企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程核算

1、第六章企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程核算第一節(jié) 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)過程核算及內(nèi)容第二節(jié) 企業(yè)資金籌集的核算第三節(jié) 供應(yīng)階段的核算第四節(jié) 生產(chǎn)階段的核算第五節(jié) 銷售階段的核算第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的核算第七節(jié) 其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)過程核算的內(nèi)容資金籌集采購(gòu)過程 產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)品銷售利潤(rùn)形成和分 配 資金調(diào)整和退 出 內(nèi)容 主要是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的資金運(yùn)動(dòng)各個(gè)階段的交易或事項(xiàng)。 資金籌集投資者投資舉 債實(shí)收資本短期借款長(zhǎng)期借款第二節(jié) 資金籌集核算資本公積需要設(shè)置的賬戶第二節(jié) 資金籌集核算國(guó)家資本金法人資本金外商資本金個(gè)人資本金貨幣投資（現(xiàn)金、銀行存款）實(shí)物投資（材料、固定資產(chǎn)）無形資產(chǎn)投資（專利、土地使

2、用權(quán)）實(shí)收資本是企業(yè)接受投資者按照章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入到企業(yè)的資本金。一、投入資金的核算投資主體不同物質(zhì)形態(tài)不同說明：屬于所有者權(quán)益類賬戶；實(shí)收資本是一種永久性資本，平時(shí)沒有借方發(fā)生額，企業(yè)解散清退時(shí)才有借方發(fā)生額；按投資者設(shè)明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算?！皩?shí)收資本”反映投入資本 增減變動(dòng)情況及 其結(jié)果的賬戶。 實(shí)際收到投資者投入資本投入資本減少數(shù)（按法定程序減資）余額：投入資本的總額 借方 實(shí)收資本 貸方核算內(nèi)容第五章 借貸記賬法的應(yīng)用實(shí)收資本庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款固定資產(chǎn)原材料無形資產(chǎn)第二節(jié) 資金籌集核算資本公積資本公積的減少數(shù)額資本公積的增加數(shù)額期末資本公積的實(shí)有數(shù)資本公積是投資者或他

3、人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬投資者并且金額上超過其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分。主要來源是資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）。借：銀行存款等相關(guān)資產(chǎn)類賬戶貸：實(shí)收資本 資本公積第二節(jié) 資金籌集核算【例】 某企業(yè)收到投資者的投資50 000元存入銀行。借：銀行存款 50 000貸：實(shí)收資本 50 000第二節(jié) 資金籌集核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)舉例【例】 某企業(yè)收到國(guó)家投入企業(yè)的資本120 000元，法人投入的資本50 000元，個(gè)人投入的資本30 000元，共計(jì)200 000元，該款項(xiàng)全部存入本企業(yè)的開戶銀行借：銀行存款 200 000貸：實(shí)收資本 國(guó)家資本金 120 000 法人資本金 50 000 個(gè)人資本金 30

4、 000第二節(jié) 資金籌集核算【例】 甲投資者（新投資者）為了占有某公司注冊(cè)資本（1 000萬元）的20%的投資份額，投入500萬元現(xiàn)金，該公司已將現(xiàn)金收存銀行。借：銀行存款 5 000 000貸：實(shí)收資本 甲投資者 2 000 000 資本公積 資本溢價(jià) 3 000 000第二節(jié) 資金籌集核算【例】 甲投資者為了獲得某公司注冊(cè)資本（1 000萬元）的20%的份額，投入一套生產(chǎn)線設(shè)備，該生產(chǎn)線設(shè)備協(xié)議約定的價(jià)值為300萬元，公司已收到生產(chǎn)線設(shè)備。借：固定資產(chǎn) 3 000 000貸：實(shí)收資本 甲投資者 2 000 000 資本公積 資本溢價(jià) 1 000 000第二節(jié) 資金籌集核算【例】 某公司收到

5、甲投資者作為資本投入的專利權(quán)一項(xiàng)，該專利權(quán)經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值為50 000元。借：無形資產(chǎn) 專利權(quán) 50 000貸：實(shí)收資本 甲投資者 50 000第二節(jié) 資金籌集核算【例】 某股份有限公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股1 000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格5元。公司與證券公司約定，按發(fā)行收入的3%收取手續(xù)費(fèi)，從發(fā)行收入中扣除。公司已將收到的股款存入銀行。借：銀行存款 48 500 000貸：股本 10 000 000 資本公積 股本溢價(jià) 38 500 000第二節(jié) 資金籌集核算借入資本的核算第二節(jié) 資金籌集核算短期借款的核算 1短期借款的概念 企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)（含

