企業(yè)外匯風(fēng)險會計管理的內(nèi)部控制體系構(gòu)建

1、企業(yè)外匯風(fēng)險會計管理的內(nèi)部控制體系構(gòu)建企業(yè)外匯風(fēng)險會計管理的內(nèi)部控制體系構(gòu)建摘要:本文從外匯風(fēng)險會計的內(nèi)部控制層次設(shè)計及控制方法兩方面,對我國涉外企業(yè)外匯風(fēng)險會計管理的內(nèi)部控制體系構(gòu)建進(jìn)展討論。關(guān)鍵詞:會計外匯內(nèi)部控制我國涉外企業(yè)相對來說規(guī)模較小實力薄弱,對外匯市場信息不太敏感、市場操作技巧不高,往往無視了對匯率風(fēng)險的重視或是心有余論文聯(lián)盟.Ll.而力缺乏,造成對風(fēng)險置之不理的為難場面。因此,建立健全企業(yè)外匯風(fēng)險會計的內(nèi)部控制體系非常重要。一、外匯風(fēng)險管理內(nèi)部控制層次設(shè)計l、風(fēng)險管理機構(gòu)和人員層次設(shè)計匯率風(fēng)險管理作為企業(yè)財務(wù)管理的一局部,風(fēng)險會計管理的層面設(shè)為兩個層次,第一層次是由總經(jīng)理和決策

2、委員會組成,主要是負(fù)責(zé)根據(jù)匯率風(fēng)險的不同性質(zhì),進(jìn)展整體調(diào)控、環(huán)境判斷,承受風(fēng)險評估結(jié)果和評估數(shù)據(jù),對風(fēng)險處理和控制做出與企業(yè)的管理目的相適應(yīng)的重要政策的制定,比方,假如企業(yè)的管理目的是實現(xiàn)和追求長期利潤的最大化,外匯風(fēng)險的重心應(yīng)放在如何防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險上;假如管理目的是評價短期經(jīng)營業(yè)績狀況,那么交易風(fēng)險和會計風(fēng)險應(yīng)成為匯率風(fēng)險管理的重點。受權(quán)比方對外匯業(yè)務(wù)的重大改變和新的業(yè)務(wù)創(chuàng)新,對各項外匯業(yè)務(wù)的操作程序的合理安排,施行指令,尤其是經(jīng)濟(jì)風(fēng)險,同時監(jiān)視重要政策的實際實行情況;另外,調(diào)度企業(yè)本身資金配合金融工具的交易,降低流動性風(fēng)險,制定衍生性商品交易處理程序及相關(guān)之內(nèi)部控制制度,公司明確指出所面臨之

3、外匯相關(guān)風(fēng)險種類及因應(yīng)之方法。第二層次是財務(wù)主管和精通匯率知識的財務(wù)人員,是風(fēng)險性質(zhì)分析和風(fēng)險測算的詳細(xì)執(zhí)行人,主要是涉及風(fēng)險管理的各個操作環(huán)節(jié),可以采用以前章節(jié)的分析思路和測算方法,進(jìn)展風(fēng)險監(jiān)控和風(fēng)險判斷,同時按照第一層次指令完成風(fēng)險管理程序或指令,或是根據(jù)受權(quán)采取措施降低己識別并已衡量的匯率風(fēng)險的措施,并將整個執(zhí)行效果反應(yīng)給上層管理機構(gòu)。同時根據(jù)會計制度的規(guī)定進(jìn)展相關(guān)信息披露,按期編制匯率風(fēng)險報告和資金流動報告。2、內(nèi)部審計來控制風(fēng)險內(nèi)部審計參與外匯風(fēng)險管理,其任務(wù)主要包括對如上內(nèi)部控制制度合理性的審計以及風(fēng)險測算和管理程序執(zhí)行的審計兩個方面。其中內(nèi)部控制制度合理性的審計重點應(yīng)審查各層次風(fēng)

4、險控制目的和任務(wù)勝任情況,外匯風(fēng)險管理部、交易部、結(jié)算部、法律部、電腦部的各個部門權(quán)限設(shè)定、分工是否科學(xué)合理等。風(fēng)險管理程序執(zhí)行的審計主要從本文角度主要涉及是否采用以前章節(jié)的分析思路和測算方法,進(jìn)展風(fēng)險監(jiān)控和風(fēng)險判斷,同時按照第一層次指令完成風(fēng)險管理程序或指令,或是根據(jù)受權(quán)采取措施降低己識別并己衡量的匯率風(fēng)險的措施,并將整個執(zhí)行效果反應(yīng)給上層管理機構(gòu),并同時根據(jù)會計制度的規(guī)定進(jìn)展相關(guān)信息披露,按期編制匯率風(fēng)險報告和資金流動報告等,在年末應(yīng)從內(nèi)部審計的角度,將預(yù)測的外匯風(fēng)險報告表同當(dāng)年實際的外匯風(fēng)險狀況進(jìn)展比擬,找出不同的原因等,最終將審計結(jié)果報告給審計委托人。二、外匯風(fēng)險管理的內(nèi)部控制方法企業(yè)

5、外匯風(fēng)險管理內(nèi)部控制方法主要包括幾個方面:l、做好貨幣選擇,優(yōu)化貨幣組合。此項方法即風(fēng)險轉(zhuǎn)移,在營運上,應(yīng)該盡可能防止產(chǎn)生應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的外匯風(fēng)險。假如公司可以決定交易的貨幣,最好的方法是以本國幣種進(jìn)展交易,這可以將外匯風(fēng)險轉(zhuǎn)移至交易伙伴上。如:唯一供給商。在以外幣為交易貨幣時,應(yīng)注意在需要支付賬款時,提早支付強勢的貨幣,延遲支付弱勢的貨幣;在存在應(yīng)收賬款時,提早收取弱勢的貨幣,延遲收取強勢貨幣。此項方法假設(shè)交易對手持不同的看法,即對貨幣的強勢與弱勢的判斷與本企業(yè)不同,其采用與否,判斷的根底是對匯率走勢的準(zhǔn)確預(yù)測,否那么效果可能適得其反。同時,在某些情況下,此項方法的應(yīng)用可能受到行政法律法

