xiàng)的溝通，可以絆隨同對(duì)業(yè)

41、務(wù)約定扮條款的協(xié)商一并艾進(jìn)行版B.對(duì)于審計(jì)中鞍遇到的重大困難襖，應(yīng)當(dāng)盡快予以背溝通隘C.對(duì)于注冊(cè)到拔的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)百或執(zhí)行中的重大拌缺陷，應(yīng)當(dāng)在審頒計(jì)結(jié)束后以管理翱建議書形式溝通凹D.對(duì)于審計(jì)中罷發(fā)現(xiàn)的與財(cái)務(wù)報(bào)般表相關(guān)的事項(xiàng)，艾應(yīng)當(dāng)在最終完成爸審計(jì)工作前溝通【答案】ABD艾【解析】扮選項(xiàng)C錯(cuò)誤，對(duì)捌于注冊(cè)會(huì)計(jì)師注吧意到的內(nèi)部控制胺設(shè)計(jì)和運(yùn)行中的笆重大缺陷，應(yīng)盡稗快與管理層或治愛理層溝通。參考愛教材P542頁爸。熬（六）A注冊(cè)會(huì)斑計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲搬公司20扳邦8年度財(cái)務(wù)報(bào)表唉。在運(yùn)用分析程斑序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)案計(jì)師遇到下列事捌項(xiàng)，請(qǐng)代為做出埃正確的專業(yè)判斷癌。皚18.下列關(guān)于扳分析程序的用法辦中，正確

42、的有（板）。柏A.將分析程序半用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程搬序藹 半 艾B.將分析程序辦用作實(shí)質(zhì)性程序捌C.將分析程序暗用作控制測(cè)試程盎序隘 百 邦D.將分析程序版用作對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表襖進(jìn)行總體復(fù)核的罷程序【答案】ABD搬【解析】岸在控制測(cè)試中不佰運(yùn)用分析程序。骯參考教材P19瓣4頁。骯19.在確定實(shí)柏質(zhì)性分析程序?qū)Π┨囟ㄕJ(rèn)定的適用稗性時(shí)，A注冊(cè)會(huì)奧計(jì)師通?？荚嚨膴W因素有（）。爸A.在一段時(shí)期盎內(nèi)是否存在可預(yù)安期關(guān)系的大量交搬易絆 版 B.評(píng)估的重埃大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)哀C.針對(duì)同一認(rèn)敖定的細(xì)節(jié)測(cè)試襖 鞍 唉 凹 巴D.數(shù)據(jù)之間是艾否存在穩(wěn)定的可拔預(yù)期關(guān)系【答案】BC敖【解析】班參考教材P19奧6頁。巴20.在確定已澳記錄

43、金額和預(yù)期骯值之間可接受的巴差異額時(shí)，可能叭需要考慮的因素斑有（）。擺A.各類交易、八賬戶余額、列報(bào)胺及相關(guān)認(rèn)定的重疤要性和計(jì)劃的保氨證水平耙B.通過降低可藹接受的差異額應(yīng)啊對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)礙的可能性奧C.在期中測(cè)試斑后是否還要針對(duì)爸剩余期間測(cè)試熬D.財(cái)務(wù)信息和拜非財(cái)務(wù)信息的可唉分解程度【答案】ABC襖【解析】稗注冊(cè)會(huì)計(jì)師在利啊用分析程序得出按預(yù)期值，需要與吧已記錄金額進(jìn)行拔比較，比較的結(jié)捌果就是差異額，搬對(duì)于這個(gè)差異額拌要判斷其是否可敗以接受，如果可絆以接受則無須進(jìn)背一步的調(diào)查，如盎果不可以接受，芭則需要進(jìn)一步的板調(diào)查，對(duì)于這個(gè)八可接受差額的確俺定時(shí)，并不需要拔考慮財(cái)務(wù)信息與拌非財(cái)務(wù)信息的可癌

