某建筑工程公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其控制與防范研究

1、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其控制與防范研究以上海長(zhǎng)江旭普林建筑工程有限公司為例PAGE PAGE II背內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及奧其控制與防范研搬究辦八以上海長(zhǎng)江旭普隘林建筑工程有限案公司為例摘 要邦隨著中國(guó)現(xiàn)代化隘企業(yè)制度的建立把，我國(guó)社會(huì)主義拜市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的俺逐步完善，國(guó)內(nèi)爸外市場(chǎng)激烈競(jìng)爭(zhēng)罷特別是管理風(fēng)險(xiǎn)阿所帶來的壓力，藹必將促使中國(guó)政藹府和企業(yè)的投資扒者、經(jīng)營(yíng)者更加白重視企業(yè)內(nèi)部審襖計(jì)的工作。扒內(nèi)部審計(jì)作為我佰國(guó)當(dāng)前審計(jì)監(jiān)督拔體系中三大審計(jì)扳之一,是企業(yè)內(nèi)罷部控制系統(tǒng)的重埃要組成部分,是礙企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策和百民眾監(jiān)督的骯“拔眼睛岸”吧。奧然而,目前依然懊有許多的企業(yè)沒按有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審唉計(jì)的重要性,以頒至于內(nèi)部審計(jì)

2、未捌能發(fā)揮出其應(yīng)有捌的作用,致使在伴當(dāng)前的企業(yè)日常擺經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,違癌法違規(guī)的現(xiàn)象層八層迭出,經(jīng)濟(jì)犯襖罪問題也時(shí)有發(fā)翱生。八但隨著內(nèi)部審計(jì)柏逐漸深入到企業(yè)罷。我們有理由相芭信，未來會(huì)影響傲該行業(yè)發(fā)展的因翱素會(huì)越來越少，芭我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審扳計(jì)事業(yè)也將擺脫鞍各種制約，進(jìn)入胺一個(gè)新的發(fā)展時(shí)按期。案本文通過理論結(jié)叭合實(shí)際。從企業(yè)埃內(nèi)部審計(jì)出發(fā)，拔提出對(duì)內(nèi)部審計(jì)爸風(fēng)險(xiǎn)的控制與防頒范的方法。耙關(guān)鍵詞：佰內(nèi)部審計(jì)，管理藹風(fēng)險(xiǎn)，控制防范巴，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)目 錄TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc293250530 1緒 論 PAGEREF _Toc293250530 h 1 HYPERLIN

3、K l _Toc293250531 拔1.1 矮選題背景把 PAGEREF _Toc293250531 h 擺1 HYPERLINK l _Toc293250532 百1.2 艾文獻(xiàn)回顧般 PAGEREF _Toc293250532 h 叭1 HYPERLINK l _Toc293250533 艾1.2.1埃國(guó)外文獻(xiàn)回顧懊 PAGEREF _Toc293250533 h 矮2 HYPERLINK l _Toc293250534 般1.2.2版國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)回顧捌 PAGEREF _Toc293250534 h 扮2 HYPERLINK l _Toc293250535 埃1.3 盎研究思路與本文隘結(jié)構(gòu)

4、熬 PAGEREF _Toc293250535 h 扳2 HYPERLINK l _Toc293250536 按2 背理論概述白 PAGEREF _Toc293250536 h 擺4 HYPERLINK l _Toc293250537 絆2.1懊審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念凹 PAGEREF _Toc293250537 h 哎4 HYPERLINK l _Toc293250545 斑2.2白內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的藹理論概念吧 PAGEREF _Toc293250545 h 疤4 HYPERLINK l _Toc293250546 辦2.21按內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的哎概念罷 PAGEREF _Toc293250546 h 笆

5、4 HYPERLINK l _Toc293250548 岸2.22笆內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的佰成因暗 PAGEREF _Toc293250548 h 八5 HYPERLINK l _Toc293250549 礙2.23皚內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的稗特性百 PAGEREF _Toc293250549 h 叭5 HYPERLINK l _Toc293250556 矮2.瓣3背 靶內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的襖控瓣制隘與防范捌 PAGEREF _Toc293250556 h 罷5 HYPERLINK l _Toc293250564 柏3 叭案例分析澳 PAGEREF _Toc293250564 h 昂8 HYPERLINK l _To

6、c293250565 拌3.1瓣調(diào)研企業(yè)概述跋 PAGEREF _Toc293250565 h 敗8 HYPERLINK l _Toc293250566 稗3.1.1氨調(diào)研企業(yè)的基本半情況皚 PAGEREF _Toc293250566 h 澳8 HYPERLINK l _Toc293250567 氨3.1.2胺調(diào)研企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)哀計(jì)人員的分工及壩責(zé)任描述傲 PAGEREF _Toc293250567 h 拔8 HYPERLINK l _Toc293250568 岸3.2八調(diào)研企業(yè)分析扒 PAGEREF _Toc293250568 h 傲9 HYPERLINK l _Toc293250569 昂3.

7、21哀調(diào)研企業(yè)會(huì)計(jì)系骯統(tǒng)的說明胺 PAGEREF _Toc293250569 h 按9 HYPERLINK l _Toc293250570 擺3.22笆調(diào)研企業(yè)內(nèi)部審鞍計(jì)的說明案 PAGEREF _Toc293250570 h 鞍9 HYPERLINK l _Toc293250571 背3.22 巴企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過挨程中可能出現(xiàn)的吧風(fēng)險(xiǎn)及其成因伴 PAGEREF _Toc293250571 h 伴9 HYPERLINK l _Toc293250572 白3.23岸企業(yè)降低內(nèi)部審靶計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法盎 PAGEREF _Toc293250572 h 半10 HYPERLINK l _Toc2932505

8、73 稗3.3扮對(duì)調(diào)研企業(yè)提出版建議半 PAGEREF _Toc293250573 h 礙11 HYPERLINK l _Toc293250583 霸4. 吧結(jié)斑 骯論昂 PAGEREF _Toc293250583 h 胺14 HYPERLINK l _Toc293250584 叭4.1澳得出內(nèi)部審計(jì)風(fēng)傲險(xiǎn)控制和防范的按結(jié)論愛 PAGEREF _Toc293250584 h 斑14 HYPERLINK l _Toc293250585 奧4.2拌進(jìn)一步工作的方艾向百 PAGEREF _Toc293250585 h 把14 HYPERLINK l _Toc293250586 參考文獻(xiàn) PAGERE

9、F _Toc293250586 h 16 HYPERLINK l _Toc293250587 致 謝 PAGEREF _Toc293250587 h 17 HYPERLINK l _Toc293250588 附 錄 PAGEREF _Toc293250588 h 18 HYPERLINK l _Toc293250589 跋附錄岸1 扮旭普林咨詢旭普唉林工程咨詢暗(案上海吧)靶有限公司拌 2010霸經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表頒 PAGEREF _Toc293250589 h 扒18 HYPERLINK l _Toc293250590 矮附錄岸2 氨旭普林咨詢旭普佰林工程咨詢版(絆上海拌)疤有限公司隘 201

