財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理知識(shí)分析記錄匯報(bào)

1、*結(jié)算方式使用的會(huì)計(jì)科目其他貨幣資金：銀行匯票，銀行本票，外埠存款，信用卡銀行存款：支票（轉(zhuǎn)賬支票和現(xiàn)金支票）、匯兌（信匯和電匯）應(yīng)收賬款：托收承付，托付收款應(yīng)(收/付)票據(jù)：商業(yè)匯票（商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票）*銷售的產(chǎn)品例：商業(yè)企業(yè)，A產(chǎn)品的成本價(jià)15，售價(jià)20。進(jìn)貨（購(gòu)進(jìn)產(chǎn)品）：借：庫(kù)存商品 15應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)）2.55（代付）貸:銀行存款 17.552.銷售產(chǎn)品時(shí),確認(rèn)收入借:銀行存款 23.4 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20(售價(jià)) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷） 3.4（代收）3.結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 15（成本價(jià)） 貸:庫(kù)存商品 15主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成

2、本*銷售的材料例：某工業(yè)企業(yè)，A材料的成本價(jià)15，售價(jià)20。進(jìn)貨（購(gòu)進(jìn)材料）：借：原材料 15應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)）2.55貸:銀行存款 17.552.銷售材料時(shí),確認(rèn)收入借:銀行存款 23.4 貸:其他業(yè)務(wù)收入 20(售價(jià)) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷） 3.43.結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本借:其他業(yè)務(wù)成本 15 貸:原材料 15其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：銷售產(chǎn)品的收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：銷售產(chǎn)品的成本其他業(yè)務(wù)收入：銷售材料的收入或者租金收入其他業(yè)務(wù)成本：銷售材料的成本或者租金成本*交易性金融資產(chǎn)1.涉及的科目：交易性金融資產(chǎn)-成本：資產(chǎn)類，借增貸減交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)：

3、資產(chǎn)類，借增貸減公允價(jià)值變動(dòng)損益：損益類的益，借減貸增投資收益：損益類的益，借減貸增損益類：包括五益十損。五益（收入和收益、利得）是借減貸增;十損（成本、費(fèi)用、支出）是借增貸減【例1】甲公司3月1日從證券市場(chǎng)購(gòu)入的C公司股票，購(gòu)入1萬(wàn)股，每股購(gòu)入價(jià)10元，發(fā)生手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用1500元。借：交易性金融資產(chǎn)-成本 10萬(wàn) 投資收益 0.15萬(wàn) 貸:銀行存款 10.15【例2】承上題，6月30日，股價(jià)從10元漲到12元。借:交易性金融資產(chǎn) 2 貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 2【例3】承上題，12月30日，股價(jià)從12元跌到9元。借: 公允價(jià)值變動(dòng)損益 3貸:交易性金融資產(chǎn) 3【例4】承上題，4月1日，甲公司

4、出售持有C公司所有的股票，每股售價(jià)11元。借:銀行存款 11 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 1貸:交易性金融資產(chǎn)成本 10 投資收益 2出售時(shí)，調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益借:投資收益 1 貸: 公允價(jià)值變動(dòng)損益 1考試預(yù)測(cè)題，關(guān)于例4也會(huì)分開考例：甲公司出售持有C公司所有的股票，每股售價(jià)11元,共1萬(wàn)股。交易性金融資產(chǎn)的借方余額8萬(wàn)元。借:銀行存款 11 貸:交易性金融資產(chǎn) 8 投資收益 3例：出售時(shí)，調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益凈收益5 00借: 公允價(jià)值變動(dòng)損益 500貸:投資收益 500例： 出售時(shí)，調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益凈損失500借: 投資收益 500貸: 公允價(jià)值變動(dòng)損益 500鏈接知識(shí)點(diǎn)：例：期末

