正確理解全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的作用v20

1、.：.；正確了解全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的作用一、全面預(yù)算的定義全面預(yù)算是以貨幣或其他計(jì)量方式反映的，有關(guān)企業(yè)未來某一特定時(shí)期的消費(fèi)運(yùn)營活動(dòng)、投資決策活動(dòng)、資本運(yùn)作活動(dòng)等各項(xiàng)目的的行動(dòng)方案與相應(yīng)措施的數(shù)量闡明。全面預(yù)算管理那么是針對(duì)企業(yè)預(yù)算實(shí)施,集方案、控制為一體的系列管理活動(dòng)的總稱。預(yù)算管理不等于預(yù)測(cè)，預(yù)測(cè)是一種事先的估計(jì)，它可以是口頭方式，也可以是書面方式，并且程序化不明顯，而預(yù)算是根據(jù)預(yù)測(cè)所制定的幾種方案，并從這幾種方案中選擇出一種最好的方案，必需是程序化的和書面方式的；預(yù)算是對(duì)預(yù)測(cè)的一種反映，是對(duì)預(yù)測(cè)的規(guī)劃。因此，企業(yè)全面預(yù)算既是由銷售、采購、消費(fèi)、盈利、現(xiàn)金流量等單項(xiàng)預(yù)算組成的責(zé)任目

2、的體系，又是公司的整體“作戰(zhàn)方案，還是到期(年終)獎(jiǎng)懲的規(guī)范、鼓勵(lì)和約束制度的中心，具有如下特點(diǎn)：一全面性：全面預(yù)算管理的預(yù)算體系包括企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，既能反映企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算，也能反映企業(yè)資本性財(cái)務(wù)資金籌措和運(yùn)用的預(yù)算。二全員性：全面預(yù)算管理是一種涉及企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)利關(guān)系的制度安排，它不是某一部門的事，而需求上下配合、全員參與。三全程性：對(duì)企業(yè)運(yùn)營活動(dòng)全過程的控制以及對(duì)企業(yè)運(yùn)營活動(dòng)結(jié)果的評(píng)價(jià)考核都在全面預(yù)算管理中得到表達(dá)。四目的性：全面預(yù)算管理的目的明確，除目的利潤外，企業(yè)的資本構(gòu)造、股東權(quán)益也得到表達(dá)。五指令性：全面預(yù)算管理由預(yù)算委員會(huì)擔(dān)任，預(yù)算一經(jīng)確定，普通

3、不隨便調(diào)整。二、全面預(yù)算體系一預(yù)算分類預(yù)算可以根據(jù)不同的根據(jù)進(jìn)展分類。1、長期預(yù)算和短期預(yù)算。按照編制時(shí)間劃分為年度預(yù)算、季度預(yù)算、月度預(yù)算3種方式。2、業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和專門的決策預(yù)算。按照預(yù)算內(nèi)容劃分為消費(fèi)運(yùn)營預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算3種方式。1消費(fèi)運(yùn)營預(yù)算包括銷售預(yù)算、消費(fèi)預(yù)算、直接資料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品本錢預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算。2財(cái)務(wù)預(yù)算包括估計(jì)現(xiàn)金流量、估計(jì)損益、估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債。3資本預(yù)算包括對(duì)外投資預(yù)算、基建工程預(yù)算、固定資產(chǎn)更新預(yù)算。3、按照預(yù)算控制功能劃分為企業(yè)整體預(yù)算、部門預(yù)算和工程預(yù)算3種方式，其中部門預(yù)算包括部門費(fèi)用、本錢預(yù)算

4、、部門任務(wù)目的預(yù)算等。二預(yù)算的編制原那么1、目的明確，圍繞中心原那么2、科學(xué)性原那么3、穩(wěn)妥性原那么4、自上而下全體參與的原那么三預(yù)算編制單位企業(yè)設(shè)兩級(jí)預(yù)算編制單位，即作為一級(jí)預(yù)算編制單位的企業(yè)和作為二級(jí)預(yù)算編制單位和各部門各分支機(jī)構(gòu)。三全面預(yù)算的內(nèi)容1、銷售預(yù)算2、消費(fèi)預(yù)算3、直接資料預(yù)算4、直接人工預(yù)算5、制造費(fèi)用預(yù)算6、銷售與管理費(fèi)用預(yù)算7、期末產(chǎn)廢品存貨預(yù)算8、現(xiàn)金預(yù)算9、估計(jì)利潤表預(yù)算10、估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算四全面預(yù)算的編制方式及方法1、企業(yè)預(yù)算編制采用自上而下與自下而上相結(jié)合的方式1企業(yè)預(yù)算委員會(huì)提出企業(yè)的參考性目的，經(jīng)董事會(huì)審批后逐級(jí)分解下達(dá)。2二級(jí)預(yù)算單位根據(jù)企業(yè)參考性目的對(duì)本