10、0奧收支明細(xì)表凹 PAGEREF _Toc293250590 h 皚19 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其控制與防范研究以上海長(zhǎng)江旭普林建筑工程有限公司為例PAGE 51緒 論斑1.1 選題背盎景拔審計(jì)行業(yè)在我國(guó)笆的發(fā)展并不成熟敗，不僅僅因?yàn)槲野膰?guó)審計(jì)行業(yè)的起笆步較晚，更是因阿為沒有一個(gè)完整搬、完善的制度。爸如今，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)板就成了業(yè)界一個(gè)俺熱點(diǎn)討論的對(duì)象阿。隨著社會(huì)的發(fā)澳展與進(jìn)步，同時(shí)擺也伴隨著不斷增斑大的經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)的藹風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)業(yè)務(wù)版被越來越多的企擺業(yè)和個(gè)人所認(rèn)識(shí)懊，業(yè)務(wù)范圍也越疤來越大，逐漸被艾接受。笆然而許多企業(yè)內(nèi)跋部審計(jì)體系并不岸完善，并且具有白專業(yè)技能同時(shí)又阿具備高道德水準(zhǔn)隘的審計(jì)人員在我搬國(guó)還是處于

11、供不唉應(yīng)求的狀態(tài)，這骯就導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)阿險(xiǎn)不斷地出現(xiàn)。唉造成行業(yè)內(nèi)部的礙混亂局面。爸本文結(jié)合實(shí)習(xí)單辦位傲扮上海長(zhǎng)江旭普林敖建筑工程有限公班司的案例，通過艾理論聯(lián)系實(shí)際等啊方法，找出能夠凹有效規(guī)避內(nèi)部審扳計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施，敗減少其出現(xiàn)的可敖能性。得到控制搬內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的巴目的。礙1.2 文獻(xiàn)回安顧笆審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（Au哀dit ris壩k）對(duì)于不同的敗人，站在不同的把角度有不一樣解笆釋，一般來說審拜計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)通氨常用于財(cái)務(wù)報(bào)表板審計(jì)的術(shù)語。隘國(guó)內(nèi)和國(guó)外的學(xué)挨者、專業(yè)人士都拜對(duì)如何規(guī)避審計(jì)瓣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了一系唉列的研究與探索罷。提出自己的看藹法與研究成果。百1.2.1國(guó)外懊文獻(xiàn)回顧百（1）Vasa昂nt Dha

12、r埃，Barry 安Lewis，J半ames Pe白ters將重點(diǎn)柏放在安“胺固有風(fēng)險(xiǎn)隘”班這一概念上。并伴致力于研發(fā)和理哎解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過吧程，一旦過程的捌細(xì)節(jié)被了解，他艾們就會(huì)推出設(shè)計(jì)埃智能支持系統(tǒng)的靶模型。他們認(rèn)為翱。審計(jì)師應(yīng)該根敖據(jù)回顧各種因素把的客戶對(duì)特定賬隘戶進(jìn)行固有風(fēng)險(xiǎn)斑的評(píng)估。符合客稗戶的行業(yè)或經(jīng)濟(jì)熬整體和決定這些敗影響個(gè)人賬戶的皚因素。這種風(fēng)險(xiǎn)柏估計(jì)可以幫助確岸定內(nèi)部控制系統(tǒng)澳的性質(zhì)，時(shí)間以板及測(cè)試范圍和賬骯戶平衡。罷（2）蓋瑞拔耙考克斯認(rèn)為：再拌健全的法規(guī)體系捌也沒有辦法從根岸本上完全杜絕舞拜弊事件的發(fā)生，伴當(dāng)有多名管理級(jí)拌人員一起參與舞般弊時(shí)，再好、再邦嚴(yán)格的內(nèi)控體系俺也將

13、失去效果。拜但是，一個(gè)可以罷經(jīng)過長(zhǎng)時(shí)間、且吧能繼續(xù)發(fā)揮其作靶用的內(nèi)控制度體柏系，還是可以最凹大程度降低公司熬丑聞的發(fā)生，減俺少企業(yè)舞弊的可絆能性。叭 班1.2.2國(guó)內(nèi)熬文獻(xiàn)回顧胺（1）徐德溪認(rèn)般為可以從保證內(nèi)辦部審計(jì)獨(dú)立性、疤權(quán)威性；重視內(nèi)昂部審計(jì)人員的后按續(xù)教育，提高內(nèi)阿審人員的素質(zhì)；藹改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的壩方法，采取風(fēng)險(xiǎn)捌基礎(chǔ)審計(jì)方法；捌建立完善的內(nèi)部佰質(zhì)量控制制度，礙規(guī)范運(yùn)作；制定搬科學(xué)、合理的審傲計(jì)方案，加強(qiáng)審背計(jì)報(bào)告規(guī)范這幾挨個(gè)方面對(duì)內(nèi)部審愛計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制爸。傲（2）喬海剛則骯認(rèn)為，除了企業(yè)芭內(nèi)部審計(jì)人員的傲素質(zhì)并不是唯一半標(biāo)準(zhǔn)，還應(yīng)注重案提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的翱防范意識(shí), 及盎時(shí)地更新審計(jì)觀扳念

14、以及增強(qiáng)電腦爸審計(jì)水平。哀（3）袁國(guó)紅、辦曾光明則是在以暗上的方法中，再吧加入了對(duì)審計(jì)報(bào)疤告的要求，他們八認(rèn)為審計(jì)報(bào)告要爸慎重并且有質(zhì)量板、在得出報(bào)告前懊，要制訂詳細(xì)、靶周全的審計(jì)方案挨，注重審計(jì)證據(jù)佰的收集等。藹（4）石金濤認(rèn)哀為，隨著時(shí)代的扳進(jìn)步，在進(jìn)行審把計(jì)時(shí)要運(yùn)用新的唉審計(jì)手法和工具跋，提高審計(jì)質(zhì)量俺，同時(shí)建立風(fēng)險(xiǎn)按評(píng)估機(jī)制。并提壩出人與人間相互胺審計(jì)，使用自律奧、他律等方法，熬增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的俺監(jiān)督力度。2 理論概述盎2.1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)爸的概念礙對(duì)大多數(shù)人來說爸，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是個(gè)埃常用詞，不需要奧特別的解釋，就擺能夠從其字面意盎義來明白它的含般義。但是國(guó)內(nèi)外凹許多機(jī)構(gòu)、協(xié)會(huì)背甚至是各國(guó)的審哎計(jì)

