《審計(jì)案例研究》-考試終極版

1、.PAGE ：.；PAGE 20 期末復(fù)習(xí)指點(diǎn)一、綜合練習(xí)一判別并闡明理由題(不論判別結(jié)果正確與否，均需求闡明理由)BS被審計(jì)單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)該經(jīng)辦有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：對(duì) 理由：符合銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的職責(zé)劃分。BS被審計(jì)單位2002年改動(dòng)原壞賬預(yù)備核算方法變直接轉(zhuǎn)銷法為備低法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)其在報(bào)表附注中披露會(huì)計(jì)過(guò)失更正情況。答案：錯(cuò) 理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)其在報(bào)表附注中披露核算方法改動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的影響情況。BS被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的現(xiàn)金數(shù)額，應(yīng)以結(jié)賬日的賬面數(shù)額為準(zhǔn)。答案：錯(cuò) 理由：應(yīng)以結(jié)賬日的期末結(jié)存金額為準(zhǔn)BS被審計(jì)單位永續(xù)盤存記錄應(yīng)由存儲(chǔ)部門擔(dān)任。答案：錯(cuò) 理由：被審計(jì)單位永續(xù)

2、盤存記錄應(yīng)由會(huì)計(jì)部門擔(dān)任。BS被審計(jì)單位對(duì)存貨實(shí)地清點(diǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)作為清點(diǎn)小組成員進(jìn)展清點(diǎn)。答案：錯(cuò) 理由：被審計(jì)單位對(duì)存貨實(shí)地清點(diǎn)時(shí)應(yīng)主要由內(nèi)部審計(jì)人員等參與。BS被審計(jì)單位當(dāng)年12月31日收到一張購(gòu)貨發(fā)票，并記入當(dāng)年12月份賬內(nèi)，而存貨實(shí)物卻在次年的1月2日才收到，未包括在年底的清點(diǎn)范圍內(nèi)，這樣有能夠虛減本年的利潤(rùn)。答案：對(duì) 理由：審計(jì)人員對(duì)銷售本錢采用倒擠法，假設(shè)購(gòu)貨發(fā)票入帳，而存貨實(shí)物不包括在清點(diǎn)范圍內(nèi)的話，這批存貨將被當(dāng)成銷售本錢。這樣，銷售本錢將虛增，利潤(rùn)虛減。BS被審計(jì)單位購(gòu)貨買賣正確截止的關(guān)鍵是買賣記錄的借貸雙方必需在同一會(huì)計(jì)期間入賬。答案：對(duì) 理由：這樣可以保證購(gòu)貨買賣

3、及時(shí)入帳，實(shí)現(xiàn)截止性測(cè)試目的。BS被審計(jì)單位假設(shè)將稅收滯納金、違法運(yùn)營(yíng)罰款等支出列作違約金，就有能夠偷漏所得稅。答案：對(duì) 理由：由于按照有關(guān)規(guī)定稅收滯納金、違法運(yùn)營(yíng)罰款等支出在計(jì)算所得稅額時(shí)，一概不得從中扣除。CY出于某種不正常的目的和動(dòng)機(jī)，被審計(jì)單位或職員有能夠轉(zhuǎn)移、隱匿、挪用、甚至貪污投資收益及營(yíng)業(yè)外收入。答案：對(duì) 理由：轉(zhuǎn)移、隱匿、挪用、甚至貪污投資收益及營(yíng)業(yè)外收入是到達(dá)不正常的目的所采取的一種手段CY出于某種不正常的目的和動(dòng)機(jī)或任務(wù)過(guò)失，被審計(jì)單位對(duì)報(bào)廢的固定資產(chǎn)有能夠存在按原值轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出的情況。答案：對(duì) 理由：由于被審計(jì)單位對(duì)報(bào)廢的固定資產(chǎn)按原值轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出違反了會(huì)計(jì)制度的要求

4、。CH存貨期末清點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的根本要求，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)承當(dāng)相應(yīng)的責(zé)任。答案：錯(cuò) 理由：混淆了會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任，由于存貨期末清點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制所應(yīng)承當(dāng)?shù)呢?zé)任。CF存放商品的倉(cāng)儲(chǔ)且應(yīng)相對(duì)獨(dú)立，限制無(wú)關(guān)人員接近，這項(xiàng)控制與商品的“完好性認(rèn)定有關(guān)。答案：錯(cuò) 理由：與商品的平安性認(rèn)定有關(guān)KJ會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)任何一個(gè)審計(jì)委托工程，不論其語(yǔ)文繁簡(jiǎn)和規(guī)模大小都應(yīng)該制定審計(jì)方案。答案：對(duì) 理由：審計(jì)方案是必要的審計(jì)程序，是審計(jì)預(yù)備階段的重要環(huán)節(jié)。WL為了堅(jiān)持審計(jì)的延續(xù)性和審計(jì)結(jié)果的可比性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)同一客戶所進(jìn)展的多年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，應(yīng)運(yùn)用一樣的重要性程度。答案：錯(cuò)理由：同一客戶客觀

5、環(huán)境不斷變化，年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)調(diào)整重要性程度。JL記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納是預(yù)防員工貪污、挪用銷貨款的最有效方法。答案：錯(cuò)理由：記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納雖有一定的作用，但不及請(qǐng)顧客將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶。RG假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證的應(yīng)收賬款無(wú)差別，那么闡明全部的應(yīng)收賬款余額正確。答案：錯(cuò) 理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師并未對(duì)被審計(jì)單位一切應(yīng)收賬款進(jìn)展函證。QD確定壞賬預(yù)備的相關(guān)內(nèi)部控制能否健全、有效不屬于壞賬預(yù)備的審計(jì)目的。答案：對(duì) 理由：內(nèi)部控制能否健全、有效直接決議壞帳預(yù)備的本質(zhì)性審計(jì)WL為了證明已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)能否均已登記入賬，有效的做法是審查銷售日記帳

6、。答案：錯(cuò) 理由：證明“已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)能否均已“登記入賬，是為了證明能否有漏記的銷售業(yè)務(wù)，所以，應(yīng)從“憑證和“賬兩方面入手審查。JT將提貨單與相關(guān)的銷貨發(fā)票和銷貨賬及應(yīng)收賬款中的分錄進(jìn)展核對(duì)，可以確認(rèn)銷貨業(yè)務(wù)的完好性。答案：對(duì) 理由：以上票、單與相關(guān)分錄核對(duì)能反映銷售的主要過(guò)程。TY同應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)不同的是，被審計(jì)單位其他應(yīng)收款往往數(shù)額不大，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不函證相關(guān)余額。答案：錯(cuò) 理由：對(duì)于被審計(jì)單位重要的有異常的其他應(yīng)收款客戶，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要函證。DY對(duì)于被審計(jì)單位確定無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)同意作為壞賬轉(zhuǎn)銷后，已沖銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在設(shè)置的備查簿中登記，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)核實(shí)。答案：對(duì) 理由

7、：這樣可以防止已核銷的應(yīng)收帳款又收回后失去控制。CZ籌資與投資循環(huán)的總目的是測(cè)試該循環(huán)各項(xiàng)余額能否公允表達(dá)。答案：對(duì) 理由：這是籌資與投資循環(huán)審計(jì)德根本要求CZ籌資與投資循環(huán)的特征之一就是審計(jì)年內(nèi)籌資與投資循環(huán)的買賣數(shù)量較少，而每筆買賣的金額通常較大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)這一環(huán)節(jié)進(jìn)展審計(jì)時(shí)，可以采用抽樣審計(jì)。答案：錯(cuò) 理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)這一環(huán)節(jié)進(jìn)展審計(jì)時(shí)，普通采用詳細(xì)審計(jì)。DY對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)展函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇較大金額的債務(wù)人，對(duì)金額較小甚至為零的債務(wù)人可不用函證。答案：錯(cuò) 理由：對(duì)金額較小甚至為零的債務(wù)人可減少函證范圍或采用否認(rèn)式函證，但不能不函證。DY對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)展函證，普通采用否認(rèn)式，并

8、詳細(xì)闡明應(yīng)付金額。答案：錯(cuò) 理由：對(duì)于應(yīng)付賬款普通情況下不予函證，只需在較大風(fēng)險(xiǎn)的條件下才進(jìn)展，因此，以一定式效果較好。DF當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費(fèi)用大大超越相應(yīng)的應(yīng)付債券賬戶余額與票面利率成積時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)疑心應(yīng)付債券被低估。答案：對(duì) 理由：由于不論債券是折價(jià)發(fā)行、還是溢價(jià)發(fā)行，期未計(jì)算應(yīng)計(jì)的債券利息時(shí)，應(yīng)付債券賬戶余額都會(huì)大于債券利息費(fèi)用。DY對(duì)于客戶委托金融機(jī)構(gòu)代管的投資債券，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如無(wú)法進(jìn)展實(shí)地清點(diǎn)，那么須向代管機(jī)構(gòu)進(jìn)展函證。答案：對(duì) 理由：代管的投資債券屬于函證的范圍DY對(duì)于企業(yè)所擁有的長(zhǎng)期投資由內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)展定期清點(diǎn)。答案：錯(cuò) 理由：按清點(diǎn)制度規(guī)定，應(yīng)由內(nèi)審人員或不參與投資

