會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)做賬資料(精華)

1、.：.；會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)做賬資料文檔控制更改記錄序號(hào)修正人日期版本更改內(nèi)容1李慧平2021-08-19V1.0新建目 錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc301534533 匯兌損益的賬務(wù)處置 PAGEREF _Toc301534533 h 1HYPERLINK l _Toc301534534 “管理費(fèi)用的核算內(nèi)容 PAGEREF _Toc301534534 h 1HYPERLINK l _Toc301534535 “財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算內(nèi)容 PAGEREF _Toc301534535 h 2HYPERLINK l _Toc301534536 管理費(fèi)用必需設(shè)明細(xì)科目嗎 PAG

2、EREF _Toc301534536 h 3HYPERLINK l _Toc301534537 利息收入的賬務(wù)處置 PAGEREF _Toc301534537 h 3HYPERLINK l _Toc301534538 手續(xù)費(fèi)及傭金收入的賬務(wù)處置 PAGEREF _Toc301534538 h 4HYPERLINK l _Toc301534539 其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處置 PAGEREF _Toc301534539 h 4HYPERLINK l _Toc301534540 “營(yíng)業(yè)稅金及附加包括哪些 PAGEREF _Toc301534540 h 5HYPERLINK l _Toc301534541

3、 “主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢包括哪些 PAGEREF _Toc301534541 h 5HYPERLINK l _Toc301534542 應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處置 PAGEREF _Toc301534542 h 7HYPERLINK l _Toc301534543 應(yīng)付賬款的賬務(wù)處置 PAGEREF _Toc301534543 h 7HYPERLINK l _Toc301534544 預(yù)收賬款的賬務(wù)處置 PAGEREF _Toc301534544 h 8HYPERLINK l _Toc301534545 應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處置 PAGEREF _Toc301534545 h 9HYPERLINK l _Toc30

4、1534546 應(yīng)交稅費(fèi)科目的賬務(wù)處置 PAGEREF _Toc301534546 h 10HYPERLINK l _Toc301534547 所得稅費(fèi)用科目的賬務(wù)處置 PAGEREF _Toc301534547 h 12HYPERLINK l _Toc301534548 實(shí)收資本和資本公積的常用分錄 PAGEREF _Toc301534548 h 13HYPERLINK l _Toc301534549 用友U8備份文件 PAGEREF _Toc301534549 h 14HYPERLINK l _Toc301534550 銷售退回的記賬方法 PAGEREF _Toc301534550 h 1

5、7HYPERLINK l _Toc301534551 增值稅公用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)發(fā)票處置要求 PAGEREF _Toc301534551 h 18HYPERLINK l _Toc301534552 輔導(dǎo)期普通納稅人轉(zhuǎn)為正式普通納稅人的程序 PAGEREF _Toc301534552 h 19HYPERLINK l _Toc301534553 稅務(wù)稽查權(quán)限 PAGEREF _Toc301534553 h 20HYPERLINK l _Toc301534554 企業(yè)銀行賬戶運(yùn)用的規(guī)定 PAGEREF _Toc301534554 h 22HYPERLINK l _Toc301534555 制造費(fèi)用核算的內(nèi)容

6、 PAGEREF _Toc301534555 h 22HYPERLINK l _Toc301534556 固定資產(chǎn)處置的會(huì)計(jì)處置 PAGEREF _Toc301534556 h 24HYPERLINK l _Toc301534557 金融資產(chǎn)的組成部分和分類 PAGEREF _Toc301534557 h 24HYPERLINK l _Toc301534558 生物資產(chǎn)的概念及特征 PAGEREF _Toc301534558 h 25HYPERLINK l _Toc301534559 代理記賬是什么 PAGEREF _Toc301534559 h 26HYPERLINK l _Toc30153

7、4560 本錢會(huì)計(jì)崗的詳細(xì)任務(wù)內(nèi)容 PAGEREF _Toc301534560 h 27HYPERLINK l _Toc301534561 本錢會(huì)計(jì)的主要核算對(duì)象 PAGEREF _Toc301534561 h 32HYPERLINK l _Toc301534562 視同銷售相關(guān)的財(cái)稅處置 PAGEREF _Toc301534562 h 34HYPERLINK l _Toc301534563 支票掛失的程序 PAGEREF _Toc301534563 h 36HYPERLINK l _Toc301534564 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么下，社保賬務(wù)處置 PAGEREF _Toc301534564 h 36H

8、YPERLINK l _Toc301534565 壞賬預(yù)備的會(huì)計(jì)處置與納稅調(diào)整 PAGEREF _Toc301534565 h 37HYPERLINK l _Toc301534566 商業(yè)會(huì)計(jì)做賬流程 PAGEREF _Toc301534566 h 38HYPERLINK l _Toc301534567 “應(yīng)付職工薪酬科目的核算范圍 PAGEREF _Toc301534567 h 40HYPERLINK l _Toc301534568 盈余公積涉及的賬務(wù)處置 PAGEREF _Toc301534568 h 40HYPERLINK l _Toc301534569 盈余公積的用途 PAGEREF

9、_Toc301534569 h 41HYPERLINK l _Toc301534570 實(shí)收資本常見(jiàn)的賬務(wù)處置 PAGEREF _Toc301534570 h 42HYPERLINK l _Toc301534571 固定資產(chǎn)日常管理流程圖 PAGEREF _Toc301534571 h 43HYPERLINK l _Toc301534572 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 PAGEREF _Toc301534572 h 43HYPERLINK l _Toc301534573 新手在建賬初期如何建立各種明細(xì)賬 PAGEREF _Toc301534573 h 45HYPERLINK l _Toc301534

10、574 效力企業(yè)的建賬及賬簿設(shè)置 PAGEREF _Toc301534574 h 46HYPERLINK l _Toc301534575 營(yíng)業(yè)本錢如何設(shè)置賬戶 PAGEREF _Toc301534575 h 47HYPERLINK l _Toc301534576 如何設(shè)置印花稅的營(yíng)業(yè)賬簿 PAGEREF _Toc301534576 h 47HYPERLINK l _Toc301534577 中小企業(yè)建賬要留意的幾個(gè)要點(diǎn) PAGEREF _Toc301534577 h 49HYPERLINK l _Toc301534578 營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)科目設(shè)置 PAGEREF _Toc301534578 h

11、50HYPERLINK l _Toc301534579 應(yīng)交稅費(fèi)會(huì)計(jì)科目設(shè)置 PAGEREF _Toc301534579 h 51HYPERLINK l _Toc301534580 賬本設(shè)置的幾個(gè)技巧 PAGEREF _Toc301534580 h 51HYPERLINK l _Toc301534581 新企業(yè)建賬的大體流程 PAGEREF _Toc301534581 h 52HYPERLINK l _Toc301534582 銷售費(fèi)用明細(xì)科目設(shè)置 PAGEREF _Toc301534582 h 52陸續(xù)更新中匯兌損益的賬務(wù)處置一、本科目核算企業(yè)金融發(fā)生的外幣買賣因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌損益。

