2366常見問題-河北省國家稅務(wù)局

1、PAGE PAGE 23123666常見問題題（09年33月）TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc226443069 一 征管處處 PAGEREF _Toc226443069 h 1 HYPERLINK l _Toc226443070 一、稅務(wù)登登記 PAGEREF _Toc226443070 h 2 HYPERLINK l _Toc226443071 二、發(fā)票憑憑證管理 PAGEREF _Toc226443071 h 2 HYPERLINK l _Toc226443072 三、稅收管管理 PAGEREF _Toc226443072 h 3 HYPERLINK l

2、_Toc226443073 二 流轉(zhuǎn)稅稅 PAGEREF _Toc226443073 h 3 HYPERLINK l _Toc226443074 一、 增值值稅 PAGEREF _Toc226443074 h 3 HYPERLINK l _Toc226443075 （一）征稅稅范圍及稅稅率 PAGEREF _Toc226443075 h 3 HYPERLINK l _Toc226443076 （二）稅務(wù)務(wù)處理 PAGEREF _Toc226443076 h 4 HYPERLINK l _Toc226443077 （三）增值值稅專用發(fā)發(fā)票 PAGEREF _Toc226443077 h 6 HY

3、PERLINK l _Toc226443078 （四）稅收收優(yōu)惠 PAGEREF _Toc226443078 h 7 HYPERLINK l _Toc226443079 （五）納稅稅申報 PAGEREF _Toc226443079 h 9 HYPERLINK l _Toc226443080 二、消費稅稅 PAGEREF _Toc226443080 h 10 HYPERLINK l _Toc226443081 HYPERLINK l _Toc226443082 三 企業(yè)業(yè)所得稅 PAGEREF _Toc226443082 h 10 HYPERLINK l _Toc226443083 一、企業(yè)所所

4、得稅的征征收 PAGEREF _Toc226443083 h 10 HYPERLINK l _Toc226443084 二、所得稅稅稅前扣除除 PAGEREF _Toc226443084 h 12 HYPERLINK l _Toc226443085 （一）各種種費用扣除除 PAGEREF _Toc226443085 h 12 HYPERLINK l _Toc226443086 （二）工資資薪金及保保險福利扣扣除 PAGEREF _Toc226443086 h 13 HYPERLINK l _Toc226443087 （三）資產(chǎn)產(chǎn)折舊與攤攤銷 PAGEREF _Toc226443087 h 14

5、 HYPERLINK l _Toc226443088 （四）其他他 PAGEREF _Toc226443088 h 15 HYPERLINK l _Toc226443089 三、稅收優(yōu)優(yōu)惠 PAGEREF _Toc226443089 h 15 HYPERLINK l _Toc226443090 四、納稅申申報繳納 PAGEREF _Toc226443090 h 18 HYPERLINK l _Toc226443091 四 出口退退稅 PAGEREF _Toc226443091 h 19一 征管處處一、稅務(wù)登登記1. 納稅稅人辦理遷遷移，稅務(wù)務(wù)登記證已已辦理，一一般納稅人人未批準下下來，以前前在

6、另一個個區(qū)有留抵抵稅額，這這個月如何何申報？留留抵稅額如如何辦理？答：一般納納稅人未批批準需按小小規(guī)模納稅稅人進行申申報，如果果跨區(qū)遷移移時稅務(wù)部部門有留抵抵稅額的記記錄，在批批準成為一一般納稅人人后可進行行抵扣。2. 稅務(wù)務(wù)機關(guān)辦理理注銷稅務(wù)務(wù)登記有時時限限制嗎嗎？答：納稅人人辦理注銷銷稅務(wù)登記記，提供資資料完整、填寫內(nèi)容容準確、各各項手續(xù)齊齊全，符合合受理條件件的，稅務(wù)務(wù)機關(guān)自受受理之日起起兩個工作作日內(nèi)辦結(jié)結(jié)。二、發(fā)票憑憑證管理1. 運費費發(fā)票的備備注欄必須須填上車號號才能抵扣扣嗎?答：根據(jù)國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于使用新版版公路、內(nèi)內(nèi)河貨物運運輸業(yè)統(tǒng)一一發(fā)票有關(guān)關(guān)問題的通通知（國國稅發(fā)220