9、的其他人員進(jìn)展定期清點(diǎn)，以檢查能否確為企業(yè)一切。DQ當(dāng)其它應(yīng)收款明細(xì)賬戶出現(xiàn)大額貨方余額時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議調(diào)整，這與會(huì)計(jì)報(bào)表的表達(dá)與披露認(rèn)定有關(guān)。答案：對(duì) 理由：由于在這種下，需求分析調(diào)整，因此，與會(huì)計(jì)報(bào)表的表達(dá)與披露認(rèn)定有關(guān)DL對(duì)利息支出審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)運(yùn)用符合性測(cè)試以減少本質(zhì)性測(cè)試的任務(wù)量。答案：錯(cuò) 理由：對(duì)利息支出普通采用分析性復(fù)核，用借款額與利率相乘計(jì)算出利息總額，并與財(cái)務(wù)費(fèi)用的相關(guān)記錄核對(duì)，判別被審計(jì)單位能否高估或低估利息支出。DQ短期借款相對(duì)于長(zhǎng)期借款來(lái)說(shuō)，金額通常較小，期限較短，且通常無(wú)須抵押，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響也不如長(zhǎng)期借款，因此普通無(wú)須審查其抵押、擔(dān)保情況。答案：錯(cuò) 理由

10、：此題錯(cuò)在“短期借款通常無(wú)須抵押，現(xiàn)實(shí)并非如此。DG對(duì)各審計(jì)工程進(jìn)展審計(jì)，按照常規(guī)審計(jì)程序，審計(jì)人員應(yīng)首先進(jìn)展內(nèi)部控制的符合性測(cè)試。答案：對(duì) 理由：經(jīng)過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的符合性測(cè)試結(jié)果來(lái)決議本質(zhì)性測(cè)試的范圍、方法。DL對(duì)利潤(rùn)分配的本質(zhì)性測(cè)試，應(yīng)根據(jù)“盈余公積、“應(yīng)付股利等賬戶記錄，結(jié)合有關(guān)資料進(jìn)展。答案：錯(cuò) 理由：應(yīng)主要根據(jù)“利潤(rùn)分配等賬戶記錄，結(jié)合有關(guān)資料進(jìn)展。DT對(duì)投資凈收益的本質(zhì)性測(cè)試，主要采用察看法和計(jì)算法。答案：錯(cuò) 理由：主要采用檢查法和計(jì)算法DT當(dāng)投資者交足認(rèn)交的投資款后，企業(yè)的實(shí)收資本應(yīng)大于注冊(cè)資本。答案：錯(cuò) 理由：企業(yè)的實(shí)收資本應(yīng)等于注冊(cè)資本GD固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)和維護(hù)保養(yǎng)制度不屬于固定

11、資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。答案：錯(cuò) 理由：固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度內(nèi)容之一，而固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)制度那么不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。GJ根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的平衡原理，一切者權(quán)益在數(shù)量上等于企業(yè)的全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額，假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)展充分的審計(jì)，對(duì)一切者權(quán)益進(jìn)展單獨(dú)審計(jì)就沒(méi)有必要了。答案：錯(cuò) 理由：有必要對(duì)一切者權(quán)益進(jìn)展單獨(dú)審計(jì)，由于對(duì)一切者權(quán)益不僅要驗(yàn)證總額正確，還有審計(jì)其詳細(xì)構(gòu)造與內(nèi)容。JG雖然不能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的全部錯(cuò)誤、舞弊和違法行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師依然有責(zé)任發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中的艱苦錯(cuò)誤、舞弊和對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有直接影響的艱苦違反法規(guī)行為。答案：

12、錯(cuò) 理由：由于審計(jì)此時(shí)受被審計(jì)單位內(nèi)部控制的固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能夠?qū)⒁磺绣e(cuò)誤和舞弊的違反法規(guī)行為揭顯露來(lái)，只能作到合理確信的程度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師假設(shè)未能將會(huì)計(jì)報(bào)表中嚴(yán)重錯(cuò)誤與舞弊揭顯露來(lái)應(yīng)負(fù)審計(jì)責(zé)任。JL未來(lái)料加工的存貨列入清點(diǎn)范圍，能夠?qū)е卤粚徲?jì)單位本年利潤(rùn)虛增。答案：對(duì) 理由：結(jié)果該當(dāng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銷售本錢采用倒擠法，將存貨虛增時(shí)，銷售本錢必然虛減，本年利潤(rùn)將會(huì)虛增JZ甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)B公司長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)時(shí)，為確定“長(zhǎng)期借款賬戶余額的真實(shí)性，可以進(jìn)展函證。函證的對(duì)象該當(dāng)是B公司的主要股東。答案：錯(cuò) 理由：函證的對(duì)象該當(dāng)是長(zhǎng)期借款的債務(wù)人JS計(jì)算短期股票投資，長(zhǎng)期股權(quán)投資，期貨等高風(fēng)險(xiǎn)投資所占

13、的比例，分析短期投資與長(zhǎng)期投資的平安性，與投資的存在或發(fā)生認(rèn)定有關(guān)。 答案：錯(cuò) 理由：與投資的表達(dá)與披露有關(guān)認(rèn)定有關(guān)JX進(jìn)展資本公積的本質(zhì)性測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)首先檢查資本公積增減變動(dòng)的內(nèi)容及其根據(jù)，并查閱相關(guān)會(huì)計(jì)記錄和原始憑證，主要是確認(rèn)資本公積增減變動(dòng)的真實(shí)性。答案：錯(cuò) 理由：主要是確認(rèn)資本公積增減變動(dòng)的合法性與正確性。JC檢查長(zhǎng)期借款的運(yùn)用能否符合借款合同的規(guī)定，重點(diǎn)是檢查長(zhǎng)期借款運(yùn)用的平安性與盈利性。答案：錯(cuò) 理由：長(zhǎng)期借款的運(yùn)用只需符合合同的規(guī)定就行，因此，重點(diǎn)是審查其運(yùn)用的合理性。KJ會(huì)計(jì)報(bào)表公布日后獲知審計(jì)報(bào)告日曾經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項(xiàng)，假設(shè)被審計(jì)單位回絕采取適當(dāng)措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)

14、師應(yīng)修正審計(jì)報(bào)告。答案：錯(cuò) 理由：應(yīng)通知其董事會(huì)并向?qū)υ搯挝挥泄茌牂?quán)的管理機(jī)構(gòu)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)進(jìn)一步采取通知程序，讓那些信任會(huì)計(jì)報(bào)表的運(yùn)用者知道，會(huì)計(jì)報(bào)表不再值得信任。PD清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，必需有被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與，并由出納員進(jìn)展清點(diǎn)。答案：錯(cuò) 理由：必需有被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員和出納員參與，注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)視。RG假設(shè)被審計(jì)單位采用永續(xù)盤存制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可不用對(duì)存貨的計(jì)價(jià)進(jìn)展實(shí)地清點(diǎn)。答案：錯(cuò) 理由：不能忽略對(duì)存貨計(jì)價(jià)的審計(jì)RG假設(shè)上期會(huì)計(jì)報(bào)表是由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)對(duì)期初余額不負(fù)任何責(zé)任，也無(wú)須思索其對(duì)審計(jì)意見(jiàn)類型的影響。答案：錯(cuò) 理由：

15、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)對(duì)期初余額負(fù)一定審計(jì)責(zé)任，應(yīng)該思索其對(duì)審計(jì)意見(jiàn)類型的影響RG假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師已從被審計(jì)單位的開(kāi)戶銀行獲取了銀行對(duì)賬單和一切已付支票清單，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師勿需再向該銀行函證。答案：錯(cuò) 理由：該注冊(cè)會(huì)計(jì)師必需再向該銀行函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅可以了解企業(yè)資產(chǎn)的存在，還可用于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記的銀行借款。RQ如期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在艱苦影響，但無(wú)法對(duì)其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表無(wú)保管帶解釋段類型意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。答案：錯(cuò) 理由：應(yīng)發(fā)表保管意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告RB假設(shè)被審計(jì)單位長(zhǎng)期投資超越其凈資產(chǎn)的50%，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期投資。答

