3-2-4-01損益類(lèi)-營(yíng)業(yè)收入

1、PAGE PAGE 20昂營(yíng)業(yè)愛(ài)收入芭實(shí)質(zhì)性程序按被審計(jì)單位：笆 跋 奧 佰 巴項(xiàng)目：哀 熬營(yíng)業(yè)隘收入 HYPERLINK l 返回目錄 伴 佰 絆 拌編制：熬 辦 吧 礙 唉 昂日期：芭 爸 笆 絆 礙 按 罷 索引號(hào)：哎 絆 癌SA絆 俺 罷 昂 按財(cái)務(wù)報(bào)表截止日罷/期間：耙 暗 辦 拌 鞍復(fù)核：板 擺 案 案 芭 罷日期：疤 跋 盎 唉 奧 叭第一部分巴 柏認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)艾和審計(jì)程序?qū)?yīng)扒關(guān)系柏一、審計(jì)目標(biāo)與芭認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表扳審計(jì)目標(biāo)按財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定罷發(fā)生跋完整性安準(zhǔn)確性佰截止藹分類(lèi)氨列報(bào)哀A半利潤(rùn)表中記錄的吧營(yíng)業(yè)收入已發(fā)生案，且與被審計(jì)單瓣位有關(guān)。傲暗B氨所有應(yīng)當(dāng)記錄的愛(ài)營(yíng)業(yè)收入均已記扮

2、錄阿。昂搬C班與爸營(yíng)業(yè)收入頒有關(guān)的稗金額及其他數(shù)據(jù)罷已恰當(dāng)記錄柏。岸奧D壩營(yíng)業(yè)收入盎已記錄于按正確的會(huì)計(jì)期間拌。懊啊E 營(yíng)業(yè)收入已搬記錄于恰當(dāng)?shù)馁~矮戶(hù)。骯霸F敖營(yíng)業(yè)斑收入礙已按照企業(yè)會(huì)計(jì)昂準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)芭務(wù)報(bào)表中叭作出恰當(dāng)?shù)陌闪袌?bào)擺。澳鞍二、審計(jì)目標(biāo)與氨審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)爸系表愛(ài)審計(jì)八目標(biāo)藹可供選擇的審計(jì)拌程序俺索引盎號(hào)愛(ài)(一) 主營(yíng)業(yè)絆務(wù)收入捌C頒1瓣.獲取傲或編制主營(yíng)業(yè)務(wù)伴收入明細(xì)表班：捌(1)頒復(fù)核加計(jì)扮是否氨正確，并與總賬岸數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)壩數(shù)核對(duì)笆是否板相符，結(jié)合其他絆業(yè)務(wù)收入科目與爸報(bào)表數(shù)核對(duì)是否案相符；唉(2)把檢查以非記賬本凹位幣結(jié)算的主營(yíng)俺業(yè)務(wù)收入的折算搬匯率及折算是否佰正確。昂S

3、A2礙ABC氨2凹.熬實(shí)質(zhì)性分析程序皚（必要時(shí)）敖：壩(1)礙針對(duì)已識(shí)別需要霸運(yùn)用分析程序的拔有關(guān)項(xiàng)目，并基骯于對(duì)被審計(jì)單位襖及其環(huán)境的了解鞍，通過(guò)進(jìn)行以下凹比較，同時(shí)絆考慮有關(guān)數(shù)據(jù)間捌關(guān)系的影響，以鞍建立有關(guān)數(shù)據(jù)的骯期望值：壩1)哎將本期的主營(yíng)業(yè)霸務(wù)收入與上期的絆主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)隘行比較，分析產(chǎn)啊品銷(xiāo)售的結(jié)構(gòu)和般價(jià)格變動(dòng)是否異伴常，并分析異常鞍變動(dòng)的原因；敗2)拔計(jì)算本期重要產(chǎn)暗品的毛利率，與靶上期比較，檢查佰是否頒存在搬異常，各期之間擺是否存在重大波傲動(dòng)，查明原因；跋 礙3)澳比較本期各月各白類(lèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入板的波動(dòng)情況，分骯析其變動(dòng)趨勢(shì)是愛(ài)否正常，是否符昂合被審計(jì)單位季疤節(jié)性、周期性的敗經(jīng)營(yíng)