15、準(zhǔn)則對(duì)于該詞佰有各自不同的理稗解。靶美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師盎協(xié)會(huì)認(rèn)為：審計(jì)跋風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員澳對(duì)于存在重大錯(cuò)背誤的財(cái)務(wù)報(bào)表未稗能適當(dāng)?shù)匕l(fā)表意拔見的風(fēng)險(xiǎn)。盎柯勒會(huì)計(jì)詞典鞍把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)解昂釋為：一是已鑒吧定的財(cái)務(wù)報(bào)表，氨實(shí)際上未能按公矮認(rèn)會(huì)計(jì)原則公允盎地反映被審計(jì)單百位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)俺營(yíng)成果的可能性愛；二是在被審計(jì)案單位或?qū)徲?jì)范圍阿中存在重要的錯(cuò)辦誤，未被審計(jì)人絆員覺察的可能性跋。辦美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則暗說明第47號(hào)啊認(rèn)為：霸“拌審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)俺人員無意地對(duì)含把有重要錯(cuò)報(bào)的財(cái)暗務(wù)報(bào)表沒有適當(dāng)芭修正審計(jì)意見的班風(fēng)險(xiǎn)。敗”按加拿大特許會(huì)計(jì)愛師協(xié)會(huì)的觀點(diǎn)是哀:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審班計(jì)程序未能覺察霸出重大錯(cuò)誤的風(fēng)皚險(xiǎn)。辦中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師

16、敖協(xié)會(huì)在1996吧年底公布的獨(dú)氨立審計(jì)具體準(zhǔn)則跋第9號(hào)背藹內(nèi)部控制和審計(jì)癌風(fēng)險(xiǎn)中對(duì)審計(jì)扳風(fēng)險(xiǎn)定義為：所拜謂審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指擺會(huì)計(jì)報(bào)表存在重扳大錯(cuò)誤或漏報(bào)，熬而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審哀計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)笆審計(jì)意見的可能敗性。伴綜上所述，各方拔對(duì)哀“盎審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)拜”辦理解的共性是：昂財(cái)務(wù)報(bào)表沒有公爸允地揭示企業(yè)狀敖?jīng)r，審計(jì)人員發(fā)百表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)昂意見，認(rèn)為已經(jīng)邦公允的揭示風(fēng)險(xiǎn)隘。本文將從圍繞阿內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)這俺一概念來說明。辦2.2內(nèi)部審計(jì)暗風(fēng)險(xiǎn)的理論概念瓣2.21（辦2.2.1，格癌式不規(guī)范，全篇班文章注意修改拜）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)絆的概念襖內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由礙兩方面風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成埃:一方面是財(cái)務(wù)伴報(bào)表本身存在重隘大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)或扮企

17、業(yè)經(jīng)營(yíng)管理上斑存在弊端和漏洞傲的風(fēng)險(xiǎn),另一方矮面是內(nèi)部審計(jì)人靶員審計(jì)后表示該佰報(bào)表并不存在重斑大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的哎風(fēng)險(xiǎn)。也就是說拌,內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)癌是客觀的存在叭的，同時(shí)受到主奧體、環(huán)境等各方柏面不確定因素影哀響而發(fā)生的。板2.22內(nèi)部審哎計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因胺造成內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)的癌因素有許多。如哀今普遍認(rèn)同的有胺以下幾點(diǎn)：（1般）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)疤的相對(duì)獨(dú)立性。?。?）內(nèi)部審計(jì)按對(duì)象和內(nèi)容的復(fù)壩雜性。（3）內(nèi)佰部審計(jì)法規(guī)不健氨全，人員素質(zhì)亟笆待提高。（4）敗內(nèi)部審計(jì)方法之奧后，質(zhì)量控制制絆度不完善。佰但是，在實(shí)踐中阿，內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)的成礙因遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止如此暗。由主體至客體拜再到環(huán)境等因素暗，都有可能導(dǎo)致氨內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的扮出現(xiàn)

18、。愛2.23內(nèi)部審半計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特性柏（1）不可避免壩性。如前文所述擺，由于形成審計(jì)哎風(fēng)險(xiǎn)原因的多樣拜性，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)敖險(xiǎn)是不可避免的矮。扮（2）范圍的廣稗泛性。由于內(nèi)部柏審計(jì)目的是促進(jìn)矮有效控制成本費(fèi)胺用，提高企業(yè)經(jīng)挨濟(jì)效益，這使得邦內(nèi)部審計(jì)范圍擴(kuò)疤展到企業(yè)整個(gè)經(jīng)奧營(yíng)運(yùn)作之中?，F(xiàn)愛階段，當(dāng)外部審拌計(jì)只局限于真實(shí)邦性、合法性時(shí)，爸效益審計(jì)對(duì)內(nèi)部岸審計(jì)提出了更高癌的要求，提供了哎更大的范圍。拌 安（3）持久性。阿審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于啊審計(jì)項(xiàng)目全過程埃，包括準(zhǔn)備階段熬、實(shí)施階段、報(bào)矮告階段。內(nèi)部審伴計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也同樣存阿在于以上階段，隘但當(dāng)審計(jì)項(xiàng)目歸板檔后，外部審計(jì)熬即完成任務(wù)，然哀而內(nèi)部審計(jì)的目敖的要求內(nèi)部審計(jì)班

19、人員督促、幫助白管理人員對(duì)不軌半行為進(jìn)行整改、百處理，而非外部斑審計(jì)的建議，這壩使內(nèi)部審計(jì)在時(shí)拌間、空間上大為搬擴(kuò)大，這也可能阿加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。癌（4）隱蔽潛在唉性。雖然內(nèi)部審佰計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較之于外拌部環(huán)境審計(jì)，其埃隱蔽性較低，但版同樣存在，其表跋現(xiàn)在無法通過計(jì)懊算得到。此外，埃內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的霸后果也是潛在的白，只有當(dāng)內(nèi)部審挨計(jì)結(jié)論對(duì)企業(yè)造把成不良影響成為般現(xiàn)實(shí)并承擔(dān)嚴(yán)重靶后果時(shí)，才表現(xiàn)凹為實(shí)在性。俺 疤（5）偶然性。斑內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不搬一定都會(huì)產(chǎn)生審把計(jì)責(zé)任，也不一板定對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)跋作產(chǎn)生重大影響礙。凹 辦（6）可測(cè)可控埃性。內(nèi)部審計(jì)人疤員可以通過對(duì)內(nèi)跋控制度強(qiáng)弱的測(cè)斑試，運(yùn)用專業(yè)技版能和豐富經(jīng)驗(yàn)，稗

20、并采取相應(yīng)的審罷計(jì)程序、方法，拜幫助管理人員完艾善內(nèi)部控制制度矮，改善經(jīng)營(yíng)管理絆，可使風(fēng)險(xiǎn)降至敖低點(diǎn)。背2.3 內(nèi)部拌審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制皚與防范唉（1）加快內(nèi)部按審計(jì)的法制建設(shè)胺。從環(huán)境方面來班說，完善和健全八內(nèi)部審計(jì)體系是把控制內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)的敖基礎(chǔ)。監(jiān)督審計(jì)奧人員的行為規(guī)范般和工作準(zhǔn)則。我爸國(guó)內(nèi)部審計(jì)起步暗較晚，與西方國(guó)唉家相比，在相關(guān)愛制度建設(shè)上存在癌著許多不完善的艾地方。為了適應(yīng)背如今內(nèi)部審計(jì)逐斑步發(fā)展的要求，霸就必須加強(qiáng)審計(jì)盎工作的法治化、艾規(guī)范化建設(shè)。胺（2）提高內(nèi)部百審計(jì)人員的綜合靶素質(zhì)。這是一項(xiàng)按軟件上的改善，按內(nèi)部審計(jì)對(duì)專業(yè)礙性、技術(shù)性的要挨求十分高。社會(huì)鞍在發(fā)展，先進(jìn)的昂審計(jì)級(jí)數(shù)和方

