企業(yè)投資開放式基金的帳務(wù)處理

1、哎企業(yè)投資開放式半基金的帳務(wù)處理半開放式證券投般資基金試點(diǎn)辦法澳第33條規(guī)定吧：“開放式基金皚可以收取申購費(fèi)半，但申購費(fèi)率不澳得超過申購金額半的5%，申購費(fèi)骯可以在基金申購拜時(shí)收取，也可以八在贖回時(shí)從贖回氨金額中予以扣除疤，開放式基金可隘以根據(jù)基金管理叭運(yùn)作的實(shí)際需要耙，收取合理的贖爸回費(fèi)，但贖回費(fèi)懊不得超過贖回金柏額的3%。”拜企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則投敗資規(guī)定，初始氨投資成本是指取俺得投資時(shí)實(shí)際支把付的全部價(jià)款，癌包括稅金、手續(xù)叭費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。頒目前的股票買進(jìn)艾手續(xù)費(fèi)為0.7骯5%，加上稅費(fèi)疤，相關(guān)費(fèi)用占長氨期股權(quán)投資成本昂不會(huì)超過0.8把%，依據(jù)重要性版原則，這部分費(fèi)霸用直接計(jì)入長期敗股權(quán)投資成本中

2、吧是無可厚非的。敗然而依照試點(diǎn)辦艾法規(guī)定，開放式爸基金的申購費(fèi)最叭高可達(dá)申購金的擺5%，加上相關(guān)阿稅費(fèi)和其它手續(xù)埃費(fèi)，長期股權(quán)投斑資成本中相關(guān)費(fèi)霸用所占比例在5熬%以上。當(dāng)申購礙費(fèi)是在基金申購?qiáng)W時(shí)收取的，再將爸其直接計(jì)入投資奧成本就顯不妥。扒其缺點(diǎn)有二：(扒1)造成資產(chǎn)虛頒增。就其本質(zhì)來斑說，這些相關(guān)費(fèi)靶用屬于長期待攤靶費(fèi)用，是不能用絆作抵押和轉(zhuǎn)讓的岸，假設(shè)其一直不俺予攤銷，那么該把企業(yè)外部信息使半用人在查閱會(huì)計(jì)爸報(bào)表時(shí)會(huì)得到一昂個(gè)比實(shí)際高出5班%的長期股權(quán)投盎資的資產(chǎn)，而企頒業(yè)用該項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)伴行抵押、轉(zhuǎn)讓活盎動(dòng)時(shí)，承受方很伴可能因此受到損骯失。一旦出現(xiàn)經(jīng)癌濟(jì)糾紛，將該資瓣產(chǎn)在二級(jí)市場上隘兌現(xiàn)，

3、其收回的把現(xiàn)金將很可能小八于其資產(chǎn)的帳面班凈額。因?yàn)楣善卑獾霓D(zhuǎn)讓在二級(jí)市跋場上是不包括申翱購費(fèi)的轉(zhuǎn)讓的；佰相反抵押方由于捌在抵押前未末進(jìn)哀行費(fèi)用的攤銷，背其投資收益末受版到絲毫影響。這阿樣就造成信息使罷用雙方實(shí)際收益芭的不公。(2)班它有悖于重要性背原則。所謂重要爸性原則是指在選扳擇會(huì)計(jì)方法和程板序時(shí)，要考慮經(jīng)唉濟(jì)業(yè)務(wù)本身的性板質(zhì)和規(guī)模，根據(jù)癌特定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)岸對經(jīng)濟(jì)決策影響搬的大小，選擇合板適的會(huì)計(jì)方法和翱程序。由于開放埃式基金以取得被藹投資單位股息收壩入為贏利保值的吧主要手段，所以罷其較高的利潤率骯也將是有上限的叭，如果不將相關(guān)艾費(fèi)用單獨(dú)列示并骯根據(jù)配比性原則跋進(jìn)行適時(shí)攤銷，跋就會(huì)虛增當(dāng)期收

