財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)習(xí)題

1、PAGE PAGE 13罷實(shí)訓(xùn)一 資產(chǎn)負(fù)靶債表日后事項(xiàng)扳1矮AS公司為上凹市公司，系增值熬稅一般納稅企業(yè)靶，適用的增值稅扒稅率為17。挨采用資產(chǎn)負(fù)債表叭債務(wù)法核算所得板稅，所得稅稅率半33，200癌6年的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)百報(bào)告于2007版年4月30日經(jīng)唉批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。白2006年所得敗稅匯算清繳于2扒007年2月1艾5日完成。20稗06年前該公司八按凈利潤(rùn)的10皚計(jì)提法定盈余百公積，2006壩年尚未提取法定埃盈余公積和法定捌公益金，200澳6年稅后利潤(rùn)為隘56000萬(wàn)元扒。假定稅法規(guī)定拔可按應(yīng)收賬款余案額50計(jì)提壞俺賬準(zhǔn)備在稅前扣癌除；違約金和訴白訟實(shí)際發(fā)生時(shí)允辦許稅前扣除。2案007年1月1霸日至4

2、月30日傲?xí)?jì)報(bào)表公布日骯前發(fā)生如下事項(xiàng)氨：扮(1)2007芭年1月發(fā)現(xiàn)在2岸005年發(fā)生一笆項(xiàng)納稅調(diào)整事項(xiàng)傲未處理，即公司藹于2005年年疤末計(jì)提的固定資矮產(chǎn)減值準(zhǔn)備50鞍0萬(wàn)元。該減值版準(zhǔn)備金額至20盎06年12月3霸1日未發(fā)生變動(dòng)擺。案(2)2007背年1月發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)絆重大差錯(cuò)。20唉06年1月18俺日購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形辦資產(chǎn)，入賬價(jià)值罷為300萬(wàn)元，搬預(yù)計(jì)使用年限為哎5年，甲公司2版006年度對(duì)此唉項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)未進(jìn)礙行攤銷。愛(ài)(3)2007白年2月發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)巴重大差錯(cuò)。20疤06年8月，甲把公司與廣告公司邦簽訂廣告代理合凹同，委托該公司邦承辦其產(chǎn)品廣告扒業(yè)務(wù)。廣告代理般合同約定：廣播鞍電視廣告費(fèi)用

3、1芭350萬(wàn)元，播辦放時(shí)間為200艾6年10月一2把006年11月案。甲公司于20岸06年9月支付澳上述費(fèi)用計(jì)13版50萬(wàn)元，考慮熬到廣告的受益期扮間難以準(zhǔn)確界定叭，將廣告費(fèi)計(jì)入白長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，皚在自2006年般10月起的4年柏內(nèi)平均攤?cè)脘N售懊費(fèi)用。假定廣告唉費(fèi)用均可稅前扣懊除。跋(4)2007奧年2月發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)拔重大差錯(cuò)。公司奧有一項(xiàng)可供出售癌金融資產(chǎn)，取得唉成本為100萬(wàn)拜元，2006年拔12月31日公盎允價(jià)值為120白萬(wàn)元，甲公司將霸公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)跋入損益。挨(5)AS公司八于2007年3八月10日收到A白企業(yè)通知，A企癌業(yè)已進(jìn)行破產(chǎn)清鞍算，無(wú)力償還所百欠部分貨款，預(yù)案計(jì)AS公司可收盎回應(yīng)

4、收賬款的4啊0。該業(yè)務(wù)為八AS公司200案6年3月銷售給哀A企業(yè)的產(chǎn)品，芭價(jià)款為135萬(wàn)百元(含增值稅額芭)按合同規(guī)定A班企業(yè)應(yīng)于收到所礙購(gòu)物資后一個(gè)月稗內(nèi)付款。由于A靶企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不胺佳，面臨破產(chǎn)，班并已經(jīng)到200哎6年12月31吧日仍未付款。A斑S公司為該項(xiàng)應(yīng)懊收賬款提取壞賬隘準(zhǔn)備21萬(wàn)元。稗假定稅務(wù)部門(mén)尚啊未批準(zhǔn)稅前扣除辦。骯(6)AS公司拜2007年2月愛(ài)10日收到B公拌司退貨的產(chǎn)品以挨及退回的增值稅骯發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)敖。該業(yè)務(wù)為AS耙公司2006年挨11月1日銷售敗給B公司的產(chǎn)品隘，價(jià)款100萬(wàn)斑元，產(chǎn)品成本8巴0萬(wàn)元，消費(fèi)稅絆稅率10，2笆006年12月按31日仍未收到拜貨款，年末按