12、二、采用統(tǒng)賬制核算的，各外幣貨幣性工程的外幣期月末余額，該當(dāng)按照期月末匯率折算為記賬本位幣金額。按照期月末匯率折算的記賬本位幣金額與原賬面記賬本位幣金額之間的差額，如為匯兌收益，借記有關(guān)科目，貸記本科目；如為匯兌損失做相反的會(huì)計(jì)分錄。 采用分賬制核算的，期月末將一切以外幣表示的“貨幣兌換科目余額按期月末匯率折算為記賬本位幣金額，折算后的記賬本位幣金額與“貨幣兌換記賬本位幣科目余額進(jìn)展比較，為貸方差額的，借記“貨幣兌換記賬本位幣科目，貸記“匯兌損益科目；為借方差額的做相反的會(huì)計(jì)分錄。 三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額?！肮芾碣M(fèi)用的核算內(nèi)容管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理

13、部門為組織和管理消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括：工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)款待費(fèi)、印花稅等相關(guān)稅金、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、興辦費(fèi)攤銷、壞賬損失、公司經(jīng)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研討開(kāi)發(fā)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)以及其他管理費(fèi)用。1公司經(jīng)費(fèi)包括總部管理人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修繕費(fèi)、物理耗費(fèi)、低值易耗品攤銷及其他公司經(jīng)費(fèi)。2勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)指離退休職工的退休金、生活補(bǔ)貼、醫(yī)療費(fèi)包括離退休人員參與醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)基金、安家費(fèi)、職工退職金、職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、按規(guī)定支付給離休干部的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)以及實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌方法的企業(yè)按規(guī)定提取的

14、統(tǒng)籌退休基金。3待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)是指企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定交納的待業(yè)保險(xiǎn)基金。4董事會(huì)會(huì)費(fèi)是指企業(yè)最高權(quán)益機(jī)構(gòu)及其成員為執(zhí)行其職能而發(fā)生的費(fèi)用，如差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。管理費(fèi)用在會(huì)計(jì)核算上是作為期間費(fèi)用核算的，企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用，在管理費(fèi)用科目核算，并在管理費(fèi)用科目中按費(fèi)用工程設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)展明細(xì)賬核算。期末管理費(fèi)用科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)科目后無(wú)余額。“財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算內(nèi)容財(cái)務(wù)費(fèi)用是企業(yè)籌集資金所發(fā)生的費(fèi)用，它包括兩個(gè)組成部分：1利息費(fèi)用。指企業(yè)借款所發(fā)生的利息費(fèi)用，該數(shù)字是扣減利息收入后的凈額，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，這個(gè)利息費(fèi)用不一定都是曾經(jīng)支付的，沒(méi)有支付但屬于本期的利息費(fèi)都包括在內(nèi)。但不是一切貸款利息都包

15、括在財(cái)務(wù)費(fèi)用里面，假設(shè)為購(gòu)建固定資產(chǎn)而借入的資金，其利息就要算到固定資產(chǎn)本錢里，這在會(huì)計(jì)上叫利息資本化。2匯兌損益。指由于匯率變動(dòng)將外幣工程折算為人民幣工程而產(chǎn)生的匯兌損失，匯率變動(dòng)既能夠產(chǎn)生損失，也能夠產(chǎn)生收益，統(tǒng)稱匯兌損益，會(huì)計(jì)報(bào)表中列示的匯兌損失是匯兌損失減匯兌收益后的差額。未實(shí)現(xiàn)匯兌損益。按照會(huì)計(jì)制度的要求，在會(huì)計(jì)期末編制報(bào)表時(shí)，要把一切以外幣表示的貨幣資金和債務(wù)債務(wù)按編表日的外匯匯率折合為人民幣，如外幣現(xiàn)鈔、外幣存款、應(yīng)收外幣債務(wù)、應(yīng)付外幣債務(wù)等。這種折算只是貨幣計(jì)量尺度發(fā)生了變化，但外幣買賣業(yè)務(wù)并沒(méi)有實(shí)踐發(fā)生，所發(fā)生的匯兌損益也就是沒(méi)有實(shí)現(xiàn)的。已實(shí)現(xiàn)匯兌損益。此外，企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用還

16、包括金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集消費(fèi)運(yùn)營(yíng)資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。財(cái)務(wù)費(fèi)用在會(huì)計(jì)核算中是作為期間費(fèi)用來(lái)核算的，企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，在“財(cái)務(wù)費(fèi)用科目中核算，并在“財(cái)務(wù)費(fèi)用科目中按費(fèi)用工程設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)展明細(xì)賬核算。期末，“財(cái)務(wù)費(fèi)用科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)科目后無(wú)余額。管理費(fèi)用必需設(shè)明細(xì)科目嗎【問(wèn)】我們公司為商業(yè)企業(yè)，管理費(fèi)用必需設(shè)明細(xì)科目嗎？假設(shè)必需設(shè)的話，普通設(shè)幾個(gè)？哪幾個(gè)是常用的?！窘獯稹考僭O(shè)沒(méi)有明細(xì)，那就是賬目混亂了，設(shè)明細(xì)科目方便管理。企業(yè)設(shè)置明細(xì)科目，根據(jù)本身需求來(lái)，常見(jiàn)的幾個(gè)有：辦公費(fèi)/差旅費(fèi)/工資/應(yīng)付福利費(fèi)/折舊/印花稅/業(yè)務(wù)款待費(fèi)/職工教育經(jīng)費(fèi)/工會(huì)經(jīng)費(fèi)等。所以管理費(fèi)用普通要設(shè)明細(xì)賬。管

17、理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)所發(fā)生的各種費(fèi)用，明細(xì)科目有：辦公費(fèi)、管理人員工資、修繕費(fèi)、物料耗費(fèi)、低值易耗品攤銷、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、資詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、印花稅、郵電費(fèi)、汽車費(fèi)、差旅費(fèi)、交通費(fèi)、業(yè)務(wù)款待費(fèi)、土地運(yùn)用稅、車船稅、存貨盤(pán)虧或盤(pán)盈、計(jì)提的壞賬預(yù)備、存貨跌價(jià)預(yù)備、折舊費(fèi)、審計(jì)評(píng)價(jià)費(fèi)、興辦費(fèi)攤銷、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、其他等作為商業(yè)企業(yè)，普通費(fèi)用在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中核算的。所以必需設(shè)明細(xì)的，便于核算。利息收入的賬務(wù)處置一、本科目核算企業(yè)金融確認(rèn)的利息收入，包括發(fā)放的各類貸款銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資金、協(xié)議透支、信譽(yù)卡透支、轉(zhuǎn)貸款、墊款等、與其他金融機(jī)構(gòu)中央

18、銀行、同業(yè)等之間發(fā)生資金往來(lái)業(yè)務(wù)、買入返售金融資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的利息收入等。 二、本科目可按業(yè)務(wù)類別進(jìn)展明細(xì)核算。 三、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息等科目，按攤余本錢和實(shí)踐利率計(jì)算確定的利息收入，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“貸款利息調(diào)整等科目。 實(shí)踐利率與合同利率差別較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息收入。 四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。手續(xù)費(fèi)及傭金收入的賬務(wù)處置一、本科目核算企業(yè)金融確認(rèn)的手續(xù)費(fèi)及傭金收入，包括辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)、擔(dān)保業(yè)務(wù)、代保管等代理業(yè)務(wù)以及辦理受托貸款及投資業(yè)務(wù)等獲得的手續(xù)費(fèi)及傭金，如結(jié)算手