7、066號）規(guī)定，貨運發(fā)票票應(yīng)如實實一次性填填開，運費費和其他費費用要分別別注明。“運輸項目目及金額”欄填開內(nèi)內(nèi)容包括：貨物名稱稱、數(shù)量（重重量）、單單位運價、計費里程程及金額；“其他項目目及金額”欄內(nèi)容包包括：裝卸卸費（搬運運費）、倉倉儲費、保保險費及其其他項目和和費用。備備注欄可填填寫起運地地、到達地地和車（船船）號等內(nèi)內(nèi)容。2. 我是是乙方公司司負責往汽汽車上面裝裝報警等設(shè)設(shè)備，由丙丙方給我方方下定單，我我從甲方處處購買相應(yīng)應(yīng)型號的汽汽車，然后后裝完后出出售給丙方方。只給丙丙方開具裝裝設(shè)備這部部分的發(fā)票票，甲方直直接給丙方方開具機動動車銷售統(tǒng)統(tǒng)一發(fā)票，請請問這樣違違反不違反反增值稅相相關(guān)的

8、規(guī)定定？答： 如乙乙方屬于代代購代銷業(yè)業(yè)務(wù)的話，不不違反增值值稅規(guī)定是是合理的。但如果不不屬于代購購代銷業(yè)務(wù)務(wù)的話，是是不符合相相關(guān)規(guī)定，屬屬于虛開發(fā)發(fā)票。代購業(yè)務(wù)同同時具備以以下條件的的，不征收收增值稅；不同時具具備以下條條件的，無無論會計制制度規(guī)定如如何核算，均均征收增值值稅。1.銷貨方將將發(fā)票開具具給委托方方，并由受受托方將該該項發(fā)票轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)交給委托托方；2.受托方按按銷貨方實實際收取的的銷售額和和增值稅額額（如系代代理進口貨貨物則為海海關(guān)代征的的增值稅額額）與委托托方結(jié)算貨貨款，并另另外收取手手續(xù)費。3. 我想想新辦一個個二手車經(jīng)經(jīng)銷企業(yè)，不不知要繳納納什么稅，在在哪里領(lǐng)購購發(fā)票？答：根據(jù)

9、國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于統(tǒng)一二手手車銷售發(fā)發(fā)票式樣問問題的通知知（國稅稅函200056693號）第第二條規(guī)定定，二手車車發(fā)票由以以下用票人人開具：（一）從事事二手車交交易的市場場，包括二二手車經(jīng)紀紀機構(gòu)和消消費者個人人之間二手手車交易需需要開具發(fā)發(fā)票的，由由二手車交交易市場統(tǒng)統(tǒng)一開具。（二）從事事二手車交交易活動的的經(jīng)銷企業(yè)業(yè)，包括從從事二手車車交易的汽汽車生產(chǎn)和和銷售企業(yè)業(yè)。 （三）從事事二手車拍拍賣活動的的拍賣公司司。 根據(jù)據(jù)財政部 國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于舊貨和舊舊機動車增增值稅政策策的通知（財稅2002229號號）規(guī)定：舊舊機動車經(jīng)經(jīng)營單位銷銷售舊機動動車、摩托托車、游艇艇，按照44的征收收率

10、減半征征收增值稅稅。 綜上，您您如辦理二二手車經(jīng)銷銷企業(yè)可到到當?shù)刂鞴芄車惗悇?wù)務(wù)機關(guān)領(lǐng)購購二手車發(fā)發(fā)票，同時時繳納增值值稅。4. 請問問：收據(jù)能能否蓋發(fā)票票專用章?答：根據(jù)中華人民民共和國發(fā)發(fā)票管理辦辦法實施細細則第二二十一條規(guī)規(guī)定，發(fā)票票專用章是是指沒有(或者不便便使用)財財務(wù)印章的的單位和個個體工商戶戶按稅務(wù)機機關(guān)的統(tǒng)一一規(guī)定刻制制的，在領(lǐng)領(lǐng)購或開具具發(fā)票時加加蓋有其名名稱、稅務(wù)務(wù)登記號、發(fā)票專用用章字樣的的印章?！鞍l(fā)票專用用章”式樣和使使用辦法由由省級稅務(wù)務(wù)機關(guān)確定定。因此，企企業(yè)開具收收據(jù)不得使使用發(fā)票專專用章。三、稅收管管理1. 納稅稅人使用網(wǎng)網(wǎng)上報稅方方式報稅的的，紙質(zhì)報報表什么

