注冊會計師會計模擬題模擬2

1、注冊會計師全國統(tǒng)一考試會 計模擬試題(二) 一、單項選擇題(此題型共14題，每題1分，共14分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案。涉及計算的，如有小數(shù)，保存兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。) 1以下關(guān)于資產(chǎn)減值會計處理的表述中，錯誤的選項是( )。 A與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的其他應(yīng)收款不應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備 B處置已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的減值準(zhǔn)備 C存在發(fā)生壞賬可能性的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備 D委托貸款本金的賬面價值高于其可收回金額時應(yīng)計提減值準(zhǔn)備 2甲企業(yè)2000年12月購入管理用固定資產(chǎn)，購置本錢為5000萬元，預(yù)計使用年限為 10年，預(yù)計凈殘

2、值為零，采用直線法計提折舊。2004年年末，甲企業(yè)對該項管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行的減值測試說明，其可收回金額為2400萬元。并假定2006年年末，該項固定資產(chǎn)的可收回金額為1700萬元。甲企業(yè)對所得稅采用債務(wù)法核算，假定甲企業(yè)適用的所得稅稅率為33%；預(yù)計使用年限與預(yù)計凈殘值、折舊方法均與稅法相同，并不存在其他納稅調(diào)整事項；甲企業(yè)在轉(zhuǎn)回時間性差異時有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵減時間性差異，2006年甲企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額為4000萬元。甲企業(yè)2006年應(yīng)交所得稅的金額為( )萬元。 A1155 B1188 C1221 D1254 3以下有關(guān)售后回租的論述中，錯誤的選項是( )。 A當(dāng)售后回租形成融

3、資租賃時，售后回租的收益應(yīng)在折舊期內(nèi)平均分?jǐn)?，以調(diào)整各期的折舊費用 B當(dāng)售后回租形成經(jīng)營租賃時，售后回租的損失應(yīng)在租期內(nèi)按租金支付的比例來分?jǐn)?C由于所售商品的主要控制權(quán)并未轉(zhuǎn)移，因此，售后回租不能作收入確認(rèn) D售后回租本質(zhì)上是一種融資手段 4甲企業(yè)采用融資租賃方式租入設(shè)備一臺。租賃合同主要內(nèi)容：(1)該設(shè)備租賃期為5年，每年支付租金5萬元；(2)或有租金4萬元；(3)履約本錢3萬元；(4)承租人有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值2萬元。甲企業(yè)該設(shè)備的最低租賃付款額為( )萬元。 A25 B27 C32 D34 5A公司于2003年7月1日以400萬元的價格購入某專利權(quán)，該專利權(quán)預(yù)計使用年限為4年，法

4、律規(guī)定的有效使用年限為6年，2004年末該專利權(quán)的可收回價值為200萬元， 2005年末的可收回價值為135萬元，A公司于2006年7月1日以103萬元的價格對外轉(zhuǎn)讓該專利，營業(yè)稅率為5%。A公司轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益為( )萬元。 6以下應(yīng)在“遞延套保損益科目核算的業(yè)務(wù)有( )。 A實物交割時的損益 B強制平倉時的損益 C現(xiàn)貨交易尚未完成時套期保值合約的平倉損益 D期末持倉合約的浮動盈利 7甲公司系上市公司，2003年年末庫存乙原材料、丁產(chǎn)成品的賬面余額分別為1000萬元和500萬元；年末計提跌價準(zhǔn)備前庫存乙原材料、丁產(chǎn)成品計提的跌價準(zhǔn)備的賬面余額分別為0萬元和100萬元。庫存乙原材料將

5、全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，預(yù)計丙產(chǎn)成品的市場價格總額為1100萬元，預(yù)計生產(chǎn)丙產(chǎn)成品還需發(fā)生除乙原材料以外的總本錢為300萬元，預(yù)計為銷售丙產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費總額為55萬元。丙產(chǎn)成品銷售中有固定銷售合同的占 80%，合同價格總額為900萬元。丁產(chǎn)成品的市場價格總額為350萬元，預(yù)計銷售丁產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費總額為18萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2003年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為( )萬元。 A23 B250 C303 D323 8甲公司是一家上市公司，2005年初所有者權(quán)益總量為8000萬元，其中股本為800萬元，每股1元，共計800萬股，乙公司持有其中的50%。2005年7月1日，

6、甲公司完成對新投資者的股份募集，共計200萬股，每股發(fā)行價為12萬元，股票發(fā)行費為20萬元。甲公司上半年實現(xiàn)凈利潤30萬元，那么乙公司因該新股的發(fā)行而增加的“長期股權(quán)投資價值為( )萬元。 A149 B1190 C137 D1185 9某企業(yè)集團(tuán)中，母公司對子公司的控股比例為80%，母公司年初未分配利潤為20萬元，子公司年初未分配利潤為10萬元，子公司年末盈余公積為5萬元，當(dāng)期新提盈余公積為1萬元，母公司年初內(nèi)部應(yīng)收賬款為3萬元，壞賬提取比例為3，那么合并會計報表中的年初未分配利潤為( )萬元。 10甲公司2005年度發(fā)生的管理費用為2200萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和

7、管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計提固定資產(chǎn)折舊420萬元，無形資產(chǎn)攤銷200萬元，計提壞賬準(zhǔn)備150萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2005年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金工程的金額為 ( )萬元。 A105 B455 C475 D675 11外幣報表折算為人民幣表示的會計報表時利潤分配表中的“未分配利潤工程應(yīng)為 ( )。 A按當(dāng)時的平均匯率折算 B按歷史匯率折算 C按現(xiàn)行匯率折算 D按折算后利潤分配表中的其他各工程的數(shù)額計算確定 12甲股份為建造某固定資產(chǎn)于2005年1月1日按溢價發(fā)行3年期一次還本付息公司債券，債券面值為10000元，發(fā)行價

8、格為10300萬元(不考慮債券發(fā)行費用)，票面年利率為3.06%。溢價采用直線法攤銷。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。2005年甲公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項如下：1月1日，工程開工并支付工程進(jìn)度款1000萬元；4月1日，支付工程進(jìn)度款2000萬元；4月1日至8月31日進(jìn)行工程質(zhì)量和平安檢查停工，9月1日重新開工，9月1日支付工程進(jìn)度款3000萬元。假定借款費用資本化金額按年計算，每月按30天計算，未發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，那么2005年度甲公司應(yīng)計入該固定資產(chǎn)建造本錢的利息費用金額為( )萬元。 132005年1月15日，A公司銷售一批商品給B公司，貨款為6382.50萬元(