6、一年）的各種借款。 用途：季節(jié)性儲(chǔ)備材料等。 2需要設(shè)置的賬戶1、“銀行存款”2、“短期借款”3、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”4、“應(yīng)付利息” 向企業(yè)提供借款的債權(quán)人主要是銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)，企業(yè)取得的借款分為長(zhǎng)期借款和短期借款。第二節(jié) 資金籌集核算短期借款銀行存款長(zhǎng)期借款向債權(quán)人借入的款項(xiàng)及核算所涉及的賬戶之間的關(guān)系第二節(jié) 資金籌集核算本賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。銀行存款的核算銀行存款增加額減少額期末銀行存款的實(shí)有數(shù)“短期借款”反映短期借款 本金的取得、 歸還情況的賬 戶。 說明：屬于負(fù)債類賬戶；按債權(quán)人設(shè)明細(xì)賬；只核算本金，不核算利息。 短期借款利息屬于籌資費(fèi)用，應(yīng)

7、計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用” 賬戶。取得借款本金歸還借款本金余額： 尚未歸還借款本金借方 短期借款 貸方第二節(jié) 資金籌集核算“財(cái)務(wù)費(fèi)用”核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各種籌資費(fèi)用利息支出、傭金、匯兌差額以及相關(guān)手續(xù)費(fèi) 說明：屬于損益類賬戶；按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬；應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌損益等發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用余額： 期末沒有余額借方 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸方第二節(jié) 資金籌集核算“應(yīng)付利息”核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息 實(shí)際支付的 利息 說明：屬于負(fù)債類賬戶；計(jì)算出的應(yīng)付未付的利息余額： 期末應(yīng)付未付的利息借方 應(yīng)付利息 貸方第二節(jié) 資金籌集核算預(yù)提銀行借款的利息:預(yù)提銀行借款的利息:是指應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)，但由后期支

8、付的費(fèi)用. 銀行借款的利息一般采用按季結(jié)算的辦法.為了正確核算費(fèi)用支出和財(cái)務(wù)成果，企業(yè)或個(gè)人應(yīng)于每個(gè)季度的前2個(gè)月預(yù)提應(yīng)付利息，分別計(jì)入當(dāng)月的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，季末再根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的“借款利息通知單”作出調(diào)整。 這是季度結(jié)算的一個(gè)完整流程。 分錄就是根據(jù)這個(gè)做的。2122A.計(jì)算公式：銀行借款利息=銀行借款月平均余額月利息率 (公式1)銀行借款月平均余額=銀行借款每日余額累計(jì)數(shù)(當(dāng)月)30天 (輔助公式)23例題以7、8、9這三個(gè)月為一個(gè)季度結(jié)算，某商業(yè)企業(yè)7月份短期借款平均余額 1 200 000元，月利息率75，7月份的應(yīng)付利息為 1 200 00075=9 000（元）根據(jù)計(jì)算結(jié)果作7月份

9、會(huì)計(jì)分錄如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息 9 000 貸：應(yīng)付利息借款利息 9 00024該企業(yè)8月份借款余額為900 000元，假定月利息率仍是75，那么8月份的利息為：900 00075=6 750（元）根據(jù)計(jì)算結(jié)果作8月份會(huì)計(jì)分錄如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息 6 750 貸：應(yīng)付利息借款利息 6 75025該企業(yè)9月下旬接到銀行“借款利息通知單”，三季度實(shí)際支付利息23 200元，企業(yè)實(shí)際支付時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息 7 450 （23200-6750- 9000=7450）應(yīng)付利息借款利息 15 750 （6750+9000=15750） 貸：銀行存款 23 20026習(xí)題一 - 籌資業(yè)務(wù)

10、PP.1121. 1日，接受甲公司投資150 000，存入銀行。貸：實(shí)收資本-甲公司 150 000借：銀行存款 150 000 第二節(jié) 資金籌集核算3. 12日，向銀行借入短期借款30 000元，轉(zhuǎn)入銀行存款戶。貸：短期借款 30 000借：銀行存款 30 000 第二節(jié) 資金籌集核算4. 預(yù)提本月短期借款利息300元。貸：應(yīng)付利息 300借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 第二節(jié) 資金籌集核算5. 用銀行存款支付本季度短期借款利息900元，其中前兩個(gè)月已預(yù)提600元。貸：銀行存款 900借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 應(yīng)付利息 600第二節(jié) 資金籌集核算6. 31日，上季度短期借款已到期，用銀行存款歸還銀行短期借款本金20 000元。貸：銀行存款 20 000借：短期借款 20 000第二節(jié) 資金籌集核算實(shí)際預(yù)提的時(shí)間,每個(gè)月末當(dāng)天,得到銀行借款每日余額累計(jì)數(shù)數(shù)據(jù)后,馬上能算出預(yù)提利息.先做入當(dāng)月分錄即可. 當(dāng)天下午或次日上午,就要完成實(shí)際預(yù)提了.32【例1】 收到投資者投入企業(yè)的資本20000元，存入銀行借：銀行存款 20 000貸：實(shí)收資本 xx單位投資 20 000二、籌集資金的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算（一）投入資金的核算【例2】 某單位投入企業(yè)全新運(yùn)輸汽車一輛，經(jīng)投資各方確認(rèn)，價(jià)值為250