16、案：錯(cuò) 理由：假設(shè)被審計(jì)單位長(zhǎng)期投資超越其凈資產(chǎn)的50%，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查其能否已在會(huì)計(jì)報(bào)表的注釋中對(duì)此作了披露。SJ審計(jì)人員向銀行索取資產(chǎn)負(fù)債表日后7天左右的對(duì)賬單，其目的是驗(yàn)證被審計(jì)單位有無(wú)期后事項(xiàng)的發(fā)生。答案：錯(cuò) 理由：其目的是驗(yàn)證被審計(jì)單位有無(wú)未達(dá)帳項(xiàng)的發(fā)生。SJ審計(jì)人員經(jīng)過(guò)訊問(wèn)、察看、檢查等方法，可以測(cè)試營(yíng)業(yè)外收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)與遵守情況。答案：對(duì) 理由：符合相關(guān)內(nèi)部控制制度SC審查長(zhǎng)期投資與短期投資在分類上相互劃轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處置能否正確時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師普通可不思索的事項(xiàng)是長(zhǎng)期投資轉(zhuǎn)化為短期投資的合理性。答案：錯(cuò) 理由：TG經(jīng)過(guò)驗(yàn)資，不僅要審查驗(yàn)證企業(yè)資本的真實(shí)性，而且要明確企業(yè)資

17、產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。答案：對(duì) 理由：明確企業(yè)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系直接影響投資者的權(quán)益與利益。WQ為確定“應(yīng)付債券賬戶期末余額的真實(shí)性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可直接向債務(wù)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)展函證。答案：對(duì) 理由：對(duì)往來(lái)帳項(xiàng)的函證主要由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親身發(fā)函。YB普通情況下，應(yīng)付賬款不需求函證，其緣由是：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以獲得購(gòu)貨發(fā)票等外部憑證來(lái)證明應(yīng)付賬款的余額。YB普通來(lái)說(shuō)，加工產(chǎn)品和儲(chǔ)存完工產(chǎn)品僅與消費(fèi)循環(huán)有關(guān)，而與其他任何循環(huán)無(wú)關(guān)。答案：對(duì) 理由：消費(fèi)循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)包括：消費(fèi)產(chǎn)品、儲(chǔ)存產(chǎn)廢品等。YB普通而言，按照常規(guī)審計(jì)程序，每一個(gè)工程的審計(jì)都包括符合性測(cè)試和本質(zhì)性測(cè)試兩個(gè)方面。答案：對(duì) 理由：這是根本

18、審計(jì)程序。YZ驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍的重要內(nèi)容。答案：對(duì) 理由：我國(guó)的明文規(guī)定。YZ驗(yàn)資報(bào)告不應(yīng)直接送給委托人，還要經(jīng)過(guò)有關(guān)部門的審定。答案：錯(cuò) 理由：驗(yàn)資報(bào)告應(yīng)直接送給委托人，不需經(jīng)過(guò)有關(guān)部門的審定YZ驗(yàn)資從性質(zhì)上來(lái)看，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一項(xiàng)效力業(yè)務(wù)。答案：錯(cuò) 理由：驗(yàn)資是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)。YS驗(yàn)收單是支持資產(chǎn)或費(fèi)用以及與采購(gòu)有關(guān)負(fù)債的存在或發(fā)生認(rèn)定的重要憑證。答案：對(duì) 理由：驗(yàn)收單可直接證明相關(guān)資產(chǎn)或采購(gòu)業(yè)務(wù)的存在YS應(yīng)收賬款詢證函可以由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親身寄發(fā)，也可以由被審計(jì)單位寄發(fā)。答案：錯(cuò) 理由：只能由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親身寄發(fā)YS應(yīng)收賬款函證的回函該當(dāng)直接寄給會(huì)計(jì)師

19、事務(wù)所。答案：對(duì) 理由：應(yīng)收賬款函證的回函直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所，可保證審計(jì)證據(jù)的可靠性。YY要驗(yàn)證本期所得稅費(fèi)用的計(jì)算能否正確，首先查明對(duì)本期發(fā)生的時(shí)間性差別的計(jì)算能否準(zhǔn)確。答案：錯(cuò) 理由：應(yīng)該是永久性差別的計(jì)算能否準(zhǔn)確。YY營(yíng)業(yè)費(fèi)用屬于銷售與收款循環(huán)中發(fā)生的費(fèi)用。答案：對(duì) 理由：營(yíng)業(yè)費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。ZT在通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在核實(shí)應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表實(shí)有數(shù)與總帳余額相符的根底上，函證應(yīng)收票據(jù)的余額，以防止不用要的反復(fù)審計(jì)。答案：對(duì) 理由：由于經(jīng)過(guò)函證應(yīng)收票據(jù)的余額可以同時(shí)驗(yàn)證應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表實(shí)有數(shù)與總帳余額ZY在驗(yàn)資實(shí)施階段，必需對(duì)與驗(yàn)資有關(guān)的會(huì)計(jì)賬目進(jìn)展審計(jì)。答案：對(duì)

20、理由：資本方式是多樣的，只需對(duì)有關(guān)的會(huì)計(jì)賬目進(jìn)展審計(jì)才干驗(yàn)證資本的真實(shí)性。ZM注明雙重日期的作法，前面擴(kuò)展了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主任范圍。答案：錯(cuò) 理由：應(yīng)該是減少了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍。ZQ正確區(qū)分兩類不同的期后事項(xiàng)，關(guān)鍵在于正確確定期后事項(xiàng)主要情況出現(xiàn)的時(shí)間。答案：對(duì) 理由：以資產(chǎn)負(fù)債表日為標(biāo)志。ZB在編制審計(jì)方案時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠有意地規(guī)定方案的重要性程度高于將用于評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果的重要性程度。答案：錯(cuò)理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠有意地規(guī)定方案的重要性程度低于將用于評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果的重要性程度，這樣可以減少未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)與漏報(bào)的能夠性。ZB在被審計(jì)單位因反復(fù)付款、付款后退貨及預(yù)付貨款等緣由，導(dǎo)致應(yīng)付賬款借方余額過(guò)

21、大時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位不做任何調(diào)整，但應(yīng)在財(cái)務(wù)情況闡明書中闡明。答案：錯(cuò) 理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師不寫財(cái)務(wù)情況闡明書。ZD在對(duì)于長(zhǎng)期應(yīng)付債券進(jìn)展本質(zhì)性測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審查應(yīng)付債券原始憑證保管認(rèn)同會(huì)計(jì)記錄人員能否職責(zé)分別。答案：錯(cuò) 理由：對(duì)于長(zhǎng)期應(yīng)付債券進(jìn)展本質(zhì)性測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審查應(yīng)付債券能否已在資產(chǎn)負(fù)債表或其附注中分類反映，由于審查應(yīng)付債券原始憑證保管人同會(huì)計(jì)記錄人員能否職責(zé)分別為CPA所進(jìn)展的符合性測(cè)試。ZS在審計(jì)的方案階段，利用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型確定某項(xiàng)認(rèn)定的方案檢查風(fēng)險(xiǎn)，所運(yùn)用的控制風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員的方案估計(jì)程度。 答案：對(duì)理由：主要是考核審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的要素關(guān)系ZS在審計(jì)報(bào)告階段，注

22、冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析性復(fù)合的結(jié)論印證其他審計(jì)程序所得出的結(jié)論的直接目的在于確定能否需求執(zhí)行其他分析性復(fù)合審計(jì)程序。答案：錯(cuò)理由：直接目的在于確定能否需求追加其他審計(jì)程序，不一定是分析性復(fù)核。ZS在審計(jì)長(zhǎng)期投資工程時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)查實(shí)企業(yè)各項(xiàng)投資的應(yīng)計(jì)利息并及時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。答案：對(duì) 理由：防止挪用或藏匿。ZS在審查某國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)期投資時(shí)，假設(shè)被審計(jì)單位以無(wú)形資產(chǎn)投資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以為適當(dāng)?shù)挠?jì)價(jià)規(guī)范可以是市場(chǎng)價(jià)。答案：錯(cuò) 理由：應(yīng)該是評(píng)價(jià)價(jià)。ZQ在簽定審計(jì)業(yè)務(wù)商定書之前，該當(dāng)對(duì)事務(wù)所的勝任才干進(jìn)展評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)的內(nèi)容，應(yīng)包括除事務(wù)所的獨(dú)立性和助理人員以外的全部事項(xiàng)。答案：錯(cuò) 理由：評(píng)價(jià)的內(nèi)容應(yīng)包括事務(wù)所的獨(dú)

23、立性和助理人員。ZC在籌資與投資循環(huán)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師普通都要索取合同、協(xié)議，這是為了證明籌資與投資業(yè)務(wù)的存在或發(fā)生認(rèn)定。 答案：對(duì) 理由：證明籌資與投資業(yè)務(wù)的存在或發(fā)生認(rèn)定時(shí)合同、協(xié)議是重要根據(jù)ZC注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)直接和嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)報(bào)表的違反法規(guī)行為，該當(dāng)在制定和實(shí)施審計(jì)方案時(shí)予以充分關(guān)注，以合理確信能發(fā)現(xiàn)此類違反法規(guī)行為。答案：對(duì) 理由：直接和嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)報(bào)表的違反法規(guī)行為直接影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)及相關(guān)審計(jì)程序與方法，從而影響審計(jì)方案的制定。ZC注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有錯(cuò)誤或舞弊的能夠性時(shí)，應(yīng)對(duì)其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展評(píng)價(jià)，以確定能否修正或追加審計(jì)程序。答案：錯(cuò) 理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)

