銀行會計第四章學習教案

1、會計學1銀行(ynhng)會計第四章第一頁，共18頁。 第二節(jié)系統(tǒng)內(nèi)異地銀行間（全國聯(lián)行）往來(wngli)業(yè)務核算總行統(tǒng)一(tngy)清算發(fā)報(f bo)行收報行（異地同行）1、基本方法填制報單處理往賬接收報單處理來賬發(fā)報清算行（分行） 收報清算行（異地分行）發(fā)報單第1頁/共17頁第二頁，共18頁。2、主要科目P116（1）清算資金往來(wngli)聯(lián)行往來(wngli)（共同類） 借為資產(chǎn)，屬于應收款，反映代聯(lián)行付款 貸為負債，屬于應付款，反映代聯(lián)行收款（2）存放同業(yè)（存放同業(yè)清算款項）資產(chǎn)（3）同業(yè)存放（同業(yè)清算存款）負債往來(wngli)：來賬與往賬？第2頁/共17頁第三頁，共18頁。

2、B、主要會計科目（1）聯(lián)行往賬（存放(cnfng)聯(lián)行款項）資產(chǎn)負債共性(gngxng)科目發(fā)報行使用借 聯(lián)行往賬 貸代聯(lián)行付款(f kun)（應收款）資產(chǎn)代聯(lián)行收款（應付款）負債余額在借方表示應收匯差，余額在貸方表示應付匯差（不考慮來賬）（2）聯(lián)行來賬（聯(lián)行存放款項）資產(chǎn)負債共性科目收報行使用聯(lián)行來賬借貸對方行代收（聯(lián)行已收）對方行代付（聯(lián)行已付）資產(chǎn)負債余額在借方表示應收匯差，余額在貸方表示應付匯差（不考慮往賬）第3頁/共17頁第四頁，共18頁。發(fā)報(f bo)行處理往賬收報行處理來賬A行發(fā)報(f bo)行B行收報(shu bo)行借：資金清算往來 貸：資金清算往來貸：資金清算往來 借：資

3、金清算往來借方報單A,B換位？ 貸方報單收報單填發(fā)報單（代聯(lián)行付款）（代聯(lián)行收款）第4頁/共17頁第五頁，共18頁。 總行(zn xn)清算中心 上海建行徐匯支行北京(bi jn)建行分行 上海建行分行(fn xn)貸方報單3、實例分析P118北京建行德外支行借：活期存款大明公司80000 貸：清算資金往來-聯(lián)行 80000借：資金清算往來-聯(lián)行80000 貸：活期存款華能 80000借：清算資金往來80000 貸：存放同業(yè)-上存總行 80000借：存放同業(yè)-上存總80000 貸：清算資金往來 80000借：同業(yè)存放-北京分行備付金80000 貸：同業(yè)存放-上海分行備付金80000第5頁/共1

4、7頁第六頁，共18頁。C、發(fā)報行A行賬務處理(chl)代付款業(yè)務（代聯(lián)行付款）：借：清算資金往來（聯(lián)行往賬） 貸：活期存款-收款單位存款戶例1，工商銀行天津分行營業(yè)部（發(fā)報行）收到在本行開戶的天津大雨科貿(mào)公司的銀行匯票一張，該匯票是由工商銀行廣州分行營業(yè)部（收報行）出票，付款人為廣州新生公司，結算金額10萬元。（天津代廣州付款）。借：清算(qn sun)資金往來（聯(lián)行往賬） 100000 貸：活期存款大雨公司 100000第6頁/共17頁第七頁，共18頁。代收款業(yè)務（代聯(lián)行收款）借：活期存款(hu q cn kun)等付款單位存款戶 貸：清算資金往來（聯(lián)行往賬） 例2、工商銀行天津分行營業(yè)部（

5、發(fā)報行）接受在本行開戶的天津大雨科貿(mào)公司委托，向在工商銀行上海分行營業(yè)部（收報行）開戶的滬東進出口公司電匯款項50萬元。（天津代上海收款）借：活期存款(hu q cn kun)大雨 500000 貸：清算資金往來（聯(lián)行往賬）500000第7頁/共17頁第八頁，共18頁。D、收報(shu bo)行B行賬務處理、收到借方報單（聯(lián)行代本行(bnhng)付款）借：活期存款(hu q cn kun)等付款單位戶 貸：清算資金往來（聯(lián)行來賬）例如上述例1中工商銀行廣州分行營業(yè)部出票，結算金額10萬元，付款人為新生公司。借：匯出匯款新生公司 100000 貸：清算資金往來（聯(lián)行來賬） 100000第8頁/共