9、含增值稅額)。合同約定，B公司應(yīng)于2005年4月15日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，B公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，冬公司與B公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：B公司以一批產(chǎn)品和一臺設(shè)備歸還全部債務(wù)。B公司用于償債的產(chǎn)品本錢為1800萬元，市場價格和計稅價格均為2250萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備；用于償債的設(shè)備原價為7500萬元，已計提折舊 3000萬元，已計提減值準(zhǔn)備750萬元，市場價格為3750萬元。A公司和B公司適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費，A公司受讓的該設(shè)備的入賬價值為( )萬元 A4582.50 B3989.07 C4558.94 D3750 14某股份

10、是一家需要編制季度財務(wù)會計報告的上市公司；以下2005年第三季度比擬財務(wù)會計報告所提供的數(shù)據(jù)，錯誤的選項是( ) A2005年9月30日資產(chǎn)負(fù)債表和2004年9月30日資產(chǎn)負(fù)債表的比擬數(shù)據(jù) B2005年第三季度利潤表和2004年同期利潤表的比擬數(shù)據(jù) C2005年年初至2005年第三季度末利潤表和2004年同期利潤表的比擬數(shù)據(jù) D2005年年初至2005年第三季度末現(xiàn)金流量表和2004年同期現(xiàn)金流量表的比擬數(shù)據(jù) 二、多項選擇題(此題型共12題，每題2分，共24分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。) 1以下計價方

11、法中，不符合歷史本錢原那么要求的是( )。 A發(fā)出存貨計價所使用的個別計價法 B期末存貨計價所使用的市價法 C發(fā)出存貨計價所使用的后進(jìn)先出法 D發(fā)出存貨計價所使用的移動平均法 E應(yīng)收賬款按扣除壞賬準(zhǔn)備后的凈額列報 2上市公司的以下各工程中，不屬于會計政策變更的有( )。 A因核算需要而將外幣折算由時態(tài)法改為現(xiàn)行匯率法 B因開設(shè)門市部而將庫存中屬于零售商品的局部，按實際本錢核算改按售價核算 C根據(jù)企業(yè)會計制度規(guī)定，存貨的期末計價由按本錢計價改按本錢與可變現(xiàn)凈值孰低法計價 D因投資目的改變，將短期股權(quán)投資改為長期股權(quán)投資 E將固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法 3以下有關(guān)債務(wù)重組時債務(wù)人會計

12、處理的表述中，正確的有( )。 A以現(xiàn)金清償債務(wù)時，其低于債務(wù)金額的差額計入當(dāng)期收益 B以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時，其公允價值低于債務(wù)金額的差額計入資本公積 C以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時，其賬面價值低于債務(wù)金額的差額計入資本公積 D以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時，其公允價值高于債務(wù)金額的差額計入當(dāng)期損失 E以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時，其賬面價值高于債務(wù)金額的差額計入當(dāng)期損失 4企業(yè)采用權(quán)益法核算時，以下事項中會引起長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生增減變動的有( )。 A計算出的股權(quán)投資差額調(diào)整投資本錢 B計提長期投資減值準(zhǔn)備 C獲得股份分派的股票股利 D攤銷股權(quán)投資差額 E期末被投資方接受現(xiàn)金捐贈的金額大于被投資方的會計

13、虧損額 5甲股份2003年所得稅匯算清繳結(jié)束于2004年3月30日，財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2004年4月20日。實際對外公布的日期為2004年4月25日，該公司2004年1月1日至4月25日發(fā)生的以下事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項有( )。 A2月10日就乙公司上年11月重大違反經(jīng)濟(jì)合同事項提起訴訟 B3月5日董事會提出2003年股利分配方案 C4月6日收到被退回的上年11月份銷售商品 D4月10日執(zhí)行完畢某項債務(wù)重組協(xié)議，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司2004年1月10日簽訂 E4月26日為其子公司從銀行借入5000萬元長期借款而簽訂擔(dān)保合同 6母公司在編制合并現(xiàn)金流量表時，以下各項中

14、，需要在合并現(xiàn)金流量表反映，且會引起籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生增減變動的是( )。 A子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金 B子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金 C子公司吸收少數(shù)股東出售固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金 D子公司購置少數(shù)股東發(fā)行的債券支付的現(xiàn)金 E子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利 7某一分部原不符合報告分部的定義，本會計年度到達(dá)10%重要性的標(biāo)準(zhǔn)時，以下正確的做法是( )。 A按照一貫性原那么不應(yīng)將其作為報告分部 B因經(jīng)營狀況改變等原因到達(dá)標(biāo)準(zhǔn)且預(yù)計今后仍將到達(dá)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)作為報告分部 C只要到達(dá)標(biāo)準(zhǔn)的就應(yīng)作為報告分部 D因某一特殊事項導(dǎo)致偶然到達(dá)標(biāo)準(zhǔn)的不應(yīng)作為報告分部 E超過10%重要性的標(biāo)準(zhǔn)時再作為報告

15、分部 8以下工程中，應(yīng)作為管理費用核算的有( )。 A工程物資盤虧凈損失 B轉(zhuǎn)回已計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 C已到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)尚未投入使用的職工宿舍計提的折舊 D采礦權(quán)人按礦產(chǎn)品銷售收入一定比例計算確認(rèn)的礦產(chǎn)資源補償費 E簽訂融資租賃合同過程中承租人發(fā)生的可直接歸屬于租賃工程的談判費 9以下關(guān)于年度合并會計報表的表述中，正確的有( )。 A在報告期內(nèi)出售上年已納入合并范圍的子公司時，合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)應(yīng)進(jìn)行調(diào)整 B在報告期內(nèi)購置應(yīng)納入合并范圍的子公司時，合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)合并被購置子公司自購置日至年末的現(xiàn)金流量 C在報告期內(nèi)出售上年已納入合并范圍的子公司時，合并利潤表中應(yīng)合并被出售子公司