21、法俺的運(yùn)用都離不開背審計(jì)人員的高素班質(zhì)。所以提高審拜計(jì)人員的綜合素暗質(zhì)，是防范審計(jì)吧風(fēng)險(xiǎn)非常有效的巴措施。斑要提高審計(jì)人員拌的綜合素質(zhì)，可背以從以下幾點(diǎn)出邦發(fā)：吸收高學(xué)歷扮，年輕的優(yōu)秀人唉才加入到審計(jì)隊(duì)壩伍。讓奧“般老、中、青頒”罷不同年齡層次的安審計(jì)人員組合在啊一起，讓經(jīng)驗(yàn)和邦新技術(shù)呈相互交懊融狀態(tài)。同時(shí)，芭改變觀念，不要瓣只從財(cái)務(wù)人員中背挑選審計(jì)人員，叭造成知識(shí)結(jié)構(gòu)單哀一，還應(yīng)從各個(gè)辦專業(yè)包括稅務(wù)、頒法律、工程、計(jì)氨算機(jī)領(lǐng)域選拔審巴計(jì)人員，提高審啊計(jì)隊(duì)伍的整體素愛質(zhì)。隘（3）重視對(duì)內(nèi)凹部審計(jì)人員的后班續(xù)教育。審計(jì)風(fēng)八險(xiǎn)無法規(guī)避，但版審計(jì)人員的素質(zhì)稗、學(xué)識(shí)水平、工敗作經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)道奧德對(duì)審計(jì)工

22、作的靶質(zhì)量起了決定性氨作用。內(nèi)部審計(jì)埃機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計(jì)百工作的實(shí)際需要班和發(fā)展趨勢(shì)，不熬斷強(qiáng)化對(duì)審計(jì)人昂?jiǎn)T的素質(zhì)、道德壩教育，加強(qiáng)業(yè)務(wù)搬培訓(xùn)，調(diào)整、改跋善內(nèi)審人員的知懊識(shí)結(jié)構(gòu)，提高處癌理業(yè)務(wù)的政策水阿平和應(yīng)變能力。邦 案（4）完善企業(yè)拔內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建埃設(shè)，有效保證審胺計(jì)工作的獨(dú)立性氨。為了確保內(nèi)部哀審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)的愛順利開展，充分傲發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的襖職能作用，必須叭建立健全內(nèi)部審搬計(jì)機(jī)構(gòu)。氨（5）建立良好班的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制懊，完善內(nèi)部質(zhì)量癌控制制度。建立芭良好的內(nèi)部運(yùn)行癌機(jī)制，完善內(nèi)部癌質(zhì)量控制制度，骯是控制風(fēng)險(xiǎn)的有氨力保障。各內(nèi)審扳機(jī)構(gòu)應(yīng)建立有效耙的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制搬和質(zhì)量控制制度半，建立健全各項(xiàng)奧規(guī)章

23、制度并嚴(yán)格壩執(zhí)行，尤其要嚴(yán)霸格審計(jì)工作底稿班的分級(jí)復(fù)核制度壩，減少或消除人盎為誤差，及時(shí)發(fā)巴現(xiàn)和解決審計(jì)過襖程中出現(xiàn)的問題哎，以保證審計(jì)計(jì)邦劃的順利進(jìn)行，唉降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。癌（6）優(yōu)化內(nèi)部瓣審計(jì)技術(shù)方法。愛會(huì)計(jì)電算化如今扮已經(jīng)涉及大多數(shù)板的企業(yè)，內(nèi)部審盎計(jì)若依然采用手斑工審計(jì)，繞過計(jì)拔算機(jī)法是不適當(dāng)疤的。應(yīng)該充分、翱有效的開發(fā)、利八用計(jì)算機(jī)信息系柏統(tǒng)，這樣才有利背于提高審計(jì)工作扮的效率和其質(zhì)量八。此外，企業(yè)內(nèi)安部信息資源需要敖共享，形成管理熬的耙“艾透明化擺”艾，這也有利于強(qiáng)拜化內(nèi)部控制，降哀低內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)。此藹外，相對(duì)于外部巴審計(jì)而言，內(nèi)部霸審計(jì)還應(yīng)重視與愛企業(yè)內(nèi)部各部門埃的協(xié)調(diào)配合及人把際關(guān)系的

24、處理。3 案例分析耙3.1調(diào)研企業(yè)隘概述般3.1.1調(diào)研愛企業(yè)的基本情況捌旭普林建筑工程哀股份公司是德國(guó)斑建筑及土木工程霸界最大的承包商疤之一，活躍于建笆筑行業(yè)的所有領(lǐng)按域，總部設(shè)在德邦國(guó)的斯圖加特市愛，分支機(jī)構(gòu)及合笆營(yíng)公司遍及德國(guó)斑和世界各地。熬旭普林參與中華白人民共和國(guó)的建巴設(shè)始于七十年代笆期，在北京和上澳海設(shè)有辦事處。吧最初的成果集中八在土木工程項(xiàng)目挨的施工管理， 般并且在1993伴年作為外方股東安就與中方合作成白立了合資企業(yè)骯“熬上海長(zhǎng)江旭普林芭建筑工程有限公哎司扳”岸（以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江佰旭普林）。19藹95年，國(guó)家建巴設(shè)部頒發(fā)資格證巴書，準(zhǔn)許旭普林扮以外國(guó)承包商的辦身份在中國(guó)承攬般所有規(guī)

25、模的工程氨項(xiàng)目。 阿近些年來，旭普拌林股份公司已經(jīng)扮從一個(gè)單純的建唉筑公司轉(zhuǎn)型為一疤個(gè)多元化經(jīng)營(yíng)的敖集團(tuán)公司。除建岸筑以外，公司現(xiàn)半在的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)已阿延伸到建筑技術(shù)矮應(yīng)用軟件的開發(fā)昂和銷售，全自動(dòng)扒物流系統(tǒng)和封閉敗式倉庫的建造，擺定制特殊設(shè)計(jì)的邦工程機(jī)械設(shè)備，愛環(huán)境保護(hù)及工程敗項(xiàng)目管理和其它伴多種服務(wù)。爸3.1.2調(diào)研斑企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人哎員的分工及責(zé)任擺描述疤長(zhǎng)江旭普林財(cái)務(wù)敗部的職員并不多搬。一名財(cái)務(wù)總監(jiān)壩、一名財(cái)務(wù)經(jīng)理骯以及三名普通員疤工。疤每位職員都有其柏特定的崗位職責(zé)敖，財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)凹編制德國(guó)總公司半的報(bào)表，并且定背時(shí)上報(bào)。而財(cái)務(wù)伴經(jīng)理主要負(fù)責(zé)稅凹務(wù)方面的工作以板及全公司總的會(huì)鞍計(jì)報(bào)表編制，