6、17頁第九頁，共18頁。收到貸方報單（聯(lián)行代本行收款）借：清算資金往來（聯(lián)行來賬） 貸：活期存款(hu q cn kun)等收款單位戶例如上述例2中上海分行營業(yè)部（收報行）開戶的滬東進出口公司收到電匯(dinhu)款項50萬元。借：清算資金往來（聯(lián)行來賬 500000 貸：活期存款滬東公司 500000第9頁/共17頁第十頁，共18頁。E、賬務處理(chl)舉例例1工商銀行天津市紅橋區(qū)佳園里分理處收到大華公司的進賬單和銀行匯票一份，金額(jn )26000元，匯票簽發(fā)行為工商銀行北京王府井分理處。發(fā)報行？（代付款行，天津(tin jn)行填借方報單）：借：清算資金往來（聯(lián)行往賬) 26000

7、貸：活期存款大華公司26000收報行？（王府井分理處接到借方報單）：借：匯出匯款（或開出匯票）某付款人 26000 貸：清算資金往來（聯(lián)行來賬） 26000 第10頁/共17頁第十一頁，共18頁。匯出(hu ch)匯款負債(f zhi)類科目匯出(hu ch)匯款簽發(fā)銀行匯票匯票解付第11頁/共17頁第十二頁，共18頁。例2工商銀行天津市分行營業(yè)部代某付款單位(dnwi)郵劃貨款42540元，給工商銀行大連金州分理處某收款單位(dnwi)。發(fā)報行（天津行代收款，填貸方報單）：借：活期存款某付款單位(dnwi) 42540 貸：清算資金往來（聯(lián)行往賬） 42540收報行，工商銀行大連金州分理處接

8、到郵劃的貸方報單：借：清算資金往來（聯(lián)行來賬） 42540 貸：活期存款某收款單位(dnwi) 42540第12頁/共17頁第十三頁，共18頁。目前銀行聯(lián)行往來(wngli)業(yè)務中使用的主要科目為：補充(bchng)說明資產(chǎn)：存放同業(yè)（存放同業(yè)清算(qn sun)款項）存放商業(yè)銀行負債：同業(yè)存款（同業(yè)清算存款）商業(yè)銀行存款（存放聯(lián)行）（聯(lián)行存放）第13頁/共17頁第十四頁，共18頁。5、聯(lián)行匯差資金(zjn)清算（1）什么(shn me)是聯(lián)行匯差聯(lián)行匯差是聯(lián)行間相互往來(wngli)款項軋抵后的差額，即聯(lián)行往來(wngli)科目余額軋抵后的差額。聯(lián)行匯差在借方時為應收差額，表示我行為聯(lián)行墊付

9、了資金；聯(lián)行匯差在貸方時為應付差額，表示聯(lián)行為我行墊付了資金。全國聯(lián)行匯差由總行統(tǒng)一管理清算分行轄內(nèi)往來由分行統(tǒng)一管理清算支行轄內(nèi)往來由支行統(tǒng)一管理清算 第14頁/共17頁第十五頁，共18頁。（2）聯(lián)行匯差的軋算和上劃舉例(j l)1，工商銀行某支行當日聯(lián)行往賬借方發(fā)生額136000元貸方發(fā)生額76900元；聯(lián)行來賬借方發(fā)生額29460，貸方發(fā)生額222000元。計算聯(lián)行匯差，辦理劃撥。解：（1）聯(lián)行往賬、聯(lián)行來賬借方發(fā)生額合計 =136000+29460=165460元 聯(lián)行往賬、聯(lián)行來賬貸方(difng)發(fā)生額合計 =76900+222000=298900元 應付匯差=2989001654

10、60=133440元（2）辦理劃撥(hub)： 借：全國聯(lián)行匯差 133440 貸：匯差資金劃撥(hub)全國聯(lián)行匯差資金133440 第15頁/共17頁第十六頁，共18頁。舉例2，工商銀行某支行營業(yè)終了計算出當日(dngr)應收匯差資金88000元，辦理劃撥。解： 借：匯差資金(zjn)劃撥全國聯(lián)行匯差資金(zjn)87500 貸：全國聯(lián)行匯差 87500（3）聯(lián)行匯差資金的清算(qn sun)存放中央銀行款項？第三節(jié) 分（支）行轄內(nèi)往來核算？應付匯差行上交匯差分 行下?lián)軈R差應收匯差行總 行第16頁/共17頁第十七頁，共18頁。內(nèi)容(nirng)總結會計學。在本行開戶(ki h)的天津大雨科貿(mào)公司委托，向在工商銀。行上海分行營業(yè)部（收報行）開戶(ki h)的滬東進出口公。借：匯出匯