24、師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有錯(cuò)誤或舞弊的能夠性時(shí)，應(yīng)對(duì)其重要性進(jìn)展評(píng)價(jià)，以確定能否修正或追加審計(jì)程序。ZC注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)驗(yàn)資報(bào)告的運(yùn)用后果擔(dān)任。答案：錯(cuò) 理由：由于這不是審計(jì)責(zé)任。ZC注冊(cè)會(huì)計(jì)師如對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日獲知的期后事項(xiàng)實(shí)施了額外審計(jì)程序，可以簽署雙重日期的審計(jì)報(bào)告。答案：對(duì) 符合期后事項(xiàng)審計(jì)要求ZC注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)審計(jì)時(shí)，其應(yīng)擔(dān)任的日期應(yīng)以外勤任務(wù)開(kāi)場(chǎng)日為限。答案：錯(cuò) 理由：其應(yīng)擔(dān)任的期限以會(huì)計(jì)報(bào)表公布日為限。ZC注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)的審計(jì)，都是在復(fù)核審計(jì)任務(wù)底稿時(shí)進(jìn)展的。答案： 錯(cuò) 理由：由于有時(shí)即使審計(jì)報(bào)告簽發(fā)以后依然可以追加對(duì)期后事項(xiàng)的審計(jì)。ZC注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需對(duì)本

25、期期末數(shù)擔(dān)任，普通無(wú)須專門對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，但該當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，如前期會(huì)計(jì)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可經(jīng)過(guò)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)施的審計(jì)程序進(jìn)展證明，但無(wú)須補(bǔ)充實(shí)施本質(zhì)性測(cè)試程序。答案：錯(cuò) 理由：有些工程如存貨審計(jì)本期買賣難以獲取期初余額能否適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就比須補(bǔ)充實(shí)施本質(zhì)性測(cè)試程序。ZC注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)展本質(zhì)性測(cè)試時(shí)，可以經(jīng)過(guò)審查銀行存款余額調(diào)理表替代對(duì)銀行存款余額的函證。答案：錯(cuò) 理由：審查銀行存款余額調(diào)理表不能替代對(duì)銀行存款余額的函證。ZC注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證銀行存款余額就是為了證明資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款能否存在。答案：錯(cuò) 理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅可以了解企業(yè)資產(chǎn)的存在，還

26、可用于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記的銀行借款ZC注冊(cè)會(huì)計(jì)師分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告是為了判別企業(yè)長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)的管理情況，因此屬于符合性測(cè)試的內(nèi)容。 答案：對(duì) 理由：結(jié)果應(yīng)該是分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告屬于符合性測(cè)試的內(nèi)容。ZC注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查被審計(jì)單位能否將一年內(nèi)到期的借款列入流動(dòng)負(fù)債，這與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的完好性認(rèn)定有關(guān)。 答案：錯(cuò) 理由：這與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性認(rèn)定有關(guān)。ZC注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)“財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)展審計(jì)時(shí)，應(yīng)留意檢查大額金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)的合法性。答案：錯(cuò) 理由：對(duì)大額金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)應(yīng)檢查其真實(shí)性和正確性，而不是合法性。ZC注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)展審計(jì)時(shí)，對(duì)發(fā)出詢證函未能收回及未發(fā)出的樣本，應(yīng)采用

27、替代程序，特別留意能否存在抽逃資金與隱藏費(fèi)用的景象，這與其他應(yīng)收款的權(quán)益與義務(wù)認(rèn)定無(wú)關(guān)。答案：錯(cuò) 理由：這與其他應(yīng)收款的權(quán)益與義務(wù)認(rèn)定有關(guān)。ZC注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性時(shí)，如被審計(jì)單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)錢明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實(shí)。答案：錯(cuò) 理由：從關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)錢明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值時(shí)，審計(jì)人員必需查實(shí)，防止被審計(jì)單位粉飾報(bào)表數(shù)字。ZC注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查托管證券能否真實(shí)存在，首先應(yīng)采取檢查公司股票債券存根簿。答案：錯(cuò) 理由：應(yīng)向代管機(jī)構(gòu)函證，以證明托管證券能否真實(shí)存在。ZC注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)盤責(zé)任該當(dāng)包括現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)視被審計(jì)單位清點(diǎn)并進(jìn)展適

28、當(dāng)?shù)某辄c(diǎn)兩部分。答案：對(duì) 理由：符合監(jiān)盤的根本要求ZC注冊(cè)會(huì)計(jì)師可將審計(jì)應(yīng)付賬款中就選定賬戶余額郵寄函證的程序，完全交由被審計(jì)單位辦理。答案：錯(cuò) 理由：選定賬戶余額郵寄函證的程序應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)行。ZC注冊(cè)會(huì)計(jì)師以為被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊計(jì)提缺乏的跡象是經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理?yè)p失。答案：對(duì) 理由：固定資產(chǎn)折舊計(jì)提缺乏導(dǎo)致清理是凈額較大，從而發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理?yè)p失。ZC注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查被審計(jì)單位賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性，清查存貨的采購(gòu)至存貨的永續(xù)盤存記錄，可測(cè)試已發(fā)生購(gòu)貨業(yè)務(wù)的完好性。答案：錯(cuò) 理由：以上審核不能保證未入帳購(gòu)貨全部入帳。ZC注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)方案階段，

29、之所以必需執(zhí)行分析性復(fù)合程序，目的是協(xié)助 確定其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，從而使審計(jì)更具效率和效果。答案：對(duì)理由：分析性復(fù)核主要經(jīng)過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的異常變動(dòng)及差別的調(diào)查，繼而獲得審計(jì)線索獲審計(jì)證據(jù)，協(xié)助 確定其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。ZC注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的否認(rèn)式詢證函，假設(shè)客戶未予回答，闡明被審計(jì)單位的記錄是正確可靠的。答案：錯(cuò) 理由：否認(rèn)式詢證函假設(shè)客戶未予回答，不排除顧客置之不理等情況。二單項(xiàng)案例分析題：1在第一章的第一個(gè)案例中，股份公司改換事務(wù)所的主要理由是前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師分開(kāi)原來(lái)所效力的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出國(guó)進(jìn)修。現(xiàn)假設(shè)經(jīng)客戶贊同后，王越已與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲得聯(lián)絡(luò)，他應(yīng)該如何與前任審計(jì)人

30、員進(jìn)展溝通？答：與前任審計(jì)人員進(jìn)展溝通的目的在于協(xié)助 后任審計(jì)人員了解有關(guān)管理當(dāng)局的根本情況，正確評(píng)價(jià)能否可接受審計(jì)委托。這種聯(lián)絡(luò)可以是口頭的，也可以采用書面方式。 在客戶授權(quán)后，前任審計(jì)人員應(yīng)按要求立刻且充分地回答以下問(wèn)題。在聯(lián)絡(luò)溝經(jīng)過(guò)程中，后任審計(jì)人員必需對(duì)能夠影響接受審計(jì)委托決策的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)展詳細(xì)合理的訊問(wèn)。比如，訊問(wèn)：管理當(dāng)局的耿直性；和管理當(dāng)局在會(huì)計(jì)原那么、審計(jì)程序和審計(jì)收費(fèi)等方面發(fā)生的分歧；前任審計(jì)人員所了解到的客戶經(jīng)常改換審計(jì)人員的緣由。假設(shè)存在法律上的總是，或者前任審計(jì)人員與客戶發(fā)生過(guò)爭(zhēng)論，對(duì)上述總是的回答能夠是只是一句“無(wú)可奉告。假設(shè)前任審計(jì)人員不作回答或回答很不充分，那么除

31、非經(jīng)過(guò)其他調(diào)查，否那么審計(jì)人員應(yīng)謹(jǐn)慎思索能否應(yīng)接受這一客戶。2在第一章的第一個(gè)案例中，所列舉的是初次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠(chéng)信事務(wù)所的老客戶，那么此次繼續(xù)接受委托時(shí)，應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同？答：普通來(lái)說(shuō)，初次接受委托時(shí)，預(yù)備調(diào)查的主要內(nèi)容包含企業(yè)根本情況的內(nèi)容較多，并且要關(guān)注被審單位與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系，而在繼續(xù)接受委托時(shí)，進(jìn)展預(yù)備調(diào)查應(yīng)思索以下主要要素：(1)管理當(dāng)局的特點(diǎn)和誠(chéng)信；(2)被審單位的涉訟案件及其處置情況；(3)以前與被審計(jì)單位在審計(jì)方面存在的意見(jiàn)分歧以及處理結(jié)果；(4)利害沖突及逃避事宜；(5)內(nèi)部控制的改良情況；審計(jì)費(fèi)用的支付情況等。3假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析其