5、，結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益凈收益5 00借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 500 貸：本年利潤(rùn) 500*交易性金融資產(chǎn)出售時(shí)：將交易性金融資產(chǎn)的科目清0,與銀行存款之間差額計(jì)入投資收益。將公允價(jià)值變動(dòng)損益科目清0,轉(zhuǎn)給投資收益。*購(gòu)入固定資產(chǎn)2009年之前,固定資產(chǎn)的成本包括進(jìn)項(xiàng)稅2009年之后, 固定資產(chǎn)的成本不包括進(jìn)項(xiàng)稅不需要安裝【例2-17】購(gòu)買不需要安裝的輔助生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)為10000元，增值稅為1700元，運(yùn)輸費(fèi)200元，裝卸費(fèi)為100元，以上款項(xiàng)均以銀行存款支付。（分不按2009年之前和之后核算）2009年之后2009年之前借: 固定資產(chǎn) 12000-1700 應(yīng)交稅費(fèi)-增(進(jìn)) 1700 貸

6、:銀行存款 12000借:固定資產(chǎn) 12000 貸:銀行存款 12000需要安裝【例12】（分不按2009年之前和之后核算）企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)為20萬(wàn)元，增值稅34000元，運(yùn)輸費(fèi)1500元，以上款項(xiàng)均以銀行存款支付。設(shè)備已運(yùn)到并驗(yàn)收。2009年之后：2009年之前：借：在建工程 201500應(yīng)交稅費(fèi)-增（進(jìn)）34000貸：銀行存款 235500借：在建工程 235500貸：銀行存款 235500為安裝該設(shè)備，領(lǐng)用材料1000元，該材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為170元。2009年之后：2009年之前：借：在建工程 1000貸：原材料 1000借：在建工程 1170貸：原材料 1000應(yīng)

7、交稅費(fèi)-增（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）170本月應(yīng)交的增值稅=銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出*折舊：年限平均法（直線法）基數(shù)：原值，可能凈殘值（率），使用年限年折舊額=（原值-可能凈殘值）/使用年限年折舊率=（100%-可能凈殘值率）/使用年限例：購(gòu)入車間生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，原值25000元，可能凈殘值率4%，使用年限5年。求年折舊率，年折舊額。并編制本月累計(jì)折舊的分錄。年折舊率=（1-4%）/5=19.2%年折舊額=25000*19.2%=4800月折舊額=4800/12=400借：制造費(fèi)用 400貸；累計(jì)折舊 400*壞賬預(yù)備資產(chǎn)類的備抵科目：借減貸增累計(jì)折舊、壞賬預(yù)備、累計(jì)攤銷壞賬損失的會(huì)計(jì)處理1.提取壞賬預(yù)備借：

8、資產(chǎn)減值損失 或 借：壞賬預(yù)備貸：壞賬預(yù)備 貸：資產(chǎn)2.發(fā)生壞賬損失借：壞賬預(yù)備 貸：應(yīng)收賬款 3.已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回借：應(yīng)收賬款 借:銀行存款貸：壞賬預(yù)備 或 貸:壞賬預(yù)備借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 例2002年初壞賬預(yù)備貸方余額3000。（1）2002年末應(yīng)收賬款為100萬(wàn),按應(yīng)收賬款的3%計(jì)提壞賬預(yù)備。借：資產(chǎn)減值損失 27000 貸：壞賬預(yù)備 27000（2）2003年5月發(fā)生壞賬6000借：壞賬預(yù)備 6000 貸：應(yīng)收賬款 6000（3）2003年末應(yīng)收賬款為50萬(wàn),按應(yīng)收賬款的3%計(jì)提壞賬預(yù)備。借；壞賬預(yù)備 9000貸；資產(chǎn)減值損失 9000（4）2004年8月，收回已轉(zhuǎn)銷的

9、壞賬5000借：應(yīng)收賬款 5000 貸：壞賬預(yù)備 5000借：銀行存款 5000貸：應(yīng)收賬款 5000（5）2004年10月，發(fā)生壞賬4000借：壞賬預(yù)備 4000 貸：應(yīng)收賬款 4000（6）2004年年末，應(yīng)收賬款為80萬(wàn),按應(yīng)收賬款的3%計(jì)提壞賬預(yù)備。借：資產(chǎn)減值損失 8000 貸：壞賬預(yù)備 8000考試預(yù)測(cè)題計(jì)提壞賬預(yù)備5000。借:資產(chǎn)減值損失 5000 貸:壞賬預(yù)備 5000發(fā)生壞賬3000借:壞賬預(yù)備 3000 貸:應(yīng)收賬款 3000收回壞賬2000借:銀行存款 2000 貸:壞賬預(yù)備 20004.企業(yè)2005年設(shè)立, 按應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提壞賬預(yù)備.2005年年末應(yīng)收賬款借方

