淺析將經(jīng)濟(jì)資本管理導(dǎo)入責(zé)任審計(jì)

1、.：.；精品資料網(wǎng)cnshu 25萬(wàn)份精華管理資料，2萬(wàn)多集管理視頻講座精品資料網(wǎng)cnshu專業(yè)提供企管培訓(xùn)資料淺析將經(jīng)濟(jì)資本管理導(dǎo)入責(zé)任審計(jì)在行長(zhǎng)任期離任責(zé)任審計(jì)中，為全面、客觀、公正地對(duì)被審單位作出評(píng)價(jià)，建立一套考量尺度來(lái)衡量分析被審單位的運(yùn)營(yíng)情況成為必需的環(huán)節(jié)。本文從審計(jì)實(shí)際出發(fā)，經(jīng)過(guò)分析現(xiàn)階段任期離任責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)中目的體系設(shè)置和運(yùn)用亟待完善的問(wèn)題，結(jié)合目前農(nóng)行系統(tǒng)正在推行的經(jīng)濟(jì)資本管理方法，提出結(jié)合經(jīng)濟(jì)資本管理的推行，將其考核目的體系納入并完善行長(zhǎng)任期離任責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)目的體系的思緒。階段評(píng)價(jià)目的的設(shè)置和運(yùn)用不能充分反映任期經(jīng)濟(jì)效益和財(cái)務(wù)情況1、缺乏一套一致、科學(xué)、規(guī)范的評(píng)價(jià)目的體系。當(dāng)

2、前，在審計(jì)實(shí)務(wù)中，任期離任責(zé)任審計(jì)目的體系在設(shè)計(jì)上普通有兩個(gè)傾向：一個(gè)是過(guò)于簡(jiǎn)單，不能全面系統(tǒng)地反映被審單位的整體財(cái)務(wù)情況；另一個(gè)是過(guò)于繁雜不利于運(yùn)用。另外，各審計(jì)機(jī)構(gòu)確立的評(píng)價(jià)目的各不一樣，隨機(jī)性大，涉及的范圍不盡一樣，不能按照行長(zhǎng)任期審計(jì)內(nèi)容的要求，充分、正確地反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益相關(guān)的經(jīng)濟(jì)目的完成情況，其中一些目的不能明確任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，從而減弱了該項(xiàng)審計(jì)的嚴(yán)肅性。2、缺乏對(duì)評(píng)價(jià)目的的合理運(yùn)用和分析。一方面縱向比較多，橫向比較少。在行長(zhǎng)任期審計(jì)中，通常是對(duì)比存款、貸款、不良資產(chǎn)占比等目的任期末比任期初的增長(zhǎng)情況來(lái)闡明其業(yè)績(jī)，而缺乏結(jié)合被審計(jì)行所處的區(qū)域經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)目的完成的影響分

3、析，以及對(duì)該行在本地域金融機(jī)構(gòu)市場(chǎng)份額的變化分析。就能夠出現(xiàn)的縱向上看存、貸款增長(zhǎng)良好，而橫向上看那么市場(chǎng)份額下降，與當(dāng)?shù)仄渌鹑跈C(jī)構(gòu)的差距逐漸拉大的情況，不能公允地作出客觀的評(píng)價(jià)。另一方面直接利用多，綜合分析少。在審計(jì)報(bào)告中，通常是羅列任期內(nèi)各項(xiàng)目的的方案完成情況，以其完成的程度來(lái)闡明被審計(jì)行長(zhǎng)的運(yùn)營(yíng)管理程度，而實(shí)踐上一項(xiàng)目的的變動(dòng)還包括許多非運(yùn)營(yíng)要素，單純從期末期初時(shí)點(diǎn)數(shù)的對(duì)比或完成數(shù)與方案數(shù)的對(duì)比并不能完全闡明問(wèn)題。如：存款、貸款的增減還包含機(jī)構(gòu)撤并、劃入等要素；反映任期內(nèi)不良貸款額度的增減，那么包含政策性剝離給資產(chǎn)公司、人行專貸劃入等要素；不良貸款占比下降，能夠包含新增貸款對(duì)其的稀釋作