16、年初至出售日止的相關(guān)收入和費用 D在報告期內(nèi)上年已納入合并范圍的某子公司發(fā)生巨額虧損導(dǎo)致所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)，但仍持續(xù)經(jīng)營的，那么該子公司仍應(yīng)納入合并范圍 E上年已納入合并范圍的國外子公司在報告期內(nèi)根據(jù)當(dāng)?shù)氐姆梢蟾陌葱碌臅嬚邎?zhí)行后與母公司的會計政策不一致時，合并會計報表的期初數(shù)應(yīng)按國外子公司新的會計政策予以調(diào)整 10在以下工程中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表補充資料中揭示的是( )。 A期貨會員資格投資 B持倉合約的浮動盈虧 C期貨保證金 D提交的質(zhì)押品賬面價值 11以下關(guān)于上市公司中期會計報表的表述中，正確的有( )。 A在報告中期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計過失，應(yīng)調(diào)整相關(guān)比擬會計期間的凈損益和相關(guān)工程

17、B在報告中期發(fā)放的上年度現(xiàn)金股利，在提供可比中期會計報表時應(yīng)相應(yīng)調(diào)整上年度末的資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表工程 C上年中期納入合并會計報表合并范圍的子公司在報告中期不再符合合并范圍的要求時，不應(yīng)將該子公司納入合并范圍 D在報告中期新增符合合并會計報表合并范圍的子公司，因無法提供可比中期合并會計報表，不應(yīng)將該子公司納入合并范圍 E在報告中期對會計報表工程及其分類進(jìn)行調(diào)整時，如無法比照擬會計報表的有關(guān)工程金額進(jìn)行重新分類，應(yīng)在中期會計報表附注中說明原因 12甲公司與A公司簽訂受托經(jīng)營協(xié)議，受托經(jīng)營A公司的全資子公司B公司。A公司系C公司的子公司；C公司董事會9名人員中有7名由甲公司委派。那么存在控制與被控制

18、關(guān)系的關(guān)聯(lián)方企業(yè)有( ) A甲公司與A公司 B甲公司與B公司 C甲公司與C公司 DB公司與C公司 EA公司與C公司 三、計算及會計處理題(此題型共2題，每題10分。此題型共20分。需要計算的，應(yīng)列出計算過程。在答題卷上解答。) 1甲股份(此題下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。2005年度，甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下： (1)局部賬戶年初年末余額或本年發(fā)生額如下(金額單位：萬元)：資產(chǎn)類賬戶名稱年初余額年末余額負(fù)債類賬戶名稱年初余額年末余額短期投資200500短期借款120140應(yīng)收賬款12001600應(yīng)付賬款250600壞賬準(zhǔn)備1216預(yù)收賬款124224預(yù)付賬款1262

19、10應(yīng)付工資262452存貸620900應(yīng)付福利費1210存貸跌價準(zhǔn)備2040應(yīng)付股利300待攤費用220700應(yīng)交稅金(應(yīng)交增值稅)00長期股權(quán)投資7201360預(yù)提費用210215固定資產(chǎn)86008880長期借款360840無形資產(chǎn)640180無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2040損益類賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額損益類賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入8400財務(wù)費用40主營業(yè)務(wù)本錢4600投資收益405營業(yè)費用265營業(yè)外支出49管理費用908 (2)其他有關(guān)資料如下： 短期投資不屬于現(xiàn)金等價物；本期以現(xiàn)金購入短期股票投資400萬元；本期出售短期股票投資，款項已存入銀行，獲得投資收益40萬元；

20、不考慮其他與短期投資增減變動有關(guān)的交易或事項。 應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的增減變動僅與產(chǎn)成品銷售有關(guān)，且均以銀行存款結(jié)算；采用備抵法核算壞賬損失，本期收回以前年度核銷的壞賬2萬元，款項已存入銀行；銷售產(chǎn)成品均開出增值稅專用發(fā)票。 原材料的增減變動均與購置原材料或生產(chǎn)產(chǎn)品消耗原材料有關(guān)。 年初存貨均為外購原材料，年末存貨僅為外購原材料和庫存產(chǎn)成品，其中，庫存產(chǎn)成品本錢為630萬元，外購原材料本錢為270萬元。 年末庫存產(chǎn)成品本錢中，原材料為252萬元；工資及福利費為315萬元；制造費用為 63萬元，其中折舊費13萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費用。 本年已銷產(chǎn)成品的本錢(即主營業(yè)務(wù)本錢)中，原

21、材料為1840萬元；工資及福利費為 2300萬元；制造費用為460萬元，其中折舊費60萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費用(假定用現(xiàn)金支付的其他制造費用屬于支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金)。 待攤費用年初數(shù)為預(yù)付的以經(jīng)營租賃方式租入的一般管理用設(shè)備租金；本年另以銀行存款預(yù)付經(jīng)營租入一般管理用設(shè)備租金540萬元。本年攤銷待攤費用的金額為60萬元。 4月1日，以專利權(quán)向乙公司的投資，占乙公司有表決權(quán)股份的40入，采用權(quán)益法核算；甲公司所享有乙公司所有者權(quán)益的份額為400萬元。該專利權(quán)的賬面余額為420萬元，已計提減值準(zhǔn)備20萬元(按年計提)。 2005年4月1日到12月31日，乙公司實現(xiàn)的凈

22、利潤為600萬元；甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為33%。 1月1日，以銀行存款400萬元購置設(shè)備一臺，不需要安裝，當(dāng)月投入使用。 4月2日，對一臺管理用設(shè)備進(jìn)行清理，該設(shè)備賬面原價120萬元，已計提折舊80萬元，已計提減值準(zhǔn)備20萬元，以銀行存款支付清理費用2萬元，收到變價收入13萬元，該設(shè)備已清理完畢。 無形資產(chǎn)攤銷額為40萬元，其中包括專利權(quán)對外投出前攤銷額15萬元，年末計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬元。 借入短期借款240萬元，借入長期借款460萬元；長期借款年末余額中包括確認(rèn)的 20萬元長期借款利息費用。 預(yù)提費用年初數(shù)和年末數(shù)均為預(yù)提短期銀行借款利息，本年度的財務(wù)費用均為利息費用。財