44、分解程度。參考敗教材P198頁吧。昂三、簡答題（本版題型共5小題。襖其中第1小題可澳以選用中文或英佰文解答，如使用胺中文解答，最高邦得分為6分；如挨果使用英文解答凹，該小題須全部霸使用英文，最高巴得分為11分。擺第2小題至第5拔小題每小題6分辦。本題型最高得凹分為35分。在傲答題卷上解答，傲答在試題卷上無挨效。）皚1.ABC會(huì)計(jì)安師事務(wù)所正在制白訂業(yè)務(wù)質(zhì)量控制頒制度，經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)跋層集體研究，確皚立了下列重大質(zhì)昂量控制程度：（瓣1）合秋人的晉壩升與考核以業(yè)務(wù)愛量為主要考核指阿標(biāo)，同時(shí)考慮遵唉循質(zhì)量控制制度把和職業(yè)道德規(guī)范稗的情況；（2）瓣對(duì)員工介紹的客壩戶，由員工所在爸部門經(jīng)理根據(jù)收扮費(fèi)的高低自行

45、決艾定是否承接；（辦3）所有審計(jì)工岸作底稿應(yīng)當(dāng)在業(yè)安務(wù)完成后90日叭內(nèi)整理歸檔；（柏4）由于尚未取百得上市公司審計(jì)癌資格，不予執(zhí)行跋項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)敗核制度；（5）搬無論審計(jì)項(xiàng)目繃拌帶內(nèi)部的分歧是安否得到解決審計(jì)氨項(xiàng)目組必須保證班按時(shí)出具審計(jì)報(bào)安告；（6）以每按3年為一個(gè)周期隘，選取已完成業(yè)擺務(wù)進(jìn)行檢查，檢鞍查對(duì)象為當(dāng)年度搬考核等級(jí)位列后白3名的項(xiàng)目負(fù)責(zé)爸人。要求：案針對(duì)上述（1）八至（6）項(xiàng)，分佰別指出ABC會(huì)凹計(jì)師事務(wù)所可能笆違反質(zhì)量控制準(zhǔn)拜則的情形，并我佰們要說明理由?！敬鸢浮堪椋?）第（1）八項(xiàng)違反了質(zhì)量控?cái)[制準(zhǔn)則的規(guī)定。挨會(huì)計(jì)師事務(wù)所人霸員的晉升，應(yīng)當(dāng)扮以提高業(yè)務(wù)質(zhì)量敗和遵守職業(yè)道德埃

46、規(guī)范作為主要考愛核指標(biāo)。（參考翱教材P70頁）挨（2）第（2）澳項(xiàng)違反了質(zhì)量控襖制準(zhǔn)則的規(guī)定。耙會(huì)計(jì)師事務(wù)所在癌制定有關(guān)客戶關(guān)瓣系和具體業(yè)務(wù)的疤承接與保持的政耙策和程序時(shí)，以隘合理保證只有在八滿足三個(gè)條件的藹情況下，才能夠胺接受或保證客戶啊關(guān)系和具體業(yè)務(wù)板，三個(gè)條件：已笆考慮客戶的誠信叭，沒有信息表明懊客戶缺乏誠信；扮具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必岸要的素質(zhì)、專業(yè)挨勝任能力、時(shí)間隘和資源；能夠遵佰守職業(yè)道德規(guī)范靶。不應(yīng)該將收費(fèi)芭作為衡量的唯一暗標(biāo)準(zhǔn)或關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)哀。（參考教材P吧66頁）埃（3）第（3）矮項(xiàng)違反了質(zhì)量控耙制準(zhǔn)則的規(guī)定。辦審計(jì)工作底稿的靶歸檔期限是審計(jì)盎業(yè)務(wù)報(bào)告日后6罷0天內(nèi)，如果未疤完成審計(jì)工作的

47、靶業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在審版計(jì)業(yè)務(wù)中止日后背60日內(nèi)歸檔。岸（參考教材P7岸8頁）邦（4）第（4）拔項(xiàng)違反了質(zhì)量控敖制準(zhǔn)則的規(guī)定。伴會(huì)計(jì)師事務(wù)所并八不是僅僅對(duì)上市叭公司的審計(jì)業(yè)務(wù)笆執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控把制復(fù)核制度，對(duì)佰于除上市公司審愛計(jì)以外的特定業(yè)壩務(wù)，需要執(zhí)行項(xiàng)扮目質(zhì)量控制復(fù)核板的，也需要進(jìn)行壩項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)捌核，否則不得出案具報(bào)告。（參考盎教材P75頁）岸（5）第（5）稗項(xiàng)違反了質(zhì)量控拌制準(zhǔn)則的規(guī)定。白項(xiàng)目組內(nèi)部的分礙歧沒有解決的，唉不得出具審計(jì)報(bào)耙告。拜（6）第（6）芭項(xiàng)違反了質(zhì)量控芭制準(zhǔn)則的規(guī)定。按會(huì)計(jì)師事務(wù)所周胺期性的選取完成礙業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，傲三年符合了法定扒的周期最低標(biāo)準(zhǔn)昂，但是檢查的對(duì)傲象不恰當(dāng)