19、續(xù)費(fèi)收入、傭金收入、業(yè)務(wù)代辦手續(xù)費(fèi)收入、基金托管收入、咨詢效力收入、擔(dān)保收入、受托貸款手續(xù)費(fèi)收入、代保管收入，代理買賣證券、代理承銷證券、代理兌付證券、代理保管證券、代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)等代理業(yè)務(wù)以及其他相關(guān)效力實(shí)現(xiàn)的手續(xù)費(fèi)及傭金收入等。 二、本科目可按手續(xù)費(fèi)及傭金收入類別進(jìn)展明細(xì)核算。 三、企業(yè)確認(rèn)的手續(xù)費(fèi)及傭金收入，按應(yīng)收的金額，借記“應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金、“代理承銷證券款等科目，貸記本科目。實(shí)踐收到手續(xù)費(fèi)及傭金，借記“存放中央銀行款項(xiàng)、“銀行存款、“結(jié)算備付金、“吸收存款等科目，貸記“應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金等科目。 四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處置一、

20、本科目核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他運(yùn)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售資料、用資料進(jìn)展非貨幣性交換非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)本質(zhì)且公允價(jià)值可以可靠計(jì)量或債務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)的收入。 企業(yè)保險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)受托管理業(yè)務(wù)收取的管理費(fèi)收入，也經(jīng)過(guò)本科目核算。 二、本科目可按其他業(yè)務(wù)收入種類進(jìn)展明細(xì)核算。 三、企業(yè)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入，借記“銀行存款、“其他應(yīng)收款等科目，貸記本科目等。 四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額?！盃I(yíng)業(yè)稅金及附加包括哪些營(yíng)業(yè)稅金及附加反映企業(yè)運(yùn)營(yíng)的主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建立稅、教育費(fèi)附加等。其

21、中營(yíng)業(yè)稅是國(guó)家對(duì)提供各種應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的稅種。營(yíng)業(yè)稅按照營(yíng)業(yè)額或買賣金額的大小乘以相應(yīng)的稅率計(jì)算。1消費(fèi)稅。消費(fèi)稅是國(guó)家為了調(diào)理消費(fèi)構(gòu)造，正確引導(dǎo)消費(fèi)方向，在普遍征收增值稅的根底上，選擇部分消費(fèi)品，再征收一道消費(fèi)稅。消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)征收，企業(yè)交納的消費(fèi)稅計(jì)入銷售稅金，抵減產(chǎn)品銷售收入。2資源稅。資源稅是國(guó)家對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采礦產(chǎn)品或者消費(fèi)鹽的單位和個(gè)人征收的稅種。資源稅按照應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計(jì)算，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量單位稅額這里的課稅數(shù)量為：開(kāi)采或者消費(fèi)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；開(kāi)采或者消費(fèi)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅

22、數(shù)量。3城市維護(hù)建立稅。為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建立，擴(kuò)展和穩(wěn)定城市維護(hù)建立資金的來(lái)源，國(guó)家開(kāi)征了城市維護(hù)建立稅。4教育費(fèi)附加。教育費(fèi)附加是國(guó)家為了開(kāi)展我國(guó)的教育事業(yè)，提高人民的文化素質(zhì)而征收的一項(xiàng)費(fèi)用。這項(xiàng)費(fèi)用按照企業(yè)交納流轉(zhuǎn)稅的一定比例計(jì)算，并與流轉(zhuǎn)稅一同交納。該當(dāng)留意，上述所稱主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的幾個(gè)稅種不包括所得稅和增值稅。所得稅將在利潤(rùn)表的底部出現(xiàn)，而增值稅由于其特殊的核算方法，在企業(yè)的利潤(rùn)表中無(wú)法反映出來(lái)。再有就是主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加僅反映主營(yíng)業(yè)務(wù)交納的稅款，還沒(méi)有包括由其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入等引起的納稅額?！爸鳡I(yíng)業(yè)務(wù)本錢包括哪些利潤(rùn)表中的主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢反映的是企業(yè)當(dāng)期銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)所

23、含的本錢，即產(chǎn)品本錢。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，產(chǎn)品本錢對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。1產(chǎn)品本錢是消費(fèi)耗費(fèi)的補(bǔ)償尺度。對(duì)于實(shí)行經(jīng)濟(jì)核算制的企業(yè)來(lái)說(shuō)，必需以本人的產(chǎn)品收入抵補(bǔ)產(chǎn)品消費(fèi)過(guò)程中的各種耗費(fèi)。這個(gè)補(bǔ)償數(shù)額的多少，是以產(chǎn)品本錢作為衡量尺度的。企業(yè)的銷售收入扣除本錢后的余額為盈利，反之那么為虧損。2產(chǎn)品本錢是反映企業(yè)任務(wù)質(zhì)量的一個(gè)綜合目的。企業(yè)勞動(dòng)消費(fèi)率的高低，固定資產(chǎn)利用的好壞，資料耗費(fèi)的多少，費(fèi)用開(kāi)支的節(jié)約或浪費(fèi)，最終都會(huì)在產(chǎn)品本錢中表達(dá)出來(lái)。3產(chǎn)品本錢是制定價(jià)錢的重要根據(jù)。由于產(chǎn)品本錢是產(chǎn)品價(jià)值的主要組成部分，而產(chǎn)品的價(jià)錢正是產(chǎn)品價(jià)值的貨幣表現(xiàn)。4產(chǎn)品本錢是進(jìn)展運(yùn)營(yíng)預(yù)測(cè)、決策和分析的重要數(shù)據(jù)資料。只需

24、及時(shí)提供準(zhǔn)確的本錢資料，才干使預(yù)測(cè)、決策和分析等活動(dòng)建立在可靠的根底之上。按照的要求，產(chǎn)品本錢包括直接資料、直接人工和制造費(fèi)用。1直接資料。直接資料指加工后直接構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體或主要部分的原料和資料本錢。直接資料可以分為原資料及主要資料、輔助資料、外購(gòu)半廢品外購(gòu)件、修繕用備件備品備件、包裝資料、燃料、包裝物等。在消費(fèi)過(guò)程中，直接資料的價(jià)值一次全部轉(zhuǎn)移到新消費(fèi)的產(chǎn)品中去，構(gòu)成了產(chǎn)品本錢的重要組成部分。2直接人工。直接人工指在消費(fèi)中對(duì)資料進(jìn)展直接加工制成產(chǎn)品所耗用的工人的工資、獎(jiǎng)金和各種津貼，以及按規(guī)定比例提取的福利費(fèi)。直接人工主要包括兩部分內(nèi)容：職工工資和職工福利費(fèi)。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的規(guī)定，工資總額包

