2016會(huì)計(jì)基礎(chǔ)日4.18第七章

1、第一章第二章第三章第四章第五章總論會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)科目與賬戶會(huì)計(jì)記賬方法借貸記賬法下主要業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理會(huì)計(jì)憑證第一章第二章第三章第四章第五章總論會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)科目與賬戶會(huì)計(jì)記賬方法借貸記賬法下主要業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿賬務(wù)處理程序清查財(cái)務(wù)報(bào)表第六章第七章第八章會(huì)計(jì)基礎(chǔ)主要內(nèi)容第九章第十章會(huì)計(jì)賬簿：指由會(huì)計(jì)賬簿：指由一定格式賬頁(yè)組成，以經(jīng)過(guò)審核的憑證作為依據(jù)，全面、系統(tǒng)連續(xù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍設(shè)置和登記賬簿的作用主要有(1)記載會(huì)計(jì)信息分類(lèi)和匯總會(huì)計(jì)信息檢查和校正會(huì)計(jì)信息編報(bào)和輸出會(huì)計(jì)信息封面：名扉頁(yè)：封面：名扉頁(yè)：使用信息，如科目索引、啟用和經(jīng)管3.賬頁(yè)經(jīng)濟(jì)內(nèi)三、賬簿與賬戶

2、的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。沒(méi)有賬簿，賬戶就無(wú)法存在；賬序時(shí)、分類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在各個(gè)具體的賬戶中完成的。因此，賬簿只是個(gè)外在形式，賬戶才是它的實(shí)質(zhì)內(nèi)容【例71】(單選題)下【例71】(單選題)下列不采用訂本式賬簿的是A總分類(lèi)）B現(xiàn)賬存賬D固定資產(chǎn)明細(xì)【】D總分類(lèi)賬和現(xiàn)金存賬【】D總分類(lèi)賬和現(xiàn)金存賬都要采用訂本賬，選項(xiàng)D固定資明細(xì)賬一般采用卡片賬【例72】(多選題)下列可以用三欄式賬簿登記的有A總）B現(xiàn)賬C應(yīng)收賬D實(shí)收資【】ABCD三欄式賬【】ABCD三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)基本欄目的賬簿。各賬、總分類(lèi)賬以及資本、債權(quán)明細(xì)賬都可以采用三欄式賬簿準(zhǔn)確完準(zhǔn)確完注明記賬符號(hào)：為避免漏登，重書(shū)

3、寫(xiě)留空。數(shù)量文字占格1/2，便于更正常記賬使用藍(lán)黑墨特殊記賬使用紅墨水。 1.沖銷(xiāo)錯(cuò)登記減少數(shù)（不設(shè)借貸多欄式余額登記負(fù)數(shù)（不設(shè)借貸方向的三欄式順序連續(xù)登記。順序連續(xù)登記。不得跳行、隔頁(yè)，若發(fā)生應(yīng)注銷(xiāo)空白結(jié)出余額。結(jié)出余額后應(yīng)在借或貸等欄內(nèi)寫(xiě)明借貸字樣，沒(méi)有余額賬戶，應(yīng)借或貸等欄內(nèi)寫(xiě)平字，并在余額欄寫(xiě)0 。庫(kù)存現(xiàn)金出余存賬必須逐日過(guò)次承前。每一賬頁(yè)登記完結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額寫(xiě)在本最后一行和下頁(yè)每一行，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)，承前頁(yè)”字不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)一賬的格式和登記方庫(kù)存現(xiàn)一賬的格式和登記方庫(kù)存現(xiàn)賬格式有三欄式和多欄式，并使用訂本賬1.三欄式庫(kù)存現(xiàn)（1）日期賬登記方法憑證