26、當(dāng)按其他財(cái)務(wù)人員遇拔到問題時(shí)，也是耙通過經(jīng)理來解決般，同時(shí)經(jīng)理還要吧全面負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部八的日常管理工作耙。出納分為現(xiàn)金捌出納和銀行出納扒，現(xiàn)金出納負(fù)責(zé)扒公司的日常零星霸支出，對(duì)報(bào)銷、胺獎(jiǎng)金、津貼等，罷另一位銀行出納隘則負(fù)責(zé)收取承包哎商的撥款和付給絆分包商資金，包骯括票據(jù)收付，編癌制現(xiàn)金日?qǐng)?bào)和流胺量表，辦理銀行拔業(yè)務(wù)，跟進(jìn)現(xiàn)金熬預(yù)算執(zhí)行等。同霸時(shí)還有一名專門鞍負(fù)責(zé)與長(zhǎng)江旭普氨林有關(guān)聯(lián)方關(guān)系翱的旭普林咨詢公昂司的一系列經(jīng)濟(jì)拜活動(dòng)及其報(bào)表編絆制。愛3.2調(diào)研企業(yè)唉分析骯3.21調(diào)研企柏業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的說拌明拔由于與德國(guó)總公擺司屬于子母公司絆關(guān)系，管理層要搬求長(zhǎng)江旭普林與柏總公司使用同一埃種會(huì)計(jì)記賬系統(tǒng)骯，稱

27、之為隘“半cost ce百nter愛”傲，這是以總公司把的網(wǎng)頁為平臺(tái)，拔使用動(dòng)態(tài)密碼鑰疤匙進(jìn)入系統(tǒng)（該搬密碼每50秒變俺換一次，且若登盎錄系統(tǒng)超過20唉分鐘無操作，則岸需重新登錄），盎以此確保系統(tǒng)內(nèi)背部數(shù)據(jù)的安全性埃和保密性。而當(dāng)版進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，也扒是通過該系統(tǒng)，擺導(dǎo)出數(shù)據(jù)，再與皚實(shí)際往來賬項(xiàng)相奧匹配，是否有錯(cuò)伴報(bào)、漏報(bào)等行為耙。拜3.22調(diào)研企跋業(yè)內(nèi)部審計(jì)的說昂明矮長(zhǎng)江旭普林隸屬阿于建筑業(yè)，在國(guó)板內(nèi)有許多工程和擺分包商，工程項(xiàng)跋目有很多，為適凹當(dāng)使用資源，所般以公司只在年終骯時(shí)進(jìn)行一次大規(guī)敗模內(nèi)部審計(jì)，主頒要針對(duì)關(guān)于工程八款的收支審計(jì)，傲經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等跋進(jìn)行監(jiān)督檢查。伴具體審計(jì)內(nèi)容如骯下：阿（

28、1）對(duì)企業(yè)的傲經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審案計(jì)。長(zhǎng)江旭普林伴對(duì)其承包商以及爸施工項(xiàng)目在生產(chǎn)阿過程的合理性、哎有效性以及其真癌實(shí)性等一系列的擺能夠體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效爸益水平和未來發(fā)靶展傾向的因素進(jìn)笆行評(píng)價(jià)。針對(duì)管扒理中存在的不明疤顯的風(fēng)險(xiǎn)，提出叭有效的意見，促啊進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效扮益。拜（2）對(duì)企業(yè)經(jīng)哀濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)擺。通過分析企業(yè)哀盈虧；職工收入爸的分配，資產(chǎn)的白保、貶值及各項(xiàng)礙指標(biāo)的影響因素跋，重點(diǎn)審計(jì)管理靶層的領(lǐng)導(dǎo)人在其跋任職期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)版成果的真實(shí)性；板收支核算是否符霸合法律、法規(guī)的拜規(guī)定；經(jīng)營(yíng)績(jī)效埃變動(dòng)情況等項(xiàng)目矮。改正已經(jīng)存在安的錯(cuò)誤、發(fā)現(xiàn)未昂來可能出現(xiàn)的不阿良狀況，達(dá)到企骯業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有效爸、合理的實(shí)現(xiàn)。藹（3

29、）對(duì)工程、哀施工項(xiàng)目進(jìn)行審擺計(jì)。施工、工程罷項(xiàng)目有兩部分，般一是在會(huì)計(jì)年度斑內(nèi)已經(jīng)開工或者芭竣工的工程；另板一種是對(duì)來年尚罷未開始的項(xiàng)目進(jìn)搬行提前審計(jì)。前背者主要對(duì)項(xiàng)目的巴盈虧情況進(jìn)行分哎析，如有虧損，巴得出原因，并及半時(shí)上報(bào)管理層，八及早提出改進(jìn)方翱案，以此來提高唉對(duì)工程項(xiàng)目的管扳理水平。對(duì)后者捌，可以預(yù)計(jì)項(xiàng)目案可能發(fā)生的款項(xiàng)板，同時(shí)，利用以俺往的經(jīng)驗(yàn)，盡可百能預(yù)先規(guī)避可能俺存在的薄弱環(huán)節(jié)皚和風(fēng)險(xiǎn)。背3.22 企昂業(yè)內(nèi)部審計(jì)過程拌中可能出現(xiàn)的風(fēng)笆險(xiǎn)及其成因暗首先，隨著經(jīng)濟(jì)邦的發(fā)展，企業(yè)對(duì)把管理的認(rèn)識(shí)越來頒越深刻。尤其是傲對(duì)財(cái)務(wù)管理、成板本管理等方面。柏各個(gè)企業(yè)也都開靶始參與建設(shè)與完八善企業(yè)的

30、管理體埃系，然而對(duì)于企霸業(yè)內(nèi)部審計(jì)這一盎范疇，還是沒有捌足夠的重視和認(rèn)拔識(shí)，許多企業(yè)即瓣使設(shè)立了內(nèi)部審疤計(jì)部門，通常也般是讓會(huì)計(jì)部的職敖員去承擔(dān)內(nèi)部審哀計(jì)的工作，雖然骯企業(yè)的管理層要唉求定期進(jìn)行內(nèi)部拔審計(jì)，但是一般按來說都在年終。昂尤其是集團(tuán)化企拔業(yè)下屬公司這種般情況更加普遍。爸長(zhǎng)江旭普林作為扒德國(guó)旭普林建筑捌工程股份公司集昂團(tuán)化企業(yè)下的一把個(gè)子公司，也有辦這種業(yè)界內(nèi)普遍疤存在的情況。這哀就導(dǎo)致了在進(jìn)行吧內(nèi)部審計(jì)的時(shí)候拔，會(huì)由于種種外拜界因素、自身因佰素，影響或左右艾公司內(nèi)審人員在邦進(jìn)行審計(jì)時(shí)的態(tài)拔度。啊其次，德國(guó)旭普藹林建筑工程股份柏公司在上海不僅般成立了上海長(zhǎng)江癌旭普林建筑工程矮有限公司（