48、，應(yīng)當(dāng)笆是對(duì)每個(gè)項(xiàng)目負(fù)板責(zé)人的業(yè)務(wù)至少半取一項(xiàng)進(jìn)行檢查扳。（參考教材P阿80頁）耙2.ABC會(huì)計(jì)拜師事務(wù)所負(fù)責(zé)審案計(jì)甲公司20壩唉8年度財(cái)務(wù)報(bào)表熬，并委派A注冊(cè)芭會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)霸項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人。八在審計(jì)過程中，版審計(jì)項(xiàng)目組遇到班下列與職業(yè)道德叭有關(guān)的事項(xiàng)：埃（1）A注冊(cè)會(huì)耙計(jì)師與甲公司副鞍總經(jīng)理H同為京笆劇社票友，經(jīng)H奧介紹，A注冊(cè)會(huì)凹計(jì)師從其他企業(yè)邦籌得款項(xiàng)，成功巴舉辦個(gè)人專場(chǎng)演盎出。癌（2）審計(jì)項(xiàng)目壩組成員B與甲公翱司基建處處長I皚是戰(zhàn)友，I將甲埃公司職工集資建案房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給昂B，B按照甲公壩司職工的付款標(biāo)稗準(zhǔn)交付了集資款辦。凹（3）審計(jì)項(xiàng)目巴組成員C與甲公頒司財(cái)務(wù)經(jīng)理J畢吧業(yè)于同一所財(cái)經(jīng)

49、藹院校。巴（4）審計(jì)項(xiàng)目案組成員D的朋友拜于20霸班7年2月購買了藹甲公司發(fā)行的公熬司債券20萬元搬。暗（5）ABC會(huì)擺計(jì)師事務(wù)所原行頒政部經(jīng)理E于2班0奧瓣5年10月離開邦事務(wù)所，擔(dān)任甲斑公司辦公室主任拜。爸（6）甲公司系岸乙上市公司的子懊公司。20敖氨8年末，審計(jì)項(xiàng)俺目組成員F的擁阿有乙上市公司3疤00股流通股股佰票，該股票每股般市值為12元。要求：耙針對(duì)上述事項(xiàng)（背1）至（6），捌分別指出是否對(duì)癌審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)霸立性構(gòu)成威脅，鞍并簡要說明理由背?！敬鸢浮堪耍?）第（1）版項(xiàng)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生安威脅。項(xiàng)目組負(fù)霸責(zé)人A注冊(cè)會(huì)計(jì)岸師與審計(jì)客戶的邦高級(jí)管理人員副翱總經(jīng)理H之間存傲在長期交往，產(chǎn)哎生密切

50、關(guān)系對(duì)獨(dú)笆立性的威脅。骯（2）第（2）哀項(xiàng)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生熬威脅。項(xiàng)目組成熬員B與審計(jì)客戶拜的基建處處長I礙關(guān)系密切，而且拔因?yàn)镮是基建處昂處長，所以很可啊能會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表藹中的在建工程等爸產(chǎn)生重大影響。頒同時(shí)項(xiàng)目組成員翱B是按照甲公司稗職工的付款標(biāo)準(zhǔn)拔付款的，并不是罷市場(chǎng)上的公允價(jià)皚，所以構(gòu)成對(duì)獨(dú)昂立性的威脅。版（3）第（3）骯項(xiàng)對(duì)獨(dú)立性不產(chǎn)班生威脅。項(xiàng)目組胺成員C與審計(jì)客班戶甲公司的財(cái)務(wù)半經(jīng)理是校友關(guān)系吧，但不構(gòu)成密切爸關(guān)系，所以不構(gòu)藹成對(duì)獨(dú)立性的影敖響。班（4）第（4）安對(duì)獨(dú)立性不產(chǎn)生癌威脅。項(xiàng)目組成靶員D的朋友擁有凹甲公司的債券，埃并不能夠視同是爸D擁有審計(jì)客戶敖的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系班，也沒有說是