25、括以下六項(xiàng)內(nèi)容：計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資、特殊情況下支付的工資。職工福利費(fèi)是指企業(yè)預(yù)備用于職工福利方面的資金。企業(yè)在運(yùn)用了職工的勞動(dòng)技藝、知識(shí)等后，除應(yīng)該按規(guī)定的規(guī)范支付給職工工資以外，還必需負(fù)擔(dān)對(duì)職工個(gè)人福利方面的義務(wù)。職工福利費(fèi)的來(lái)源是根據(jù)職工工資總額的14%計(jì)算提取的，專門用于職工的醫(yī)藥費(fèi)、醫(yī)護(hù)人員的工資、職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助、福利部門人員工資等。3制造費(fèi)用。制造費(fèi)用指企業(yè)各消費(fèi)單位如消費(fèi)車間為了組織和管理消費(fèi)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。制造費(fèi)用是產(chǎn)品本錢的重要組成部分。詳細(xì)來(lái)講，制造費(fèi)用包括工資和福利費(fèi)指車間管理人員提取的那一部分、折舊費(fèi)、修

26、繕費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料損耗、勞動(dòng)維護(hù)費(fèi)以及其他制造費(fèi)用。應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處置一、本科目核算企業(yè)購(gòu)買資料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 二、本科目可按債務(wù)人進(jìn)展明細(xì)核算。 三、應(yīng)付票據(jù)的主要賬務(wù)處置。 一企業(yè)開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款等，借記“資料采購(gòu)、“庫(kù)存商品等科目，貸記本科目。涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)展相應(yīng)的處置。 二支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用科目，貸記“銀行存款科目。支付票款，借記本科目，貸記“銀行存款科目。 三銀行承兌匯票到期，企業(yè)無(wú)力支付票款的，按應(yīng)付票據(jù)的票面金額，借記本科目，貸記“短期借

27、款科目。 四、企業(yè)該當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿，詳細(xì)登記商業(yè)匯票的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、到期日、票面金額、買賣合同號(hào)和收款人姓名或單位稱號(hào)以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時(shí)，在備查簿中應(yīng)予注銷。 五、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。 應(yīng)付賬款的賬務(wù)處置一、本科目核算企業(yè)因購(gòu)買資料、商品和接受勞務(wù)等運(yùn)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。 企業(yè)金融應(yīng)支付但尚未支付的手續(xù)費(fèi)和傭金，可將本科目改為“2202 應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金科目，并按照對(duì)方單位或個(gè)人進(jìn)展明細(xì)核算。 企業(yè)保險(xiǎn)應(yīng)支付但尚未支付的賠付款項(xiàng)，可以單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)付賠付款科目。 二、本科目可按債務(wù)人進(jìn)展明細(xì)核算。 三、企業(yè)購(gòu)入資料、

28、商品等驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付，根據(jù)有關(guān)憑證發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)踐價(jià)款或暫估價(jià)值，借記“資料采購(gòu)、“在途物資等科目，按應(yīng)付的款項(xiàng)，貸記本科目。 接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記“消費(fèi)本錢、“管理費(fèi)用等科目，貸記本科目。支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款等科目。 上述買賣涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)展相應(yīng)的處置。 四、企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)展債務(wù)重組，該當(dāng)分別債務(wù)重組的不同方式進(jìn)展處置。 一以低于重組債務(wù)賬面價(jià)值的款項(xiàng)清償債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記本科目，按實(shí)踐支付的金額，貸記“銀行存款科目，按其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得科目。 二以非

29、現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記本科目，按用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、“其他業(yè)務(wù)收入、“固定資產(chǎn)清理、“無(wú)形資產(chǎn)、“長(zhǎng)期股權(quán)投資等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和其他費(fèi)用，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)、“銀行存款等科目，按其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得科目。 抵債資產(chǎn)為存貨的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)本錢，記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢、“其他業(yè)務(wù)本錢等科目；抵債資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，記入“營(yíng)業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得或“營(yíng)業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失科目；抵債資產(chǎn)為可供出賣金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資等的，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，記入“投資

30、收益科目。 三以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記本科目，按債務(wù)人因放棄債務(wù)而享有股權(quán)的公允價(jià)值，貸記“實(shí)收資本或“股本、“資本公積資本溢價(jià)或股本溢價(jià)科目，按其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得科目。 四以修正其他債務(wù)條件進(jìn)展清償?shù)?，?yīng)將重組債務(wù)的賬面余額與重組后債務(wù)的公允價(jià)值的差額，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得科目。 五、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款余額。預(yù)收賬款的賬務(wù)處置一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。預(yù)收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款科目。 企業(yè)保險(xiǎn)收到未滿足保費(fèi)收入確認(rèn)條件的保險(xiǎn)費(fèi)，可將本科目改為“22

31、03 預(yù)收保費(fèi)科目，并按投保人進(jìn)展明細(xì)核算；從事再保險(xiǎn)分出業(yè)務(wù)預(yù)收的賠款，可以單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賠付款科目。 二、本科目可按購(gòu)貨單位進(jìn)展明細(xì)核算。 三、預(yù)收賬款的主要賬務(wù)處置。 一企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)，借記“銀行存款等科目，貸記本科目；銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按實(shí)現(xiàn)的收入，借記本科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)展相應(yīng)的處置。 二企業(yè)保險(xiǎn)收到預(yù)收的保費(fèi)，借記“銀行存款、“庫(kù)存現(xiàn)金等科目，貸記本科目。確認(rèn)保費(fèi)收入，借記本科目，貸記保費(fèi)收入科目。 從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)銷預(yù)收的賠款，借記本科目，貸記“應(yīng)收分保賬款科目。 四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)；期末如為借方余額，反映企業(yè)尚

32、未轉(zhuǎn)銷的款項(xiàng)。 應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處置一、本科目核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建立稅、房產(chǎn)稅、土地運(yùn)用稅、車船運(yùn)用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。 企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等，也經(jīng)過(guò)本科目核算。 二、本科目可按應(yīng)交的稅費(fèi)工程進(jìn)展明細(xì)核算。應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進(jìn)項(xiàng)稅額、“銷項(xiàng)稅額、“出口退稅、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、“已交稅金等設(shè)置專欄。 三、應(yīng)交增值稅的主要賬務(wù)處置。 一企業(yè)采購(gòu)物資等，按應(yīng)計(jì)入采購(gòu)本錢的金額，借記“資料采購(gòu)、“在途物資或“原資料、“庫(kù)存商品等科目，按可抵扣的增值稅額，借記本科目應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，按應(yīng)付或?qū)嵺`

33、支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款、“應(yīng)付票據(jù)、“銀行存款等科目。購(gòu)入物資發(fā)生退貨做相反的會(huì)計(jì)分錄。 二銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款、“應(yīng)收票據(jù)、“銀行存款等科目，按公用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額，按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、“其他業(yè)務(wù)收入等科目。發(fā)生銷售退回做相反的會(huì)計(jì)分錄。 三出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，借記“其他應(yīng)收款科目，貸記本科目應(yīng)交增值稅出口退稅。 四交納的增值稅，借記本科目應(yīng)交增值稅已交稅金，貸記“銀行存款科目。 企業(yè)小規(guī)模納稅人以及購(gòu)入資料不能抵扣增值稅的，發(fā)生的增值稅計(jì)入資料本錢，借記“資料采購(gòu)、“在途物資等科目，貸