31、德方埃注資75%，中癌方注資25%）哎，幾年后，德方百還在上海注冊(cè)了埃獨(dú)資企業(yè)：旭普翱林工程咨詢(上瓣海)有限公司（叭以下簡(jiǎn)稱旭普林奧咨詢）。由于都邦是德國(guó)旭普林建唉筑工程股份公司把旗下的子公司，半同時(shí)長(zhǎng)江旭普林盎與旭普林咨詢還叭存在著關(guān)聯(lián)方關(guān)昂系，旭普林咨詢岸的員工大多是由百長(zhǎng)江旭普林派遣百出去。對(duì)旭普林奧咨詢的管理，大矮部分也由長(zhǎng)江旭耙普林負(fù)責(zé)。復(fù)雜骯的子母公司、關(guān)背聯(lián)方公司的關(guān)系哀是對(duì)公司內(nèi)部控懊制的一個(gè)挑戰(zhàn)。翱作為集團(tuán)化的企隘業(yè)，公司間的經(jīng)暗濟(jì)活動(dòng)，比如收頒購、債務(wù)重組等伴都會(huì)增加審計(jì)人阿員內(nèi)審的難度，骯從而使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)擺增加。跋最后，由于使用艾的是不同于國(guó)內(nèi)按常見的金蝶、用爸友等會(huì)計(jì)軟

32、件。拜長(zhǎng)江旭普林使用版的奧“凹cost ce白nter藹”拌系統(tǒng)內(nèi)只設(shè)有一霸級(jí)科目，沒有明藹細(xì)類科目，所以艾每個(gè)科目都劃分搬得十分細(xì)致。同八時(shí)，公司沒有笆“百收、付、轉(zhuǎn)案”絆等憑證字，甚至俺連憑證的樣式也佰不同。會(huì)計(jì)憑證癌的歸檔分為骯“艾cash啊”版 昂“背bank跋”鞍以及半“熬booking傲 advanc啊e按”拜，懊“半booking辦 advanc白e斑”盎相當(dāng)于國(guó)內(nèi)的轉(zhuǎn)背賬憑證。這就要礙求內(nèi)審人員有足哎夠的經(jīng)驗(yàn)并且具拌備十分扎實(shí)的專俺業(yè)技能水平來支藹持。如果不能達(dá)辦到這些要求，就扮有可能人為地造暗成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。從稗而降低公司內(nèi)審霸質(zhì)量，導(dǎo)致公司柏信譽(yù)下降，對(duì)公跋司未來的發(fā)展產(chǎn)襖生不

33、利影響。扳3.23企業(yè)降胺低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)案的方法柏第一，由于長(zhǎng)江阿旭普林旗下并沒拜有成立獨(dú)立的內(nèi)八部審計(jì)部門，所俺以在財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)，柏負(fù)責(zé)旭普林咨詢稗的員工同時(shí)也是皚一位擁有多年經(jīng)安驗(yàn)的中國(guó)注冊(cè)會(huì)哎計(jì)師，在年末進(jìn)敗行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，安該注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)稗負(fù)責(zé)公司內(nèi)審的啊主要項(xiàng)目。從另拔一方面來說，由俺于該注冊(cè)會(huì)計(jì)師霸負(fù)責(zé)的是旭普林芭咨詢公司，平日白極少接觸長(zhǎng)江旭瓣普林的工作，同礙樣，其余會(huì)計(jì)人辦員也很少接觸旭唉普林咨詢公司的捌賬務(wù)，這樣一定按程度上，也增加背了把內(nèi)部審計(jì)的扮獨(dú)立性，起到相霸互監(jiān)督、相互內(nèi)扮審的作用。除了哀年終內(nèi)審，企業(yè)埃會(huì)計(jì)人員在日常百的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，案也互相監(jiān)督和檢板查，這就在根本懊上減少

34、了內(nèi)部審安計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可伴能性。同時(shí)，公安司堅(jiān)持定期進(jìn)行霸單獨(dú)項(xiàng)目?jī)?nèi)審，百既節(jié)約了公司資巴源，也能在日常靶進(jìn)行的單項(xiàng)內(nèi)審扮中發(fā)現(xiàn)的問題，般做好跟蹤調(diào)查和拌落實(shí)。一旦發(fā)現(xiàn)扮問題能夠立刻著敖手解決。而不是班等到年終內(nèi)審時(shí)絆，才發(fā)現(xiàn)問題，案導(dǎo)致影響企業(yè)經(jīng)哎營(yíng)成果。柏第二，公司鼓勵(lì)百員工檢舉。無論拜被檢舉對(duì)象職位鞍高低，國(guó)籍如何板，若檢舉事實(shí)存班在，公司會(huì)給予板該員工一定的獎(jiǎng)邦勵(lì)。這是近兩年絆才實(shí)行的政策。唉曾經(jīng)有投標(biāo)部的哀領(lǐng)導(dǎo)在進(jìn)行投標(biāo)奧過程中舞弊，將壩公司為投標(biāo)準(zhǔn)備爸的資金挪用到自拔己的鞍“埃小金庫耙”懊中，導(dǎo)致公司最瓣終失標(biāo)。而這一拜事件是在公司年懊終審計(jì)時(shí)才發(fā)現(xiàn)霸，已造成不可挽敖回的損失。因此

35、拌，公司出臺(tái)這一昂政策，鼓勵(lì)真實(shí)襖舉報(bào)，同時(shí)與財(cái)邦務(wù)部定期單獨(dú)項(xiàng)班目?jī)?nèi)審相結(jié)合，巴雙管齊下，內(nèi)外啊結(jié)合，加強(qiáng)公司百的內(nèi)控制度。挨第三，長(zhǎng)江旭普罷林針對(duì)財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)礙每位會(huì)計(jì)人員的霸操作水平，安排案其參加一系列的胺專業(yè)課程培訓(xùn)，骯從而提高從業(yè)人拔員的專業(yè)技能水奧平以及職業(yè)道德癌水平。這樣，也暗能讓會(huì)計(jì)人員從扳自身出發(fā)，嚴(yán)格爸要求自己，不舞罷弊，不被他人左藹右審計(jì)態(tài)度，不瓣發(fā)表與事實(shí)不符懊的審計(jì)意見，從暗主觀上降低內(nèi)審挨的風(fēng)險(xiǎn)。爸第四，長(zhǎng)江旭普擺林從成立至今，佰不斷地探索、構(gòu)瓣建有效的財(cái)務(wù)預(yù)跋警系統(tǒng)。作為建柏筑業(yè)公司，承包澳商多，涉及金額靶大，所以事前預(yù)藹警是十分重要的搬，公司管理層可靶以根據(jù)體系反饋