23、務(wù)費用包括預(yù)提的短期借款利息費用5萬元，確認(rèn)長期借款利息費用20萬元，其余財務(wù)費用均以銀行存款支付。 應(yīng)付賬款，預(yù)付賬款的增減變動均與購置原材料有關(guān)，以銀行存款結(jié)算；本期購置原材料均取得增值稅專用發(fā)票。 本年應(yīng)交增值稅借方發(fā)生額為1428萬元，其中購置商品發(fā)生的增值稅進(jìn)項稅額為 296.14萬元，已交稅金為1131.86萬元，貸方發(fā)生額為1428萬元，均為銷售商品發(fā)生的增值稅銷項稅額。 應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費年初數(shù)、年末數(shù)均與投資活動和籌資活動無關(guān)，本年確認(rèn)的工資及福利費均與投資活動和籌資活動無關(guān)。 (11)營業(yè)費用包括工資及福利費114萬元，均以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù)；折舊費用4萬元，其余

24、營業(yè)費用均以銀行存款支付。 (12)管理費用包括工資及福利費285萬元，均以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù)，折舊費用124萬元；無形資產(chǎn)攤銷40萬元；一般管理用設(shè)備租金攤銷60萬元；計提壞賬準(zhǔn)備2萬元；計提存貨跌價準(zhǔn)備20萬元；其余管理費用均以銀行存款支付。 (13)投資收益包括從丙股份分得的現(xiàn)金股利125萬元，款項已存入銀行；甲公司對丙股份的長期股權(quán)投資采用本錢法核算，分得的現(xiàn)金股利為甲公司投資后丙股份實現(xiàn)凈利潤的分配額。 (14)除上述所給資料外，有關(guān)債權(quán)債務(wù)的增減變動均以貨幣資金結(jié)算。 (15)不考慮本年度發(fā)生的其他交易或事項，以及除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。 要求：計算“甲股份2005年度

25、現(xiàn)金流量表有關(guān)工程的金額，并將結(jié)果填入相應(yīng)的表格內(nèi)。甲股份2005年度現(xiàn)金流量表有關(guān)工程現(xiàn)金流量表有關(guān)工程金額(萬元)1銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金2購置商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金3支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金4支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金5收回投資收到的現(xiàn)金6取得投資收益收到的現(xiàn)金7處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額8購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金9投資支付的現(xiàn)金10借款收到的現(xiàn)金11歸還債務(wù)支付的現(xiàn)金12分配股利、利潤和償付利息支付的現(xiàn)金 2A公司于2002年12月10日購入一臺管理用設(shè)備，買價100000元，增值稅17000元，安裝調(diào)試費3000元，均以

26、銀行存款付清，設(shè)備于同年12月25日交付使用，預(yù)計使用年限為10年，與稅法規(guī)定使用年限相同，A公司對該項固定資產(chǎn)按10年計提折舊，不考慮預(yù)計凈殘值，均按直線法計提折舊。 (1)2003年末，經(jīng)檢查該設(shè)備可收回金額為80000元，預(yù)計尚可使用年限為5年。 (2)2004年末，經(jīng)檢查該設(shè)備可收回金額為90000元，預(yù)計使用年限不變。 (3)2005年末，經(jīng)檢查該設(shè)備未發(fā)生減值，預(yù)計使用年限不變。 (4)2006年6月20日將該設(shè)備出售，價款收入60000元存入銀行，并以銀行存款支付清理費用1000元。 A公司按年度計提折舊，所得稅核算采用納稅影響會計法，所得稅稅率33%，2003- 2006年各年

27、利潤總額均為1000000元，各年除該項固定資產(chǎn)外無其他納稅調(diào)整事項。 要求：編制A公司20032006年有關(guān)該項設(shè)備計提減值準(zhǔn)備、處置以及相關(guān)所得稅事項的會計分錄。 四、綜合題(此題型共2題，每題21分。此題型共42分。計算結(jié)果有小數(shù)的，保存兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答。) 1天明公司是一家以生產(chǎn)制造業(yè)為其主營業(yè)務(wù)的上市公司，所生產(chǎn)的產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%。2003年初，天明公司以1350萬元購入S公司普通股400萬股，占S公司股權(quán)份額的5%，對S公司的經(jīng)營和財務(wù)決策無重大影響力，當(dāng)日S公司凈資產(chǎn)的賬面價值為 24500萬元，其中股本8000萬元，資本公積10500萬元

28、，盈余公積4500萬元，未分配利潤 1500萬元。 其他有關(guān)天明公司對S公司投資的資料如下： (1)2003年度： 2月20日，S公司董事會提出2002年度利潤分配方案為：按當(dāng)年度實現(xiàn)凈利潤的 10%提取法定盈余公積；按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的5%提取法定公益金；分配現(xiàn)金股利每股 0.08元，不分股票股利。 3月8日，S公司股東大會審議通過其董事會提出的2002年度利潤分配方案，其中現(xiàn)金股利改按每股0.10元分派，并于當(dāng)日對外宣告利潤分配方案?，F(xiàn)金股利的實際發(fā)放日為 3月25日。 5月10日，S公司接受某機構(gòu)捐贈設(shè)備一臺，未取得有關(guān)的發(fā)票憑單。類似的設(shè)備市價為50萬元，在取得設(shè)備后另外還發(fā)生安裝調(diào)試費

29、用1萬元。 2003年度S公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元。 (2)2004年度： 1月10日，S公司取得一項技術(shù)改造撥款100萬元，該工程于當(dāng)年11月30日完成。技改正程中，發(fā)生各項費用10萬元，形成資產(chǎn)價值90萬元。按規(guī)定，所形成的資產(chǎn)留歸S公司所有。 2月21日，S公司董事會提出2003年度利潤分配方案為：按當(dāng)年度實現(xiàn)凈利潤的 10%提取法定盈余公積；按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的5%提取法定公益金；分配現(xiàn)金股利每股 0.10元，分配股票股利每10股送2股。 3月2日，S公司與債權(quán)企業(yè)甲公司就一年前的一筆積欠的銷貨款共計1000萬元，達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：S公司用一批賬面本錢500萬元，已提存貨跌價準(zhǔn)備100