34、記本科目。 四、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建立稅、教育費(fèi)附加等，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加科目，貸記本科目。實(shí)踐交納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款等科目。 出賣不動(dòng)產(chǎn)計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理等科目，貸記本科目應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅。 五、企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地運(yùn)用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅，土地運(yùn)用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)等科目核算的，借記“固定資產(chǎn)清理等科目，貸記本科目應(yīng)交土地增值稅。土地運(yùn)用權(quán)在“無(wú)形資產(chǎn)科目核算的，按實(shí)踐收到的金額，借記銀行存款科目，按應(yīng)交的土地增值稅，貸記本科目應(yīng)交土地增值稅，同時(shí)沖銷土地運(yùn)用權(quán)的賬面價(jià)值，貸記“無(wú)形資產(chǎn)科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出

35、科目或貸記“營(yíng)業(yè)外收入科目。實(shí)踐交納土地增值稅時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款等科目。 企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地運(yùn)用稅、車船運(yùn)用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記“管理費(fèi)用科目，貸記本科目。實(shí)踐交納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款等科目。 六、企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的所得稅，借記“所得稅費(fèi)用等科目，貸記本科目應(yīng)交所得稅。交納的所得稅，借記本科目，貸記“銀行存款等科目。 七、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。 應(yīng)交稅費(fèi)科目的賬務(wù)處置一、增值稅預(yù)交與應(yīng)交應(yīng)經(jīng)過(guò)兩個(gè)明細(xì)賬戶核算 普通納稅人對(duì)當(dāng)月預(yù)交的增值稅與上交上月的增值稅賬務(wù)處置是不同。實(shí)踐任

36、務(wù)中，企業(yè)當(dāng)月預(yù)交增值稅時(shí)，經(jīng)過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅已交稅金賬戶核算。而當(dāng)月交納上期增值稅那么經(jīng)過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅賬戶核算?！纠?】2021年9月20日，甲公司預(yù)交增值稅200000元，經(jīng)過(guò)銀行付訖；月末，經(jīng)計(jì)算甲公司當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為520 000元，銷項(xiàng)稅額為980 000元；結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月未交增值稅。10月7日，甲公司經(jīng)過(guò)銀行交納上月未交增值稅。有關(guān)賬務(wù)處置如下：9月20日，預(yù)交增值稅會(huì)計(jì)處置為：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅已交稅金200 000 貸：銀行存款 200 0009月30日，結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅=980 000-520 000-200 000=260 000元借：應(yīng)交稅費(fèi)

37、應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交稅金260 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 260 00010月7日，上交增值稅會(huì)計(jì)處置為：借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 260 000 貸：銀行存款 260 000二、并非一切稅費(fèi)都經(jīng)過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)賬戶核算如前所述，企業(yè)交納的稅費(fèi)有很多，但是，這些稅費(fèi)并非都經(jīng)過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)賬戶核算。其中，印花稅、耕地占用稅等均不經(jīng)過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)賬戶核算，而是直接交納并計(jì)入相關(guān)費(fèi)用或資產(chǎn)賬戶?！纠?】2021年1月8日，甲公司購(gòu)買印花稅票，支付稅款3000元，以支票付訖。借：管理費(fèi)用稅金 3 000 貸：銀行存款 3 000三、企業(yè)代扣代繳的稅費(fèi)應(yīng)經(jīng)過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)賬戶核算企業(yè)應(yīng)交未交納稅費(fèi)普通應(yīng)經(jīng)過(guò)“應(yīng)交

38、稅費(fèi)賬戶核算。但是，不屬于企業(yè)應(yīng)交未繳而應(yīng)由企業(yè)代扣代繳的稅費(fèi)也應(yīng)經(jīng)過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)賬戶核算。如，應(yīng)從職工個(gè)人工資收入中代扣代繳的的個(gè)人所得稅、來(lái)料加工代受托單位交納的增值稅、消費(fèi)稅等。代扣代繳是指按照稅法規(guī)定負(fù)有扣繳義務(wù)的單位或個(gè)人，在向個(gè)人支付應(yīng)稅所得時(shí)，應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額，從其所得中扣出并代為交入國(guó)庫(kù)。企業(yè)作為職工薪酬所得的支付者，是個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人之一。按照規(guī)定在向職工支付薪酬時(shí)，應(yīng)代扣代繳職工個(gè)人所得稅?！纠?】1月3日，甲公司根據(jù)“工資結(jié)算匯總表結(jié)轉(zhuǎn)上月代扣代繳本單位職工個(gè)人所得稅 36 800元。8日，簽發(fā)支票一張，上繳代扣代繳個(gè)人所得稅。1月3日，結(jié)轉(zhuǎn)個(gè)人所得稅：借：應(yīng)付職工薪酬

39、工資 36 800 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅 36 8008日，上繳時(shí)個(gè)人所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅 36 800 貸：銀行存款 36 800所得稅費(fèi)用科目的賬務(wù)處置本科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。 本科目可按“當(dāng)期所得稅費(fèi)用、“遞延所得稅費(fèi)用進(jìn)展明細(xì)核算。 所得稅費(fèi)用的主要賬務(wù)處置。 資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅，借記本科目當(dāng)期所得稅費(fèi)用，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅科目。 資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)科目余額的差額，借記“遞延所得稅資產(chǎn)科目，貸記本科目遞延所得稅費(fèi)用、“資本公積其他資本公積等科目；遞延

40、所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)科目余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。企業(yè)應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，該當(dāng)對(duì)比上述原那么調(diào)整本科目、“遞延所得稅負(fù)債科目及有關(guān)科目。 期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。 【例】甲公司2021年11月初和乙公司簽署售后回購(gòu)協(xié)議：協(xié)議規(guī)定銷售價(jià)錢1000萬(wàn)，本錢700萬(wàn)，回購(gòu)價(jià)錢1400萬(wàn)，期間為5個(gè)月。 銷售時(shí)候分錄，不確認(rèn)收入： 借：銀行存款 1170 貸：其他應(yīng)付款 1000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 170 資產(chǎn)負(fù)債表日分錄： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 100070025 75 貸：所得稅費(fèi)用 75 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 140010002/5 16

41、0 貸：其他應(yīng)付款 160 借：遞延所得稅資產(chǎn)16025 40 貸：所得稅費(fèi)用 40 實(shí)收資本和資本公積的常用分錄一實(shí)收資本收到投資者投入的貨幣資金借：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款 貸：實(shí)收資本 2 收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，按評(píng)價(jià)確認(rèn)價(jià)值 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本 3 收到投資者投入無(wú)形資產(chǎn)等，按評(píng)價(jià)確認(rèn)價(jià)值 借：無(wú)形資產(chǎn)等 貸：實(shí)收資本 4 將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積或盈余公積 貸：實(shí)收資本 二資本公積 1捐贈(zèng)公積 1接受捐贈(zèng)的貨幣資金，按實(shí)踐收到的捐贈(zèng)款入賬 (假設(shè)企業(yè)執(zhí)行2006年的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么，企業(yè)接受貨幣資金捐贈(zèng)直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入)借：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款 貸：資