5、5扮計(jì)提了壞賬準(zhǔn)八備。伴(7)AS公司啊2007年3月百15日收到C公敗司退貨的產(chǎn)品以拜及退回的增值稅笆發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)邦。該業(yè)務(wù)為AS皚公司2006年昂11月10日銷背售給C公司的產(chǎn)唉品，價(jià)款200百萬(wàn)元，增值稅率耙17，產(chǎn)品成跋本160萬(wàn)元，版2006年12岸月31日仍未收盎到貨款，年末按壩10計(jì)提了壞敖賬準(zhǔn)備。扒(8)2007暗年2月7日，經(jīng)扮法庭一審判決，盎AS公司需要賠巴償C公司違約金靶87萬(wàn)元，支付癌訴訟費(fèi)用3萬(wàn)元唉。AS公司不再霸上訴，并且賠償頒款和訴訟費(fèi)用已斑經(jīng)支付。假定已叭經(jīng)稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)暗允許稅前扣除.扮該事項(xiàng)為AS公罷司與C公司簽訂版供銷合同，合同把規(guī)定AS公司在鞍2006年

6、9月襖供應(yīng)給C公司一隘批貨物，由于A俺S公司未能按照伴合同發(fā)貨，致使半C公司發(fā)生重大胺經(jīng)濟(jì)損失。C公罷司通過(guò)法律要求邦A(yù)S公司賠償違絆約金等經(jīng)濟(jì)損失熬150萬(wàn)元，該叭訴訟案在200八6年12月31拌日尚未判決，A爸S公司已確認(rèn)預(yù)艾計(jì)負(fù)債60萬(wàn)元扒(含訴訟費(fèi)用3胺萬(wàn)元)。擺(9)2007罷年3月15日A氨S公司與E公司翱協(xié)議，E公司將佰其持有60的奧乙公司的股權(quán)出絆給AS公司，價(jià)氨款為10000搬萬(wàn)元。安(10)200襖7年3月20日按公司董事會(huì)制定矮提請(qǐng)股東會(huì)批準(zhǔn)皚的利潤(rùn)分配方案疤為：按照200敖6年凈利潤(rùn)(調(diào)盎整后的)的10佰計(jì)提法定盈余隘公積，分配現(xiàn)金翱股利300萬(wàn)元柏；分配股票股利襖40

7、0萬(wàn)元。懊要求：根據(jù)以上爸資料，判斷上述襖業(yè)務(wù)屬于是調(diào)整盎事項(xiàng)還是非調(diào)整奧事項(xiàng)；并根據(jù)調(diào)熬整事項(xiàng)編制會(huì)計(jì)岸分錄。涉及所得懊稅均按每項(xiàng)業(yè)務(wù)版調(diào)整，涉及調(diào)整挨利潤(rùn)分配項(xiàng)目的版，合并編制相關(guān)霸會(huì)計(jì)分錄。版實(shí)訓(xùn)稗二懊 邦非貨幣性資產(chǎn)交傲換罷2.壩 皚甲公司和乙公司襖均為增值稅一般矮納稅企業(yè)，增值叭稅率17。2癌005年1月1傲8日甲公司和乙巴公司經(jīng)研究決定班進(jìn)行資產(chǎn)置換。疤2005年3月白1日甲公司收到愛(ài)乙公司的補(bǔ)價(jià)1斑8萬(wàn)元，200耙5年4月1日甲安公司和乙公司辦拜理完畢資產(chǎn)所有瓣權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲敖公司以其庫(kù)存商盎品、無(wú)形資產(chǎn)換敗入乙公司的機(jī)器柏設(shè)備一臺(tái)。甲公骯司換出的庫(kù)存商唉品賬面價(jià)值為1骯50萬(wàn)元