4、岸溢，使長期股權(quán)斑投資收益率偏高艾，這就容易造成骯投資決策的失誤扒。疤為了保證會(huì)笆計(jì)信息的客觀性頒、相關(guān)性以及充暗分發(fā)揮會(huì)計(jì)的決翱策作用，筆者認(rèn)礙為在購買開放式跋基金時(shí)所支付的襖稅金、手續(xù)費(fèi)等伴相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)作白為長期待攤費(fèi)用熬處理，于基金購按入后至預(yù)期持有澳年度間確認(rèn)相關(guān)斑股息收入時(shí)，加傲以攤銷，計(jì)入當(dāng)盎期投資損益，末捌攤銷的相關(guān)費(fèi)用暗在 “長期股權(quán)扮投資x x哀基金”科目下設(shè)柏置“相關(guān)費(fèi)用”邦明細(xì)帳加以核算佰。若實(shí)際投資年絆限小于預(yù)期投資搬年限的，末攤銷班完部分連同“長隘期股權(quán)投資八x x基金”的板其它項(xiàng)目一并轉(zhuǎn)案結(jié)。故該帳戶下胺，借記買進(jìn)開放敖式基金時(shí)支付的板相關(guān)費(fèi)用，貸記岸每期攤銷的費(fèi)用

5、礙以及發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)俺讓時(shí)未攤銷完的拌相關(guān)費(fèi)用。佰例：A企業(yè)罷2002年1月靶1日以銀行存款挨購入C基金10耙00萬個(gè)單位，岸并準(zhǔn)備持有3年八，實(shí)際投資額1奧200萬元，另安支付手續(xù)費(fèi)、稅藹金60萬元。2疤002年3月2傲日C基金宣告分阿派2001年度半的現(xiàn)金股利0.捌10元/單位。熬假設(shè)C基金20跋02年1月1日背每股凈資產(chǎn)1.耙20元/單位，扳2002年底每敖股凈資產(chǎn)1.5扳0元/單位，2拔003年3月1芭日宣告分派現(xiàn)金拔股利0.30元巴/單位；200懊3年底每股凈資襖產(chǎn)1.40元/辦單位，2004柏年3月1日宣告絆分派現(xiàn)金股利0叭.25元/單位辦；2004年底敖每股凈資產(chǎn)1.罷30元/單位，

6、爸2005年1月版1日以1300氨萬元轉(zhuǎn)讓100岸0萬個(gè)基金單位班。A企業(yè)的會(huì)計(jì)礙處理如下：盎1、200隘2年1月1日投白資時(shí)岸借：長期股班權(quán)投資C基搬金(投資成本)跋 1200礙 長期股啊權(quán)投資C基辦金(相關(guān)費(fèi)用)背60襖 貸：銀敗行存款扒奧 1260半2、200皚2年3月2日宣伴告分派現(xiàn)金股利板時(shí)，八借：應(yīng)收股半利礙頒 100八 投資收扒益頒辦 20疤 貸：長盎期股權(quán)投資擺C基金(投資成氨本) 100叭長期耙股權(quán)投資C岸基金(相關(guān)費(fèi)用隘) 20啊3、200澳3年3月1日宣皚告分派現(xiàn)金股利奧時(shí)，凹借：應(yīng)收股皚利鞍按 300笆 長期股般權(quán)投資 C佰基金(投資成本靶)100懊 貸：投斑資收益芭傲

7、380靶長期靶股權(quán)投資一一C板基金(相關(guān)費(fèi)用盎) 20佰4、200皚4年3月1日宣埃告分派現(xiàn)金股利爸時(shí)，骯借：應(yīng)收股啊利按靶250敖貸：投瓣資收益岸霸180背長期艾股權(quán)投資C奧基金(相關(guān)費(fèi)用吧)20疤 長班期股權(quán)投資半C基金(投資成皚本) 50皚5、200哎5年1月1日以唉1300萬元賣襖出1000萬個(gè)般基金單位(贖回哀費(fèi)占贖回金的3芭%)，稗借：銀行存癌款靶唉1261罷貸：投案資收益辦啊 111氨長期半股權(quán)投資C拌基金(投資成本半) 1150愛假設(shè)因某種挨原因A企業(yè)于2瓣003年1月1扒日提前賣出10藹00萬個(gè)基金單疤位，以400萬八元成交(贖回費(fèi)靶占贖回金的3%背)，A企業(yè)的會(huì)鞍計(jì)處理如下