32、財(cái)務(wù)目的時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率動(dòng)搖較大，這意味著被審單位能夠存在哪些情況？答：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的動(dòng)搖能夠意味著企業(yè)存在以下情況：(1)運(yùn)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變動(dòng)；(2)年末銷售額忽然增減；(3)顧客總體發(fā)生變動(dòng)；(4)產(chǎn)品構(gòu)造發(fā)生變動(dòng)；(5)信譽(yù)政策或其運(yùn)用發(fā)生變化；(6)銷售收入的總體發(fā)生變動(dòng)。4利息保證倍數(shù)的動(dòng)搖能夠表示企業(yè)存在什么樣的情況？答：利息保證倍數(shù)的動(dòng)搖能夠意味著被審計(jì)單位存在以下情況：(1)主要盈利才干發(fā)生變動(dòng)；(2)債務(wù)發(fā)生變動(dòng)；(3)利率發(fā)生變動(dòng)。5銷售與收款循環(huán)的關(guān)鍵控制點(diǎn)有哪些？在第二章的第一個(gè)案例中還短少哪些控制點(diǎn)？并提出改善措施。答：從發(fā)出貨物的角度看，主要的控制點(diǎn)應(yīng)有：

33、倉(cāng)庫(kù)發(fā)出商品能否根據(jù)銷售業(yè)務(wù)部門填制的銷售通知單；貨物的裝運(yùn)能否都根據(jù)銷售通知單；貨物出門有登記或有出門單；從收款和記賬的角度看，主要的控制點(diǎn)有：財(cái)務(wù)部門能否根據(jù)銷售通知單、裝運(yùn)憑證開(kāi)具增值稅公用發(fā)票；銷售發(fā)票和銷售通知單能否延續(xù)編號(hào)，領(lǐng)用手續(xù)嚴(yán)厲；銷售開(kāi)單與收款能否分別；銷售總賬、明細(xì)賬和應(yīng)收款總賬、明細(xì)賬及款項(xiàng)收回的登記能否由兩人以上擔(dān)任；能否認(rèn)期與顧客核對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬；銷售退回和折讓能否經(jīng)授權(quán)的人員同意； 從內(nèi)部控制調(diào)查表和控制測(cè)試中可以發(fā)現(xiàn),該公司銷售發(fā)票的開(kāi)具與發(fā)運(yùn)單,裝貨單的核對(duì)機(jī)制較弱,致使出現(xiàn)了銷售發(fā)票與相關(guān)憑據(jù)不符的情形,為銷售發(fā)票的虛開(kāi)提供了能夠；對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)未能定期與客戶

34、核對(duì)，使應(yīng)收款項(xiàng)的管理較為混亂。對(duì)此該公司應(yīng)對(duì)各種票證的領(lǐng)用加強(qiáng)管理，完善各種手續(xù)；對(duì)應(yīng)收賬款應(yīng)建立必要的核對(duì)制度，以減少壞賬損失和各種針對(duì)應(yīng)收賬款的舞弊行為。6在銷售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方買賣？與此有關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？答：在進(jìn)展銷售收入審計(jì)時(shí)，必需關(guān)注關(guān)聯(lián)方買賣，由于在許多銷售收入舞弊案件中，企業(yè)之間利用關(guān)聯(lián)方買賣作假，有許多“方便條件，所采用的手段也各種各樣，有的企業(yè)之間用故意抬高價(jià)錢的手法；有的運(yùn)用虛偽銷售的手段，虛開(kāi)發(fā)票；在審計(jì)時(shí)，首先經(jīng)過(guò)與被審單位溝通，查閱投資文件或經(jīng)過(guò)合同，了解主要的關(guān)聯(lián)方有哪些；然后經(jīng)過(guò)應(yīng)收賬款明細(xì)賬和銷售明細(xì)賬的記錄進(jìn)展憑證抽查，看與關(guān)聯(lián)方的

35、銷售業(yè)務(wù)在價(jià)錢上、數(shù)量上有無(wú)異常，對(duì)數(shù)量可結(jié)合企業(yè)的總體銷量和消費(fèi)才干進(jìn)展分析，對(duì)價(jià)錢可參照企業(yè)的價(jià)目表和定價(jià)方法進(jìn)展審計(jì)。7進(jìn)展銷售收入的分析性復(fù)核時(shí)應(yīng)從哪些方面入手？他以為的中心目的應(yīng)有哪些？答：銷售收入的分析性復(fù)核是進(jìn)展銷售收入審計(jì)的重要程序，經(jīng)過(guò)該程序可以發(fā)現(xiàn)銷售收入能夠存在的高估或低估問(wèn)題。進(jìn)展銷售收入的分析性復(fù)核程序時(shí)，應(yīng)首先將本期的收入數(shù)與上一期對(duì)比，看能否有異常動(dòng)搖；也可將本期數(shù)與方案數(shù)對(duì)比，看其與方案的差別；將近幾年的毛利率進(jìn)展對(duì)比分析，看其動(dòng)搖規(guī)律，并與該公司所消費(fèi)產(chǎn)品的價(jià)錢走勢(shì)、外部的市場(chǎng)環(huán)境、市場(chǎng)占有率等相關(guān)要素進(jìn)展綜合分析，以發(fā)現(xiàn)公司收入的異常變化；將本期收入與本期的

36、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用比較，計(jì)算銷售費(fèi)用率，看能否有異常變化。主要分析目的可以有銷售收入增長(zhǎng)率；毛利率；銷售費(fèi)用率等。8對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)展函證時(shí)能否需求對(duì)一切債務(wù)人進(jìn)展函證？在確定函證規(guī)模時(shí)應(yīng)思索哪些要素？答：執(zhí)行應(yīng)收賬款的函證程序時(shí)，為了提高審計(jì)效率，普通不需對(duì)一切債務(wù)人進(jìn)展函證，可以根據(jù)審計(jì)抽樣確定的樣本規(guī)模，并結(jié)合以下幾種要素的影響來(lái)選定函證對(duì)象。1應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要程度。假設(shè)應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比例較大，那么，函證的也應(yīng)相應(yīng)大一些。2被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱。假設(shè)內(nèi)部控制比較健全，可以相應(yīng)減少函證范圍，反之，要擴(kuò)展函證范圍。3以前年度的函證結(jié)果。假設(shè)以前年度函證中發(fā)現(xiàn)艱苦差別或欠

37、款糾紛較多，函證范圍應(yīng)對(duì)應(yīng)擴(kuò)展一些。4函證方式的選擇。假設(shè)選擇一定式函證，可相應(yīng)減少函證量；假設(shè)選擇否認(rèn)式函證，那么相應(yīng)添加函證量。普通情況下，賬齡長(zhǎng)、金額大、存在糾紛的應(yīng)收賬款、非正常稱號(hào)的賬戶、關(guān)聯(lián)方余額、有貸方余額的賬戶，那么是注冊(cè)會(huì)計(jì)師必需向債務(wù)人函證的對(duì)象。9對(duì)未收到回函的應(yīng)收賬款應(yīng)采用的替代程序有哪些？答：可以采用的替代程序有：核對(duì)相關(guān)發(fā)票；出庫(kù)單；貨運(yùn)憑證；顧客定單；銷售合同等。也可查找相關(guān)的銀行存款日記賬，日后款項(xiàng)的收回也能間接證明應(yīng)收賬款的存在性。10在第二章的第二個(gè)案例中假設(shè)應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬預(yù)備的方法為余額百分比法，兩個(gè)賬戶合計(jì)的期末余額為1010萬(wàn)元，計(jì)提比例

38、為10%，壞賬預(yù)備賬戶的期初余額為120萬(wàn)元，本期借方發(fā)生額為181萬(wàn)元，預(yù)付賬款和應(yīng)收票據(jù)無(wú)需求計(jì)提壞賬預(yù)備的情形，不思索其他工程的影響，藍(lán)格公司壞賬預(yù)備本期提取數(shù)為101萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)壞賬預(yù)備的計(jì)提數(shù)額能否正確？答：不對(duì)，應(yīng)提金額為101+181120=162萬(wàn)元11根據(jù)內(nèi)部控制的要求，簽發(fā)付款支票時(shí)應(yīng)根據(jù)哪些原始憑證？答：根據(jù)內(nèi)部控制的要求，簽發(fā)付款支票時(shí)，應(yīng)根據(jù)請(qǐng)購(gòu)單、訂購(gòu)單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單、供應(yīng)商發(fā)票及已核準(zhǔn)的付款通知書等。12就函證的重要程度而言，應(yīng)付賬款與應(yīng)收賬款比較有何不同？答：函證應(yīng)付賬款是審查應(yīng)付賬款的程序和方法之一，但并不像函證應(yīng)收賬款那樣重要，由于復(fù)核負(fù)債的最大目的存在于發(fā)現(xiàn)業(yè)