4、用，也能夠有呆、壞賬核銷的要素。因此假設(shè)不根據(jù)詳細(xì)情況剔除影響評(píng)價(jià)的非運(yùn)營(yíng)性要素，而就事論事地陳說(shuō)各項(xiàng)目的的增減變動(dòng)，就不能分清行長(zhǎng)任期內(nèi)哪些是經(jīng)過(guò)本身有效管理增長(zhǎng)的資金實(shí)力，哪些是經(jīng)過(guò)真實(shí)可行的清收盤(pán)活措施而實(shí)施的不良貸款貨幣清收，真實(shí)反映不良貸款率的降低，從而很難對(duì)其任期內(nèi)的運(yùn)營(yíng)業(yè)績(jī)作出客觀公正的評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)資本管理的推行給行長(zhǎng)任期離任責(zé)任審計(jì)提出新的要求為加強(qiáng)資本和風(fēng)險(xiǎn)管理，優(yōu)化資源配置，提高資本充足率程度，農(nóng)行從今年起全面實(shí)行經(jīng)濟(jì)資本管理。經(jīng)濟(jì)資本管理是指在明確經(jīng)濟(jì)資本計(jì)量范圍和方法的根底上，以資本制約風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的增長(zhǎng)，將經(jīng)濟(jì)資本控制在既定范圍內(nèi)，并確保獲得必要的報(bào)答，使業(yè)務(wù)開(kāi)展的速度、效

5、益與風(fēng)險(xiǎn)承當(dāng)才干相協(xié)調(diào)。其主要內(nèi)容是控制經(jīng)濟(jì)資本的適度增長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)資本增量管理經(jīng)過(guò)增量方案管理的方式來(lái)實(shí)施，即以每個(gè)年度為一個(gè)方案期，根據(jù)預(yù)測(cè)的方案期全行監(jiān)管資本的增量增長(zhǎng)率確定全行經(jīng)濟(jì)資本的增量增長(zhǎng)率目的，并根據(jù)各分行的效益、風(fēng)險(xiǎn)等要素確定各分行的增量增長(zhǎng)率目的并分配到各分行，各分行再將經(jīng)濟(jì)資本配置到相應(yīng)的業(yè)務(wù)資產(chǎn)上。經(jīng)濟(jì)資本管理具有可以順應(yīng)資本監(jiān)管的需求優(yōu)化資源配置的效率，提高運(yùn)營(yíng)效益有利于建立全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等特點(diǎn)，是評(píng)價(jià)、考核分支行運(yùn)營(yíng)績(jī)效的重要根底。隨著其推行，以前的方案考核體系將逐漸淡化，并逐漸被其涵蓋，假設(shè)這時(shí)候還單純按信貸方案考核，就容易出現(xiàn)偏向，如：某行貸款增量

6、超方案，單純按信貸方案考核就應(yīng)處分，但其經(jīng)濟(jì)資本總量和信貸類經(jīng)濟(jì)資本增量未超方案，闡明其低風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的增長(zhǎng)超方案，并限制了高風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的增長(zhǎng)，可酌情免予處分。因此，只需把兩者結(jié)合起來(lái)，才干更準(zhǔn)確、全面地反映一個(gè)行長(zhǎng)任期內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)管理和資本管理的真實(shí)情況，行長(zhǎng)任期離任責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)目的體系也應(yīng)作出相應(yīng)調(diào)整，以順應(yīng)新的管理方式。結(jié)合經(jīng)濟(jì)資本管理考核，完善行長(zhǎng)任期離任責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)目的體系一設(shè)置原那么。一是全面性和重要性相結(jié)合的原那么。全面性是指目的體系要覆蓋業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的主要方面，各項(xiàng)目的相互補(bǔ)充、相互制約，全面反映運(yùn)營(yíng)業(yè)績(jī)和管理情況。同時(shí)由于運(yùn)營(yíng)目的數(shù)量很多，不能夠面面俱到，這就要抓住和采用有典型代表性、能重