4、欄：現(xiàn)收（付）；銀收（付摘要欄 對(duì)方科目欄 （5）收入、支出欄結(jié)出收付合計(jì)及余額，并與現(xiàn)金核對(duì)做到日。2多欄式庫(kù)存現(xiàn)2多欄式庫(kù)存現(xiàn)賬借方(收入)和貸方(支出)金額欄都按對(duì)方科目設(shè)專(zhuān)欄，也就是按收入的源和支出的用途設(shè)專(zhuān)欄。這種格式在月末結(jié)賬時(shí)，可以結(jié)出各收入來(lái)源欄和支出用途專(zhuān)欄的合計(jì)數(shù)，便于對(duì)現(xiàn)金收支的合理性進(jìn)行審分析，便于檢查財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的執(zhí)行情況，其全月發(fā)生額還可以作為登總賬的依據(jù)（二）用來(lái)核算監(jiān)存賬的格式與登記方存（二）用來(lái)核算監(jiān)存賬的格式與登記方存收入、支出、結(jié)余情況的賬簿，應(yīng)該按照企業(yè)開(kāi)立賬戶和幣種分別設(shè)置，每賬戶設(shè)置一賬存賬的格式與庫(kù)存現(xiàn)賬相同，可以采用三欄式，也可以采用賬”基本相同

5、。實(shí)際工作中，記賬對(duì)賬欄式。其格式和登記方法與“庫(kù)存現(xiàn)還應(yīng)增加一欄“結(jié)算憑證”，方便（一）總分類(lèi)賬（一）總分類(lèi)賬的格總分類(lèi)賬最常用的格式為三欄式、設(shè)置借方、貸方和余額三個(gè)基本金額欄目1.可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記（小、業(yè)務(wù)少2.可以根據(jù)記賬憑證匯總表登記（大中型企業(yè)，業(yè)務(wù)多三、明細(xì)分類(lèi)賬的格式和登記方 2、多欄式：收入、費(fèi)用、成3、數(shù)量金額式：原材料，庫(kù)存商4、橫線登記式：材料采購(gòu)業(yè)務(wù)、在途物資、應(yīng)收票據(jù)備用金(一)總分類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)賬戶的關(guān)總分類(lèi)賬戶是所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶的統(tǒng)馭賬戶，對(duì)所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶起著控制作用；明細(xì)分類(lèi)賬戶則是總分類(lèi)賬戶的從屬賬戶，對(duì)其所隸屬的總分類(lèi)賬戶起著輔助作 用?？偡诸?lèi)

6、賬戶及其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶的核算對(duì)象是相同的，它們所提供的核算 資料互相補(bǔ)充，只有把二者結(jié)合起來(lái)，才能既總括又詳細(xì)地反映同一核算內(nèi)容。因此，總分類(lèi)賬戶和明細(xì)分類(lèi)賬戶必須平行登記平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有分類(lèi)賬戶，另一方面記入所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶的方法。 期間一致金額相等【例73】(多選題)不同類(lèi)型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類(lèi)賬可根據(jù)管理需要，依據(jù)D匯總原始憑【】ACD不同類(lèi)型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)【】ACD不同類(lèi)型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類(lèi)賬可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆登記或定期登記。選項(xiàng)B屬于總分類(lèi)（一）對(duì)賬:對(duì)賬之前進(jìn)

7、行所進(jìn)行的核對(duì)工作。一般在月末進(jìn)行，即在記賬之后結(jié)（二）對(duì)賬的內(nèi)容：賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)和賬實(shí)核一、賬證核對(duì)： ： 三、一、賬證核對(duì)： ： 三、賬實(shí)核對(duì)）D【】C賬賬核對(duì)是指核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬【】C賬賬核對(duì)是指核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬是否相符，主要包四方【例75】(單選題)期末，企業(yè)將有關(guān)債明細(xì)賬賬面余額與對(duì)的面進(jìn)行核對(duì)，這種對(duì)賬屬于）的內(nèi)容賬證核D賬表核【】C本題考核對(duì)賬的內(nèi)容。同其的往【】C本題考核對(duì)賬的內(nèi)容。同其的往來(lái)賬項(xiàng)核對(duì)屬于賬實(shí)對(duì)相符(一)結(jié)賬的概結(jié)賬是將賬定期結(jié)算清楚。在一定時(shí)期結(jié)束時(shí)(如月末、季末或年末)，了編制財(cái)務(wù)報(bào)表，需要進(jìn)行結(jié)賬，具體包、和年結(jié)結(jié)賬的內(nèi)結(jié)清損益，確定本年利結(jié)出資