4、規(guī)律，查明昂異?，F(xiàn)象和重大瓣波動(dòng)的原因；艾4)捌將艾本期重要產(chǎn)品的奧毛利率柏與同行業(yè)企業(yè)進(jìn)哀行對(duì)比分析，檢愛(ài)查是否存在異常愛(ài)；艾5)佰根據(jù)增值稅發(fā)票斑申報(bào)表或普通發(fā)擺票，估算全年收巴入，與實(shí)際案收入百金額藹比較隘。芭(2)確定可接扒受的差異額；安(3)將實(shí)際的扮情況與期望值相啊比較，識(shí)別需要哎進(jìn)一步調(diào)查的差班異；靶(4)如果其差辦額超過(guò)可接受的癌差異額，調(diào)查并板獲取充分的解釋扳和恰當(dāng)?shù)淖糇C審吧計(jì)證據(jù)（如通過(guò)熬檢查相關(guān)的憑證懊等昂）；俺(5)評(píng)估分析傲程序的測(cè)試結(jié)果捌。霸SA3藹SA3奧SA4跋SA2翱A癌B藹CD霸3.俺檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收熬入的確認(rèn)條件、愛(ài)方法是否符合企奧業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，前八后期是否一

5、致；扳關(guān)注周期性、偶鞍然性的收入是否埃符合既定的收入氨確認(rèn)原則、方法壩。癌略礙C皚4.疤獲取產(chǎn)品價(jià)格目骯錄，抽查售價(jià)是哀否符合價(jià)格政策柏，并注意銷(xiāo)售給拜關(guān)聯(lián)方或關(guān)系密阿切的重要骯客戶(hù)昂的產(chǎn)品價(jià)格是否絆合理，有無(wú)以低稗價(jià)或高價(jià)結(jié)算的背方法，相互之間熬有無(wú)頒轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的現(xiàn)象岸。阿略板A唉BCD襖5絆.疤抽取按 案張發(fā)貨單，審查阿出庫(kù)日期、品名暗、數(shù)量等是否與把發(fā)票、銷(xiāo)售合同半、記賬憑證等一爸致。柏略佰ACD斑6艾.班抽取懊 佰張記賬憑證，審班查入賬日期、品辦名、數(shù)量、單價(jià)暗、金額等是否與熬發(fā)票、發(fā)貨單、半銷(xiāo)售合同等一致擺。哀略澳A把C敖7骯.艾結(jié)合對(duì)應(yīng)收賬款盎的審計(jì)，選擇主背要吧客戶(hù)癌函證本期銷(xiāo)售額

6、昂。絆略愛(ài)A胺8把.伴對(duì)于出口銷(xiāo)售，啊應(yīng)當(dāng)將銷(xiāo)售記錄俺與出口報(bào)關(guān)單、敗貨運(yùn)提單、銷(xiāo)售哀發(fā)票等出口銷(xiāo)售般單據(jù)進(jìn)行核對(duì)，啊必要時(shí)向海關(guān)函八證。埃略拜D案9跋.哎銷(xiāo)售的截止測(cè)試百：艾(1)拔 通過(guò)測(cè)試資產(chǎn)爸負(fù)債表日前后罷 絆天辦且百金額大于氨 絆的發(fā)貨單據(jù)，熬將應(yīng)收賬款和收懊入明細(xì)賬進(jìn)行核巴對(duì)；同時(shí)，從應(yīng)唉收賬款和收入明邦細(xì)賬選取在資產(chǎn)埃負(fù)債表日前后矮 絆天巴且壩金額大于八 礙的憑證，與發(fā)貨八單據(jù)核對(duì)，唉以確定銷(xiāo)售是否壩存在跨期現(xiàn)象岸；板(2)埃復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表襖日前后銷(xiāo)售和發(fā)芭貨水平，確定業(yè)翱務(wù)活動(dòng)水平是否巴異常（如與正常傲水平相比），并盎考慮是否有必要捌追加截止程序板；癌(岸3敖)啊取得資產(chǎn)負(fù)債表

7、啊日后所有的銷(xiāo)售懊退回記錄，檢查案是否存在提前確爸認(rèn)收入的情況；吧(斑4罷)頒結(jié)合對(duì)資產(chǎn)負(fù)債挨表日應(yīng)收賬款的頒函證程序，檢查阿有無(wú)未取得對(duì)方鞍認(rèn)可的大額銷(xiāo)售把；辦(把5盎)壩調(diào)整重大跨期銷(xiāo)盎售。扒SA5-1翱SA5-2胺A哀1拜0白.埃存在銷(xiāo)貨退回的拔，檢查手續(xù)是否拔符合規(guī)定，結(jié)合佰原始銷(xiāo)售憑證檢傲查其會(huì)計(jì)處理是礙否正確。結(jié)合存骯貨項(xiàng)目審計(jì)關(guān)注唉其真實(shí)性。笆略鞍C唉1疤1白.跋銷(xiāo)售折扣與折讓百：拜(1)佰獲取或編制折扣扒與折讓明細(xì)表，奧復(fù)核加計(jì)正確，啊并與明細(xì)賬合計(jì)藹數(shù)核對(duì)相符熬；板(2)柏取得被審計(jì)單位藹有關(guān)折扣與折讓哎的具體規(guī)定和其瓣他文件資料，并擺抽查較大的折扣哎與折讓發(fā)生額的班授權(quán)批準(zhǔn)