8、，公允案價(jià)值為180萬(wàn)半元；無(wú)形資產(chǎn)賬辦面原值為200頒萬(wàn)元，已計(jì)提攤熬銷額100萬(wàn)元哀，公允價(jià)值為1巴20萬(wàn)元。換入跋機(jī)器不需要安裝哀直接交付使用，啊另支付運(yùn)費(fèi)83拜4萬(wàn)元，預(yù)計(jì)俺可使用5年，凈阿殘值為75萬(wàn)俺元，采用雙倍余拜額遞減法計(jì)提折昂舊。2007年捌3月31日，甲捌公司將機(jī)器處置哀，取得收入90皚萬(wàn)元，款項(xiàng)已收八妥.假設(shè)該交易安具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，澳不考慮其他稅費(fèi)叭。要求：奧(1)判斷是否搬屬于非貨幣性資凹產(chǎn)交換。阿(2)計(jì)算投入襖資產(chǎn)的入賬成本凹。俺(3)編制20瓣05年3月1日吧甲公司收到補(bǔ)價(jià)八的會(huì)計(jì)分錄。背(4)編制20擺05年4月1日稗非貨幣性資產(chǎn)交稗換取得固定資產(chǎn)埃的會(huì)計(jì)分錄。骯

9、(5)計(jì)算各年傲折舊額。安(6)編制20矮07年3月31阿日處置固定資產(chǎn)按的會(huì)計(jì)分錄。胺實(shí)訓(xùn)啊三拌 伴 企業(yè)合并絆3.拌 礙甲公司和乙公司懊是不具有關(guān)聯(lián)關(guān)般系的兩個(gè)獨(dú)立的澳公司。有關(guān)企業(yè)班合并資料如下：拔(1)2006瓣年12月27日吧，這兩個(gè)公司達(dá)襖成合并協(xié)議，由埃甲公司采用控股爸合并方式將乙公岸司進(jìn)行合并，合皚并后甲公司取得鞍乙公司70的熬股份。傲(2)2007伴年1月1日甲公懊司以一項(xiàng)固定資澳產(chǎn)、交易性金融叭資產(chǎn)和庫(kù)存商品哀作為對(duì)價(jià)合并了礙交易性金融資產(chǎn)扳的成本為100哀0萬(wàn)元，公允價(jià)藹值變動(dòng)為100爸萬(wàn)元，公允價(jià)值斑為1300萬(wàn)元阿；庫(kù)存商品賬面吧價(jià)值為800萬(wàn)芭元，公允價(jià)值為俺100

10、0萬(wàn)元；巴(3)發(fā)生的直跋接相關(guān)費(fèi)用為6唉0萬(wàn)元。佰(4)購(gòu)買(mǎi)日乙癌公司可辨認(rèn)凈資唉產(chǎn)的公允價(jià)值為昂4000萬(wàn)元。稗(假定公允價(jià)值哀與賬面價(jià)值相同白)板(5)2007佰年2月3日股東捌會(huì)宣告分配現(xiàn)金捌股利1000萬(wàn)盎元。懊(6)2007爸年12月31日半乙公司全年實(shí)現(xiàn)挨凈利潤(rùn)1500搬萬(wàn)元。擺(7)2008拜年2月3日股東阿會(huì)宣告分配現(xiàn)金暗股利2000萬(wàn)叭元。跋(8)2008愛(ài)年12月31日扮乙公司因可供出敗售金融資產(chǎn)公允盎價(jià)值變動(dòng)增加1凹00萬(wàn)元斑(9)2008叭年12月31日笆乙公司全年實(shí)現(xiàn)跋凈利潤(rùn)3000辦萬(wàn)元。要求：襖(1)確定購(gòu)買(mǎi)耙方。芭(2)確定購(gòu)買(mǎi)鞍日。澳(3)計(jì)算確定矮購(gòu)買(mǎi)成本

11、。壩(4)計(jì)算固定凹資產(chǎn)和交易性金哎融資產(chǎn)的處置損伴益。胺(5)編制甲公皚司在購(gòu)買(mǎi)日的會(huì)把計(jì)分錄。扒(7)編制20拜07年2月3日吧股東會(huì)宣告分配芭現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)暗分錄。絆(8)編制20班08年2月3日拔股東會(huì)宣告分配搬現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)伴分錄。懊實(shí)訓(xùn)擺四 所得稅案4氨.佰 壩1.AS公司2隘007年末、2哀008年末利潤(rùn)俺表利潤(rùn)總額辦項(xiàng)目金額為36扮00萬(wàn)元、41熬97萬(wàn)元。各年艾所得稅稅率為3半3，與所得稅愛(ài)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如拔下：凹（1）2007哎年：哀2007年計(jì)傲提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備辦90萬(wàn)元。奧2006年1扳2月購(gòu)入固定資安產(chǎn)，原值為18白00萬(wàn)元，折舊把年限為10年，皚凈殘值為零，會(huì)鞍計(jì)采用雙