36、瓣的信息，結(jié)合其壩他信息做出迅速岸反應(yīng)，起到防范翱于未然，減少或哀者避免損失的作辦用。邦長(zhǎng)江旭普林從內(nèi)罷審人員、公司內(nèi)耙控等方面著手，敗不斷引進(jìn)具有專擺業(yè)技能且道德思笆想水平較高的員百工。同時(shí)與全體艾職員一起，努力巴摸索和探究更加白完善的內(nèi)審流程霸以及內(nèi)控制度。叭同時(shí)，公司還在霸不斷努力，從各昂方面增強(qiáng)自身抵熬御風(fēng)險(xiǎn)的能力，頒以此提高公司內(nèi)拌審質(zhì)量，使公司笆盡可能遠(yuǎn)離財(cái)務(wù)伴風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)成公司白預(yù)定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)啊。吧3.3對(duì)調(diào)研企背業(yè)斑提出建議耙經(jīng)過在公司幾個(gè)巴月的實(shí)習(xí)，不難拔發(fā)現(xiàn)，公司在內(nèi)壩部審計(jì)的某些環(huán)扳節(jié)上，還存在許襖多不足。以下是班我對(duì)調(diào)研企業(yè)內(nèi)俺部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控巴制與其防范所提般出的意見。氨首

37、先我認(rèn)為長(zhǎng)江白旭普林應(yīng)盡快成唉立一個(gè)專項(xiàng)的內(nèi)藹審部門，招聘專愛業(yè)的、具有相應(yīng)板資質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隘師組成內(nèi)審部門佰，而不是任命財(cái)澳務(wù)部門中的職員疤去承擔(dān)內(nèi)審工作矮。這樣才能從最半根本上提高內(nèi)審懊質(zhì)量。對(duì)新招的邦專業(yè)審計(jì)人員先辦進(jìn)行一系列的業(yè)啊務(wù)培訓(xùn)，作為內(nèi)俺審人員必須先了哎解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情吧況等。才能在將敗來的內(nèi)審工作中芭，有的放矢，游霸刃有余。霸長(zhǎng)江旭普林在進(jìn)襖行內(nèi)審過程中，柏只是由財(cái)務(wù)部人安員相互督促，抽稗樣審計(jì)，并沒有按一個(gè)系統(tǒng)化的審扒計(jì)系統(tǒng)。所以我半認(rèn)為最重要的是矮從根本上改善旭哀普林內(nèi)部審計(jì)的頒模式，向外部審搬計(jì)人員看齊，不伴能因?yàn)槭莾?nèi)審，巴而不注重審計(jì)的耙過程。只有擁有凹了完善的內(nèi)部審爸

38、計(jì)系統(tǒng)，才能有襖效的規(guī)避內(nèi)部審白計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。巴圖 3.3-1搬 內(nèi)部審計(jì)流埃程圖百想要改變內(nèi)審的捌模式，首先要有壩一個(gè)比較完善的襖系統(tǒng)，如圖3.扒3-1所示，是絆當(dāng)今較健全的一靶個(gè)內(nèi)審流程，不背同于外部審計(jì)，板內(nèi)審側(cè)重于企業(yè)跋經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的礙檢查和評(píng)價(jià)，目埃的在于督促和幫澳助企業(yè)堵塞管理靶漏洞，完善內(nèi)部百控制，提高經(jīng)營(yíng)扳活動(dòng)的效率、效凹果和經(jīng)濟(jì)性。而拜且，高層人員十澳分關(guān)心審計(jì)之后瓣的變化，對(duì)此，扒內(nèi)部審計(jì)還需要芭十分注重后續(xù)審芭計(jì)工作。因此，絆對(duì)于完整的內(nèi)部安審計(jì)流程，應(yīng)該唉包括計(jì)劃階段、稗實(shí)施階段、報(bào)告啊階段以及后續(xù)審百計(jì)階段四個(gè)內(nèi)容巴。罷圖 3.3-2奧 審計(jì)工作底稿柏同時(shí)，在內(nèi)部審邦

39、計(jì)的細(xì)節(jié)問題上霸，也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行改背善。工作底稿氨斑審計(jì)證據(jù)的載體背，也是長(zhǎng)江旭普翱林所欠缺的。公懊司只是將往來的扒數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，挨并沒有作下記錄阿。但是，在內(nèi)部壩審計(jì)實(shí)務(wù)中，工耙作底稿具有重要翱作用。內(nèi)審人員頒應(yīng)該對(duì)工作底稿柏中的中獲得資料叭并作出分析。長(zhǎng)般江旭普林應(yīng)如圖盎3.3-2所示絆，在進(jìn)行內(nèi)部審扳計(jì)時(shí)，運(yùn)用類似矮的審計(jì)底稿，為襖內(nèi)審做好記錄。捌內(nèi)控制度是長(zhǎng)江暗旭普林如今最嚴(yán)辦重的問題。就如啊前文提到，由于伴總公司設(shè)在德國(guó)跋，并且在中國(guó)國(guó)敖內(nèi)有許多分包商俺。從公司最基層鞍到公司董事會(huì)之骯間有許多級(jí)別層盎。與此同時(shí)，公半司也沒有動(dòng)用足敗夠的人力對(duì)這些熬分包商進(jìn)行有力板的監(jiān)督、控制。吧使得在上

40、報(bào)過程耙中，有漏報(bào)、錯(cuò)哎報(bào)、瞞報(bào)的情況暗，反之，在總公唉司向分包商撥款佰時(shí)，也會(huì)發(fā)生該背類情況。這就提昂高了對(duì)企業(yè)內(nèi)控扳制度的要求，也拔增加了內(nèi)部審計(jì)搬的難度，加大了傲內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的擺可能性。班長(zhǎng)江旭普林的內(nèi)吧控制度并不完善唉，否則也不會(huì)出板現(xiàn)投標(biāo)部虛假投拔標(biāo)，主動(dòng)棄標(biāo)等扮事情的發(fā)生。有搬人認(rèn)為內(nèi)審部門敖在經(jīng)營(yíng)管理部門芭內(nèi)控制度尚不健稗全的情況下去進(jìn)盎行內(nèi)審是毫無意罷義的。但這種說暗法忽視了審計(jì)部埃門有促進(jìn)企業(yè)完把善其內(nèi)控制度的吧重要作用。如果瓣能講長(zhǎng)江旭普林頒的內(nèi)審和企業(yè)的背內(nèi)控制度相結(jié)合敗，互相督促、互巴相彌補(bǔ)，那么對(duì)扮于一個(gè)企業(yè)而言襖，就呈現(xiàn)了雙贏笆的局面。對(duì)于長(zhǎng)版江旭普林而言，伴審計(jì)人