8、情況，百與實(shí)際執(zhí)行情況暗進(jìn)行核對(duì)，檢查白其是否經(jīng)授權(quán)批拜準(zhǔn)，是否合法、藹真實(shí)版；昂(3)岸銷(xiāo)售折讓與折扣跋是否及時(shí)足額提哀交對(duì)方，有無(wú)虛敖設(shè)中介、轉(zhuǎn)移收搬入、私設(shè)賬外“澳小金庫(kù)”等情況耙；哎(4)壩檢查折扣與折讓哎的會(huì)計(jì)處理是否把正確。版略藹ABCDE捌1捌2岸.挨檢查有無(wú)特殊的奧銷(xiāo)售行為，如委盎托代銷(xiāo)、分期收搬款銷(xiāo)售、商品需澳要安裝和檢驗(yàn)的板銷(xiāo)售、附有退回壩條件的銷(xiāo)售、售傲后租回、售后回搬購(gòu)、以舊換新、霸出口銷(xiāo)售等，選胺擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程暗序進(jìn)行審核。稗略笆AC挨1柏3吧.巴調(diào)查向關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)叭售的情況，記錄礙其交易品種、價(jià)襖格、數(shù)量、金額哎和比例，并記錄隘占總銷(xiāo)售收入的爸比例。對(duì)于合并佰范圍內(nèi)的銷(xiāo)

9、售活氨動(dòng)，記錄應(yīng)予合頒并抵銷(xiāo)的金額拔。氨略爸A般C扒1耙4愛(ài).啊調(diào)查集團(tuán)內(nèi)部銷(xiāo)哎售的情況，記錄柏其交易價(jià)格、數(shù)按量和金額，并追胺查在編制合并財(cái)懊務(wù)報(bào)表時(shí)是否已斑予以抵銷(xiāo)。瓣略扳1般5班.根據(jù)評(píng)估的舞骯弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增挨加的審計(jì)程序。唉(二) 其他業(yè)笆務(wù)收入鞍C班1板6胺.叭獲取或編制埃其他爸業(yè)務(wù)靶收入鞍明細(xì)表安，胺復(fù)核加計(jì)癌是否半正確，并與總賬案數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)艾數(shù)核對(duì)暗是否傲相符跋，結(jié)合主營(yíng)業(yè)務(wù)皚收入科目與營(yíng)業(yè)跋收入報(bào)表數(shù)核對(duì)熬是否爸相符。拔SA氨6藹ABC柏D挨E骯1礙7啊.邦檢查原始憑證等隘相關(guān)資料，分析爸交易的實(shí)質(zhì)，確百定其是否符合收柏入確認(rèn)的條件，般并檢查其會(huì)計(jì)處凹理是否正確。氨略柏A凹

10、C搬1藹8百.用材料進(jìn)行非頒貨幣性柏資產(chǎn)鞍交換的，笆應(yīng)俺確定其是否柏具拌有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公澳允價(jià)值能夠可靠扳計(jì)量。盎略捌19翱.根據(jù)評(píng)估的舞鞍弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增按加的審計(jì)程序。班(三) 列報(bào)八F瓣2暗0跋.檢查營(yíng)業(yè)澳收入是否傲已按照企業(yè)會(huì)計(jì)哎準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)芭務(wù)報(bào)表中作出恰翱當(dāng)列報(bào)。氨第二部分挨 懊計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)扒性程序骯項(xiàng) 目安財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定埃發(fā)生案完整性捌準(zhǔn)確性爸截止斑分類(lèi)澳列報(bào)叭評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)拌風(fēng)險(xiǎn)水平傲（注1）吧從控制測(cè)試獲取吧的保證程凹度（注2）叭需從實(shí)質(zhì)性程序傲獲取的保證程度稗計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)瓣性程序凹（注扮3拔）藹 耙索引號(hào)白執(zhí)行人叭1罷2辦3俺4.拜5.埃6.澳7.癌8.絆9.靶10.扮岸注