42、本公積 2接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)(假設(shè)企業(yè)執(zhí)行2006年的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么，企業(yè)接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)，不涉及其他稅費(fèi)的話，借固定資產(chǎn)，貸營(yíng)業(yè)外收入)借：固定資產(chǎn)根據(jù)同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)錢或有關(guān)憑據(jù) 貸：資本公積固定資產(chǎn)凈值 累計(jì)折舊 2 資本折算差額 企業(yè)實(shí)踐收到外幣投資時(shí)，由于匯率變動(dòng)而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)賬戶與實(shí)收資本賬戶折合 記賬本位幣的差額： 借：銀行存款 貸：實(shí)收資本 借或貸：資本公積 3 投資者繳付的出資額大于注冊(cè)資本產(chǎn)生的差額計(jì)入資本公積 借：銀行存款等 貸：實(shí)收資本 資本公積 4 法定財(cái)富重估增值 借：資料物資 固定資產(chǎn) 貸：資本公積用友U8備份文件一、引言 用友財(cái)務(wù)軟件是目前國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)領(lǐng)域中運(yùn)用得最

43、廣泛的一種，審計(jì)署下發(fā)的AO軟件中，就可以直接導(dǎo)入用友多個(gè)版本的數(shù)據(jù)，給審計(jì)人員帶來(lái)極大的方便。但有時(shí)審計(jì)人員會(huì)面對(duì)幾十甚至上百個(gè)賬套，假設(shè)逐個(gè)處置，不免費(fèi)時(shí)費(fèi)力。本文針對(duì)用友8.51的一個(gè)備份文件作一點(diǎn)分析，對(duì)其中各關(guān)鍵步驟給出一個(gè)程序處置的方法，最后給出一個(gè)處理用友8.51備份文件批量導(dǎo)入的流程。一點(diǎn)粗淺想法，拋磚引玉，同時(shí)也希望能給大家一點(diǎn)啟示。 二、分析過(guò)程 用友8.51在備份的時(shí)候，普通會(huì)產(chǎn)生兩個(gè)文件：UFDATA.BA_和UfErpYer.Lst.其中UfErpYer.Lst比較小，不到1K，而UFDATA.BA_通常比較大。由此，我們判別，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)該在UFDATA.BA_中。

44、我們用UltraEdit軟件翻開(kāi)UfErpYer.Lst文件，發(fā)現(xiàn)它其實(shí)就是一個(gè)文本文件，保管著備份相關(guān)的一些信息，如軟件版本、備份日期、賬套年度、文件途徑等。而翻開(kāi)UFDATA.BA_文件時(shí)，我們發(fā)現(xiàn)是一堆亂碼，甚至找不到常見(jiàn)的一些文件頭的信息。因此我們初步判別它有能夠是緊縮過(guò)的文件。而且，從常理講，思索到磁盤(pán)空間的問(wèn)題，數(shù)據(jù)文件備份的時(shí)候通常也會(huì)緊縮處置。 嘗試用WinRar翻開(kāi)UFDATA.BA_，勝利。解壓后，得到一個(gè)文件：UFDATA.文件沒(méi)有后綴名，因此我們還是先用UltraEdit翻開(kāi)。在文件頭部，我們看到有“TAPE、“Microsoft SQL Server等字樣，因此我們初

45、步判別它跟SQL Server有關(guān)。 根據(jù)以上思緒，我們反過(guò)來(lái)比較，查看SQL Server數(shù)據(jù)庫(kù)的各種文件的頭部，看能否有與UFDATA 文件頭類似的文件。SQL Server數(shù)據(jù)庫(kù)中，與數(shù)據(jù)相關(guān)的文件，我們平常接觸比較多的主要有數(shù)據(jù)文件和備份設(shè)備文件。新建一個(gè)空的數(shù)據(jù)庫(kù)，用UltraEdit查看它的數(shù)據(jù)文件的頭部，未發(fā)現(xiàn)相關(guān)字樣，而創(chuàng)建一個(gè)備份設(shè)備后，查看該文件的頭部，正好跟UFDATA文件的頭部是一樣的。因此我們初步斷定UFDATA文件為SQL Server數(shù)據(jù)庫(kù)的備份設(shè)備文件。并且，我們知道TAPE是磁帶的意思，而SQL Server中跟磁帶相關(guān)的通常與數(shù)據(jù)庫(kù)的備份有關(guān)系。 接下來(lái)我們

46、就分析UFDATA文件中的內(nèi)容。翻開(kāi)SQL Server的企業(yè)管理器，新建一個(gè)備份設(shè)備，并將文件名指定我我們解壓后得到的UFDATA文件。確定后，查看新建立備份設(shè)備的內(nèi)容，發(fā)現(xiàn)它其實(shí)是一個(gè)或多個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)的完全備份。將它復(fù)原后，我們可以看到，這是用友的一個(gè)賬套數(shù)據(jù)庫(kù)。 對(duì)一個(gè)本地的數(shù)據(jù)庫(kù)，我們就可以根據(jù)本人的需求，進(jìn)展相關(guān)的查詢和操作了。到此為止，我們其實(shí)曾經(jīng)完成了將一個(gè)用友U8.51的備份文件轉(zhuǎn)換成我們可操作數(shù)據(jù)庫(kù)的過(guò)程。但假設(shè)僅僅如此，那么本文其實(shí)是沒(méi)有什么意義的，由于這個(gè)步驟我們可以很容易地利用AO軟件來(lái)實(shí)現(xiàn)。 在實(shí)踐任務(wù)中，我們遇到的往往不是單個(gè)的賬套。由于很多企業(yè)有很多獨(dú)立核算的分公司，

47、并且每個(gè)公司每年都要建一套賬，因此，我們面對(duì)的往往是十幾個(gè)、幾十個(gè)賬套，有時(shí)甚至?xí)鎸?duì)上百個(gè)賬套，而AO中又沒(méi)有提供批量導(dǎo)入的方法，假設(shè)一個(gè)一個(gè)導(dǎo)入的話效率太低。基于這種情況，本文就利用上述分析的結(jié)果，給出一個(gè)處理的方法，能讓我們批量導(dǎo)入用友的備份數(shù)據(jù)。 三、處理方法 要實(shí)現(xiàn)批量導(dǎo)入，必需編寫(xiě)程序，實(shí)現(xiàn)上述分析過(guò)程中的解壓、添加備份設(shè)備、復(fù)原數(shù)據(jù)庫(kù)、抽取數(shù)據(jù)等步驟。我們首先對(duì)每一個(gè)關(guān)鍵步驟給出相應(yīng)的處理方法，最后再給出一個(gè)總體的流程。 文件解壓；利用Win32的API：ShellExecuteEx，調(diào)用WinRar將緊縮文件解壓到指定的暫時(shí)文件夾下，并得到解壓程序的句柄前提是曾經(jīng)安裝了WinR