39、已存在但未曾入賬的債務(wù)，而函證曾經(jīng)入賬的負(fù)債，并不能證明能否存在未曾入賬的債務(wù)。另外，與應(yīng)收賬款相比，委托人有賣方發(fā)票、對(duì)賬單等外來(lái)證據(jù)，可以用來(lái)核實(shí)應(yīng)付賬款，而對(duì)應(yīng)收賬款，那么沒(méi)有類似的憑證予以證明。還有，決算日曾經(jīng)入賬的大多數(shù)負(fù)債在下年度審計(jì)人員完成審核時(shí)已告付訖，付款行為進(jìn)一步證明了已入賬債務(wù)的可靠性。所以，與應(yīng)收賬款比較，普通情況下，應(yīng)付賬款不需求函證。13在審計(jì)應(yīng)付賬款時(shí)所獲得的供應(yīng)商的對(duì)賬單和應(yīng)付賬款的函證回函均屬外部審計(jì)證據(jù)，但是它們的證據(jù)力是不同的，請(qǐng)分析其區(qū)別。答：應(yīng)付賬款的函證回函證據(jù)力更強(qiáng)。由于從被審計(jì)單位獲得的供應(yīng)商的對(duì)賬單與審計(jì)人員直接從被函證單位獲得的函證回函比較，

40、前者的獨(dú)立性與真實(shí)性較差。14在第三章的第二個(gè)案例中，未涉及租賃固定資產(chǎn)的審計(jì)，現(xiàn)假設(shè)綠島公司存在運(yùn)營(yíng)性租賃的固定資產(chǎn)，那么審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)應(yīng)留意哪些要點(diǎn)？答：對(duì)于運(yùn)營(yíng)性租賃的固定資產(chǎn)，審計(jì)時(shí)應(yīng)留意查明：1固定資產(chǎn)租賃能否簽署了合同、租約，手續(xù)能否完備，合同內(nèi)容能否符合國(guó)家規(guī)定，能否有相關(guān)管理部門的同意；2租入的固定資產(chǎn)能否確屬企業(yè)必需，或出租的固定資產(chǎn)能否確屬企業(yè)閑置不用，雙方能否仔細(xì)履行合同，其中能否有不正當(dāng)?shù)馁I賣；3租金收取能否合理，有無(wú)多收或少收景象；4租入固定資產(chǎn)有無(wú)久占不用、浪費(fèi)損壞的景象，租出的固定資產(chǎn)有無(wú)長(zhǎng)期不收租金，無(wú)人過(guò)問(wèn)，能否有變相饋送、轉(zhuǎn)讓等情況；5租入的固定資產(chǎn)能否已

41、登入備查簿，對(duì)于租賃固定資產(chǎn)的改良工程，在租賃合同中雙方能否訂有協(xié)議等。15在第三章的第二個(gè)案例中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)新增固定資產(chǎn)72萬(wàn)元不屬更新改造費(fèi)用，不能計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，如該筆費(fèi)用的性質(zhì)屬原固定資產(chǎn)改動(dòng)用途而發(fā)生的更新改造支出，那么審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)著重留意哪些問(wèn)題？答：對(duì)于在原有固定資產(chǎn)根底上進(jìn)展改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審查其入賬價(jià)值能否按原有固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于改建、擴(kuò)建而添加的支出記賬，有無(wú)將改建、擴(kuò)建期間發(fā)生的料、工、費(fèi)與消費(fèi)本錢或管理費(fèi)用相混淆，或?qū)⒏慕?、擴(kuò)建中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入不入賬的情況。16審計(jì)人員在復(fù)核折舊分錄及其

42、計(jì)算的正確性時(shí)，應(yīng)留意哪些問(wèn)題？答：審計(jì)人員復(fù)核折舊計(jì)提的正確性時(shí)，應(yīng)先經(jīng)過(guò)復(fù)核客戶編制的折舊費(fèi)用明細(xì)表和訊問(wèn)客戶，以確定客戶在被審年度所采用的折舊方法。其次，還必需確定本年度所采用的折舊方法能否與上一年度一致。對(duì)于再度審計(jì)的客戶，審計(jì)人員可經(jīng)過(guò)復(fù)核去年的任務(wù)底稿，來(lái)確定其一致性。在確定折舊提取的合理性時(shí)，應(yīng)思索以下兩個(gè)要素：一是客戶過(guò)去估計(jì)的固定資產(chǎn)運(yùn)用年限，二是現(xiàn)有資產(chǎn)的剩余運(yùn)用年限。審計(jì)人員可經(jīng)過(guò)重新計(jì)算來(lái)驗(yàn)證折舊的正確性。在通常情況下，應(yīng)有選擇性地重新計(jì)算一些主要固定資產(chǎn)的折舊和測(cè)試一些本年度添加和報(bào)廢的固定資產(chǎn)的折舊。17審計(jì)人員在制定清點(diǎn)方案時(shí)應(yīng)關(guān)注哪些問(wèn)題？答：1監(jiān)盤時(shí)間，普通應(yīng)

43、以會(huì)計(jì)期末以前為優(yōu)；2監(jiān)盤的樣本量。普通來(lái)講，在思索選取多大樣本量進(jìn)展清點(diǎn)時(shí)，應(yīng)思索有關(guān)實(shí)地清點(diǎn)，永續(xù)記錄的可靠性、存貨的總金額及種類、不同的重要存貨位置的數(shù)量、以及以前年度發(fā)現(xiàn)的誤差性質(zhì)和程度的內(nèi)部控制等。3工程選取問(wèn)題。普通來(lái)講，樣本選取應(yīng)將重要工程或典型存貨工程作為對(duì)象，同時(shí)對(duì)能夠過(guò)時(shí)或損壞的工程要仔細(xì)查詢，并與管理人員就疑慮問(wèn)題交換意見(jiàn)。18清點(diǎn)的預(yù)備任務(wù)應(yīng)包括哪些？答：首先，編制延續(xù)編號(hào)的清點(diǎn)標(biāo)簽或清點(diǎn)清單，確定清點(diǎn)順序，有條件的還應(yīng)繪制存貨擺放表示圖，規(guī)劃清點(diǎn)道路。其次，查賬人員應(yīng)了解有關(guān)財(cái)富物資的內(nèi)部控制和管理制度，對(duì)各項(xiàng)制度的遵照情況進(jìn)展評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)存在的薄弱環(huán)節(jié)，明確清點(diǎn)的重點(diǎn)

44、；再次，做好清點(diǎn)的人員預(yù)備，清點(diǎn)是整個(gè)企業(yè)的大事，各級(jí)指點(diǎn)、有關(guān)人員都應(yīng)參與，經(jīng)過(guò)召開(kāi)清點(diǎn)預(yù)備會(huì)議，將清點(diǎn)方案或指令貫徹到每一個(gè)參與人員；最后，通知被查部門，并要求其將有關(guān)物資清點(diǎn)日的賬面數(shù)軋出，將曾經(jīng)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤數(shù)剔除，存貨應(yīng)停頓流動(dòng)、分類擺放。19在第四章的第二個(gè)案例表44中，審計(jì)人員已根據(jù)被審單位制造費(fèi)用的分?jǐn)傄?guī)范對(duì)制造費(fèi)用進(jìn)展了重新調(diào)整，請(qǐng)列出調(diào)整計(jì)算的公式和過(guò)程。答:W型摩托的制造費(fèi)用為： 442842.005589379.2219243669.78=1524660.41(其他以此類推)20在第四章的第二個(gè)案例表45中,Y型助力車的在產(chǎn)品和產(chǎn)廢品的金額不正確,請(qǐng)將其矯正，并闡明這對(duì)會(huì)計(jì)

45、報(bào)表的影響。答：表44中,Y型助力車的在產(chǎn)品的金額應(yīng)為3004588.36元，產(chǎn)廢品的金額應(yīng)為32357105.43元，被審單位完工產(chǎn)品多記金額，可以調(diào)減當(dāng)期利潤(rùn)，到達(dá)延遲納稅的目的。21比較第四章的第二個(gè)案例表45和表46，指出調(diào)整前后被審單位該種產(chǎn)品加權(quán)平均本錢的變化以及它對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。答：調(diào)整后，被審單位的Y型助力車的產(chǎn)品單位本錢降低，一方面使資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨添加，另一方面使利潤(rùn)添加，應(yīng)交所得稅添加，由于主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢降低了。22關(guān)于負(fù)債融資內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)除了第五章的第一個(gè)案例中內(nèi)部控制調(diào)查表中所列示的，還有哪些？答：能否對(duì)方案和合同的制定進(jìn)展授權(quán)控制；對(duì)長(zhǎng)期借款能否有資產(chǎn)擔(dān)保

