企業(yè)外匯風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)管理的內(nèi)部控制體系構(gòu)建

1、企業(yè)外匯風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)管理的內(nèi)部控制體系構(gòu)建企業(yè)外匯風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)管理的內(nèi)部控制體系構(gòu)建摘要:本文從外匯風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制層次設(shè)計(jì)及控制方法兩方面,對(duì)我國(guó)涉外企業(yè)外匯風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)管理的內(nèi)部控制體系構(gòu)建進(jìn)展討論。關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)外匯內(nèi)部控制我國(guó)涉外企業(yè)相對(duì)來說規(guī)模較小實(shí)力薄弱,對(duì)外匯市場(chǎng)信息不太敏感、市場(chǎng)操作技巧不高,往往無視了對(duì)匯率風(fēng)險(xiǎn)的重視或是心有余論文聯(lián)盟.Ll.而力缺乏,造成對(duì)風(fēng)險(xiǎn)置之不理的為難場(chǎng)面。因此,建立健全企業(yè)外匯風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制體系非常重要。一、外匯風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制層次設(shè)計(jì)l、風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)和人員層次設(shè)計(jì)匯率風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一局部,風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)管理的層面設(shè)為兩個(gè)層次,第一層次是由總經(jīng)理和決策

2、委員會(huì)組成,主要是負(fù)責(zé)根據(jù)匯率風(fēng)險(xiǎn)的不同性質(zhì),進(jìn)展整體調(diào)控、環(huán)境判斷,承受風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和評(píng)估數(shù)據(jù),對(duì)風(fēng)險(xiǎn)處理和控制做出與企業(yè)的管理目的相適應(yīng)的重要政策的制定,比方,假如企業(yè)的管理目的是實(shí)現(xiàn)和追求長(zhǎng)期利潤(rùn)的最大化,外匯風(fēng)險(xiǎn)的重心應(yīng)放在如何防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)上;假如管理目的是評(píng)價(jià)短期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)狀況,那么交易風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)成為匯率風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)。受權(quán)比方對(duì)外匯業(yè)務(wù)的重大改變和新的業(yè)務(wù)創(chuàng)新,對(duì)各項(xiàng)外匯業(yè)務(wù)的操作程序的合理安排,施行指令,尤其是經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)監(jiān)視重要政策的實(shí)際實(shí)行情況;另外,調(diào)度企業(yè)本身資金配合金融工具的交易,降低流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn),制定衍生性商品交易處理程序及相關(guān)之內(nèi)部控制制度,公司明確指出所面臨之

3、外匯相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)種類及因應(yīng)之方法。第二層次是財(cái)務(wù)主管和精通匯率知識(shí)的財(cái)務(wù)人員,是風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)分析和風(fēng)險(xiǎn)測(cè)算的詳細(xì)執(zhí)行人,主要是涉及風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)操作環(huán)節(jié),可以采用以前章節(jié)的分析思路和測(cè)算方法,進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)判斷,同時(shí)按照第一層次指令完成風(fēng)險(xiǎn)管理程序或指令,或是根據(jù)受權(quán)采取措施降低己識(shí)別并已衡量的匯率風(fēng)險(xiǎn)的措施,并將整個(gè)執(zhí)行效果反應(yīng)給上層管理機(jī)構(gòu)。同時(shí)根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)展相關(guān)信息披露,按期編制匯率風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告和資金流動(dòng)報(bào)告。2、內(nèi)部審計(jì)來控制風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)參與外匯風(fēng)險(xiǎn)管理,其任務(wù)主要包括對(duì)如上內(nèi)部控制制度合理性的審計(jì)以及風(fēng)險(xiǎn)測(cè)算和管理程序執(zhí)行的審計(jì)兩個(gè)方面。其中內(nèi)部控制制度合理性的審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)審查各層次風(fēng)