48、ar軟件。其中要用到SHELLEXECUTEINFO這個(gè)構(gòu)造，用來(lái)指定WinRar的途徑以及相應(yīng)的解壓參數(shù)。詳細(xì)可以查閱Win32 API協(xié)助 。 添加設(shè)備；利用SQL Server 2000的存儲(chǔ)過(guò)程sp_addumpdevice添加設(shè)備文件。 復(fù)原數(shù)據(jù)庫(kù)；利用SQL Server 2000的命令Restore DATABASE，從設(shè)備中的備份復(fù)原數(shù)據(jù)庫(kù)。另外，查看備份文設(shè)備中的備份數(shù)據(jù)庫(kù)信息可以運(yùn)用命令：RESTORE HEADERONLY. 刪除備份設(shè)備；可以運(yùn)用存儲(chǔ)過(guò)程：sp_dropdevice.詳細(xì)信息可以查閱SQL Server 2000的協(xié)助 文檔。 接下來(lái)我們就給出批量導(dǎo)入用

49、友8.51備份文件的主要流程： 定義SHELLEXECUTEINFO類型的變量：SI 指定SI的相關(guān)參數(shù)：動(dòng)作為“Open、文件為WinRar的執(zhí)行文件指定長(zhǎng)文件名 對(duì)每個(gè)備份文件UFDATA.BA_，循環(huán)處置循環(huán)1 得到文件途徑和文件名，以及某些賬套信息公司、年份等等 指定SI的參數(shù)為：x sFile *.* sTemp 注：sFile為備份文件的長(zhǎng)文件名，sTemp為一個(gè)暫時(shí)文件夾 調(diào)用：ShellExecuteEx SI 獲取SI的形狀直到它執(zhí)行終了 在數(shù)據(jù)庫(kù)效力器上執(zhí)行：sp_addumpdevice disk，U8Back，physical_name 注：U8Back為我們?yōu)樵O(shè)備取的

50、名，physical_name為解壓后得到的UFDATA文件的長(zhǎng)文件名 執(zhí)行：RESTORE HEADERONLY From U8Back，得到設(shè)備中的備份列表記錄集 注：一條記錄對(duì)應(yīng)于一個(gè)備份 對(duì)備份列表記錄集的每條記錄，循環(huán)處置循環(huán)2 根據(jù)列表記錄集中的內(nèi)容，得到數(shù)據(jù)庫(kù)的某些信息如賬套年份 Restore DATABASE UF8 From U8Back with File=file_number，Move Ufmodel To DataFile，MOVE Ufmodel_LOG TO LogFile， replace 注：file_number為從備份列表記錄集中得到的要復(fù)原的備份集編號(hào)

51、，DataFile與LogFile分別為復(fù)原后數(shù)據(jù)文件與日志文件的長(zhǎng)文件名 抽取數(shù)據(jù)庫(kù)中相應(yīng)的數(shù)據(jù) 注：假設(shè)把多個(gè)賬套數(shù)據(jù)合并到一同，需求根據(jù)前面得到的賬套信息將數(shù)據(jù)進(jìn)展區(qū)分，例如：將各表參與賬套的年份、公司、地域等字段或是能區(qū)分各賬套的一個(gè)關(guān)鍵字字段進(jìn)展區(qū)分 終了循環(huán)1 在數(shù)據(jù)庫(kù)效力器上執(zhí)行：sp_dropdevice U8Back，刪除設(shè)備 終了循環(huán)2 善后任務(wù)，如刪除暫時(shí)文件等 四、終了語(yǔ) 本文是作者的一次實(shí)踐閱歷的總結(jié)。在一次企業(yè)審計(jì)中，審計(jì)人員拿到了一百六十多個(gè)備份文件，并且義務(wù)要求將這些賬套中的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)展合并，以便分析。最后我們以本文所述方法進(jìn)展處置，代碼寫(xiě)完后，用了不到一個(gè)晚上

52、的時(shí)間，就將一切賬套處置完成。想法比較粗淺，做法也比較簡(jiǎn)單，在這里總結(jié)一下，也希望大家批判與指點(diǎn)。銷售退回的記賬方法銷售退回是企業(yè)售出的商品，由于質(zhì)量、種類不符合要求等緣由而發(fā)生的退貨。 1銷售退回能夠發(fā)生在企業(yè)確認(rèn)收入之前，那么直接將轉(zhuǎn)出的商品本錢轉(zhuǎn)入庫(kù)存商品即可。分錄是： 借：庫(kù)存商品 貸：發(fā)出商品 2如企業(yè)在確認(rèn)收入后又發(fā)生銷售退回，不論是當(dāng)年銷售的，還是以前年度銷售的除屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)外，普通應(yīng)沖減退回當(dāng)月的銷售收入同時(shí)沖減退回當(dāng)月的銷售本錢，企業(yè)發(fā)生銷售退回，如按規(guī)定允許扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的，應(yīng)同時(shí)用紅字沖減“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 【例】某企業(yè)2007年12月26日銷售商品一批，售

53、價(jià)500000元，增值稅額85000元，本錢330000元。08年2月8日該批商品因質(zhì)量嚴(yán)重不合格被退回，貨款曾經(jīng)退回購(gòu)貨方。 08年退回商品時(shí)，應(yīng)沖減08年2月份的銷售收入以及銷售本錢和增值稅 沖減收入和稅金： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅 85000 貸：銀行存款 585000 沖減本錢： 借：庫(kù)存商品 330000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 330000 增值稅公用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)發(fā)票處置要求1沒(méi)有進(jìn)展認(rèn)證且經(jīng)過(guò)的防偽稅控公用發(fā)票，不得申報(bào)抵扣。 2增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票要求從開(kāi)票日期起，180天之內(nèi)認(rèn)證。 3認(rèn)證的增值稅公用發(fā)票要求票面整潔、明晰，如有褶皺或揉搓、蓋章位置不對(duì)、在票

54、面上簽名和簽字等，使得票面不明晰，從而呵斥無(wú)法認(rèn)證而不得抵扣。 4增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票一定要保證票面上開(kāi)票日期、發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)、購(gòu)貨方稅號(hào)、銷貨方稅號(hào)、不含稅總金額、總稅額、密文，八項(xiàng)內(nèi)容字跡清楚，沒(méi)有劃痕。 5同一張?jiān)鲋刀惞冒l(fā)票，只可認(rèn)證一次，如不同月份認(rèn)證超越兩次以上，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)即為反復(fù)認(rèn)證，不得抵扣同時(shí)移送稽查。 6認(rèn)證后，假設(shè)屬于“無(wú)法認(rèn)證、“購(gòu)貨方納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符和“認(rèn)證不符中的“發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符的發(fā)票可退回銷貨方，并由銷貨方重開(kāi)，其他情況都為不得抵扣并要移送稽查。 7增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票要求當(dāng)月認(rèn)證發(fā)票，當(dāng)月抵扣。 8新辦普通納稅人商業(yè)企業(yè)在輔導(dǎo)期半年內(nèi)內(nèi)，要求當(dāng)月認(rèn)證經(jīng)過(guò)后，次月