30、萬元的產(chǎn)品抵償債務(wù)500萬元。該批產(chǎn)品的計稅價格為420萬元。剩余債務(wù)免除20萬元后，延期一年支付，一年后債務(wù)到期時，應(yīng)支付2%利息。 假定與債務(wù)重組有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)于4月1日辦理完畢。假設(shè)整個交易中不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。 3月8日，S公司股東大會審議通過其董事會提出的2003年度利潤分配方案，其中現(xiàn)金股利改按每股0.12元分派，不發(fā)股票股利，并于當(dāng)日對外宣告利潤分配方案?，F(xiàn)金股利的實際發(fā)放日為3月25日。 5月3日，天明公司收到法院通知，被告知ABC公司狀告天明公司侵犯其專利權(quán)，要求天明公司一次性支付專利使用費100萬元。天明公司認(rèn)為其并未侵犯AB

31、C公司的專利權(quán)，遂于5月15日向法院提交辯論狀，反訴ABC公司侵犯甲公司的知識產(chǎn)權(quán)，要求ABC公司賠償其損失費200萬元。至12月31日，訴訟尚在進(jìn)行中，天明公司無法估計可能得到的賠償金和可能支付的賠償金，故期末未確認(rèn)入賬。 6月1日，天明公司與K公司達(dá)成一項資產(chǎn)置換協(xié)議。天明公司以其產(chǎn)成品與K公司在郊區(qū)的一塊100畝土地的土地使用權(quán)進(jìn)行置換，同時，K公司用銀行存款支付給天明公司補價400萬元。天明公司用于置換的產(chǎn)成品的賬面余額為2500萬元，已經(jīng)計提400萬元跌價準(zhǔn)備，其公允價值為2000萬元。K公司用于置換的100畝土地的土地使用權(quán)的賬面價值為600萬元，未曾計提減值準(zhǔn)備，公允價值為160

32、0萬元。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用的營業(yè)稅稅率為5%。與資產(chǎn)轉(zhuǎn)移等所有相關(guān)的法律手續(xù)在9月底完成。至置換日，該土地使用權(quán)有效的使用年限還有40年。 9月1日，天明公司與丙公司簽定協(xié)議，將其所持有S公司的1600萬股普通股全部轉(zhuǎn)讓給天明公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議如下：股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)天明公司和丙公司的臨時股東大會批準(zhǔn)后生效；股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額為4550萬元，協(xié)議生效日天明公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額的90%，股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額的10%。 10月31日，天明公司和丙公司分別召開臨時股東大會批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日，天明公司向丙公司支付了股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額的90%。截止2004年12月31日，上

33、述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。 2004年度S公司實現(xiàn)凈利潤200萬元，其中18月份實現(xiàn)凈利潤210萬元，910月份發(fā)生凈虧損10萬元。 (3)2005年度： 1月5日，天明公司和丙公司辦理了相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)，天明公司向丙公司付清其余的股權(quán)轉(zhuǎn)讓款。至此，天明公司占S公司股權(quán)份額到達(dá)25%，能對S公司的經(jīng)營和財務(wù)決策產(chǎn)生重大影響力。 2月20日，S公司董事會提出2004年度利潤分配方案為：按當(dāng)年度實現(xiàn)凈利潤的 10%提取法定盈余公積；按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的5%提取法定公益金；不分配現(xiàn)金股利，分股票股利，10股送4股。 2月26日，就天明公司與ABC公司的訴訟案件，一審法院判決天明公司敗訴，要求

34、天明公司支付ABC公司專利使用費100萬元。天明公司不服，遂上訴至二審法院。至2004年度財務(wù)會計報告對外報出前，二審法院尚未判決。天明公司估計，假設(shè)敗訴，很可能應(yīng)支付專利使用費80萬元。由于認(rèn)為二審尚未判決，故天明公司對此訴訟僅僅在2004年度的對外會計報告的附注中作了披露，而未確認(rèn)入賬。 3月8日，S公司股東大會審議通過其董事會提出的2004年度利潤分配方案。股票股利的實際發(fā)放日為4月5日。 7月1日，天明公司將閑置不用的辦公樓委托S公司經(jīng)營，該辦公樓2005年初賬面價值為2 500萬元，按托管協(xié)議規(guī)定，該辦公樓委托經(jīng)營期為3年，每年實現(xiàn)的損益均歸S公司，S公司每半年支付給天明公司委托經(jīng)營

35、收益50萬元。至年末，S公司未實施出租或其他任何實質(zhì)性的經(jīng)營管理行為。年末，天明公司將按協(xié)議如期收到的委托經(jīng)營收益50萬元存入銀行，并確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入。假定稅法規(guī)定委托經(jīng)營收益應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。 2005年度S公司全年發(fā)生凈虧損120萬元。年末，天明公司對S公司的長期股權(quán)投資預(yù)計可收回金額為5000萬元。 12月31日，天明公司計提壞賬準(zhǔn)備140萬元；計提存貨跌價準(zhǔn)備100萬元；計提短期投資跌價準(zhǔn)備60萬元；計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備400萬元；轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值損失60萬元，同時轉(zhuǎn)回累計折舊20萬元，而因固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提影響本期會計折舊比應(yīng)稅折舊低 5萬元，假定所有的固定資產(chǎn)折舊費用均與當(dāng)

36、期的損益有關(guān)。假定除本期稅法允許確認(rèn)的壞賬損失20萬元外，其他的資產(chǎn)減值損失均不得在應(yīng)納稅所得額中扣除。 天明公司2005年度賬面確認(rèn)利潤總額為10000萬元。 假定除上述事項外，天明公司不存在其他納稅調(diào)整事項，本期也未確認(rèn)過所得稅。再假定天明公司在可抵減時間性差異轉(zhuǎn)回時有足夠的應(yīng)納稅所得額。 其他補充資料： (1)天明公司和S公司適用的所得稅稅率均為33%，兩家公司均采用債務(wù)法核算所得稅。天明公司股權(quán)投資差額按10年攤銷，法定盈余公積和法定公益金的提取比例分別為 10%和5%。 (2)天明公司每年的年度財務(wù)會計報告對外批準(zhǔn)日為次年的3月10日。 要求： (1)編制天明公司投資S公司的有關(guān)會計