5、單位的要求，編制本單位預(yù)算。3預(yù)算委員會(huì)匯總二級(jí)預(yù)算單位的預(yù)算，并編制企業(yè)總體預(yù)算，履行報(bào)批程序。2、預(yù)算編制的根本方法1固定預(yù)算法固定預(yù)算，又稱靜態(tài)預(yù)算。是根據(jù)未來固定不變的業(yè)務(wù)程度，不思索預(yù)算期內(nèi)消費(fèi)運(yùn)營活動(dòng)能夠發(fā)生的變動(dòng)而編制的一種預(yù)算。以預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量如消費(fèi)量、銷售量程度作為獨(dú)一根底，以上期實(shí)踐業(yè)績?yōu)楦鶕?jù)，以單一的會(huì)計(jì)年度為預(yù)算期，確定各項(xiàng)預(yù)算目的數(shù)據(jù)的方法。缺陷：如用來衡量業(yè)務(wù)程度經(jīng)常變動(dòng)的企業(yè)的運(yùn)營成果，不恰當(dāng)且有時(shí)會(huì)引起人們的誤解。適用性：用來考核非營利組織和業(yè)務(wù)程度較為穩(wěn)定的企業(yè)。2彈性預(yù)算法把一切的本錢劃分為變動(dòng)本錢與固定本錢兩大部分。變動(dòng)本錢主要根據(jù)單位

6、業(yè)務(wù)量來控制，固定本錢那么按總額控制。以業(yè)務(wù)量、本錢和利潤之間的依存關(guān)系為根據(jù)，以預(yù)算期內(nèi)可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量程度為根底，編制可以順應(yīng)多種情況的預(yù)算方法。優(yōu)點(diǎn)：能順應(yīng)不同運(yùn)營活動(dòng)情況的變化：另一方面能使預(yù)算對(duì)實(shí)踐執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)與考核，建立在更加客觀可比的根底上。適用性：對(duì)于半變動(dòng)本錢的預(yù)算較適宜。3零基預(yù)算法指在編制預(yù)算時(shí)，對(duì)于一切的預(yù)算支出均以零字為基底，不思索其以往情況如何，從根本上研討、分析每項(xiàng)預(yù)算有否支出數(shù)額的大小。編制零基預(yù)算的主要步驟如下：第一步：提出方案想象。第二步：確定基層預(yù)算單位。第三步：進(jìn)展本錢效益分析。第四步：分配資金、實(shí)預(yù)算。優(yōu)點(diǎn)：抑制了傳統(tǒng)本錢方案的缺陷，本著以最低耗費(fèi)

7、獲得最大效益的原那么來分配適用資金。缺陷：需求耗費(fèi)大量的時(shí)間和精神，在實(shí)踐任務(wù)中很難實(shí)行。適用性：該法在公共組織部門運(yùn)用較為普遍。4滾動(dòng)預(yù)算法滾動(dòng)預(yù)算，又稱永續(xù)預(yù)算，它是預(yù)算隨著時(shí)間推移而自動(dòng)遞補(bǔ)，使其一直堅(jiān)持一定期限通常為1年的一種預(yù)算編制方法，以月份為單位進(jìn)展?jié)L動(dòng)編制預(yù)算的方式，稱為逐月滾動(dòng)預(yù)算；預(yù)算期是延續(xù)不斷的，一直堅(jiān)持12個(gè)月一年，每過去一個(gè)月，就根據(jù)新的情況進(jìn)展調(diào)整和修訂后幾個(gè)月的預(yù)算，并在原來的預(yù)算期末隨即補(bǔ)充一個(gè)月的預(yù)算。以季度為單位進(jìn)展?jié)L動(dòng)編制預(yù)算的方式，稱為逐季滾動(dòng)預(yù)算。優(yōu)點(diǎn)：堅(jiān)持預(yù)算的延續(xù)性，在動(dòng)態(tài)中把握未來。缺陷：任務(wù)量大。5概率預(yù)算法概率預(yù)算是指對(duì)預(yù)算期內(nèi)不確定的各預(yù)