55、持才可抵扣。 輔導(dǎo)期普通納稅人轉(zhuǎn)為正式普通納稅人的程序1.受理 1查驗(yàn)納稅人出示的證件、資料能否齊全、有效。 2審核填寫(xiě)能否完好準(zhǔn)確，印章能否齊全；3審核納稅人提供的原件與復(fù)印件能否相符，復(fù)印件能否注明“ 與原件相符字樣并由納稅人簽章，核對(duì)后原件返還納稅人；4紙質(zhì)資料不全或填寫(xiě)不符合規(guī)定的，該當(dāng)場(chǎng)一次性告知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)；5符合受理?xiàng)l件的，在系統(tǒng)中錄入，打印CTAIS1.1或CTAIS2.0，交給納稅人。 2.案頭審核 1法定代表人身份證明 2會(huì)計(jì)身份證明 3會(huì)計(jì)從業(yè)資歷證書(shū) 4稅務(wù)登記證明 5工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件信息 6房屋租賃合同 7增值稅申報(bào)表信息 核對(duì)納稅人提供的填寫(xiě)信

56、息與上述資料能否一致，與納稅人的登記注冊(cè)信息能否相符。 3.約談 約談的根本目的是經(jīng)過(guò)與約談對(duì)象的直接交流，了解印證納稅人的相關(guān)情況，以確認(rèn)其能否為正常運(yùn)營(yíng)戶。 1與企業(yè)法定代表人約談，應(yīng)著重了解企業(yè)登記注冊(cè)情況、企業(yè)章程、組織構(gòu)造、決策的程序、管理層的情況、運(yùn)營(yíng)范圍及運(yùn)營(yíng)情況等企業(yè)的整體情況。 2與企業(yè)出資人約談，應(yīng)著重了解出資人與企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理方面的關(guān)系。 3與主管財(cái)務(wù)人員約談，應(yīng)著重了解企業(yè)的銀行賬戶情況、企業(yè)注冊(cè)資金及運(yùn)營(yíng)資金情況、銷售收入情況，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算情況、納稅申報(bào)和實(shí)踐繳稅情況。 4與銷售，采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)運(yùn)輸?shù)认嚓P(guān)業(yè)務(wù)主管人員約談，了解企業(yè)購(gòu)銷業(yè)務(wù)的真實(shí)度。對(duì)于約談的內(nèi)容，要做好記錄

57、，井有參與約談的人員簽字。 4.實(shí)地查驗(yàn) 1查驗(yàn)內(nèi)容包括：營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證、企業(yè)運(yùn)營(yíng)場(chǎng)所的一切權(quán)或租賃證明，原資料和商品的出入庫(kù)單據(jù)，運(yùn)費(fèi)憑據(jù)、水電等費(fèi)用憑據(jù)、法定代表人和主要管理人員身價(jià)證明，財(cái)務(wù)人員的資歷證明、銀行存款證明，有關(guān)機(jī)構(gòu)的驗(yàn)資報(bào)告、購(gòu)銷合同原件及公證資料、資金往來(lái)賬等。 2在實(shí)地查驗(yàn)中，要仔細(xì)核實(shí)區(qū)分商業(yè)零售企業(yè)、大中型商貿(mào)企業(yè)、小型商貿(mào)企業(yè)和消費(fèi)企業(yè)。除按照上述查驗(yàn)內(nèi)容全面核對(duì)外，對(duì)消費(fèi)企業(yè)要特別檢查有無(wú)消費(fèi)廠房、設(shè)備等必備的消費(fèi)條件；對(duì)商貿(mào)零售企業(yè)要特別檢查有無(wú)固定運(yùn)營(yíng)場(chǎng)所和擁有貨物實(shí)物；對(duì)大中型商貿(mào)企業(yè)要特別核實(shí)注冊(cè)資金、銀行存款證明、銀行賬戶及企業(yè)人數(shù)。稅務(wù)稽查權(quán)限

58、稽查局該當(dāng)在所屬稅務(wù)局的征收管理范圍內(nèi)實(shí)施稅務(wù)稽查。稅務(wù)稽查局只需在對(duì)被查當(dāng)事人或案件具有管轄權(quán)時(shí)才干實(shí)施稽查，不能超越管轄范圍實(shí)施稽查。 稅務(wù)稽查權(quán)限是指法律法規(guī)賦予稽查局實(shí)施稅務(wù)監(jiān)視檢查的權(quán)益及限制。稅務(wù)稽查的實(shí)施，要在規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)展。根據(jù)關(guān)于稅務(wù)檢查等法律法規(guī)的規(guī)定，稅務(wù)稽查局在實(shí)施稅務(wù)稽查時(shí)享有以下權(quán)益： 1.查賬權(quán) 稅務(wù)查賬是稅務(wù)稽查實(shí)施時(shí)普遍采用的一種方法。它不僅包括各種紙質(zhì)賬簿資料的檢查，也包括對(duì)于被查對(duì)象與納稅有關(guān)的電子信息的檢查。 稅務(wù)機(jī)關(guān)行使查賬權(quán)時(shí)，可以在納稅人、扣繳義務(wù)人的業(yè)務(wù)場(chǎng)所進(jìn)展；由于稽查任務(wù)需求調(diào)取賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料時(shí)，該當(dāng)向被查對(duì)象出具，

59、并填寫(xiě)交其核對(duì)后簽章確認(rèn)。 2.場(chǎng)地檢查權(quán) 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以到納稅人的消費(fèi)、運(yùn)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)富，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的運(yùn)營(yíng)情況的權(quán)益。 3.訊問(wèn)權(quán) 訊問(wèn)權(quán)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)稽查實(shí)施過(guò)程中，向納稅人、扣繳義務(wù)人或有關(guān)當(dāng)事人訊問(wèn)與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問(wèn)題和情況的權(quán)益。 4.查證權(quán) 查證權(quán)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)富的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料的權(quán)益。 5.檢查存款賬戶權(quán) 檢查存款賬戶權(quán)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶進(jìn)展檢

60、查的權(quán)益。 6.稅收保全措施和稅收強(qiáng)迫執(zhí)行措施 稅收保全措施權(quán)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)能夠由于納稅人的行為或者某種客觀緣由，致使以后稅款的征收不能保證或難以保證而采取的限制納稅人處置或轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財(cái)富措施的權(quán)益。 稅收強(qiáng)迫執(zhí)行措施權(quán)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人以及納稅擔(dān)保人不履行法律法規(guī)規(guī)定的義務(wù)，而采取的法定強(qiáng)迫手段，強(qiáng)迫當(dāng)事人履行義務(wù)的權(quán)益。 7.調(diào)查取證權(quán) 稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)稽查實(shí)施時(shí)，可以依法采用記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制等方法，調(diào)取與案件有關(guān)的情況和資料。 8.行政處分權(quán) 第70條規(guī)定了納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、回絕或者以其他方式阻遏稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令矯正，可以處一萬(wàn)元以下