11、時時候報送？答：根據(jù)河北省國國家稅務(wù)局局轉(zhuǎn)發(fā)國家家稅務(wù)總局局關(guān)于落實實“兩個減負負”優(yōu)化納稅稅服務(wù)工作作的意見的的通知（冀冀國稅發(fā)200772266號）規(guī)定定，對實行行網(wǎng)上報稅稅的納稅人人，自20008年11月1日起起，其申報報資料的報報送按以下下規(guī)定執(zhí)行行：增值稅稅、消費稅稅每月采取取電子報送送的方式，紙紙質(zhì)申報資資料于年度度終了后330日內(nèi)一一次性報送送。企業(yè)所所得稅季（月月）度預(yù)繳繳申報只采采用電子申申報方式，年年度申報須須同時采用用電子申報報和紙質(zhì)資資料報送。上述紙質(zhì)質(zhì)申報資料料均報送至至辦稅服務(wù)務(wù)廳，按戶戶歸檔，裝裝訂期限（按按年或按半半年裝訂）由由各市統(tǒng)一一確定。二 流轉(zhuǎn)稅稅一、

12、增值值稅（一）征稅稅范圍及稅稅率1. 硫酸酸銨是否屬屬于化肥，并并按照133的稅率率交增值稅稅？答：根據(jù)國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于印發(fā)增增值稅部分分貨物征稅稅范圍注釋釋的通知知（國稅稅發(fā)199931151號）規(guī)規(guī)定，化肥肥是指經(jīng)化化學(xué)和機械械加工制成成的各種化化學(xué)肥料?；实姆斗秶ɑ瘜W(xué)氮肥。主要品種種有尿素和和硫酸銨。同時根據(jù)據(jù)增值稅暫暫行條例第第二條，化化肥稅率為為13%。因此，硫硫酸銨屬于于化肥，按按照13%征收增值值稅。2. 蜂蜜蜜經(jīng)過高溫溫初步加工工后，再裝裝入瓶中銷銷售，適用用多少的稅稅率？答：根據(jù)財政部、國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于印發(fā)農(nóng)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征征稅范圍注注釋的通通知規(guī)定定，享受免免稅或

13、優(yōu)惠惠稅率的天天然蜂蜜，指指采集的未未經(jīng)加工的的天然蜂蜜蜜、鮮蜂王王漿等。納稅人銷售售加工后的的蜂蜜按照照中華人人民共和國國增值稅暫暫行條例（以下簡簡稱增值值稅暫行條條例）規(guī)規(guī)定稅率繳繳納增值稅稅，即小規(guī)規(guī)模為3%，一般納納稅人為117%。3. 金屬屬礦、非金金屬礦采選選產(chǎn)品增值值稅稅率由由13%調(diào)調(diào)整到177%，具體體范圍指哪哪些？答：根據(jù)財政部 國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于金屬礦 非金屬礦礦采選產(chǎn)品品增值稅稅稅率的通知知（財稅稅200081771號）規(guī)定，自自20099年1月11日起金屬屬礦、非金金屬礦采選選產(chǎn)品增值值稅稅率由由13%恢恢復(fù)到177%。 食用鹽仍適適用13%的增值稅稅稅率，其其具體

14、范圍圍是指符合合食用鹽鹽（GBB54611-20000）和食用鹽衛(wèi)衛(wèi)生標準（GB22721-20033）兩項國國家標準的的食用鹽。文件中所稱稱金屬礦采采選產(chǎn)品，包包括黑色和和有色金屬屬礦采選產(chǎn)產(chǎn)品；非金金屬礦采選選產(chǎn)品，包包括除金屬屬礦采選產(chǎn)產(chǎn)品以外的的非金屬礦礦采選產(chǎn)品品、煤炭和和鹽。4. 包裝裝物押金查查過一年的的繳稅，如如果以后再再收回的話話，能否沖沖掉已繳納納的稅款？答：根據(jù)國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于印發(fā)的的通知（國稅函發(fā)發(fā)199952888號）規(guī)定，包包裝物押金金征稅規(guī)定定中“逾期”以1年為為期限，對對收取1年年以上的押押金，無論論是否退還還均并入銷銷售額征稅稅。（二）稅務(wù)務(wù)處理1. 一般

15、般納稅人銷銷售農(nóng)機車車按多少的的稅率開具具發(fā)票，小小規(guī)模是按按零稅率開開具還是33%開具？答：根據(jù)財政部 國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于若干農(nóng)業(yè)業(yè)生產(chǎn)資料料征免增值值稅政策的的通知（財財稅200011113號）規(guī)規(guī)定，批發(fā)發(fā)和零售的的種子、種種苗、化肥肥、農(nóng)藥、農(nóng)機免征征增值稅。銷售農(nóng)機機可開具普普通貨物銷銷售發(fā)票，一一般納稅人人需要按照照13%的的稅率開具具發(fā)票，小小規(guī)模納稅稅人銷售農(nóng)農(nóng)機車按33%來開具具。2. 財稅稅20088 1700號規(guī)定：納稅人允允許抵扣的的固定資產(chǎn)產(chǎn)進項稅額額，是指納納稅人20009年11月1日以以后（含11月1日，下下同）實際際發(fā)生，并并取得20009年11月1日以以后開