11、: 1.結(jié)果俺取自風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工拌作底稿。皚2.結(jié)果取自該叭項(xiàng)目所屬業(yè)務(wù)循艾環(huán)內(nèi)部控制工作邦底稿。巴3.在計(jì)劃實(shí)施扳的實(shí)質(zhì)性程序與叭財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定之佰間的對(duì)應(yīng)關(guān)系用挨“”吧表示。營(yíng)業(yè)收入審定表扒被審計(jì)單位：斑 班 八 艾 壩 奧 搬 扒 背項(xiàng)目：伴 白營(yíng)業(yè)板收入案 巴 挨 版 阿 澳 絆 疤編制：擺 搬 斑 凹 跋 笆 瓣日期：把 伴 翱 翱 澳 翱 爸 壩索引號(hào)：哎 百SA艾1背 矮 班 敗 半 白 白 靶財(cái)務(wù)報(bào)表截止日哎/期間：奧 拔 佰 氨 鞍 唉 拔復(fù)核：埃 襖 藹 背 奧 搬 壩 芭 扮 敖 癌日期：瓣 瓣 把 板 藹 暗 癌 唉 板項(xiàng)目類(lèi)別笆本期澳未審數(shù)擺賬項(xiàng)耙調(diào)整隘本期霸審定數(shù)敖上期捌

12、審定數(shù)壩索引號(hào)板借方絆貸方骯一、昂主營(yíng)業(yè)務(wù)收入暗小 計(jì)俺二、埃其他業(yè)務(wù)收入挨小 計(jì)盎營(yíng)業(yè)收入藹合計(jì)審計(jì)結(jié)論：阿主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明搬細(xì)表哀被審計(jì)單位班：笆 邦 矮 癌 跋 佰項(xiàng)目：半 叭主營(yíng)業(yè)務(wù)霸收入明細(xì)表藹 凹 拜編制：壩 拌 扳 澳 扳 佰日期：把 礙 敗 霸 耙 頒 索引號(hào)： 案 跋 班SA2巴 壩 皚 啊 班 般 所審計(jì)會(huì)計(jì)期霸間：敗 叭 盎 半 熬復(fù)核：捌 安 笆 藹 胺 巴日期：捌 艾 襖 拔 奧 拔 隘月份笆主營(yíng)業(yè)務(wù)辦收入扳明細(xì)熬項(xiàng)目俺合計(jì)擺班邦百巴頒拌霸扮扮癌礙1盎月背瓣凹笆俺半艾熬俺跋吧俺盎2奧月埃癌扒癌翱絆吧伴挨案傲辦巴3熬月擺爸笆捌唉邦扒壩扳般靶阿板4熬月叭安捌捌矮笆版疤傲斑擺

13、敖唉5壩月扮哎癌岸拔拔霸疤哎埃愛(ài)懊翱6般月岸壩吧敖靶霸?shī)W扳扳半搬般愛(ài)7白月岸佰敗柏凹奧佰稗佰昂澳斑辦8安月礙懊骯柏爸扒岸拜岸敖拜背唉9壩月安愛(ài)芭擺扮捌岸骯胺芭皚奧叭10壩月扮鞍伴班奧捌罷翱耙藹愛(ài)氨叭11拌月芭翱半敖稗爸疤拔板擺拌敗頒12爸月艾般把按般稗版哀澳辦巴愛(ài)傲合計(jì)般上期數(shù)八變動(dòng)額盎變動(dòng)比例疤爸拔稗般扮笆擺霸絆半昂審計(jì)說(shuō)明：扮其他鞍業(yè)務(wù)盎收入明細(xì)表安被審計(jì)單位愛(ài)：笆 埃 百 岸 靶 板項(xiàng)目：靶 版其他骯業(yè)務(wù)暗收入啊明細(xì)表拌 隘 扮編制：哎 暗 敗 巴 扳 壩日期：扳 佰 靶 靶 熬 挨 索引號(hào)：半 疤 半SA芭6艾 澳 昂 阿財(cái)務(wù)報(bào)表截止日班/期間：胺 俺 柏 耙復(fù)核：扒 邦 斑 扮 叭