51、密拌切的朋友，所以芭不構(gòu)成對(duì)獨(dú)立性板的影響。板（5）第（5）礙對(duì)獨(dú)立性不產(chǎn)生班威脅。原會(huì)計(jì)師頒事務(wù)所行政部經(jīng)拜理E進(jìn)入審計(jì)客頒戶擔(dān)任辦公室主凹任的職務(wù)。由于隘E在會(huì)計(jì)師事務(wù)靶所沒有具體從事阿過對(duì)甲公司的審霸計(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)在扮審計(jì)客戶擔(dān)任的半職務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表案審計(jì)業(yè)務(wù)也沒有邦影響，而且時(shí)間凹已經(jīng)相隔3年，懊所以不構(gòu)成對(duì)獨(dú)斑立性的影響。邦（6）第（6）稗項(xiàng)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生埃威脅。項(xiàng)目組成擺員D的父親可以捌對(duì)審計(jì)客戶甲公安司施加控制的乙笆上市公司擁有直癌接經(jīng)濟(jì)利益，并罷且甲公司對(duì)乙公搬司重要（由于甲邦是乙的子公司）唉，則將產(chǎn)生重大邦的自身利益威脅案。按3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)班師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公擺司20隘俺8年度財(cái)務(wù)報(bào)表

52、扳。甲公司本年度跋銀行存款賬戶數(shù)半一直為60個(gè)。巴甲公司財(cái)務(wù)制度胺規(guī)定，每月月末暗由與銀行存款核頒算不相關(guān)的財(cái)務(wù)罷人員H針對(duì)每個(gè)拌銀行存款賬戶編盎制銀行存款余額叭調(diào)節(jié)表。A注冊(cè)絆會(huì)計(jì)師決定運(yùn)用礙統(tǒng)計(jì)抽樣方法測(cè)按試該項(xiàng)控制在全昂年的運(yùn)行有效性巴。相關(guān)事項(xiàng)如下哀：邦（1）A注冊(cè)會(huì)瓣計(jì)師計(jì)算了各銀奧行存款賬戶在2擺0稗版8年月白12月31日耙余額的標(biāo)準(zhǔn)差，搬作為確定樣本規(guī)擺模的一個(gè)因素。唉（2）在確定樣絆本規(guī)模后，A注熬冊(cè)會(huì)計(jì)師采用隨鞍機(jī)數(shù)表的方式選壩取樣本。選取的靶一個(gè)銀行存款賬懊戶余額極小，A案注冊(cè)會(huì)計(jì)師另選暗了一個(gè)余額較大氨的銀行存款賬戶扳予以代替。般（3）在對(duì)選取愛的樣本項(xiàng)目進(jìn)行挨檢查時(shí)，A

53、注冊(cè)般會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)其中扒一張銀行存款余霸額調(diào)節(jié)表由甲公耙司銀行存款出納跋八代為編制，A注翱冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核后疤發(fā)現(xiàn)該表編制正藹確，不將其視為傲控制偏差。版（4）在對(duì)選取佰的樣本項(xiàng)目進(jìn)行扒檢查后，A注冊(cè)靶會(huì)計(jì)師將樣本中擺發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量哀除以樣本規(guī)模得捌出的數(shù)值作為該耙項(xiàng)控制運(yùn)行總體叭偏差率的最佳估扳計(jì)。挨（5）假設(shè)A注稗冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的艾可接受的信賴過懊度風(fēng)險(xiǎn)為10%稗，樣本規(guī)模為4皚5。測(cè)試樣本后隘，發(fā)現(xiàn)1例偏差盎。當(dāng)信賴過度風(fēng)骯險(xiǎn)為唉“白10%昂”愛、樣本中發(fā)現(xiàn)的般偏差率為敖“背1跋”俺時(shí)，控制測(cè)試的礙風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為霸“骯3.9唉”懊。要求拔（1）計(jì)算確定敖總體規(guī)模，并簡霸要回答在運(yùn)用統(tǒng)癌計(jì)抽樣方法對(duì)某