8、產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余（二）（二）結(jié)賬的程結(jié)賬前，確定全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)正確入賬，有錯(cuò)誤更正根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整收入和費(fèi)將損益類(lèi)賬戶全部轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，結(jié)平所有損益類(lèi)賬戶結(jié)出資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并轉(zhuǎn)入下期試算平（三）（必考內(nèi)容1、對(duì)不需要計(jì)本期發(fā)生額的賬戶（三）（必考內(nèi)容1、對(duì)不需要計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬后隨時(shí)結(jié)出余額，每最后一筆就是月末余額，只需在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)下劃通欄單紅2賬和需計(jì)發(fā)生額收入、費(fèi)用等明細(xì)賬賬時(shí)，在最后筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)下劃通欄單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注“本月合計(jì)”字樣，并在下面劃通欄單紅線3、需結(jié)計(jì)“本年累計(jì)”發(fā)生額

9、某些明細(xì)賬戶，賬時(shí)，應(yīng)在“本月計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面在摘要欄注明“本年累計(jì)”字樣并在下面劃通欄單紅線。12月末的“本年計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下劃通欄雙紅線總賬賬總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額，年終結(jié)賬時(shí)結(jié)出全部發(fā)生額和年末余額，摘要內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，在下面劃通欄雙紅年結(jié)轉(zhuǎn)【例76】(多選題)下列需要?jiǎng)濍p紅線的有B在“本年累計(jì)”的下C在12月末的“本年累計(jì)”的下D在“本年合計(jì)”下）【】CD在“本年【】CD在“本年累計(jì)”下面不一定劃雙紅線，只有在12月末的“本年累計(jì)下面才劃雙紅線，因?yàn)?2月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額一、錯(cuò)賬查找方差數(shù)

10、法：漏記一方金額尾數(shù)法：借貸方金額都一致，只有末位數(shù)出現(xiàn)差錯(cuò)除二法：方向記錯(cuò)，差數(shù)除以2，得數(shù)就是記錯(cuò)方向的金額少寫(xiě)一個(gè)零。差數(shù)除以9，商就是寫(xiě)錯(cuò)的數(shù)，商乘以104.除九法拿差數(shù)除以多寫(xiě)一個(gè)零。差數(shù)除以9，商就是正確的數(shù)，商乘以10臨數(shù)顛倒。差數(shù)除以9，商連續(xù)加(一)劃線：憑證(一)劃線：憑證對(duì)，賬錯(cuò) ：文字或金額錯(cuò)，用紅線全部劃掉，然后更正蓋章，錯(cuò)誤處清晰可辨（二）紅字憑證錯(cuò)，賬：（三）補(bǔ)充登記法：憑證錯(cuò)，賬錯(cuò)：科目沒(méi)錯(cuò)，金額小于應(yīng)計(jì)金額時(shí)，按少計(jì)額用籃字填一張與原憑證借貸方、科目一致的憑證，摘要寫(xiě)“補(bǔ)計(jì)某日期某號(hào)憑證少計(jì)金額”，用籃字入賬。上述是對(duì)本年錯(cuò)誤更正，以前年度憑證錯(cuò)賬目錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)用籃或黑字填更正憑證【例77】(【例77】(多選題)下列各項(xiàng)中，應(yīng)該采用紅字記賬憑證的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，登記賬簿時(shí)發(fā)生錯(cuò)更正的錯(cuò)誤有）C記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，所記金額大于應(yīng)記金D記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，所記金額小于應(yīng)記金【】AC紅字，適用于以下兩種情形：(1)記賬后發(fā)現(xiàn)記【】AC紅字，適用于以下兩種情形：(1)記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤所引起的錯(cuò)誤。(2)記賬后發(fā)現(xiàn)記賬