4、險(xiǎn)控制目的和任務(wù)勝任情況,外匯風(fēng)險(xiǎn)管理部、交易部、結(jié)算部、法律部、電腦部的各個(gè)部門權(quán)限設(shè)定、分工是否科學(xué)合理等。風(fēng)險(xiǎn)管理程序執(zhí)行的審計(jì)主要從本文角度主要涉及是否采用以前章節(jié)的分析思路和測(cè)算方法,進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)判斷,同時(shí)按照第一層次指令完成風(fēng)險(xiǎn)管理程序或指令,或是根據(jù)受權(quán)采取措施降低己識(shí)別并己衡量的匯率風(fēng)險(xiǎn)的措施,并將整個(gè)執(zhí)行效果反應(yīng)給上層管理機(jī)構(gòu),并同時(shí)根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)展相關(guān)信息披露,按期編制匯率風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告和資金流動(dòng)報(bào)告等,在年末應(yīng)從內(nèi)部審計(jì)的角度,將預(yù)測(cè)的外匯風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告表同當(dāng)年實(shí)際的外匯風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)展比擬,找出不同的原因等,最終將審計(jì)結(jié)果報(bào)告給審計(jì)委托人。二、外匯風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制方法企業(yè)

5、外匯風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制方法主要包括幾個(gè)方面:l、做好貨幣選擇,優(yōu)化貨幣組合。此項(xiàng)方法即風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移,在營(yíng)運(yùn)上,應(yīng)該盡可能防止產(chǎn)生應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的外匯風(fēng)險(xiǎn)。假如公司可以決定交易的貨幣,最好的方法是以本國(guó)幣種進(jìn)展交易,這可以將外匯風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移至交易伙伴上。如:唯一供給商。在以外幣為交易貨幣時(shí),應(yīng)注意在需要支付賬款時(shí),提早支付強(qiáng)勢(shì)的貨幣,延遲支付弱勢(shì)的貨幣;在存在應(yīng)收賬款時(shí),提早收取弱勢(shì)的貨幣,延遲收取強(qiáng)勢(shì)貨幣。此項(xiàng)方法假設(shè)交易對(duì)手持不同的看法,即對(duì)貨幣的強(qiáng)勢(shì)與弱勢(shì)的判斷與本企業(yè)不同,其采用與否,判斷的根底是對(duì)匯率走勢(shì)的準(zhǔn)確預(yù)測(cè),否那么效果可能適得其反。同時(shí),在某些情況下,此項(xiàng)方法的應(yīng)用可能受到行政法律法

6、規(guī)的限制。2、采取物價(jià)指數(shù)保值法與滑動(dòng)價(jià)格保值法在簽訂銷售或是購(gòu)置商品的價(jià)格時(shí),根據(jù)某一商品的價(jià)格指數(shù)或是消費(fèi)物價(jià)指數(shù)來保值,或是確定價(jià)格滑動(dòng)比例的方式,等到實(shí)際交割時(shí),根據(jù)合約計(jì)算價(jià)格來進(jìn)展。這樣一種策略的選擇,需要會(huì)談的關(guān)鍵問題是根據(jù)客戶國(guó)的物價(jià)指數(shù)還是本國(guó)的物價(jià)指數(shù),因?yàn)椴煌瑖?guó)家的通貨膨脹程度差距很大,當(dāng)這種通貨膨脹的差額反映為將來的名義匯率變動(dòng)時(shí),不同根底的物價(jià)指數(shù)保值法的效果是不同的,另外采取物價(jià)指數(shù)保值法或滑動(dòng)價(jià)格保值法,面臨很大的信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn),假如出現(xiàn)了對(duì)本企業(yè)很有利,而對(duì)對(duì)方很不利的物價(jià)指數(shù)變動(dòng),那么對(duì)方可能回絕按照既定條件付款,防止發(fā)生此類事件發(fā)生的有效方法就是根據(jù)實(shí)際情況,配合

7、選好結(jié)算方式,采取即期信譽(yù)證法,遠(yuǎn)期信譽(yù)證法或是托收發(fā)來相對(duì)降低信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。3、對(duì)沖與重開發(fā)票中心對(duì)大多數(shù)公司而言,從公司內(nèi)部管理的角度來考慮,可以將交易風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖為凈值。對(duì)沖的安排還可以進(jìn)一步延伸為重開發(fā)票中心,這類中心由各個(gè)營(yíng)運(yùn)單位或子公司買進(jìn)產(chǎn)品,再供給給其他營(yíng)運(yùn)單位子公司或最終消費(fèi)者使用。這種安排將交易風(fēng)險(xiǎn)集中管理,由公司的整體角度來沖銷。重開發(fā)票中心可以讓營(yíng)運(yùn)單位以其本身的貨幣進(jìn)展經(jīng)營(yíng),營(yíng)運(yùn)單位無需承當(dāng)外匯的盈虧,可以簡(jiǎn)化績(jī)效評(píng)估的程序。而且由外匯專業(yè)管理人員來管理外匯風(fēng)險(xiǎn),在公司有多種外幣頭寸的時(shí)候,發(fā)票中心還可以利用各種頭寸匯率間的穩(wěn)定性,如人民幣和美元之間穩(wěn)定的名義匯率程度,發(fā)票中