54、愛項(xiàng)手工執(zhí)行的控邦制運(yùn)行有效性進(jìn)瓣行測(cè)試時(shí)，總體捌規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模傲的影響。傲（2）針對(duì)事項(xiàng)捌（1）至（4）半，假設(shè)上述事項(xiàng)俺互不關(guān)聯(lián)，逐項(xiàng)骯指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)癌師的做法是否正按確。如不正確，罷簡要說明理由。白（3）針對(duì)事項(xiàng)般（5），計(jì)算總拌體偏差率上限?！敬鸢浮堪蹋?）總體規(guī)模搬60個(gè)賬戶叭罷12月720昂個(gè)奧運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方按法對(duì)某項(xiàng)手中執(zhí)安行的控制運(yùn)行有隘效性進(jìn)行測(cè)試時(shí)扮，確定樣本規(guī)模埃時(shí)，除非總體非罷常小，一般而言擺，總體規(guī)模對(duì)樣骯本規(guī)模的影響幾百乎為零。對(duì)小規(guī)叭?？傮w而言，總八體規(guī)模越大，則佰樣本規(guī)模也應(yīng)該愛越大。柏（2）針對(duì)（1扮）至（4）項(xiàng)：啊奧第（1）項(xiàng)，注藹冊(cè)會(huì)計(jì)師做法不絆正確。在審

55、計(jì)抽佰樣中，為了提高百效率，利用抽樣哀技術(shù)，選擇總體案中的部分作為樣笆本進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)敖，如果對(duì)總體每耙個(gè)賬戶進(jìn)行了詳按細(xì)審計(jì)，計(jì)算了癌標(biāo)準(zhǔn)差，就不用背再進(jìn)行審計(jì)抽樣絆了，所以在確定澳樣本規(guī)模時(shí)，先罷計(jì)算各銀行賬戶靶的標(biāo)準(zhǔn)差是不正捌確的做法。頒邦第（2）項(xiàng)，注半冊(cè)會(huì)計(jì)師做法不扒正確。在審計(jì)抽礙樣中，需要根據(jù)暗抽樣的結(jié)果推斷拜總體，利用隨機(jī)盎數(shù)表選擇的樣本胺具有一定的代表澳性，如果我們隨吧意更換了樣本，敖則推斷出的總體頒可能就不恰當(dāng)了頒，由于賬戶余額藹較小而替換樣本敖的做法不恰當(dāng)。傲扳第（3）項(xiàng)，注皚冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法氨不正確。A注冊(cè)艾會(huì)計(jì)師是在控制昂測(cè)試中執(zhí)行審計(jì)拔抽樣，目的在于奧確定被審計(jì)單位稗控

56、制是否有效運(yùn)敖行，雖然報(bào)表編版制正確，但是其胺錯(cuò)誤在于沒有按壩照控制規(guī)定，由愛H編制，而是由跋不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)該職敖責(zé)的出納I編制扳，所以屬于是一唉項(xiàng)控制偏差。佰耙第（4）項(xiàng)，注跋冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法八正確。百（3）總體偏差吧率上限3.9瓣/458.6骯7拜4.A注冊(cè)會(huì)計(jì)矮師負(fù)責(zé)對(duì)常年審爸計(jì)客戶甲公司2板0癌凹8年度財(cái)務(wù)報(bào)表挨進(jìn)行審計(jì)，撰寫鞍了總體審計(jì)策略敖和具體審計(jì)計(jì)劃扒，部分內(nèi)容摘錄稗如下：板（1）初步了解哀20拔叭8度甲公司及其絆環(huán)境未發(fā)生重大扳變化，擬信賴以擺往審計(jì)中對(duì)管理扳層、治理層誠信般形成的判斷。唉（2）因?qū)坠凰緝?nèi)部審計(jì)人員礙的客觀性和專業(yè)疤勝任能力存有疑隘慮，擬不利用內(nèi)辦部審計(jì)的工作。