12、倍余額哀遞減法計(jì)提折舊柏；稅法要求采用壩直線法計(jì)提折舊芭，使用年限為1按0年，凈殘值為佰零。岸2007年支巴付非公益性贊助埃支出為600萬(wàn)捌元。捌2007年本板年發(fā)生研究開(kāi)發(fā)鞍支出1500萬(wàn)疤元，較2006拜年增長(zhǎng)20，扳其中900萬(wàn)元唉資本化支出計(jì)入鞍無(wú)形資產(chǎn)成本。頒稅法規(guī)定可按照霸實(shí)際發(fā)生研究開(kāi)佰發(fā)支出的150邦加計(jì)扣除。假拌定年末達(dá)到預(yù)定邦可使用狀態(tài)。邦2007年支版付違反稅收罰款翱支出300萬(wàn)元把。八2007年資癌產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)資鞍料如下：邦項(xiàng)目佰賬面價(jià)值敖計(jì)稅基礎(chǔ)半暫時(shí)性差異柏應(yīng)納稅暫時(shí)性差吧異靶可抵扣暫時(shí)性差安異笆存貨芭1000把固定資產(chǎn)原值埃1800氨減：累計(jì)折舊白360氨固定資產(chǎn)

13、減值準(zhǔn)擺備拔0哀固定資產(chǎn)賬面價(jià)般值叭1440安無(wú)形資產(chǎn)擺900盎總計(jì)2008年：敖2008年計(jì)板提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備疤150萬(wàn)元，累盎計(jì)計(jì)提存貨跌價(jià)斑準(zhǔn)備240萬(wàn)元隘，本年計(jì)提固定唉資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6俺0萬(wàn)元。佰2008年支隘付非公益贊助支岸出為800萬(wàn)元氨。壩2008年發(fā)骯生研究開(kāi)發(fā)支出版1210萬(wàn)元，巴其中810萬(wàn)元岸資本化支出計(jì)入翱無(wú)形資產(chǎn)成本。哀稅法規(guī)定可按照盎實(shí)際發(fā)生研究開(kāi)懊發(fā)支出的150挨加計(jì)扣除。假敖定年末達(dá)到預(yù)定斑可使用狀態(tài)。安2008年計(jì)敗提產(chǎn)品質(zhì)量保證拌金300萬(wàn)元。疤2008年資懊產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)資靶料如下：鞍項(xiàng)目拌賬面價(jià)值阿計(jì)稅基礎(chǔ)俺暫時(shí)性差異壩應(yīng)納稅暫時(shí)性差背異扒可抵扣暫時(shí)性差佰異

14、擺存貨岸2000扒2240笆固定資產(chǎn)原值靶1800敖1800按減：累計(jì)折舊拌648靶360按固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)熬備翱60辦0靶固定資產(chǎn)賬面價(jià)拌值罷1092隘1440艾無(wú)形資產(chǎn)叭810埃0笆預(yù)計(jì)負(fù)債絆300邦0耙總計(jì)要求：澳（1）計(jì)算20般07年暫時(shí)性差扒異。扳（2）計(jì)算20佰07年應(yīng)交所得擺稅。骯（3）計(jì)算20骯07年遞延所得辦稅資產(chǎn)和遞延所斑得稅負(fù)債。叭（4）計(jì)算20把07年利潤(rùn)表確柏認(rèn)的所得稅費(fèi)用昂。癌（5）編制20唉07年與所得稅澳有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄熬。八（6）計(jì)算20辦08年暫時(shí)性差巴異。般（7）計(jì)算20班08年應(yīng)交所得扮稅。版（8）計(jì)算20八08年遞延所得拜稅資產(chǎn)和遞延所凹得稅負(fù)債發(fā)生額邦。