16、具的的增值稅扣扣稅憑證上上注明的或或者依據(jù)增增值稅扣稅稅憑證計算算的增值稅稅稅額。實實際發(fā)生怎怎么確定？按照合同同規(guī)定、交交付貨款？答：省局回回復(fù)：按照照增值稅納納稅義務(wù)發(fā)發(fā)生時間確確認實際發(fā)發(fā)生的時間間。根據(jù)增值值稅暫行條條例第十十九條規(guī)定定，增值稅稅納稅義務(wù)務(wù)發(fā)生時間間：（一）銷銷售貨物或或者應(yīng)稅勞勞務(wù)，為收收訖銷售款款項或者取取得索取銷銷售款項憑憑據(jù)的當天天；先開具具發(fā)票的，為為開具發(fā)票票的當天。（二）進進口貨物，為為報關(guān)進口口的當天。增值稅稅扣繳義務(wù)務(wù)發(fā)生時間間為納稅人人增值稅納納稅義務(wù)發(fā)發(fā)生的當天天。增值稅暫暫行條例實實施細則第三十八八條規(guī)定： 條例第第十九條第第一款第（一一）項規(guī)定

17、定的收訖銷銷售款項或或者取得索索取銷售款款項憑據(jù)的的當天，按按銷售結(jié)算算方式的不不同，具體體為：（一）采采取直接收收款方式銷銷售貨物，不不論貨物是是否發(fā)出，均均為收到銷銷售款或者者取得索取取銷售款憑憑據(jù)的當天天；（二）采采取托收承承付和委托托銀行收款款方式銷售售貨物，為為發(fā)出貨物物并辦妥托托收手續(xù)的的當天；（三）采采取賒銷和和分期收款款方式銷售售貨物，為為書面合同同約定的收收款日期的的當天，無無書面合同同的或者書書面合同沒沒有約定收收款日期的的，為貨物物發(fā)出的當當天；（四）采采取預(yù)收貨貨款方式銷銷售貨物，為為貨物發(fā)出出的當天，但但生產(chǎn)銷售售生產(chǎn)工期期超過122個月的大大型機械設(shè)設(shè)備、船舶舶、飛

18、機等等貨物，為為收到預(yù)收收款或者書書面合同約約定的收款款日期的當當天；（五）委委托其他納納稅人代銷銷貨物，為為收到代銷銷單位的代代銷清單或或者收到全全部或者部部分貨款的的當天。未未收到代銷銷清單及貨貨款的，為為發(fā)出代銷銷貨物滿1180天的的當天；（六）銷銷售應(yīng)稅勞勞務(wù)，為提提供勞務(wù)同同時收訖銷銷售款或者者取得索取取銷售款的的憑據(jù)的當當天；（七）納納稅人發(fā)生生本細則第第四條第（三三）項至第第（八）項項所列視同同銷售貨物物行為，為為貨物移送送的當天。4. 一般般納稅人注注銷，其存存貨怎么處處理？答：根據(jù)財政部 國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于增值稅若若干政策的的通知（財稅22005165號號）第6條規(guī)定定，一

19、般納納稅人注銷銷或被取消消輔導(dǎo)期一一般納稅人人資格，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為小規(guī)模模納稅人時時，其存貨貨不作進項項稅額轉(zhuǎn)出出處理，其其留抵稅額額也不予以以退稅。5. 關(guān)于于允許抵扣扣固定資產(chǎn)產(chǎn)進項稅額額的基本規(guī)規(guī)定有哪些些？（總局局整理問題題）答：（一）修修訂前的增增值稅條例例規(guī)定，購購進固定資資產(chǎn)的進項項稅額不得得從銷項稅稅額中抵扣扣。為減輕輕企業(yè)負擔擔，實現(xiàn)增增值稅轉(zhuǎn)型型，修訂后后的增值稅稅條例刪除除了有關(guān)不不得抵扣購購進固定資資產(chǎn)進項稅稅額的規(guī)定定，允許納納稅人抵扣扣購進固定定資產(chǎn)的進進項稅額。納稅人自自用的應(yīng)征征消費稅的的摩托車、汽車、游游艇，其進進項稅額不不得從銷項項稅額中抵抵扣（二）根據(jù)據(jù)財政部 國