8、算構(gòu)成變量，根據(jù)客觀條件，作出近似的估計(jì)，估計(jì)能夠的變動(dòng)范圍及出如今各個(gè)變動(dòng)范圍的能夠性即概率，再經(jīng)過加權(quán)平均計(jì)算有關(guān)變量在預(yù)算期內(nèi)期望值的預(yù)算編制方法。優(yōu)點(diǎn)：數(shù)字比較準(zhǔn)確。缺陷：概率的測(cè)算比較復(fù)雜。五預(yù)算編制程序1、年度預(yù)算編制程序1每年12月3日前，預(yù)算委員會(huì)擔(dān)任人須向董事會(huì)提交年度預(yù)算完成情況12月份用估計(jì)數(shù)，企業(yè)總經(jīng)理向董事會(huì)提交下年度運(yùn)營預(yù)測(cè)的報(bào)告。2每年12月10日前，董事會(huì)下達(dá)主要運(yùn)營目的。3每年12月15日前，預(yù)算委員會(huì)組織各部門經(jīng)理召開預(yù)算任務(wù)會(huì)議，將下年度的總體目的分解到各部門，并按時(shí)間分解至4個(gè)季度，再分解到月度。4各部門經(jīng)理組織編制本部門預(yù)算草案后交預(yù)算委員會(huì)匯總、審核

9、、整理，構(gòu)成企業(yè)總體預(yù)算。5年度預(yù)算必需于12月25日12月30日之間，經(jīng)董事會(huì)審核后提交股東大會(huì)審批，經(jīng)過后下發(fā)至各部門正式執(zhí)行。2、月度預(yù)算編制程序1月度預(yù)算要求每月30日前，由各部門經(jīng)理根據(jù)年度預(yù)算目的和本期完成進(jìn)度，擬定下月份目的，向預(yù)算委員會(huì)提交月度預(yù)算草案。2由預(yù)算委員會(huì)擔(dān)任組織整理、匯總報(bào)董事會(huì)同意。3、暫時(shí)預(yù)算編制程序1暫時(shí)預(yù)算是由特殊工程或接受某項(xiàng)暫時(shí)交辦義務(wù)擔(dān)任人，根據(jù)管理需求提出某一時(shí)期或階段的預(yù)算。2由工程擔(dān)任人編制，其直接上級(jí)和預(yù)算委員會(huì)擔(dān)任審查，詳細(xì)目的按審批權(quán)限同意，在審批權(quán)限以外的工程，由董事會(huì)同意。3董事會(huì)同意后實(shí)施，要求在工程正式啟動(dòng)之前完成這類預(yù)算的編審任

10、務(wù)。八預(yù)算編制管理制度1、目的為建立科學(xué)的預(yù)算管理體制，健全和準(zhǔn)確管理任務(wù)目的，動(dòng)態(tài)監(jiān)控運(yùn)營情況，使企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營在科學(xué)預(yù)算的根底上安康有序開展，特制定本制度。2、內(nèi)容及適用范圍1本規(guī)定重點(diǎn)規(guī)范各部門的預(yù)算分類、編制及企業(yè)財(cái)務(wù)的預(yù)算控制。2本規(guī)定運(yùn)用于企業(yè)總部、下屬分公司、全資子公司。3、預(yù)算編制原那么全員參與、上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總、綜合平衡。4、在各項(xiàng)預(yù)算編制和執(zhí)行過程中，因特殊情況無法確定的匯款目的，其資金暫時(shí)缺口，由預(yù)算委員會(huì)擔(dān)任制定備用籌資方案。5、各部門必需根據(jù)預(yù)算委員會(huì)提出的預(yù)算編制及其操作要求，及時(shí)編制、上報(bào)、下達(dá)規(guī)定時(shí)期的預(yù)算，并接受考核。6、預(yù)算編制制度由董事會(huì)同意后執(zhí)