10、余額100萬(wàn); 2006年年末應(yīng)收賬款借方余額120萬(wàn);2006年應(yīng)計(jì)提的壞賬預(yù)備為( B )A.貸方6萬(wàn) B.貸方1萬(wàn) C. 借方6萬(wàn) D. 借方1萬(wàn)5.企業(yè)2005年設(shè)立, 按應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提壞賬預(yù)備.2005年年末應(yīng)收賬款借方余額100萬(wàn); 2006年年末應(yīng)收賬款借方余額120萬(wàn);2006年壞賬預(yù)備的余額為( A )A.貸方6萬(wàn) B.貸方1萬(wàn) C. 借方6萬(wàn) D. 借方1萬(wàn)知識(shí)點(diǎn):我們依照每年應(yīng)收賬款的余額來確定壞賬預(yù)備的余額,而計(jì)提是壞賬預(yù)備的發(fā)生額。余額，發(fā)生額*應(yīng)付職工薪酬一、內(nèi)容（多選）1.職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；（含專門工資）2.職工福利費(fèi)；3.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

11、、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；（含商業(yè)保險(xiǎn)）4.住房公積金； 5.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)； 6.非貨幣性福利；（產(chǎn)品福利、無償使用、無償醫(yī)療）7.其他職工薪酬。（因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，即辭退福利）二、貨幣性職工薪酬（一）確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬1.借方原則：生產(chǎn)部門人員的職工薪酬（生產(chǎn)人員），記入“生產(chǎn)成本” 賬戶生產(chǎn)部門人員的職工薪酬（車間治理者），記入 “制造費(fèi)用” 賬戶治理部門人員的職工薪酬，記入 “治理費(fèi)用” 賬戶銷售人員的職工薪酬，記入 “銷售費(fèi)用” 賬戶應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬，記入 “在建工程” 賬戶應(yīng)由在研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬，記入 “研發(fā)支出” 賬戶

12、【例】(分錄題)某公司本月應(yīng)付職工薪酬總額為205 000元，其中，車間生產(chǎn)工人工資l50 000元，車間治理人職員資20 000元，廠部行政治理人職員資l5 000元，從事專項(xiàng)工程人職員資10 000元，福利人職員資5 000元，生產(chǎn)工人其他福利5 000元。該公司月末應(yīng)進(jìn)行如下的會(huì)計(jì)處理：工資4000，提供住房500，五險(xiǎn)一金（公司700，個(gè)人250），交個(gè)稅854000-250-854000+500+7002.結(jié)轉(zhuǎn)代扣個(gè)人所得稅，借記： 應(yīng)付職工薪酬 ；貸記： 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅【例】(分錄題)月末分配本月份工資費(fèi)用。其中：差不多生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資32 000元；生產(chǎn)車間治理人職員

13、資3 860元；企業(yè)治理人職員資19 400元；福利人職員資1 500元；專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人職員資8 780元；在建工程人職員資5 890元。編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。借：生產(chǎn)成本32 000制造費(fèi)用 3 860治理費(fèi)用20 900銷售費(fèi)用 8 780在建工程 5 890貸：應(yīng)付職工薪酬71 430【例】(分錄題)按規(guī)定提取本月企業(yè)醫(yī)務(wù)福利部門人職員資總額為16 000元。借：治理費(fèi)用16 000貸：應(yīng)付職工薪酬16 000【例】(分錄題)某職工報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)526元。借：應(yīng)付職工薪酬526貸：庫(kù)存現(xiàn)金526*計(jì)提某職工應(yīng)報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)526元借：治理費(fèi)用 526貸：應(yīng)付職工薪酬526【例】(分錄題)以現(xiàn)金86