7、點(diǎn)反映任期責(zé)任履行情況的目的，使設(shè)定的目的全面而準(zhǔn)確。二是靜態(tài)目的與動(dòng)態(tài)目的相結(jié)合的原那么。在成認(rèn)歷史、正視現(xiàn)實(shí)的根底上，目的應(yīng)按照靜態(tài)看奉獻(xiàn)、動(dòng)態(tài)看開(kāi)展的原那么設(shè)置，既靜態(tài)反映任期某時(shí)點(diǎn)的運(yùn)營(yíng)業(yè)績(jī)，又動(dòng)態(tài)反映任期末與任期初相比各項(xiàng)目的的增減變化趨勢(shì)；既縱向比較在系統(tǒng)內(nèi)的奉獻(xiàn)、名次，又橫向比較在當(dāng)?shù)赝瑯I(yè)中的市場(chǎng)份額。三是經(jīng)濟(jì)資本方案目的與綜合業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)方案目的相結(jié)合的原那么。雖然在管理內(nèi)容上有所差別，經(jīng)濟(jì)資本方案管理與信貸方案管理和綜合業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)方案管理具有相當(dāng)程度的歷史承繼性，其管理的原那么和目的是一致的。與信貸方案管理相比較，經(jīng)濟(jì)資本方案管理是一種新的資源配置方式，但在現(xiàn)階段尚無(wú)法取代綜合業(yè)務(wù)

8、運(yùn)營(yíng)方案，信貸方案管理仍要堅(jiān)持，但受經(jīng)濟(jì)資本方案的約束。因此審計(jì)目的體系設(shè)置也應(yīng)兩者兼顧。二設(shè)置框架。筆者以為應(yīng)根據(jù)詳細(xì)的審計(jì)期間，結(jié)合當(dāng)時(shí)運(yùn)營(yíng)目的考核目的、等級(jí)行考核體系來(lái)設(shè)置評(píng)價(jià)目的，并順應(yīng)運(yùn)營(yíng)目的考核的變化進(jìn)展適當(dāng)調(diào)整。結(jié)合當(dāng)前推行的經(jīng)濟(jì)資本方案管理，應(yīng)包括以下目的：1、反映市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)才干的評(píng)價(jià)目的。包括：期末存款余額、人均存款余額、任期內(nèi)新增貸款質(zhì)量、存款當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)份額增長(zhǎng)比例、人均存款添加額、中間業(yè)務(wù)增長(zhǎng)率等。2、反映運(yùn)營(yíng)效益高低的評(píng)價(jià)目的。包括：任期內(nèi)歷年利潤(rùn)完成情況、累計(jì)增盈減虧額、人均實(shí)踐創(chuàng)利增長(zhǎng)率、貸款綜合收息率、資產(chǎn)利潤(rùn)率、收入費(fèi)用率等。3、反映風(fēng)險(xiǎn)控制程度的評(píng)價(jià)目的。包括：期末不良貸款余額、不良貸款絕對(duì)額下降率、月均不良貸款比例、不良貸款清收、盤(pán)活、保全方案完成情況、客戶退出方案完成情況、任期內(nèi)新增不良貸款比例等。4、反映資源配置效率的評(píng)價(jià)目的。包括：經(jīng)濟(jì)資本余額、經(jīng)濟(jì)資本報(bào)答率、貸款經(jīng)濟(jì)資本率、經(jīng)濟(jì)資本增量增長(zhǎng)率方案執(zhí)行情況。三目的分析。上述目的有的可以一目了然地反映被審計(jì)人的運(yùn)營(yíng)業(yè)績(jī)，有的那么要結(jié)合詳細(xì)情況進(jìn)展分析闡明，如存款市場(chǎng)份額增減應(yīng)思索本行及金融同業(yè)的機(jī)構(gòu)撤并要素的