46、；能否認(rèn)期或不定期地進(jìn)展核對(duì)；對(duì)借款利息能否經(jīng)常復(fù)核； 等等。23審計(jì)人員在審查長(zhǎng)期借款時(shí)除了第五章的第一個(gè)案例中提到的內(nèi)容，還應(yīng)留意把握哪些審查要點(diǎn)？答：審查年末有無(wú)到期未歸還的借款，逾期借款能否辦理了延期手續(xù)；審查借款能否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露，一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款能否已轉(zhuǎn)到流動(dòng)負(fù)債；等等。24審計(jì)人員王軍在審查應(yīng)付債券時(shí)，假設(shè)僅僅發(fā)現(xiàn)“溢價(jià)發(fā)行的企業(yè)債券，其實(shí)踐收到的金額與債券票面金額的差額，沒(méi)有在債券存續(xù)期間分期攤銷這一個(gè)問(wèn)題，據(jù)此回答王軍對(duì)應(yīng)付債券審計(jì)后確認(rèn)正確的內(nèi)容。答：獲得應(yīng)付債券明細(xì)表，同有關(guān)的明細(xì)賬和總賬核對(duì)相符；詢證債券的承銷人，并驗(yàn)證應(yīng)付債券期末余額的正確性。同時(shí)，在發(fā)行

47、債券時(shí)，將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號(hào)、委托代售部門、轉(zhuǎn)換股份等情況在備查簿中都進(jìn)展了登記。核對(duì)記賬憑證和所附原始憑證，確認(rèn)其內(nèi)容、金額等工程相符；債券的歸還情況良好；確認(rèn)應(yīng)付債券在資產(chǎn)負(fù)債表日表上反映的恰當(dāng)，等等。25審計(jì)人員李欣審查發(fā)現(xiàn)A公司在東安公司注冊(cè)后不久即有一筆與投資額相等的資金減少額，疑心實(shí)收資本的存在有問(wèn)題，他以為應(yīng)如何審查實(shí)收資本的真實(shí)存在？答：真實(shí)存在的審查目的就是要確定出資者的投資能否確適用到了被投資企業(yè)的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中，成為被投資企業(yè)的運(yùn)營(yíng)資金。審計(jì)人員經(jīng)過(guò)審閱銀行存款、固定資產(chǎn)、存貨、無(wú)形資產(chǎn)等賬簿，發(fā)現(xiàn)有無(wú)貸記與出資者投資

48、的一致的資金的記錄；經(jīng)過(guò)對(duì)固定資產(chǎn)、存貨等實(shí)物資產(chǎn)的盤查，對(duì)收到這些財(cái)富的驗(yàn)收手續(xù)、法律文書的審閱，確定實(shí)收資本的合法性和真實(shí)存在。對(duì)于發(fā)生增減變動(dòng)的實(shí)收資本，那么應(yīng)檢查能否有補(bǔ)充合同、股東會(huì)決議、協(xié)議及有關(guān)法律為根據(jù)，等等。26審計(jì)人員李欣確認(rèn)了第五章的第二個(gè)案例東安公司盈余公積金的提取是合規(guī)的，請(qǐng)?jiān)敿?xì)闡明這一結(jié)論是經(jīng)過(guò)審查哪些詳細(xì)內(nèi)容得出的？答：審查提取比例能否合規(guī)和經(jīng)由董事會(huì)同意；提取工程能否完好；提取基數(shù)能否正確，等等。27確定第五章的第三個(gè)案例瑞豐公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資所采取的權(quán)益法能否適當(dāng)，可以運(yùn)用哪些審計(jì)程序和方法？答：經(jīng)過(guò)訊問(wèn)管理當(dāng)局或函證接受投資企業(yè)等方式，確認(rèn)企業(yè)能否確實(shí)對(duì)接受

49、投資企業(yè)具有控制、共同控制或艱苦影響，檢查企業(yè)能否對(duì)這些工程采用了權(quán)益法，假設(shè)企業(yè)未按有關(guān)規(guī)定選擇權(quán)益法核算，審計(jì)人員應(yīng)該獲得該企業(yè)不能對(duì)接受投資企業(yè)擁有控制、共同控制或艱苦影響的證據(jù)；在權(quán)益法下，企業(yè)“長(zhǎng)期股權(quán)投資賬戶反映的投資額要隨著接受投資企業(yè)凈資產(chǎn)的增減變動(dòng)而變動(dòng)，審計(jì)人員應(yīng)盡量獲得被投資企業(yè)經(jīng)過(guò)審計(jì)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表，如被投資企業(yè)是股票上市公司，其年度會(huì)計(jì)報(bào)表可以從公開(kāi)渠道獲得，否那么，審計(jì)人員應(yīng)與擔(dān)任被投資企業(yè)審計(jì)任務(wù)的審計(jì)人員或與被投資企業(yè)聯(lián)絡(luò)，函證獲得所需情況或數(shù)據(jù)；等等。28審查第五章的第三個(gè)案例瑞豐公司的對(duì)外投資的會(huì)計(jì)報(bào)告披露，應(yīng)留意哪些問(wèn)題？答：在披露投資活動(dòng)信息時(shí)，應(yīng)把握以

50、下內(nèi)容：當(dāng)期發(fā)生的投資凈損益，其中艱苦的投資凈損益工程應(yīng)單獨(dú)披露；短期投資、長(zhǎng)期債務(wù)投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資的期末余額，其中長(zhǎng)期股權(quán)投資中屬于對(duì)子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資的部分應(yīng)單獨(dú)披露；在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中應(yīng)披露當(dāng)年計(jì)提的短期投資跌價(jià)預(yù)備和長(zhǎng)期投資減值預(yù)備的金額；在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中應(yīng)披露投資的計(jì)價(jià)方法；在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中，應(yīng)披露投資企業(yè)期末的短期投資和長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值合計(jì)占該企業(yè)凈資產(chǎn)的比例；采用權(quán)益法時(shí)，投資企業(yè)與被投資單位會(huì)計(jì)政策的艱苦差別，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中，應(yīng)披露投資企業(yè)與被投資單位會(huì)計(jì)政策的艱苦差別，如投資企業(yè)的存貨計(jì)價(jià)與被投資單位不同等；在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中應(yīng)披露投資變現(xiàn)及投資收益匯回的艱苦限制

51、，如被投資單位在境外，由于境外所在地外匯控制等緣由，投資收益的匯回遭到限制等；企業(yè)以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)方式對(duì)外投資的，其資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值與其賬面凈值的差額，計(jì)入資本公積金。29試列舉貨幣資金的幾個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)？答：記賬與出納分別；登記日記賬與登記總賬職務(wù)分別；對(duì)現(xiàn)金進(jìn)展突擊清點(diǎn)；由出納和登記日記賬以外的人員定期編制銀行存款余額調(diào)理表；支票領(lǐng)用的審批和登記制度；出納與財(cái)務(wù)章分別保管等。30為什么對(duì)銀行存款進(jìn)展函證？當(dāng)銀行存款余額為零時(shí)能否還需求向其開(kāi)戶行發(fā)函？答：銀行存款的函證程序是證明銀行存款存在的重要方法，對(duì)于企業(yè)有能夠存在的銀行存款多計(jì)和少記的舞弊，經(jīng)過(guò)函證可以很容易發(fā)現(xiàn)；在函證銀行存款余額時(shí)，

52、應(yīng)向企業(yè)一切開(kāi)過(guò)戶的銀行函證，有時(shí)年末余額也許為零但審計(jì)人員為了查清真實(shí)情況，或能夠存在的貸款，也必需對(duì)其進(jìn)展函證。31對(duì)現(xiàn)金和銀行存款進(jìn)展憑證抽查時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注哪些方面？答：對(duì)現(xiàn)金和銀行存款的憑證抽查時(shí)，要重點(diǎn)審核其賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，分析其合理性，對(duì)于一些特殊對(duì)應(yīng)關(guān)系的憑證應(yīng)進(jìn)一步審核其所附原始的真實(shí)性、合法性。對(duì)于有疑問(wèn)的業(yè)務(wù)一定清查究竟；此外，在憑證抽查中對(duì)同類業(yè)務(wù)還應(yīng)綜合分析，如案例中的修繕費(fèi)舞弊問(wèn)題，對(duì)各種支出和收入要運(yùn)用分析性復(fù)核的方法，分析其能夠性。32. 從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在出租出借賬號(hào)問(wèn)題？答：首先，從銀行對(duì)賬單與企業(yè)日記賬的核對(duì)中，能夠存在銀行對(duì)賬單有一收一付，且金額相等，