11、行、修正或廢止。7、預(yù)算編制制度實(shí)施后，凡既有的類似規(guī)定自行終止，與本規(guī)定有抵觸的以本規(guī)定為準(zhǔn)，與國家有關(guān)規(guī)定抵觸的，以國家有關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。九預(yù)算執(zhí)行的過程控制預(yù)算執(zhí)行的過程包括：懇求、審核、同意和執(zhí)行。1、預(yù)算執(zhí)行懇求。運(yùn)用部門根據(jù)需求，參照預(yù)算執(zhí)行情況，確認(rèn)有預(yù)算額度，那么向預(yù)算管理部門提出預(yù)算執(zhí)行懇求，該懇求由運(yùn)用部門主管簽字確認(rèn)后提出。2、預(yù)算執(zhí)行審核。預(yù)算管理部門受理運(yùn)用部門的預(yù)算懇求后，在規(guī)定任務(wù)日內(nèi)，參照預(yù)算執(zhí)行情況，確認(rèn)能否有預(yù)算額度，有額度可執(zhí)行那么提交總經(jīng)理同意，否那么駁回懇求。3、預(yù)算執(zhí)行同意。預(yù)算管理部門審核無誤后提交總經(jīng)理同意。4、預(yù)算執(zhí)行。運(yùn)用部門接到經(jīng)總經(jīng)理同意后的

12、預(yù)算懇求，即可提交采購部門執(zhí)行該項(xiàng)購買或支出。十預(yù)算的修正截止半年度終了，可根據(jù)上半年預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)年度預(yù)算工程和額度提出修正，修正目的須經(jīng)預(yù)算委員會(huì)同意后方可下發(fā)各部門執(zhí)行。十二決算每月度、季度、年度終了，即對(duì)該期間預(yù)算實(shí)踐執(zhí)行情況進(jìn)展決算任務(wù)，按照預(yù)算工程對(duì)應(yīng)編列執(zhí)行情況報(bào)表，以便與年度、季度、月度預(yù)算、修正預(yù)算進(jìn)展比較分析。十三預(yù)決算的比較分析將編列的月度、季度、年度決算情況報(bào)表與年度、季度、月度預(yù)算、修正預(yù)算進(jìn)展比較，表達(dá)預(yù)、決算差別，然后將各細(xì)項(xiàng)差別經(jīng)預(yù)算管理部門反響給運(yùn)用部門，找出差別緣由，并對(duì)差別緣由進(jìn)展解釋闡明。十四預(yù)決算比較分析后續(xù)任務(wù)在對(duì)預(yù)、決算進(jìn)展比較分析后，找出了預(yù)算

13、到執(zhí)行過程中的差別緣由，即可作出有針對(duì)性的改善或調(diào)整。假設(shè)是預(yù)算的規(guī)范有問題，那么在修正預(yù)算中予以對(duì)應(yīng)修正；假設(shè)是執(zhí)行過程中因市場(chǎng)變化或其他要素呵斥了差別，那么應(yīng)迅速調(diào)整和改善，以防止浪費(fèi)企業(yè)資源，而對(duì)全局、全年度資產(chǎn)、損益呵斥影響。三、全面預(yù)算的意義和作用全面預(yù)算管理體系作為一種較為成熟有效的企業(yè)內(nèi)部控制方法，實(shí)現(xiàn)了對(duì)公司業(yè)務(wù)流、信息流的整合，對(duì)企業(yè)規(guī)劃戰(zhàn)略目的、控制日?；顒?dòng)、分散運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)以及優(yōu)化資源配置具有艱苦意義。因此，實(shí)施全面預(yù)算管理，其目的就是公司利益最大化。(一)有利于各職能部門的協(xié)調(diào)一致 企業(yè)內(nèi)部各職能部門必需協(xié)調(diào)一致，才干最大程度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算。各職能部門因職責(zé)不同，往往會(huì)出現(xiàn)

14、相互沖突的景象。傳統(tǒng)管理方式下的主要缺陷之一就是按職能部門劃分板塊管理，各種職能部門管理之間缺乏整合，從而本位而零亂。 (二)有利于加強(qiáng)企業(yè) HYPERLINK chinaacc/wangxiao/swzx/sjyw_2/ t _blank 內(nèi)部控制 企業(yè)一旦制定了預(yù)算，就進(jìn)入了實(shí)施階段，管理任務(wù)的重心就進(jìn)入了控制過程，即設(shè)法使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按方案進(jìn)展，企業(yè)外部的環(huán)境在不斷的改動(dòng)，必然會(huì)出現(xiàn)執(zhí)行情況與預(yù)算有偏向，此時(shí)將預(yù)算與執(zhí)行情況進(jìn)展對(duì)比和分析，為企業(yè)運(yùn)營者提供了有效的監(jiān)控手段。預(yù)算目的為企業(yè)控制提供了規(guī)范，哪些錢是可以花的，哪些錢是不可以花的。企業(yè)即然制定了預(yù)算，就要最大限制的去實(shí)現(xiàn)，而不能流于