6、規(guī)的限制。2、采取物價指數(shù)保值法與滑動價格保值法在簽訂銷售或是購置商品的價格時,根據(jù)某一商品的價格指數(shù)或是消費物價指數(shù)來保值,或是確定價格滑動比例的方式,等到實際交割時,根據(jù)合約計算價格來進(jìn)展。這樣一種策略的選擇,需要會談的關(guān)鍵問題是根據(jù)客戶國的物價指數(shù)還是本國的物價指數(shù),因為不同國家的通貨膨脹程度差距很大,當(dāng)這種通貨膨脹的差額反映為將來的名義匯率變動時,不同根底的物價指數(shù)保值法的效果是不同的,另外采取物價指數(shù)保值法或滑動價格保值法,面臨很大的信譽風(fēng)險,假如出現(xiàn)了對本企業(yè)很有利,而對對方很不利的物價指數(shù)變動,那么對方可能回絕按照既定條件付款,防止發(fā)生此類事件發(fā)生的有效方法就是根據(jù)實際情況,配合

7、選好結(jié)算方式,采取即期信譽證法,遠(yuǎn)期信譽證法或是托收發(fā)來相對降低信譽風(fēng)險。3、對沖與重開發(fā)票中心對大多數(shù)公司而言,從公司內(nèi)部管理的角度來考慮,可以將交易風(fēng)險對沖為凈值。對沖的安排還可以進(jìn)一步延伸為重開發(fā)票中心,這類中心由各個營運單位或子公司買進(jìn)產(chǎn)品,再供給給其他營運單位子公司或最終消費者使用。這種安排將交易風(fēng)險集中管理,由公司的整體角度來沖銷。重開發(fā)票中心可以讓營運單位以其本身的貨幣進(jìn)展經(jīng)營,營運單位無需承當(dāng)外匯的盈虧,可以簡化績效評估的程序。而且由外匯專業(yè)管理人員來管理外匯風(fēng)險,在公司有多種外幣頭寸的時候,發(fā)票中心還可以利用各種頭寸匯率間的穩(wěn)定性,如人民幣和美元之間穩(wěn)定的名義匯率程度,發(fā)票中

8、心就可以將美元視為人民幣而不必過于關(guān)注美元頭寸的名義匯率風(fēng)險等,從而防止人力資源的浪費。但此方法需要額外的本錢,且除了合理的市場轉(zhuǎn)換價格以外,并不能節(jié)省公司的稅金負(fù)擔(dān)。4、調(diào)整價格及開拓新市場從企業(yè)匯率風(fēng)險的管理的適時性和所用的手段上講,交易風(fēng)險和會計風(fēng)險需要適時識別和計量,采用的管理手段也多種多樣,主要是財務(wù)部門的職能。但對經(jīng)濟(jì)風(fēng)險的管理那么是戰(zhàn)略性的,如采用價格戰(zhàn),向國際市場拓展業(yè)務(wù)等,涉及整個管理層的協(xié)調(diào)和執(zhí)行。調(diào)整價格有賴于商品市場的情況,假如是競爭劇烈的買方市場或是所在國的貨幣貶值,可以通過擴大銷售額或進(jìn)步報價來增加銷售收入,但按照產(chǎn)品是否擁有彈性,擴大銷售額和進(jìn)步報價往往負(fù)相關(guān)。在

9、外匯風(fēng)險管理中,營銷管理的應(yīng)用,主要是效勞于實際匯率和實際有效匯率程度的變化。分散化經(jīng)營就是盡可能到國外建廠來轉(zhuǎn)移外匯風(fēng)險。通過在許多國家和地區(qū)組織消費、銷售和其他業(yè)務(wù)活動,可以用一個公司在消費和銷售上的有利影響局部來彌補另外一個公司的損失,從總體上穩(wěn)定公司收入。同時,分散化經(jīng)營帶來的另一個優(yōu)勢是實現(xiàn)籌資和投資的多元化,有利于從各地的資本和貨幣市場籌集資金,通過多樣化的組合來調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。當(dāng)企業(yè)所在國的貨幣貶值時,通過材料采購的當(dāng)?shù)鼗瘉矸乐惯M(jìn)口本錢的增加,從而維護(hù)原有的消費本錢程度,當(dāng)所在國的貨幣升值時,可以快速增加具有高附加值的業(yè)務(wù)或通過晉級換代產(chǎn)品,維護(hù)產(chǎn)品的市場占有率。這樣的分散化經(jīng)營,所有這些舉措,往往整合整個企業(yè)其他的考慮,是個非常復(fù)雜的工程,而且往往決策一旦施行,就不可逆轉(zhuǎn),產(chǎn)生滯后效應(yīng),所以必須慎重考慮,但可能面對非常不穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險,這些也是獲取利益的必要而明智的選擇。總之,設(shè)計匯率風(fēng)險管理內(nèi)部控制,目的是盡可能減少以外幣收支的發(fā)生,或是論文聯(lián)盟.Ll.盡可能優(yōu)化利用企業(yè)人力資源,節(jié)約管理本錢,進(jìn)步資金運作程度,做好涉外現(xiàn)金流量預(yù)算工作。總之,設(shè)計匯率風(fēng)險管理內(nèi)部控制,