8、心就可以將美元視為人民幣而不必過于關(guān)注美元頭寸的名義匯率風(fēng)險(xiǎn)等,從而防止人力資源的浪費(fèi)。但此方法需要額外的本錢,且除了合理的市場(chǎng)轉(zhuǎn)換價(jià)格以外,并不能節(jié)省公司的稅金負(fù)擔(dān)。4、調(diào)整價(jià)格及開拓新市場(chǎng)從企業(yè)匯率風(fēng)險(xiǎn)的管理的適時(shí)性和所用的手段上講,交易風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)需要適時(shí)識(shí)別和計(jì)量,采用的管理手段也多種多樣,主要是財(cái)務(wù)部門的職能。但對(duì)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理那么是戰(zhàn)略性的,如采用價(jià)格戰(zhàn),向國(guó)際市場(chǎng)拓展業(yè)務(wù)等,涉及整個(gè)管理層的協(xié)調(diào)和執(zhí)行。調(diào)整價(jià)格有賴于商品市場(chǎng)的情況,假如是競(jìng)爭(zhēng)劇烈的買方市場(chǎng)或是所在國(guó)的貨幣貶值,可以通過擴(kuò)大銷售額或進(jìn)步報(bào)價(jià)來增加銷售收入,但按照產(chǎn)品是否擁有彈性,擴(kuò)大銷售額和進(jìn)步報(bào)價(jià)往往負(fù)相關(guān)。在

9、外匯風(fēng)險(xiǎn)管理中,營(yíng)銷管理的應(yīng)用,主要是效勞于實(shí)際匯率和實(shí)際有效匯率程度的變化。分散化經(jīng)營(yíng)就是盡可能到國(guó)外建廠來轉(zhuǎn)移外匯風(fēng)險(xiǎn)。通過在許多國(guó)家和地區(qū)組織消費(fèi)、銷售和其他業(yè)務(wù)活動(dòng),可以用一個(gè)公司在消費(fèi)和銷售上的有利影響局部來彌補(bǔ)另外一個(gè)公司的損失,從總體上穩(wěn)定公司收入。同時(shí),分散化經(jīng)營(yíng)帶來的另一個(gè)優(yōu)勢(shì)是實(shí)現(xiàn)籌資和投資的多元化,有利于從各地的資本和貨幣市場(chǎng)籌集資金,通過多樣化的組合來調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)企業(yè)所在國(guó)的貨幣貶值時(shí),通過材料采購(gòu)的當(dāng)?shù)鼗瘉矸乐惯M(jìn)口本錢的增加,從而維護(hù)原有的消費(fèi)本錢程度,當(dāng)所在國(guó)的貨幣升值時(shí),可以快速增加具有高附加值的業(yè)務(wù)或通過晉級(jí)換代產(chǎn)品,維護(hù)產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率。這樣的分散化經(jīng)營(yíng),所有這些舉措,往往整合整個(gè)企業(yè)其他的考慮,是個(gè)非常復(fù)雜的工程,而且往往決策一旦施行,就不可逆轉(zhuǎn),產(chǎn)生滯后效應(yīng),所以必須慎重考慮,但可能面對(duì)非常不穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn),這些也是獲取利益的必要而明智的選擇?？傊?設(shè)計(jì)匯率風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制,目的是盡可能減少以外幣收支的發(fā)生,或是論文聯(lián)盟.Ll.盡可能優(yōu)化利用企業(yè)人力資源,節(jié)約管理本錢,進(jìn)步資金運(yùn)作程度,做好涉外現(xiàn)金流量預(yù)算工作?？傊?設(shè)計(jì)匯率風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制,