37、分錄。 (2)計算天明公司與K公司的資產(chǎn)置換損益，并作天明公司資產(chǎn)置換的會計分錄。 (3)判斷天明公司對與ABC公司的訴訟事項的會計處理以及與S公司的委托經(jīng)營的會計處理是否正確，假設(shè)不正確，應(yīng)如何調(diào)整。 (4)計算2005年度天明公司應(yīng)交稅金、遞延稅款、所得稅費用的金額，并作有關(guān)所得稅的會計分錄。(答案中的金額單位以萬元表示) 2光華股份上一年度已編制合并會計報表，本年度仍需編制合并會計報表。有關(guān)資料如下： (1)光華股份擁有A公司80%的權(quán)益性資本，擁有B公司60%的權(quán)益性資本，各公司投資者均按照其擁有的權(quán)益性資本的比例享有決策權(quán)，無其他特殊規(guī)定。 (2)光華公司與A公司，B公司個別會計報表

38、的數(shù)據(jù)如下表：資產(chǎn)負(fù)債表工程 光華公司 A公司 B公司流動資產(chǎn)：貨幣資金14100 1520 1410應(yīng)收賬款19900 3980 1990預(yù)付賬款 6000 1000 1600存貨 40000 3500 3000其他流動資產(chǎn) 28000 2000 1000流動資產(chǎn)合計 108000 12000 9000長期投資對A公司權(quán)益性資本投資 7000對B公司權(quán)益性資本投資3600 0 0債券投資 1400 4000 0長期投資合計 12000 4000 0固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)原價 100000 12000 6000減：累計折舊 20000 3000 1000固定資產(chǎn)凈值 80000 9000 5000在

39、建工程 30000 1000 0固定資產(chǎn)合計 110000 10000 5000無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)無形資產(chǎn) 6000 1200 0其他資產(chǎn) 4000 800 0無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計 10000 2000 0資產(chǎn)總計 240000 28000 14000流動負(fù)債短期借款 30000 3500 1200應(yīng)付賬款 25000 4000 2800預(yù)收賬款 10000 2000 1600其他流動負(fù)債 35000 2500 2400流動負(fù)債合計 100000 12000 8000長期負(fù)債長期借款 30000 4000 0應(yīng)付債券 20000 4000 0長期負(fù)債合計 50000 8000 0負(fù)債合計 1

40、50000 20000 8000所有者權(quán)益實收資本 50000 6000 5000資本公積 10000 500 300盈余公積 18000 1000 400未分配利潤 12000 500 300所有者權(quán)益合計 90000 8000 6000負(fù)債及所有者權(quán)益合計 240000 28000 14000利潤表及利潤分配表項 目 光華公司A公司B公司一、主營業(yè)務(wù)收入減：主營業(yè)務(wù)本錢主營業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營業(yè)務(wù)利潤350000280000100069000200001500030047001000070002002800減：營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用三、營業(yè)利潤100006000053000500100

41、0400280030060001900加：投資收益 其中：對A公司投資收益 對B公司投資收益 其他四、利潤總額30001600900500560002002003000001900減：所得稅五、凈利潤1500041000100020004001500加：年初未分配利潤六、可供分配的利潤減：提取盈余公積應(yīng)付普通股股利七、未分配利潤2000430001000021000120004002400500140050040019004001200300 (3)光華股份與A公司，B公司及A，B公司相互之間的內(nèi)部貿(mào)易情況如下： 光華公司對A公司權(quán)益性資本投資為7000元，對B公司權(quán)益性資本投資額為3600元

42、。 光華公司本期向A公司銷售產(chǎn)品10000元，銷售本錢為7000元，銷售毛利率為 30%；本期向B公司銷售產(chǎn)品3000元，銷售本錢2400元，銷售毛利率為20%。 A公司年初存貨中包含有從光華公司內(nèi)部購入的存貨1000元，本期從光華公司購的 10000元。本期對外銷售內(nèi)部購入的商品9000元，期末存貨中包含有從光華公司內(nèi)部購入的存貨2000元。光華公司上期向A公司銷售毛利率為35%，本期銷售毛利率為30%。A公司采用先進(jìn)先出法核算商品銷售本錢。 B公司本期從光華公司購入產(chǎn)品3000元并作為固定資產(chǎn)使用。該固定資產(chǎn)根據(jù)規(guī)定，使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。為了簡化合并手續(xù)，假定本期按全年計提折舊

43、，B公司本期對該內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)計提折舊600元。 光華公司本期應(yīng)收賬款中包含有A公司應(yīng)付賬款3000元，B公司應(yīng)付賬款1000元。光華公司本年年初應(yīng)收賬款中有A公司應(yīng)付賬款1000元，B公司應(yīng)付賬款1200元。光華公司壞賬準(zhǔn)備計提比例為5。 光華公司長期投資中包含有A公司應(yīng)付債券1000元，本期收到A公司支付的利息收入100元，并將其作為投資收益入賬。 要求：(1)編制抵銷分錄；(2)編制合并工作底稿(表格格式見答案)。模擬試題(二)參考答案及詳細(xì)解析 一、單項選擇題 1A 解析 與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的其他應(yīng)收賬款應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備，但一般不能全額計提壞賬準(zhǔn)備。 2D 解析 2006年會計折舊小于

44、稅收折舊產(chǎn)生應(yīng)納稅時間性差異500010-24006 500-400100(萬元) 2006年末該項固定資產(chǎn)的賬面價值固定資產(chǎn)原價-累計折舊-已計提的減值準(zhǔn)備 5000-(5004+4002)-600=1600(萬元) 2006年末按不考慮減值因素情況下該項固定資產(chǎn)的賬面凈值固定資產(chǎn)原價-不考慮減值因素情況下的累計折舊5000-50062000(萬元) 該項固定資產(chǎn)的可收回金額為1700萬元，不考慮計提減值因素情況下的賬面凈值為 2000萬元，按兩者孰低確定1700萬元為比擬的根底，即1700萬元與該項固定資產(chǎn)賬面價值1600萬元之間的差額100萬元，為可轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的轉(zhuǎn)回該項固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