15、伴（9）計(jì)算20岸08年利潤(rùn)表確盎認(rèn)的所得稅費(fèi)用跋。胺（10凹）編制2008斑年與所得稅有關(guān)罷的會(huì)計(jì)分錄。壩實(shí)訓(xùn)安五把 哎合并報(bào)表襖5佰.靶 埃A公司于200跋7年1月1日通啊過(guò)非同一控制下扒企業(yè)合并了甲公埃司，持有甲公司癌80的股權(quán)，爸合并對(duì)價(jià)成本為芭9000萬(wàn)元。岸A公司在200搬7年1月1日備岸查簿中記錄的甲頒公司的可辨認(rèn)凈半資產(chǎn)、負(fù)債的公哀允價(jià)值與賬面價(jià)稗值相同。有關(guān)資翱料如下：愛(ài)（1）甲公司2埃007年1月1柏日的所有者權(quán)益半為10500萬(wàn)斑元，其中，實(shí)收哎資本為6000絆萬(wàn)元，資本公積擺為4500萬(wàn)元唉，盈余公積為O按萬(wàn)元，未分配利唉潤(rùn)為0萬(wàn)元。礙（2）甲公司2骯007年實(shí)現(xiàn)凈凹利

16、潤(rùn)為3000扒萬(wàn)元（均由投資啊者享有）藹（3）2007拌年末按凈利潤(rùn)的百10計(jì)提法定藹盈余公積金。鞍（4）甲公司2罷007年因持有懊可供出售金融資俺產(chǎn)，公允價(jià)值變安動(dòng)計(jì)入資本公積伴447.76萬(wàn)奧元（未扣除所得岸稅影響），甲公辦司所得稅稅率為哀33。俺（5）2007癌年A公司向甲公昂司銷售商品，價(jià)唉款200萬(wàn)元，版增值稅稅率為1癌7；成本為1挨50萬(wàn)元，貨款骯尚未收到。甲公翱司該存貨未對(duì)外艾銷售。A公司采安用應(yīng)收賬款余額骯百分比法計(jì)提壞爸賬準(zhǔn)備，計(jì)提比骯例為l。白（6）甲公司采把用的會(huì)計(jì)政策和罷會(huì)計(jì)期間與AS胺公司一致。要求：耙（1）按照權(quán)益柏法對(duì)子公司的長(zhǎng)昂期股權(quán)投資進(jìn)行芭調(diào)整，編制應(yīng)在般工

17、作底稿中編制隘的調(diào)整分錄。邦（2）計(jì)算調(diào)整藹后的長(zhǎng)期股權(quán)投骯資。胺（3）編制母公凹司對(duì)子公司長(zhǎng)期扳股權(quán)投資項(xiàng)目與敗子公司所有者權(quán)班益項(xiàng)目的抵銷分壩錄。岸（4）編制母公白司對(duì)子公司持有扒對(duì)方長(zhǎng)期股權(quán)投百資的投資收益的叭抵銷分錄。哀（5）編制抵銷般存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)伴部銷售利潤(rùn)的分鞍錄。?。?）編制抵銷挨內(nèi)部應(yīng)收賬款與埃應(yīng)付賬款的分錄靶。按（7）編制抵銷矮內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)埃提的壞賬準(zhǔn)備的般分錄。搬實(shí)訓(xùn)暗六八 靶債務(wù)重組岸6疤.拔 爸2008百年翱4啊月暗1扒日，甲企業(yè)銷售凹一批商品給乙企絆業(yè)，銷售貨款總班額為笆300靶萬(wàn)元（含增值稅挨）。甲企業(yè)于同百日收到一張票面挨金額為敖300按萬(wàn)元、期限為罷6傲個(gè)月

18、、票面年利埃率為伴8%白的商業(yè)匯票。甲邦企業(yè)按月計(jì)提該背商業(yè)匯票的利息佰。按(1)2008百年昂10邦月按1扳日，乙企業(yè)未能愛(ài)兌付到期票據(jù)，吧甲企業(yè)將應(yīng)收票愛(ài)據(jù)本息余額轉(zhuǎn)入凹應(yīng)收賬款，但不啊再計(jì)算利息。叭2008擺年拜12芭月皚5案日，甲、乙雙方艾經(jīng)協(xié)商進(jìn)行債務(wù)巴重組，簽訂的債吧務(wù)重組協(xié)議內(nèi)容半如下：爸礙乙企業(yè)以其持有捌的一項(xiàng)擁有完全敗產(chǎn)權(quán)的房產(chǎn)抵償敖60癌萬(wàn)元的債務(wù)。該骯房產(chǎn)在乙企業(yè)的胺賬面原價(jià)為凹100搬萬(wàn)元，已計(jì)提折啊舊挨30暗萬(wàn)元，已計(jì)提減胺值準(zhǔn)備盎5吧萬(wàn)元。埃般甲企業(yè)同意豁免按乙企業(yè)債務(wù)本金白40芭萬(wàn)元及疤2008扳年敗4昂月背1絆日至案2008班年扳9跋月耙30佰日計(jì)提的全部利氨息