53、但企業(yè)銀行存款日記賬中沒(méi)有登記；企業(yè)支票存根也出現(xiàn)缺號(hào)景象；其次，有的企業(yè)為了粉飾出租出借賬號(hào)問(wèn)題，簽定虛偽合同，當(dāng)收到款時(shí)作“銀行存款和“應(yīng)付賬款的添加，過(guò)幾天后再作退款處置，將賬戶轉(zhuǎn)平。33在第七章的第一個(gè)案例中，審計(jì)工程組在利潤(rùn)構(gòu)成審計(jì)中是如何施行本質(zhì)性測(cè)試程序的？答：工程組審計(jì)人員首先將2001利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額各構(gòu)成工程與對(duì)應(yīng)的總賬、明細(xì)賬中年末余額加以核對(duì)；將各明細(xì)賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的各合計(jì)數(shù)與各利潤(rùn)構(gòu)成工程的總賬年末余額進(jìn)展核對(duì)，證明相符，并編制審計(jì)任務(wù)底稿利潤(rùn)總額分析表，運(yùn)用分析性復(fù)核方法，將本年度損益構(gòu)成各工程金額與上年度相應(yīng)金額進(jìn)展對(duì)比，分析差別構(gòu)成的各種緣由；

54、之后，重點(diǎn)對(duì)與利潤(rùn)總額構(gòu)成的三大部分，即營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額相關(guān)的各明細(xì)工程進(jìn)展全面審查；最后，編制審計(jì)任務(wù)底稿，調(diào)整并審定利潤(rùn)表中各構(gòu)成工程的金額。34在第七章的第一個(gè)案例中，他以為在實(shí)施損益構(gòu)成審計(jì)時(shí)，會(huì)與哪些業(yè)務(wù)循環(huán)的審計(jì)相聯(lián)絡(luò)？答：將與購(gòu)貨與付款循環(huán)、銷貨與收款循環(huán)、消費(fèi)與費(fèi)用循環(huán)及籌資與投資循環(huán)相聯(lián)絡(luò)。35在第七章的第二個(gè)案例中，假設(shè)申澤公司是外資企業(yè)，審計(jì)人員在進(jìn)展利潤(rùn)分配審計(jì)時(shí)，在本案例審查內(nèi)容的根底上，還應(yīng)審查哪些內(nèi)容？答：普通股份，在向投資者進(jìn)展利潤(rùn)分配前，只需求提取法定盈余公積金和法定公益金。而外商投資企業(yè)除了要提取法定盈余公積金和法定公益金之外，還要提取職

55、工獎(jiǎng)勵(lì)和福利基金、貯藏基金和企業(yè)開(kāi)展基金。審計(jì)工程組還應(yīng)對(duì)此三方面作進(jìn)一步審查。36在第七章的第二個(gè)案例中，假設(shè)董平在審查申澤公司的所得稅金額時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司采用的計(jì)稅規(guī)范是27%的稅率。他以為存在什么問(wèn)題？違背了稅法的哪項(xiàng)規(guī)定？董平應(yīng)如何提出審計(jì)調(diào)整意見(jiàn)？答：根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元以上的企業(yè)一概執(zhí)行33稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以上，10萬(wàn)元以下，執(zhí)行27稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以下的，執(zhí)行18稅率。申澤公司未審前應(yīng)納稅所得額600萬(wàn)元假定審核正確，已超越10萬(wàn)元，不應(yīng)執(zhí)行27稅率，而要按33%的稅率交納所得稅。董平對(duì)此項(xiàng)因違反規(guī)定而漏繳的所得稅，應(yīng)在復(fù)核后作如下確認(rèn)：申澤公

56、司 應(yīng)納所得稅198萬(wàn)元60033%，實(shí)納162萬(wàn)元60027%，應(yīng)補(bǔ)繳所得稅36萬(wàn)元，并建議申澤公司進(jìn)展以下賬務(wù)調(diào)整： 借：所得稅 360000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 36000037假設(shè)第八章第一個(gè)案例中上期審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類型為無(wú)保管意見(jiàn)，其他條件不變，審計(jì)人員能否還有必要對(duì)期初余額進(jìn)展審計(jì)？答：有必要，由于期初余額的審核是審計(jì)報(bào)告出具前重要的審計(jì)環(huán)節(jié)，在接手新客戶或被審計(jì)單位初次接受審計(jì)時(shí)，對(duì)期初余額的審核尤其要注重。該公司本身為“ST類，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高，即使前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告為無(wú)保管意見(jiàn)，也必需對(duì)期初余額進(jìn)展復(fù)核。根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)，構(gòu)成對(duì)期初余額的審計(jì)結(jié)論，井確定其對(duì)本期

57、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)的影響。38.對(duì)期初余額進(jìn)展審核依賴的主要資料有哪些？答：被審計(jì)單位的本年和上年的會(huì)計(jì)資料及相關(guān)文件；前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任務(wù)底稿，審計(jì)報(bào)告等。39審計(jì)人員江芳對(duì)第八章第二個(gè)案例中華光公司的期后事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)的意義何在？答：作為審計(jì)對(duì)象的會(huì)計(jì)報(bào)表，其編制根底是對(duì)延續(xù)不斷的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的一種人為劃分。因此，審計(jì)人員在審計(jì)某一會(huì)計(jì)年度的會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，就必需瞻前顧后，除了對(duì)所審會(huì)計(jì)年度內(nèi)發(fā)生的買賣和事項(xiàng)實(shí)施必要的審計(jì)程序外，還必需對(duì)在會(huì)計(jì)期末之后發(fā)生的但又對(duì)所審會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生艱苦影響的期后事項(xiàng)進(jìn)展審計(jì)。這樣，才干使得會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)具有完好性。40除了第八章第二個(gè)案例中提到的期后事項(xiàng)，他以為期后事項(xiàng)還

58、包括哪些內(nèi)容？答：對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有直接影響并需求調(diào)整的期后事項(xiàng)，除了案例中提到的，還包括：被審計(jì)單位于資產(chǎn)負(fù)債表日前簽發(fā)的支票，在日后因透支而被開(kāi)戶銀行退回；被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日后有大批上年度消費(fèi)的產(chǎn)廢品閱歷收不合格；資產(chǎn)負(fù)債表日被審計(jì)單位會(huì)計(jì)人員以為可以收回的大額應(yīng)收款項(xiàng)，因資產(chǎn)負(fù)債表日后債務(wù)人忽然破產(chǎn)而無(wú)法收回；被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日前將未運(yùn)用的設(shè)備以低于當(dāng)期賬面價(jià)值的價(jià)錢進(jìn)展對(duì)外投資處置，而資產(chǎn)負(fù)債表日后雙方簽定的投資協(xié)議中該項(xiàng)設(shè)備的作價(jià)高于其當(dāng)期賬面價(jià)值；被審計(jì)單位由于某種緣由被起訴，法院于資產(chǎn)負(fù)債表日后作出判決，被審計(jì)單位應(yīng)賠償對(duì)方的損失。對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表沒(méi)有直接影響，但應(yīng)予以反映的事項(xiàng)，除

59、了案例中提到的，還包括：應(yīng)付債券的提早收回；發(fā)行債券或權(quán)益性證券；由于政府制止繼續(xù)銷售某種產(chǎn)品所呵斥的存貨市價(jià)下跌；需求為新的養(yǎng)老保險(xiǎn)金方案在近期支付大筆現(xiàn)金；偶爾性的大筆損失。41對(duì)以下各種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計(jì)報(bào)告？1注冊(cè)會(huì)計(jì)師未曾察看客戶的存貨清點(diǎn)，又無(wú)其他程序可供替代。2委托人對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍加以嚴(yán)重限制。3根據(jù)有關(guān)協(xié)議，或有負(fù)債及能夠存在的賬外負(fù)債由被審單位承當(dāng)損失并支付。按照財(cái)政部發(fā)布的，該等或有負(fù)債能夠影響發(fā)生期的損益。被審單位已在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)展了披露。4被審單位有兩筆金額較大的借款工程未作賬務(wù)處置，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議將其作賬務(wù)處置并計(jì)算其應(yīng)計(jì)利息入賬，被審計(jì)單位

60、回絕采用。答:針對(duì)1，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保管意見(jiàn)或回絕表表示見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，未曾察看存貨清點(diǎn)且無(wú)其他替代程序，應(yīng)視存貨金額占資產(chǎn)總額的比例大小簽發(fā)保管意見(jiàn)或回絕表表示見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。針對(duì)2，應(yīng)簽發(fā)回絕表表示見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。針對(duì)3，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無(wú)保管意見(jiàn)加解釋闡明段。針對(duì)4，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保管意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。42注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的第九章第一個(gè)案例中京江公司驗(yàn)資報(bào)告與審計(jì)報(bào)告的主要區(qū)別是什么？答：驗(yàn)資報(bào)告與審計(jì)報(bào)告的主要區(qū)別表如今：標(biāo)題、目的、構(gòu)造、意見(jiàn)類型、運(yùn)用者和附件等。43第九章第一個(gè)案例中京江公司有限責(zé)任公司與股份的驗(yàn)資內(nèi)容有什么不同？ 答：股份的驗(yàn)資內(nèi)容與有限責(zé)任公司的不同主要表達(dá)在募集設(shè)立的審