15、方式，國內(nèi)許多企業(yè)對(duì)預(yù)算的態(tài)度非常隨意，沒有預(yù)算就改，最后預(yù)算表改得面目全非，預(yù)算沒有發(fā)揚(yáng)應(yīng)有的作用，先前的預(yù)算的制定任務(wù)也就白干，浪費(fèi)企業(yè)資源，且添加了企業(yè)對(duì)預(yù)算編制的隨意性，由于知道預(yù)算編了還可以改，實(shí)踐上這也是企業(yè)的內(nèi)部控制才干低下的表現(xiàn)，而對(duì)一些內(nèi)部控制好的企業(yè)，他們能嚴(yán)厲按照預(yù)算目的進(jìn)展企業(yè)的內(nèi)控，即時(shí)出現(xiàn)執(zhí)行情況與預(yù)算情況出現(xiàn)偏向時(shí)，也會(huì)事先設(shè)定一個(gè)上限，不能跨越。預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中日益發(fā)揚(yáng)中心作用，正如著名管理學(xué)家戴維奧利所說的，全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能把企業(yè)的一切關(guān)鍵問題交融于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一。(三)有利于績效考核 績效考核是企業(yè)員工加薪提升的重要目的

16、，在績效考核目的的擬定過程中，首先應(yīng)將企位的戰(zhàn)略目的層層傳送和分解，使企業(yè)中每個(gè)職位被賦與戰(zhàn)略責(zé)任，每個(gè)員工承當(dāng)各自的崗位職責(zé)?？冃Ч芾硎菓?zhàn)略目的實(shí)施的有效工具，績效管理目的應(yīng)圍繞戰(zhàn)略目的逐層分解而不應(yīng)與戰(zhàn)略目的的實(shí)施脫節(jié)。而企業(yè)預(yù)算正是企業(yè)戰(zhàn)略目的的量化目的，以此做為企業(yè)績效考核的目的可以充分到達(dá)績效考核導(dǎo)向性的作用，而且預(yù)算以數(shù)量化的方式來闡明管理任務(wù)的規(guī)范，其本身具有可考核性，因此可以根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況來評(píng)定任務(wù)效果，分析差別改良任務(wù)。而將績效目的作為績效考核的目的，此時(shí)企業(yè)的任務(wù)業(yè)績是與下達(dá)的預(yù)算目的進(jìn)展比較，此時(shí)這個(gè)目的就變成了相對(duì)數(shù)的目的，顯然相對(duì)數(shù)的指數(shù)與絕對(duì)數(shù)指數(shù)更能客觀地反映員工對(duì)企業(yè)的奉獻(xiàn)大小。 (四)有利于量化企業(yè)各職能部門的斗爭(zhēng)目的 企業(yè)預(yù)算的制定是企業(yè)各職能部門通力協(xié)作的結(jié)果，最后確定的企業(yè)預(yù)算是各個(gè)職能部門的綜合平衡的結(jié)果。各個(gè)職能部門的預(yù)算目的實(shí)踐上是企業(yè)預(yù)算總目的的分解，即企業(yè)預(yù)算的達(dá)成是以企業(yè)各職能部門的預(yù)算達(dá)成為前提做支持的。預(yù)算可以量化各職能部門的努力方向和斗爭(zhēng)目的，他們可以根據(jù)預(yù)算安排各自的活動(dòng)?？茖W(xué)的預(yù)算管理體系蘊(yùn)含著企業(yè)管理的戰(zhàn)略目的和運(yùn)營思想，是企業(yè)最高權(quán)益對(duì)未來一定期間運(yùn)營思想、運(yùn)營目的、運(yùn)營決策的財(cái)務(wù)數(shù)量闡明和經(jīng)濟(jì)責(zé)任約束根據(jù)，是公司的整體作戰(zhàn)方案。沒有戰(zhàn)略導(dǎo)向性的預(yù)算管理就沒有靈魂。公司戰(zhàn)略通常是根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的綜合系統(tǒng)分