19、。埃礙將剩余債務(wù)的償啊還期限延長(zhǎng)至埃2009傲年背12扮月鞍31澳日，在債務(wù)延長(zhǎng)傲期間，剩余債務(wù)壩余額按年利率皚5%按收取利息，假定扮實(shí)際利率為胺5%隘。本息到期一次奧償付。暗骯該協(xié)議自埃2008百年傲12藹月柏31俺日起執(zhí)行。搬(2)班債務(wù)重組日之前背，甲企業(yè)對(duì)上述按債權(quán)未計(jì)提壞賬擺準(zhǔn)備。唉(3)皚上述房產(chǎn)的所有敖權(quán)變更、部分債奧務(wù)解除手續(xù)及其辦他有關(guān)法律手續(xù)笆已于叭2008昂年襖12邦月挨31擺日完成。甲企業(yè)吧將取得的房產(chǎn)作頒為固定資產(chǎn)進(jìn)行把核算和管理。耙(4)擺乙企業(yè)于疤2009澳年奧12襖月搬31百日按上述協(xié)議規(guī)拌定償付了所欠債啊務(wù)。要求：耙(1)把計(jì)算甲企業(yè)壩2008般年笆12壩月絆

20、31艾日該重組債權(quán)的百賬面余額。邦(2)愛(ài)編制甲企業(yè)及乙隘企業(yè)佰2008百年敗12埃月背31白日與該債務(wù)重組捌相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄挨（不考慮稅費(fèi)）跋。骯(3)礙編制甲企業(yè)及乙翱企業(yè)傲2009隘年八12搬月暗31按日債權(quán)、債務(wù)實(shí)瓣際清償時(shí)的會(huì)計(jì)敖分錄。般實(shí)訓(xùn)昂七皚 斑借款費(fèi)用搬7.骯 爸甲公司2002絆年至2008年白發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)懊務(wù)如下：絆（1）2002芭年1月10日，俺甲公司銷售一批辦商品給乙公司，澳貨款為2000爸萬(wàn)元（含增值稅拜額）。合同約定翱，乙公司應(yīng)于2搬002年4月1靶0日前支付上述擺貨款。由于資金安周轉(zhuǎn)困難，乙公奧司到期不能償付耙貨款。經(jīng)協(xié)商，愛(ài)甲公司與乙公司頒達(dá)成如下債務(wù)重叭組協(xié)議

21、：乙公司拜以一批產(chǎn)品和一埃臺(tái)設(shè)備償還全部骯債務(wù)。乙公司用鞍于償債的產(chǎn)品成罷本為432萬(wàn)元跋，市場(chǎng)價(jià)格和計(jì)白稅價(jià)格均為54擺0萬(wàn)元，未計(jì)提懊存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；俺用于償債的設(shè)備氨原價(jià)為1800芭萬(wàn)元，已計(jì)提折案舊720萬(wàn)元，柏市場(chǎng)價(jià)格為90翱0萬(wàn)元；已計(jì)提百減值準(zhǔn)備180氨萬(wàn)元。債務(wù)重組敖日為2002年壩12月31日。疤甲公司和乙公司敖適用的增值稅稅百率均為17。百假定不考慮除增霸值稅以外的其他斑相關(guān)稅費(fèi)。預(yù)計(jì)百該固定資產(chǎn)尚可安使用6年，凈殘笆值為零，采用直埃線法攤銷。甲公吧司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)擺備400萬(wàn)元。耙（2）2004般年12月31日案，由于與該固定哀資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)扒因素發(fā)生不利變靶化，致使其發(fā)生般

22、減值，其公允價(jià)熬值減去處置費(fèi)用岸后的凈額為4案0擺0萬(wàn)元耙.擺（3）假設(shè)甲公芭司為使產(chǎn)品進(jìn)一白步滿足市場(chǎng)需要板，適應(yīng)新技術(shù)的半發(fā)展，2006白年底決定從20盎06年12月3跋1日起對(duì)該設(shè)備哎進(jìn)行改造。巴（4）2007澳年1月1日從銀唉行借入專門(mén)借款捌500萬(wàn)元，期癌限為3年，年利霸率為12，每扒年1月1日付息斑。阿（5）除專門(mén)借藹款外，公司只有叭一筆其他借款，擺為公司于200拔6年12月1日巴借入的長(zhǎng)期借款白600萬(wàn)元，期矮限為5年，年利澳率為8，每年稗12月1日付息背。拜（6）由于審批絆、辦手續(xù)等原因版，廠房于200瓣7年4月1日才凹開(kāi)始動(dòng)工興建，艾工程建設(shè)期間的巴支出情況如下：背2007年

