4-8第七次課賬戶與復式記賬

1、各種賬戶的基本結(jié)構(gòu)匯總關(guān)于不同要素類別帳戶 結(jié)構(gòu)規(guī)律總結(jié) 資產(chǎn)帳戶 + *所有者權(quán)益帳戶 + * 負債帳戶 + *費用成本+ += 資產(chǎn) + * 所有者權(quán)益 + * 負債 + * +=+收入 + +四、記賬規(guī)則 1.記賬規(guī)則內(nèi)容 有借必有貸 賬戶登記方向。 借貸必相等 賬戶登記金額。借方 銀行存款 貸方期初余額300 000借方 實收資本 貸方期初余額1 000 000借貸必相等【例】公司收到投 資者投資800 000元，已存入銀行。不會出現(xiàn)借貸不等借方貸方有借必有貸不會出現(xiàn)同借同貸（1） 800 000 （1） 800 000 【例41】長城公司收到投資者投入的貨幣資金投資800 000元，

2、已存入銀行。 2.借貸記賬法記賬規(guī)則應用舉例舉例中包含了經(jīng)濟業(yè)務的四種類型借方 銀行存款 貸方期初余額300 000（1） 800 000資產(chǎn)類賬戶借方 實收資本 貸方期初余額1 000 000（1） 800 000所有者權(quán)益類賬戶業(yè)務類型：影響等式雙方要素，雙方同增業(yè)務有借必有貸借貸必相等 【例42】長城公司用銀行存款100 000元償還前欠某企業(yè)賬款。有借必有貸借貸必相等借方 銀行存款 貸方期初余額300 000（1） 800 000（2） 100 000資產(chǎn)類賬戶借方 應付賬款 貸方期初余額160 000（2） 100 000負債類賬戶業(yè)務類型：影響等式雙方要素，雙方同減業(yè)務 【例43】

3、長城公司用銀行存款200 000元購入一臺新設(shè)備。有借必有貸借貸必相等借方 銀行存款 貸方期初余額300 000（1） 800 000（2） 100 000（3） 200 000資產(chǎn)類賬戶借方 固定資產(chǎn) 貸方期初余額1 000 000（3） 200 000資產(chǎn)類賬戶業(yè)務類型：只影響等式左方要素，有增有減業(yè)務 【例44】長城公司用資本公積160 000元轉(zhuǎn)增實收資本。借方 資本公積 貸方期初余額 240 000所有者權(quán)益類賬戶（4） 160 000借方 實收資本 貸方（1） 800 000所有者權(quán)益類賬戶期初余額1 000 000（4） 160 000借貸必相等有借必有貸業(yè)務類型：只影響等式右方

4、要素，有增有減業(yè)務 【例45】長城公司簽發(fā)并承兌面額 40 000元，為期兩個月的商業(yè)匯票，用以抵付應付賬款。有借必有貸借貸必相等借方 應付票據(jù) 貸方（5） 40 000負債類賬戶借方 應付賬款 貸方期初余額160 000（2）100 000負債類賬戶（5） 40 000業(yè)務類型：只影響等式右方要素，有增有減業(yè)務借貸記賬法的應用舉例： 資料：C企業(yè)3月份發(fā)生一下經(jīng)濟業(yè)務： （1）1日, A公司出資20萬元與B教授以專利技術(shù)10萬元共同創(chuàng)立了一生產(chǎn)性企業(yè)C，款項存入銀行。 （2）2日，開出現(xiàn)金支票2000元，從銀行提取現(xiàn)金。 （3）3日，用現(xiàn)金1000元支付當月生產(chǎn)用房的房租。 （4）4日，用銀

5、行存款10萬元，購買生產(chǎn)用設(shè)備。 （5）5日，購入生產(chǎn)用材料7萬元，付款5萬元，欠2萬。 （6）6日，從銀行取得短期借款5萬元，存入企業(yè)的賬戶。 （7）24日，賒銷產(chǎn)品一批，售價8萬元（不考慮稅金和成本）要求： （1）開設(shè)“T”形賬戶替C企業(yè)做帳 （2） 計算帳戶的發(fā)生額及余額銀行存款200 000 50 0002 000 50 000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：實收資本300 000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：現(xiàn)金2 0001 000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：無形資產(chǎn)100 000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：生產(chǎn)成本 1 000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：固定

6、資產(chǎn) 100 000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：原材料 70 000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：應付賬款 20 000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：短期借款 50 000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：應收賬款 8 0 000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：主營業(yè)務收入80 000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：了解賬戶對應關(guān)系賬戶對應關(guān)系與對應賬戶(教材P56) 賬戶對應關(guān)系：在采用復式記賬法編制分錄時，一筆經(jīng)濟業(yè)務的分錄中涉及到幾個賬戶，賬戶之間應借、應貸的相互關(guān)系，稱之為賬戶的對應關(guān)系。 對應賬戶：在會計分錄中存在著對應關(guān)系的賬戶互為對應賬戶。 借：銀行存款 800