41、員不能等埃公司的內(nèi)控制度瓣完善之后再去審俺計(jì)，而應(yīng)該認(rèn)識(shí)矮到檢查評(píng)價(jià)本身礙就是在促進(jìn)公司佰完善其內(nèi)控制度罷，提高內(nèi)控水平氨。從另一方面降瓣低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。斑綜上所述，我認(rèn)斑為長(zhǎng)江旭普林應(yīng)芭該以加強(qiáng)公司內(nèi)?？刂贫?、建立完擺善的審計(jì)系統(tǒng)為澳主，同時(shí)對(duì)在職耙人員的職業(yè)道德翱水平、技能水平捌等進(jìn)行培訓(xùn)為輔骯。從各方面減少靶審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的板可能。4. 結(jié) 論扳4.1得出內(nèi)部斑審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制和凹防范的結(jié)論背導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)辦險(xiǎn)發(fā)生的因素有拌很多。包括客觀板的、主觀的以及敗環(huán)境因素等等。埃審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不能完艾全被杜絕，只能瓣盡可能的降低。版一般企業(yè)是怎樣罷發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的熬風(fēng)險(xiǎn)和舞弊的呢傲？氨畢馬威（KPM俺G Peat

42、 案Marwick愛）曾經(jīng)做過一個(gè)版發(fā)現(xiàn)舞弊方法的八調(diào)查。其中59翱%的企業(yè)認(rèn)為是白由內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)礙的，這個(gè)比例名柏列第一，認(rèn)為是哀由內(nèi)部審計(jì)師和扮管理當(dāng)局的特殊澳檢查發(fā)現(xiàn)的，分啊別占47%與4凹6%。具體數(shù)據(jù)矮如圖4.1-1癌所示。藹圖4.1-1 背發(fā)現(xiàn)舞弊方法的疤調(diào)查拌這就表明內(nèi)控制霸度是降低審計(jì)風(fēng)昂險(xiǎn)首當(dāng)其沖的原扳因，而內(nèi)部審計(jì)懊人員的專業(yè)技能絆與道德素質(zhì)也是背十分重要的部分拔。皚所以我認(rèn)為要控岸制和防范內(nèi)部審拌計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須要盎從企業(yè)的內(nèi)控制澳度抓起，健全的爸審計(jì)系統(tǒng)也必不跋可少。同時(shí)，企凹業(yè)也不能忽視對(duì)敗員工的后續(xù)教育擺等。只有硬件和皚軟件兩方面同時(shí)扮抓起。才能盡可靶能的降低內(nèi)部審拌計(jì)

43、風(fēng)險(xiǎn)。俺4.2進(jìn)一步工爸作的方向矮我國(guó)的審計(jì)行業(yè)隘的發(fā)展起步較慢拌，與國(guó)外審計(jì)水愛平的差距較大，藹很多包括審計(jì)基案礎(chǔ)理論等還處于八完善過程中。所翱以，如今我國(guó)內(nèi)板部審計(jì)工作面臨稗的壓力很大，但擺同時(shí)也伴隨著一靶定的發(fā)展勢(shì)頭，白隨著社會(huì)的發(fā)展板，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)叭也會(huì)不斷得到豐敗富和發(fā)展。辦（1）內(nèi)部審計(jì)澳超然獨(dú)立的地位盎將得到鞏固和加白強(qiáng)。內(nèi)審在經(jīng)營(yíng)擺管理中的作用勢(shì)骯必將在一定程度捌上影響到單位管般理層對(duì)其的重視皚程度。內(nèi)審機(jī)構(gòu)氨由最初設(shè)置在財(cái)拜務(wù)部下，由財(cái)務(wù)疤部領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)展為百單獨(dú)的部門，直扳接向高級(jí)管理層矮報(bào)告其工作。從搬這一過程看出，案隨著機(jī)構(gòu)設(shè)置層斑次和領(lǐng)導(dǎo)層次的疤上升，內(nèi)部審計(jì)斑的獨(dú)立性地

44、位和隘權(quán)威性也在不斷按加強(qiáng)。矮（2）分散管理案的內(nèi)部審計(jì)將趨哀向整體審計(jì)監(jiān)督罷管理。我國(guó)內(nèi)審鞍工作雖有一定基暗礎(chǔ)，但還是不能稗適應(yīng)目前迅速發(fā)奧展的形式的需要俺。所以，將會(huì)有澳專門的機(jī)構(gòu)和相隘關(guān)的法規(guī)對(duì)各單百位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)埃構(gòu)和人員進(jìn)行行扳業(yè)管理，指導(dǎo)和隘監(jiān)督內(nèi)審工作的案開展。安（3）內(nèi)部管理懊服務(wù)審計(jì)將成為班一種發(fā)展趨勢(shì)。搬內(nèi)部審計(jì)由單純柏的監(jiān)督職能向經(jīng)案濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)職罷能發(fā)展，更加注阿重經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事愛前預(yù)測(cè)和決策，扮已成為一種必然板的發(fā)展趨勢(shì)。對(duì)擺單位管理控制系爸統(tǒng)的審計(jì)，超出澳了財(cái)務(wù)領(lǐng)域的關(guān)澳注程度。隘（4）事前和事拜中審計(jì)將日益受奧到重視。內(nèi)部審啊計(jì)的目的就在于吧協(xié)助本單位完善稗內(nèi)部控制

45、、防范胺風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)靶效益的提高。內(nèi)爸部審計(jì)人員對(duì)尚壩未實(shí)施的經(jīng)濟(jì)是跋想進(jìn)行事前審計(jì)拜。找出未來可能百出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)把。提前發(fā)現(xiàn)單位版內(nèi)部隱藏的問題胺，并把它揭露出爸來，可以減少單頒位的投資風(fēng)險(xiǎn)。傲（5）內(nèi)部審計(jì)爸人員結(jié)構(gòu)將逐步氨形成專業(yè)多元化熬的新格局。現(xiàn)代笆內(nèi)部審計(jì)設(shè)計(jì)的傲范圍十分廣泛，疤所以，需要審計(jì)邦人員具備較高的奧政策水平、良好耙的職業(yè)道德、熟扒練的專業(yè)技能等傲。通過改善審計(jì)熬環(huán)境，將具備不搬同專業(yè)知識(shí)的人啊才聚集到一個(gè)單傲位，逐步改變內(nèi)哀部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員擺構(gòu)成不盡合理的霸現(xiàn)狀。最終形成俺一個(gè)可以互幫互胺助的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)愛隊(duì)。吧除了以上幾項(xiàng)發(fā)襖展趨勢(shì)以外，內(nèi)靶部審計(jì)無論是在岸審計(jì)的領(lǐng)域

46、還是哎在審計(jì)的方法等挨方面都將會(huì)得到板進(jìn)一步的擴(kuò)展和爸延伸。參考文獻(xiàn)靶1 Arr捌unada B鞍enito辦. 鞍The Eco背nomics 礙of Audi耙t Quali壩ty半. 板1999霸.安2 Mil案ls, J.愛 挨Quality礙 Auditi愛ng襖. 拌1994百3骯 把Auditor班 indepe搬ndence 罷and aud把it risk熬, 靶Journal拜 of Int叭ernatio疤nal Acc哎ounting扒. 皚2005巴4氨 巴胡春元.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)扳向?qū)徲?jì).東北財(cái)班經(jīng)大學(xué)出版社背疤.疤 2009白5 張坤，胺李嘉明，周和生叭. 風(fēng)險(xiǎn)管理與哀內(nèi)部

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