14、320元發(fā)放本月工資，并結(jié)轉(zhuǎn)本月扣除代墊的款項(xiàng)1 246元。借：應(yīng)付職工薪酬86 320貸：庫(kù)存現(xiàn)金86 320借：應(yīng)付職工薪酬 1 246貸：其他應(yīng)收款1 246借：應(yīng)付職工薪酬87566貸：庫(kù)存現(xiàn)金86 320 其他應(yīng)收款 1 246張三，月工資5000元。以現(xiàn)金4800元發(fā)放本月工資，并結(jié)轉(zhuǎn)本月扣除代墊的房租200元。借：應(yīng)付職工薪酬用 5000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 4800 其他應(yīng)收款 200【例】(分錄題)企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金85 000元，用以發(fā)放職工工資。借：庫(kù)存現(xiàn)金85 000貸：銀行存款85 000【例】(分錄題)當(dāng)日以現(xiàn)金實(shí)際發(fā)放職工工資85 000元。借：應(yīng)付職工薪酬85 000貸

15、：庫(kù)存現(xiàn)金85 000(二)、非貨幣性職工薪酬1.自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利（視同銷售行為）（1）按產(chǎn)品的售價(jià)（含稅金額）確認(rèn)為企業(yè)的費(fèi)用，并增加負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）借：費(fèi)用類（依照部門，如生產(chǎn)成本，制造費(fèi)用，治理費(fèi)用等）貸：應(yīng)付職工薪酬（2）產(chǎn)品視同銷售確認(rèn)收入和成本，抵減負(fù)債。發(fā)放職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品2.無償提供住房（公司自有的住房，無償提供）（1）計(jì)提每月無償提供住房借：費(fèi)用類（依照部門，如生產(chǎn)成本，制造費(fèi)用，治理費(fèi)用等）貸：應(yīng)付職工薪酬（2）計(jì)提無償提供住房折舊借：應(yīng)付職工薪酬貸：累計(jì)折舊3.租賃住房（公司租賃的住房，

16、無償提供）（1）計(jì)提每月租賃住房借：費(fèi)用類（依照部門，如生產(chǎn)成本，制造費(fèi)用，治理費(fèi)用等）貸：應(yīng)付職工薪酬（2）支出房租借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款(分錄題)甲公司為一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，2002年2月，公司以其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為600元的電視機(jī)作為福利發(fā)放給公司治理人員張三。該型號(hào)電視機(jī)的售價(jià)為每臺(tái)l000元，適用增值稅稅率為l7%。計(jì)提非貨幣性福利；借：治理費(fèi)用 1000+1000*17% 貸：應(yīng)付職工薪酬 1000+1000*17%發(fā)放非貨幣性福利：按視同銷售行為確定收入：借：應(yīng)付職工薪酬 1000+1000*17%貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000 應(yīng)交稅費(fèi)增（銷） 1000*17%結(jié)轉(zhuǎn)銷售

17、成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 600 貸：庫(kù)存商品 600【例】(分錄題)甲公司為一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，共有職工100名，年2月，公司以其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為600元的電視機(jī)作為福利發(fā)放給公司每名職工。該型號(hào)電視機(jī)的售價(jià)為每臺(tái)l 000元，適用增值稅稅率為l7%。假定公司職工中70名為直接參加生產(chǎn)的人員，30名為總部治理人員。該公司此項(xiàng)職工福利應(yīng)作如下賬務(wù)處理：一、計(jì)提非貨幣性福利 借：生產(chǎn)成本 70*（1000+1000*17%）治理費(fèi)用 30*（1000+1000*17%）貸：應(yīng)付職工薪酬 100*1000+100*1000*17%2、發(fā)放時(shí)，按照視同銷售行為確認(rèn)收入借：應(yīng)付職工薪酬 100*1000+1

18、00*1000*17%貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100*1000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 100*1000*17%3、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100*600貸：庫(kù)存商品 100*600考試預(yù)測(cè)題計(jì)提本月應(yīng)付工資總額100，其中差不多生產(chǎn)車間工人工資70；車間治理人職員資10；廠部治理人職員資5；銷售人職員資10；財(cái)務(wù)人職員資5。借;生產(chǎn)成本 70 制造費(fèi)用 10 治理費(fèi)用 10 銷售費(fèi)用 10貸:應(yīng)付職工薪酬 100計(jì)提本月應(yīng)付差不多生產(chǎn)車間工人的社會(huì)保險(xiǎn)金100。借:生產(chǎn)成本 100 貸:應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 100計(jì)提本月應(yīng)付車間治理人員的的住房公積金100。借:制造費(fèi)用 100 貸