14、爸 耙日期：唉 案 扒 骯 白種類(lèi)拌本期伴數(shù)罷上安期數(shù)藹金額案結(jié)構(gòu)比柏金額八結(jié)構(gòu)比拌出租固定資產(chǎn)擺出租無(wú)形資產(chǎn)疤出租包裝物和商敗品骯銷(xiāo)售材料愛(ài)用材料進(jìn)行非貨巴幣性半資產(chǎn)敗交換岸用材料進(jìn)行債務(wù)靶重組半翱合翱 俺計(jì)審計(jì)說(shuō)明：班業(yè)務(wù)/產(chǎn)品斑銷(xiāo)售爸分析表昂被審計(jì)單位：鞍 暗 把 班 扒 埃項(xiàng)目：搬 埃 壩 暗業(yè)務(wù)/產(chǎn)品銷(xiāo)售扳分析表哀 礙 扳 按編制：矮 拜 拜 扒 癌 背 藹 澳日期：白 斑 白 骯 敗 白 擺 罷 擺索引號(hào)：爸 拔 哀 安SA叭3 埃 叭 板 佰 吧 笆 胺財(cái)務(wù)報(bào)表截止日扒/期間：艾 佰 拌 藹 哎 巴復(fù)核：叭 八 辦 巴 凹 耙 耙 敗 扳 把日期：礙 唉 吧 藹 班 艾 胺 芭

15、吧 把收入類(lèi)別/產(chǎn)品辦名稱(chēng)暗本期數(shù)隘上白期數(shù)把變靶 笆動(dòng)芭 幅 度斑數(shù)量阿主營(yíng)業(yè)務(wù)收入愛(ài)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本氨毛利率吧數(shù)量頒主營(yíng)業(yè)務(wù)收入柏主營(yíng)業(yè)務(wù)成本拌毛利率扮數(shù)量翱主營(yíng)業(yè)務(wù)收入骯主營(yíng)業(yè)務(wù)成本八毛利率叭合計(jì)審計(jì)說(shuō)明：斑月度毛利率分析俺表拔被審計(jì)單位：翱 藹 拔 霸 啊 昂項(xiàng)目：板 背月度毛利率分析罷表翱 啊 暗 挨編制：扮 澳 瓣 扒 安 暗日期：凹 疤 柏 伴 敖 澳索引號(hào)：唉 頒SA白4耙 氨 皚 案 稗 哀財(cái)務(wù)報(bào)表截止日唉/期間：藹 把 把 耙復(fù)核：隘 盎 愛(ài) 凹 傲 把 盎 半 案日期：拔 隘 岸 叭 澳 絆 氨 癌月份俺本期數(shù)靶上頒期數(shù)礙變動(dòng)胺幅度敗主營(yíng)業(yè)務(wù)斑收入矮主營(yíng)業(yè)務(wù)邦成本斑毛利把毛利

16、版率搬主營(yíng)業(yè)務(wù)版收入班主營(yíng)業(yè)務(wù)熬成本癌毛利骯毛利阿率案1氨2愛(ài)3伴4靶5罷6扮7按8隘9隘10跋11扮12吧合昂 板計(jì)審計(jì)說(shuō)明：伴主營(yíng)業(yè)務(wù)收入截吧止測(cè)試骯被審計(jì)單位：八 挨 敖 霸 搬 愛(ài) 霸 捌 氨 扮 拌項(xiàng)目：背 岸 愛(ài)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入截愛(ài)止測(cè)試白 唉 艾 盎 啊 斑編制：拔 疤 岸 耙 啊 半 哎 盎日期：愛(ài) 瓣 熬 案 啊 拌 疤 皚索引號(hào)：疤 霸 胺SA翱5-1矮 般 霸 叭 般 澳 昂財(cái)務(wù)報(bào)表截止日靶/期間：擺 奧 扒 癌 唉復(fù)核：岸 拌 阿 捌 岸 扳 把 拌日期：安 絆 百 骯 壩 扒 巴 藹從發(fā)貨單到明細(xì)敖賬敖編號(hào)百發(fā)貨單昂發(fā)票內(nèi)容稗明細(xì)賬百是否跨期疤瓣(哎盎)絆日期擺號(hào)碼芭日期案客戶(hù)芭名稱(chēng)矮貨物名稱(chēng)隘銷(xiāo)售額襖稅額絆日期敗憑證號(hào)癌主營(yíng)業(yè)務(wù)收入扮應(yīng)交稅金頒截止日前半邦敗壩岸拔俺半懊敖截止日期：岸20把班7愛(ài)年哎拜月百扮日疤背扳襖百矮氨版跋澳截止日后審計(jì)說(shuō)明：翱主營(yíng)業(yè)務(wù)收入截耙止測(cè)試岸被審計(jì)單位：叭 啊 癌 氨 佰 拌 擺項(xiàng)目：班 案