7、 000 貸：實收資本 800 000 【例】在長城公司收到投資者投資存入銀行業(yè)務中，“銀行存款”與“實收資本”兩個賬戶就建立起了對應關(guān)系。 （重點內(nèi)容）會計分錄 1.會計分錄的含義會計分錄是標明某項經(jīng)濟業(yè)務在應借、應貸賬戶的名稱及其金額的記錄。 在將經(jīng)濟業(yè)務登記賬戶前預先確定的應記賬戶名稱、方向和金額的記錄形式。經(jīng)濟業(yè)務（交易或事項）應在哪些賬戶中登記？應登記在賬戶的哪一方？各賬戶登記的金額是多少？ 對這些問題進行確認，并寫出一定的記錄形式，即會計分錄。 在實務中，會計分錄是填寫在記賬憑證（內(nèi)容在第五章介紹）上的。 2.編制會計分錄的基本方法 【例4-1】收到投資者投入資本800 000元存

8、入銀行。 1.確認涉及要素資 產(chǎn)所有者權(quán)益 2.確定登記賬戶 銀行存款實收資本 3.分析增減變化 增加增加 4.確定記賬方向 借方貸方 5.確定記錄金額 800 000800 000 6.寫出完整分錄 借：銀行存款 800 000貸：實收資本 800 000明確記賬金額確定應記賬戶分析增減變化確定記賬方向正確書寫分錄分析涉及要素例企業(yè)向銀行借入短期借款50000元。涉及資產(chǎn)、負債要素“銀行存款”“短期借款”銀行存款與短期借款同增記入“銀行存款”借方與“短期借款”貸方。應記入50000元。借：銀行存款 50000 貸：短期借款 50000 3.會計分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求 以下舉例為不規(guī)范寫法

9、：借： 貸： 銀行存款 實收資本800 000 800 000組成內(nèi)容（三要素）登記方向登記賬戶登記金額書寫要求借在上貸在下借、貸錯開一字格金額分排兩列金額后不必寫“元”會計分錄的不規(guī)范寫法：貸： 借：實收資本 銀行存款 800 000 800 000借、貸顛倒借：貸： 銀行存款 實收資本800 000 800 000借、貸未錯格借： 貸： 銀行存款 實收資本800 000800 000金額排為一列借： 貸： 銀行存款 實收資本800 000元 800 000元金額后寫“元” 借：貸： 銀行存款 實收資本 800 000 800 000多種錯誤并存 【例41】長城公司收到投資者投入的貨幣資金投

10、資800 000元，存入銀行。 4.舉例 借：銀行存款 800 000 貸：實收資本 800 000 【例42】長城公司用銀行存款100 000元償還前欠某企業(yè)賬款（應付賬款?。?。 借：應付賬款 100 000 貸：銀行存款 100 000 【例43】長城公司用銀行存款200 000元購入一臺新設(shè)備。 借：固定資產(chǎn) 200 000 貸：銀行存款 200 000 【例44】長城公司用資本公積160 000元轉(zhuǎn)增實收資本。 借：資本公積 160 000 貸：實收資本 160 000 借：應付賬款 40 000 貸：應付票據(jù) 40 000 【例45】長城公司簽發(fā)并承兌面額 40 000元，為期兩個月

11、的商業(yè)匯票，用以抵付應付賬款。 “應付票據(jù)”賬戶：負債類賬戶，貸方登記增加額；借方登記減少額；余額在貸方。 5.會計分錄的種類 按照分錄中包含的賬戶數(shù)量的分類 簡單會計分錄：由兩個賬戶組成的會計分錄。(例4-1例4-5均屬于簡單分錄) 復合（復雜）會計分錄：由兩個以上賬戶所組成的會計分錄。 【例4-6】長城公司采購材料貨款共計30 000元。其中20 000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)10 000元。 借：原材料 30 000 貸：銀行存款 20 000 應付賬款 10 000已付款部分未付款部分 【例4-7】長城公司用銀行存款60 000元償還短期借款40 000元、前欠某企業(yè)貨款20

12、000元。 借：短期借款 40 000 應付賬款 20 000 貸：銀行存款 60 000 負債類賬戶購入材料總額有借必有貸借貸必相等 6.復合會計分錄的分解 【例4-7】長城公司用銀行存款償還短期借款40 000元、前欠某企業(yè)貨款20 000元。 借：短期借款 40 000 應付賬款 20 000 貸：銀行存款 60 000 復合會計分錄分解借：短期借款 40 000 貸：銀行存款 40 000 簡單會計分錄1借：應付賬款 20 000 貸：銀行存款 20 000 簡單會計分錄2 7.編制會計分錄應注意事項 一般應編制一借一（多）貸分錄，或一（多）借一貸分錄，而不宜編制多借多貸分錄這樣的分錄