45、的金額； 2006年應(yīng)交所得稅(會計利潤4000萬元-會計折舊小于稅收折舊產(chǎn)生應(yīng)納稅時間性差異100萬元-轉(zhuǎn)回該項固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額100萬元)33%380033%1254 (萬元)。 3A 解析 當(dāng)售后回租形成融資租賃時，其售后回租的收益應(yīng)在折舊期內(nèi)按折舊進(jìn)度調(diào)減各期折舊費用。 4B 解析 甲企業(yè)該設(shè)備的最低租賃付款額55+227(萬元)。 5C 解析 A公司在2004年末的賬面余額為250萬元(400-40041.5)，相比2004年末的可收回價值200萬元，應(yīng)提取50萬元的減值準(zhǔn)備，并在2005年攤銷無形資產(chǎn)價值80萬元(2002.5); 2005年的無形資產(chǎn)賬面價值為120萬元(2

46、00-80)，相比此時的可收回價值135萬元，說明其價值有所恢復(fù)，但并未超過不考慮減值準(zhǔn)備的攤余價值150萬元(400-40042.5)，應(yīng)在此時所沖減值準(zhǔn)備15萬元(135-120)，從而在2005年末到達(dá)賬面價值135萬元； 2006年7月1日出售時的賬面價值為90萬元135-(1350.5)； 2006年7月1日出售該專利的凈收益103-90-1035%7.85(萬元)。 6C 7C 解析 方法一：乙材料可變現(xiàn)凈值(900+110020%)-300-55=765(萬元)，乙材料應(yīng)計提減值準(zhǔn)備235萬元(1000-765)；丁產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值350-18332(萬元)，丁產(chǎn)品本期應(yīng)計提跌價

47、準(zhǔn)備500-332-10068(萬元)；甲公司2003年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備235+68303(萬元)。 方法二： (1)有合同的丙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值：900-5580%856(萬元); 有合同的丙產(chǎn)品的本錢：(1000+300)80%1040(萬元)； 因有合同的丙產(chǎn)品發(fā)生減值，所以其中乙材料的可變現(xiàn)凈值：900-(300+55)80%616(萬元)，本錢：100080%800(萬元)，所以計提的準(zhǔn)備800-616184(萬元)； (2)無合同的丙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值：110020%-5520%209(萬元)； 無合同的丙產(chǎn)品本錢：(1000+300)20%=260，因無合同的丙產(chǎn)品發(fā)生減

48、值，所以其中乙材料的可變現(xiàn)凈值：110020%-(300+55)20%149(萬元)，本錢：1000 20%200(萬元)，所以計提的準(zhǔn)備200-14951(萬元)。 因此乙材料計提的準(zhǔn)備184+51235(萬元)。 又丁產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值350-18332(萬元)，丁產(chǎn)品本期應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備500- 332-10068(萬元)；所以甲公司2003年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備235+68 303(萬元)。 8A 解析 (1)甲公司發(fā)行新股前乙公司所擁有的所有者權(quán)益量(8000+30)50%4015(萬元)； (2)甲公司發(fā)行新股后乙公司所有的股份比例(80050%)(800+200)100%

49、 40%； (3)甲公司發(fā)行新股后乙公司所擁有的所有者權(quán)益量；(8000+30+20012-20) 40%=4164(萬元)； (4)乙公司因新股發(fā)行而增加的“長期股權(quán)投資價值額4164-4015149(萬元)。 9D 解析 有關(guān)年初未分配利潤的抵銷分錄如下： 對子公司以前年度所提盈余公積中屬于母公司的份額進(jìn)行再確認(rèn)： 借：年初未分配利潤 3.2(5-1)80% 貸：盈余公積 3.2 對母公司年初內(nèi)部應(yīng)收賬款已提壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行反沖： 借：壞賬準(zhǔn)備 0.009(33) 貸：年初未分配利潤 0.009 在抵銷母公司的投資收益與子公司的利潤分配時抵銷了子公司的年初未分配利潤，具體如下： 借：投資收益

50、少數(shù)股東收益 年初未分配利潤 10 貸：提取盈余公積 應(yīng)付利潤 未分配利潤 當(dāng)年合并報表中的年初未分配利潤20+10-10-3.2+0.00916.809(萬元)。 10B 解析 “支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金工程的金額2 200-950-25-420-200- 150455(萬元)。 11D 解析 利潤分配表中“未分配利潤工程根據(jù)折算后的利潤分配表其他各工程金額計算確定。 12A 解析 累計支出加權(quán)平均數(shù)1000(12/12)+2000(9/12)+3000(4/12)3500 (萬元)，資本化率(100003.06%-300/3)/103002%；資本化金額35002%70 (萬元)。注

51、意：進(jìn)行工程質(zhì)量和平安檢查停工，屬于正常中斷，不需要暫停資本化。 13D17%)3750/(2250+ 3750)3750(萬元)。計算非貨幣交易中換入資產(chǎn)的入賬價值，注意增值稅進(jìn)項稅額需要先扣然后再分配。 14A 解析 2005年9月30日資產(chǎn)負(fù)債表比擬數(shù)據(jù)應(yīng)是2004年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)。 二、多項選擇題 1BE 解析 期末存貨計價所使用的市價法，不符合歷史本錢原那么。按照制度規(guī)定，期末存貨應(yīng)該采用本錢與可變現(xiàn)凈值孰低法。應(yīng)收賬款在計提了壞賬準(zhǔn)備后，以扣除壞賬準(zhǔn)備后的凈額列報表達(dá)了謹(jǐn)慎性原那么，不符合歷史本錢原那么。 2BDE 解析 A和C屬于會計政策變更。 3BCE 解析 A是計

52、入資本公積的，D是賬面價值高于債務(wù)金額的差額計入當(dāng)期損失。 4ABDE 解析 計算出的股權(quán)投資差額調(diào)整投資本錢，如果是初始投資本錢低于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，會增加長期股權(quán)投資的賬面價值和資本公積；如果是初始投資本錢高于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，不會引起長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生增減變動。計提長期投資減值準(zhǔn)備和攤銷股權(quán)投資差額，會減少長期股權(quán)投資的賬面價值。期末被投資方接受現(xiàn)金捐贈額大于被投資方的會計虧損額，那么在交納所得稅后被投資方資本公積增加，投資方長期股權(quán)投資的賬面價值會發(fā)生變動。 5ABCD 解析 E為當(dāng)期事項。 6BE 解析 在非全資子公司中，子公司與