19、:應(yīng)付職工薪酬住房公積金 100計(jì)提本月應(yīng)付差不多生產(chǎn)車間工人張三生活困難補(bǔ)助100借：生產(chǎn)成本 100 貸:應(yīng)付職工薪酬職工福利 100計(jì)提本月應(yīng)交的個(gè)人所得稅100借:應(yīng)付職工薪酬 100貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅 100用銀行存款發(fā)放本月工資1000借: 應(yīng)付職工薪酬工資 1000 貸:銀行存款 1000用銀行存款支付應(yīng)交的社會(huì)保險(xiǎn)金100借:應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)金 100 貸:銀行存款 100用銀行存款支付應(yīng)交的住房公積金100借:應(yīng)付職工薪酬-住房公積金 100 貸:銀行存款 100用銀行存款支付應(yīng)交的個(gè)人所得稅100借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅 100 貸:銀行存款 100企業(yè)以生

20、產(chǎn)成本為500元的電暖器一臺(tái)作為治理人員張三福利發(fā)放，每臺(tái)的市價(jià)800元，增值稅率17%，計(jì)提非貨幣性福利。借:治理費(fèi)用 800+800*17% 貸:應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 800+800*17%企業(yè)以生產(chǎn)成本為500元的電暖器一臺(tái)作為治理人員張三福利發(fā)放，每臺(tái)的市價(jià)800元，增值稅率17%，發(fā)放非貨幣性福利。 借: 應(yīng)付職工薪酬 800+800*17% 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷) 800*17%同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 500 貸:庫(kù)存商品 500知識(shí)點(diǎn)：計(jì)提工資：借：依照所在的部門計(jì)入相應(yīng)成本費(fèi)用； 貸：應(yīng)付職工薪酬發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存

21、款等*應(yīng)交稅費(fèi)增值稅一般納稅人17%小規(guī)模納稅人3%進(jìn)貨：購(gòu)進(jìn)產(chǎn)品一批，價(jià)值10，增值稅1.7,款未付.借:庫(kù)存商品 10 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)) 1.7貸:應(yīng)付賬款 11.7購(gòu)進(jìn)產(chǎn)品一批，價(jià)值10，增值稅1.7,款未付.借:庫(kù)存商品 11.7 貸:應(yīng)付賬款 11.7銷售；銷售產(chǎn)品一批，價(jià)值10，增值稅1.7,款未付.借:應(yīng)收賬款 11.7貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷) 1.7銷售產(chǎn)品一批，價(jià)值10，增值稅0.3,款未付.借:應(yīng)收賬款 10.3貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 0.3交稅：交納增值稅3借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅金) 3貸:銀行存款 3交納增值

22、稅3借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 3貸:銀行存款 3不含稅金額=含稅金額（1+稅率）稅額=不含稅金額*稅率因?yàn)椋汉惤痤~（106%）=不含稅金額（100%）+稅額（6%）二.營(yíng)業(yè)稅：1、出售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅：借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅2、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅借：銀行存款 50000 累計(jì)攤銷 20000 貸；應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 1250 無形資產(chǎn) 30000 營(yíng)業(yè)外收入 *無形資產(chǎn)凈值=無形資產(chǎn)的原值-累計(jì)攤銷（貸增借減）*固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)的原值-累計(jì)折舊3、提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸；應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅知識(shí)點(diǎn)：增值稅：銷售物資，進(jìn)口物資，提供加工、修理、修配等勞務(wù)；營(yíng)業(yè)稅：銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，提供應(yīng)稅勞務(wù)（除了加工、修理、修配勞務(wù)以外所有勞務(wù)）三）其他稅金1計(jì)提城建稅借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅計(jì)提教育費(fèi)附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加3城建稅和教育費(fèi)附加計(jì)稅依據(jù)：三稅（增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅）城建稅=本月應(yīng)交的（增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅）*7%教育費(fèi)附加=本月應(yīng)交的（增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅）*3%4.計(jì)提企業(yè)所得稅借:所得稅費(fèi)用 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅費(fèi)用5.;計(jì)提當(dāng)月代扣的個(gè)稅借:應(yīng)付職工薪酬貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)