13、往往不能清晰反映賬戶之間的對應關(guān)系。多借多貸分錄 【例】購入材料1 000元；設(shè)備2 000元。用銀行存款、庫存現(xiàn)金各支付1 500元。 借：原材料 1 000 固定資產(chǎn) 2 000 貸：銀行存款 1 500 庫存現(xiàn)金 1 500 五、試算平衡 1.試算平衡的含義 根據(jù)會計等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。 2.試算平衡的基本方法 （1）發(fā)生額平衡法 （2）余額平衡法 2.試算平衡的基本方法 （1）發(fā)生額平衡法 發(fā)生額即在一定會計期間內(nèi)賬戶所登記的增加額和減少額。 平衡公式借 庫存現(xiàn)金 貸 借 銀行存款 貸 借 原 材 料 貸 借

14、固定資產(chǎn) 貸 借 短期借款 貸 借 應付賬款 貸 借 資本公積 貸 借 實收資本 貸 全部賬戶的借方發(fā)生額合計全部賬戶的貸方發(fā)生額合計賬戶發(fā)生額某一會計期間資產(chǎn)類賬戶增加額合計權(quán)益類賬戶減少額合計資產(chǎn)類賬戶減少額合計權(quán)益類賬戶增加額合計負債、所有者權(quán)益賬戶 平衡原理：有借必有貸，借貸必相等1 390 0001 390 000雙方合計數(shù)必然相等每筆業(yè)務的處理都體現(xiàn)了借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等 平衡依據(jù)一定時期內(nèi)全部賬戶的發(fā)生額合計期初余額300 000（1） 800 000（2） 100 000（3） 200 000（6） 20 000（7） 60 000本期增加發(fā)生額800 0

15、00本期減少發(fā)生額380 000期末余額1 020 000借方貸方銀行存款期初余額160 000（2）100 000（6） 10 000本期減少發(fā)生額160 000本期增加發(fā)生額 10 000期末余額 10 000 （5） 40 000 （7） 20 000借方貸方應付賬款發(fā)生額合計特別提醒：并非指每筆業(yè)務的發(fā)生額，而是賬戶雙方各自的合計數(shù) 平衡方法編制發(fā)生額試算表 表44 總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表賬戶名稱本期發(fā)生額借方貸方銀行存款應付賬款（其他賬戶略） 合 計1 390 0001 390 000（略）本期增加發(fā)生額800 000本期減少發(fā)生額380 000期末余額1 020 000借方貸方

16、銀行存款（略）800 000380 000 （略）本期減少發(fā)生額160 000本期增加發(fā)生額 10 000期末余額 10 000借方貸方應付賬款 （略）160 000 10 000（略） （略） （2）余額平衡法 平衡公式：借 庫存現(xiàn)金 貸借 銀行存款 貸借 原 材 料 貸借 固定資產(chǎn) 貸 借 短期借款 貸 借 應付賬款 貸 借 資本公積 貸 借 實收資本 貸 全部賬戶的借方余額 合 計全部賬戶的貸方余額 合 計賬戶余額資產(chǎn)類賬戶負債、所有者權(quán)益類賬戶一定會計期末資產(chǎn)類賬戶余額合計權(quán)益類賬戶余額合計負債、所有者權(quán)益賬戶 平衡原理會計等式的平衡原理資 產(chǎn)負 債所有者權(quán) 益會計要素資產(chǎn) 負債 所有

17、者權(quán)益會計等式根據(jù)反映會計要素需要而設(shè)置庫存現(xiàn)金 銀行存款 原 材 料 固定資產(chǎn) 短期借款 應付賬款 資本公積 實收資本 會計賬戶全部賬戶借方余額合計全部賬戶貸方余額合計一般為借方余額一般為貸方余額所有賬戶期末余額借方合計與其貸方合計相等充分體現(xiàn)了會計等式的平衡原理 平衡依據(jù)一定會計時期末全部賬戶余額合計。期初余額300 000 （1） 800 000（2） 100 000（3） 200 000（6） 20 000（7） 60 000本期增加發(fā)生額800 000本期減少發(fā)生額380 000借方貸方銀行存款期初余額160 000 （2） 100 000（6） 10 000本期減少發(fā)生額160 0

18、00本期增加發(fā)生額 10 000 （5） 40 000 （7） 20 000借方貸方應付賬款余額期末余額10 000期末余額1 020 000 平衡方法編制余額試算表表45總分類賬戶余額試算平衡表賬戶名稱期末余額借方貸方銀行存款應付賬款（其他賬戶略） 合 計2 250 0002 250 000（略）本期增加發(fā)生額800 000本期減少發(fā)生額380 000期末余額1 020 000借方貸方銀行存款（略）1 020 000 10 000 （略）本期減少發(fā)生額160 000本期增加發(fā)生額 10 000期末余額 10 000借方貸方應付賬款 （略）（略） （略） 3.實務中總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡方法總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表 賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款原 材 料固定資產(chǎn)短期借款應付賬款應付票據(jù)實收資本盈余公積 60 000 100 000 200 000 160 0001 000 000 240 000 800 000 30 000 200 000 40 000 160 00