53、少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出情況必須在合并現(xiàn)金流量表中予以反映，而母公司與子公司之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對個別現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量的影響應(yīng)予以抵銷。因此，選項A不反映在合并現(xiàn)金流量表中。而選項C、D就子公司而言是屬于投資活動。應(yīng)選項BE符合題意。 7BD 解析 當(dāng)某一分部以前年度未到達(dá)報告分部的標(biāo)準(zhǔn)，但在本會計年度到達(dá)上述標(biāo)準(zhǔn)，并且預(yù)計在以后的會計年度也將到達(dá)上述標(biāo)準(zhǔn)的要求時，那么應(yīng)將該分部作為報告分部披露其相關(guān)的會計信息；假設(shè)是由某一特殊事項而導(dǎo)致其到達(dá)10%的標(biāo)準(zhǔn)時，那么不應(yīng)將其作為報告分部披露其會計信息。 8CDE 解析 工程物資盤虧凈損失和轉(zhuǎn)回已計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)計入營業(yè)外支

54、出。 9BCD 解析 在報告期內(nèi)出售上年已納入合并范圍的子公司時，合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)不需進(jìn)行調(diào)整；子公司的會計政策應(yīng)和母公司的會計政策一致。 10ABD 解析 期貨保證金在資產(chǎn)負(fù)債表中反映，其他指標(biāo)作為補充資科揭示。 11ACE 解析 B選項不正確，在報告中期發(fā)放的上年度現(xiàn)金股利，在提供可比中期會計報表時不需要調(diào)整上年度末的資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表工程；在報告中期新增符合合并會計報表合并范圍的子公司，期末應(yīng)將該子公司納入合并范圍，D選項也是錯的。 12ABCDE 解析 受托經(jīng)營問題，在受托經(jīng)營期間內(nèi)，受托方與被托管企業(yè)之間的關(guān)系，可以比照承包問題理解。 三、計算及會計處理題 1答案現(xiàn)金流量表有關(guān)

55、工程金額(萬元)1銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金95302購置商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金1772.143支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金29454支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金15145收回投資收到的現(xiàn)金1406取得投資收益收到的現(xiàn)金1257處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額118購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金4009投資支付的現(xiàn)金40010借款收到的現(xiàn)金70011歸還債務(wù)支付的現(xiàn)金22012分配股利、利潤和償付利息支付的現(xiàn)金45 解析 (1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 銷售收入+銷項稅額-應(yīng)收賬款增加+收回以前年度核銷壞賬+預(yù)收賬款增加額 =8400+1428一(

56、16001200)+2+(224124)9530(萬元) (2)購置商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 銷售本錢中包括的原材料本錢+存貨中原材料本錢的增加額+外購原材料進(jìn)項稅額-應(yīng)付賬款的增加額+預(yù)付賬款的增加額 1840+(270+252-620)+296.14-(600-250)+(210-126)1772.14(萬元) (3)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金銷售本錢中包括的工資及福利+期末存貨中包括的工資及福利+管理費用中包括的工資及福利+營業(yè)費用中包括的工資及福利+應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費的減少額2300+315+285+114+(262+121-452)2945(萬元) (4)支付的其他與經(jīng)營活動有

57、關(guān)的現(xiàn)金銷售本錢中包括的制造費用(扣除折舊費用)+期末存貨中包括的制造費用(扣除折舊費用)+營業(yè)費用(扣除工資及福利費以及其他不涉及現(xiàn)金的費用)+其他管理費用(扣除公司及福利費以及其他不涉及現(xiàn)金的費用)+預(yù)付管理用設(shè)備租金(460-60)+(63-13)+(265-114-4)+908-(285+124+40+60+2+20) +5401514(萬元) (5)收回投資收到的現(xiàn)金收回短期投資的本錢+收回短期投資實現(xiàn)的收益(200+ 400-500)+40140(萬元) (6)取得投資收益收到的現(xiàn)金從丙股份分得的現(xiàn)金股利125萬元 (7)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額13-21

58、1(萬元) (8)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金以銀行存款購置設(shè)備400萬元 (9)投資支付的現(xiàn)金以現(xiàn)金購入短期股票投資400萬元 (10)借款收到的現(xiàn)金取得短期借款+取得長期借款 240+460700(萬元) (11)歸還債務(wù)支付的現(xiàn)金借款期初余額+取得借款-借款期末余額(120+240-140)+360+460-(840-209220(萬元) (12)分配股利、利潤和歸還利息支付的現(xiàn)金以現(xiàn)金支付的利息費用+支付以前年度現(xiàn)金股利40-20-5+3045(萬元) 2答案 (1)2003年末： 按會計制度確定的年折舊額1200001012000(元) 按稅法規(guī)定確定的年折舊額12

59、00001012000(元) 固定資產(chǎn)賬面價值120000-12000108000(元) 計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備108000-8000028000(元) 年末計提該項固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時： 借：營業(yè)外支出 28000 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 28000 年末計提的該項固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備28000元，為當(dāng)期產(chǎn)生的可抵減時間性差異，當(dāng)期進(jìn)行納稅調(diào)增，計算確定當(dāng)期應(yīng)納稅所得額： 應(yīng)交所得稅(1000000+28000)33%339240(元) 當(dāng)期產(chǎn)生的可抵減時間性差異影響納稅的金額2800033%9240(元) 當(dāng)期所得稅費用339240-9240330000(元) 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時： 借：所得稅 3300

60、00 遞延稅款 9240 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 339240 (2)2004年末： 按會計制度確定的年折舊額(120000-12000-28000)+516000(元) 按稅法規(guī)定確定的年折舊額120000+10=12000(元) 固定資產(chǎn)賬面價值120000-12000-16000-2800064000(元) 不考慮減值因素情況下計算確定的固定資產(chǎn)賬面凈值：120000-12000-(120000- 12000)586400(元) 固定資產(chǎn)可收回金額=90000 固定資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回金額=min(90000,86400)(可收回金額，不考慮減值因素情況下計算確定的固定資產(chǎn)賬面凈值)固定資產(chǎn)