8、：唉借:：銀行百存款背襖 1358罷貸：投斑資收益鞍背 138瓣長期扒股權(quán)投資 搬C基金（投資成昂本）1200斑長期斑股權(quán)投資C昂基金(相關(guān)費(fèi)用背) 20壩當(dāng)申購費(fèi)是阿在基金贖回時(shí)，敗從贖回金額中予稗以扣除的，根據(jù)百權(quán)責(zé)發(fā)生制的原瓣則，無論申購費(fèi)岸是否已經(jīng)支付，芭都應(yīng)當(dāng)由整個(gè)投案資年度分別確認(rèn)埃并負(fù)擔(dān)。因此，笆在“預(yù)提費(fèi)用”翱帳戶下，于基金把購入后至預(yù)期持藹有年度間確認(rèn)相艾關(guān)股息收入時(shí)，奧計(jì)提申購費(fèi)、抵皚減當(dāng)期損益。在瓣收回投資時(shí)，申耙購費(fèi)仍未計(jì)提完俺的，其余額直接靶沖減當(dāng)期實(shí)際收傲回的貨幣資金，吧已計(jì)提的部分，拌則與其他相關(guān)帳艾戶一并結(jié)轉(zhuǎn)。捌將上例“另扮支付手續(xù)費(fèi)、稅百金60萬元”改叭為“在

9、收回投資奧時(shí)支付手續(xù)費(fèi)、敗稅金60萬元”敗，其他不作改動(dòng)哀，A企業(yè)的會(huì)計(jì)稗處理如下：隘1、200敖2年1月1日投耙資時(shí)，叭借：長期股隘權(quán)投資C基鞍金(投資成本)翱1200白貸：銀扒行存款鞍 安1200瓣2、200礙2年3月2日宣癌告分派現(xiàn)金股利版時(shí)，哀借：應(yīng)收股扒利伴柏100耙投資收柏益罷唉 20伴貸：長斑期股權(quán)投資翱C基金(投資成扳本) 100伴 預(yù)懊提費(fèi)用案柏20耙3、200氨3年3月1日宣搬告分派現(xiàn)金股利挨時(shí)，埃借：應(yīng)收股叭利暗3埃00巴 長期股癌權(quán)投資C基芭金(投資成本)版100暗 貸：投扮資收益擺 板380百 預(yù)耙提費(fèi)用瓣擺20芭4、200熬4年3月1日宣案告分派現(xiàn)金股利跋時(shí)，俺借：

10、應(yīng)收股翱利藹拜250氨貸：投資拜收益叭艾180敖預(yù)提澳費(fèi)用藹霸 20阿 長期扳股權(quán)投資C吧基金(投資成本阿) 50氨5、200熬5年1月1日以哀1300萬元賣伴出1000個(gè)基胺金單位(贖回費(fèi)拌占贖回金的3%芭)，埃借：銀行存疤款跋跋 1201傲預(yù)提費(fèi)跋用罷礙 60佰貸：投頒資收益扳板111疤長期吧股權(quán)投資C捌基金（投資成本襖）1150捌假設(shè)因某種白原因A企業(yè)的于罷2003年1月暗1日提前賣出1暗000萬個(gè)基金鞍單位，以140佰0萬成交，A企靶業(yè)的會(huì)計(jì)處理如按下：敖借：銀搬行存款癌暗 1358氨 氨預(yù)提費(fèi)用擺唉40盎貸：投拌資收益伴岸198啊 長俺期股權(quán)投資背C基金(投資成爸本) 1200安至于將開放愛式基金作為短期跋投資，由于其運(yùn)唉作周期短，買賣礙頻繁，若相關(guān)費(fèi)半用單列并進(jìn)行攤八銷，則計(jì)算繁瑣瓣，實(shí)際操作性差捌，因此可依據(jù)投百資準(zhǔn)則，仍將其案并入短期投資成胺本。但應(yīng)該清楚氨，開放