23、4月奧1日：200萬(wàn)班元。八2007年6月哀1日：100萬(wàn)叭元；扳2007年7月按1日：300萬(wàn)啊元；拜2007年9月扮1日一12月3礙1日由于施工質(zhì)霸量問(wèn)題工程停工俺4個(gè)月。皚2008年1月伴1日：100萬(wàn)礙元；叭2008年4月襖1日：50萬(wàn)元笆；敗2008年7月埃1日：50萬(wàn)元敖。百工程于2008艾年9月30日完拜工，達(dá)到預(yù)定可巴使用狀態(tài)。專門(mén)澳借款中未支出部跋分全部存入銀行扮，假定月利率為爸0.5。假定佰全年按照360澳天計(jì)算，每月按辦照30天計(jì)算。要求：扒(1)編制20拔02年12月3阿1日債務(wù)重組時(shí)岸的會(huì)計(jì)分錄。澳(2)編制甲公矮司2003年計(jì)拌提折舊的會(huì)計(jì)分白錄。凹(3)編制甲公哀

24、司2004年末盎提取減值準(zhǔn)備的佰會(huì)計(jì)分錄。安(4)編制甲公傲司2005年計(jì)暗提折舊的會(huì)計(jì)分安錄。扒(5)計(jì)算20襖06年末固定資暗產(chǎn)賬面價(jià)值。哎(6)編制甲公埃司2006年1罷2月31日將固稗定資產(chǎn)賬面價(jià)值襖轉(zhuǎn)入在建工程的芭會(huì)計(jì)分錄。爸(7)計(jì)算20翱07年借款利息霸資本化金額和應(yīng)癌計(jì)入當(dāng)期損益金板額，并編制相關(guān)凹的會(huì)計(jì)分錄。凹(8)計(jì)算20艾08年借款利息扒資本化金額和應(yīng)隘計(jì)人當(dāng)期損益金阿額，并編制相關(guān)版的會(huì)計(jì)分錄。拌(9)編制有關(guān)熬固定資產(chǎn)完工達(dá)扒到預(yù)定用途的會(huì)扳計(jì)分錄靶實(shí)訓(xùn)八 所得稅凹9.板 癌甲股份有限公司扮（本題下稱笆“柏甲公司敗”壩）為上市公司，哎20哀翱7年1月1日遞按延所得稅資

25、產(chǎn)為敗396萬(wàn)元；遞半延所得稅負(fù)債為哎990萬(wàn)元，適隘用的所得稅稅率八為33。根據(jù)拜20翱昂7年頒布的新稅版法規(guī)定，自20半哀8年1月1日起搬，該公司適用的襖所得稅稅率變更捌為25。唉該公司20扒耙7年利潤(rùn)總額為拌6巴懊000萬(wàn)元，涉把及所得稅會(huì)計(jì)的熬交易或事項(xiàng)如下霸：瓣（1）20哎傲7年1月1曰，襖以2扮佰044.70萬(wàn)斑元自證券市場(chǎng)購(gòu)斑入當(dāng)日發(fā)行的一罷項(xiàng)3年期到期還藹本付息國(guó)債。該班國(guó)債票面金額為罷2班搬000萬(wàn)元，票藹面年利率為5俺，年實(shí)際利率為案4，到期日為氨20捌百9年l2月31啊日。甲公司將該斑國(guó)債作為持有至礙到期投資核算。案稅法規(guī)定，國(guó)債瓣利息收入免交所靶得稅。扒（2）20懊般6年12月15敗日，甲公司購(gòu)入叭一項(xiàng)管理用設(shè)備挨，支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款?yuàn)W、運(yùn)輸費(fèi)、安裝佰費(fèi)等共計(jì)2板案400萬(wàn)元。l稗2月26日，該唉設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到靶預(yù)定可使用狀態(tài)班。甲公司預(yù)計(jì)該靶設(shè)備使用年限為辦10年，預(yù)計(jì)凈板殘值為零，采用絆年限平均法計(jì)提白折舊。襖