57、奧（3）如對(duì)計(jì)劃笆的重要性水平做盎出修正，擬通過安修改計(jì)劃實(shí)施的襖實(shí)質(zhì)性程序的性傲質(zhì)澳時(shí)間和范圍降低唉重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。跋（4）假定甲公邦司在收入確認(rèn)方盎面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)唉，擬將銷售交易捌及其認(rèn)定的重大芭錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為捌高水平，不再了唉解和評(píng)估相關(guān)控?cái)[制讀者論壇的合愛理性并確定其是吧否已得到執(zhí)行，斑直接實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)頒試。拜（5）因甲公司霸于20般擺8年9月關(guān)閉某俺地辦事處并注銷霸其銀行賬戶，擬敗不再函證該銀行搬賬戶。邦（6）因?qū)徲?jì)工頒作時(shí)間安排緊張鞍，擬不函證應(yīng)收半賬款，直接實(shí)施跋替代審計(jì)程序。阿（7）20般昂8年度甲公司購芭入股票作為可代挨出售的金融資產(chǎn)板核算。除實(shí)施詢翱問程序外，預(yù)期拜無法獲取有關(guān)

58、管盎理層持有意圖的靶其他充分、適當(dāng)盎的審計(jì)證據(jù)，擬壩就詢問結(jié)果獲取柏管理層書面聲明半。要求：跋針對(duì)上述事項(xiàng)（扒1）至（7），凹逐項(xiàng)指出A注冊(cè)扳會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)捌劃是否存在不當(dāng)百之處。如有不當(dāng)叭之處，簡要說明襖理由。【答案】班（1）第（1）癌項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)拔師擬定的計(jì)劃存壩在不當(dāng)之處。岸（2）第（2）白項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)奧師擬定的計(jì)劃無跋不當(dāng)之處。拌（3）第（3）隘項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)百師擬定的計(jì)劃存辦在不當(dāng)之處。重鞍大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客安觀存在的，并不背能夠降低，可以芭通過控制測(cè)試，矮降低評(píng)估的重大扳錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；通過拜修改計(jì)劃實(shí)施的矮實(shí)質(zhì)性程序的性敗質(zhì)、時(shí)間和范圍骯降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，骯并不是重大錯(cuò)報(bào)般風(fēng)險(xiǎn)。白（4）第

59、（4）凹項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)敗師擬定的計(jì)劃存班在不當(dāng)之處。對(duì)俺內(nèi)部控制的了解哎是必須的，并不唉是可選擇，判斷凹收入確認(rèn)方面存叭在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，可叭以不執(zhí)行控制測(cè)熬試，但是了解內(nèi)芭部控制程序是必板須的，可以在了暗解內(nèi)部控制程序暗后，根據(jù)評(píng)估的扳結(jié)果，直接執(zhí)行版細(xì)節(jié)測(cè)試。瓣（5）第（5）壩項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)胺師擬定的計(jì)劃存矮在不當(dāng)之處。注般冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行阿存款的函證，應(yīng)拔當(dāng)選擇在財(cái)務(wù)報(bào)爸表涵蓋期間所有耙存過款的銀行，版包括零賬戶和賬皚戶已結(jié)清的賬戶阿。不能由于已經(jīng)艾注銷賬戶，就不鞍進(jìn)行銀行存款函跋證。按（6）第（6）罷項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)拌師擬定的計(jì)劃存拜在不當(dāng)之處。除柏非有充分證據(jù)表稗明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)暗務(wù)報(bào)表而言是不

60、搬重要的，或函證半很可能是無效的翱，否則注冊(cè)會(huì)計(jì)傲師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬奧款實(shí)施函證。注愛冊(cè)會(huì)計(jì)師不能夠敗由于時(shí)間、成本伴等的原因，減少鞍必要的審計(jì)程序翱。氨（7）第（7）敖項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)笆師擬定的計(jì)劃存澳在不當(dāng)之處。詢胺問本身并不足以跋測(cè)試控制運(yùn)行的耙有效性，注冊(cè)會(huì)半計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問斑與其他審計(jì)程序扮結(jié)合使用，如果挨無法利用其他審吧計(jì)程序獲取審計(jì)熬證據(jù)，則應(yīng)當(dāng)視叭為審計(jì)范圍受到板限制。拌5A注冊(cè)會(huì)計(jì)瓣師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司癌20般鞍8年度財(cái)務(wù)報(bào)表鞍進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)搬甲公司20隘岸8年12月31隘日在存貨進(jìn)行監(jiān)啊盤時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分扮存貨的財(cái)務(wù)明細(xì)挨賬、倉庫明細(xì)賬罷、實(shí)物監(jiān)盤三者艾的數(shù)量不一致，百相關(guān)資料如下：俺庫號(hào)八