20、家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于全國實施施增值稅轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)型改革若若干問題的的通知（財稅2008170號）第三條規(guī)定：東北老工業(yè)基地、中部六省老工業(yè)基地城市、內(nèi)蒙古自治區(qū)東部地區(qū)已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，2009年1月1日以后發(fā)生的固定資產(chǎn)進項稅額，不再采取退稅方式，其2008年12月31日以前（含12月31日，下同）發(fā)生的待抵扣固定資產(chǎn)進項稅額期末余額，應(yīng)于2009年1月份一次性轉(zhuǎn)入 “應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目。 （三）根據(jù)據(jù)財政部 國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于全國實施施增值稅轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)型改革若若干問題的的通知（財稅2008170號）規(guī)定：自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進（包括接受捐贈、

21、實物投資）或者自制（包括改擴建、安裝）固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額，可憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和運輸費用結(jié)算單據(jù)（以下簡稱增值稅扣稅憑證）從銷項稅額中抵扣，其進項稅額應(yīng)當記入“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目。（三）增值值稅專用發(fā)發(fā)票1. 企業(yè)業(yè)發(fā)生銷售售折讓可以以開具紅字字發(fā)票嗎？答：根據(jù)國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于納稅人折折扣折讓行行為開具紅紅字增值稅稅專用發(fā)票票問題的通通知（國國稅函（22006）11279號號）規(guī)定，納納稅人銷售售貨物并向向購買方開開具增值稅稅專用發(fā)票票后，由于于購貨方在在一定時期期內(nèi)累計購購買貨物達達到一定數(shù)數(shù)量，或者者由于市場場價格下降降等原因，銷銷貨方給

22、予予購貨方相相應(yīng)的價格格優(yōu)惠或補補償?shù)日劭劭?、折讓行行為，銷貨貨方可按現(xiàn)現(xiàn)行增值值稅專用發(fā)發(fā)票使用規(guī)規(guī)定的有有關(guān)規(guī)定開開具紅字增增值稅專用用發(fā)票。2. 增值值稅專用發(fā)發(fā)票認證超超過期限怎怎么辦？答：根據(jù)國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于增值稅一一般納稅人人取得防偽偽稅控系統(tǒng)統(tǒng)開具的增增值稅專用用發(fā)票進項項稅額抵扣扣問題的通通知（國國稅發(fā)2200317號）規(guī)規(guī)定，增值值稅一般納納稅人申請請抵扣的防防偽稅控系系統(tǒng)開具的的增值稅專專用發(fā)票（包包含稅務(wù)機機關(guān)代開增增值稅專用用發(fā)票和22008年年12月331日前開開具的廢舊舊物資專用用發(fā)票）必必須自該專專用發(fā)票開開具之日起起90天內(nèi)內(nèi)到稅務(wù)機機關(guān)認證，否否則不予抵抵

23、扣進項稅稅額。增值值稅一般納納稅人認證證通過的防防偽稅控系系統(tǒng)開具的的增值稅專專用發(fā)票，應(yīng)應(yīng)在認證通通過的當月月按照增值值稅有關(guān)規(guī)規(guī)定核算當當期進項稅稅額并申報報抵扣，否否則不予抵抵扣進項稅稅額。 3. 我單單位銷售貨貨物并向購購貨方開具具增值稅專專用發(fā)票,但對方?jīng)]沒有在規(guī)定定的90天天認證期進進行認證,現(xiàn)在要求求重開可以以嗎? 答: 根據(jù)據(jù)國家稅稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于增值稅稅一般納稅稅人取得防防偽稅控系系統(tǒng)開具的的增值稅專專用發(fā)票進進項稅額抵抵扣問題的的通知（國國稅發(fā)2200317號）的的規(guī)定：“一、增值值稅一般納納稅人申請請抵扣的防防偽稅控系系統(tǒng)開具的的增值稅專專用發(fā)票，必必須自該專專用發(fā)票開開具

24、之日起起90日內(nèi)內(nèi)到稅務(wù)機機關(guān)認證，否否則不予抵抵扣進項稅稅額。”根據(jù)增值值稅專用發(fā)發(fā)票使用規(guī)規(guī)定（國國稅發(fā)22006156號號）第二十十條的規(guī)定定：同時具具備下列情情形的,為為本規(guī)定所所稱作廢條條件:（1）收到到退回的發(fā)發(fā)票聯(lián).抵抵扣聯(lián)時間間未超過銷銷售方開票票的當月；（2）銷售售方未抄報報稅并且未未記賬；（3）購買買方未認證證或者認證證的結(jié)果為為“納稅人識識別號認證證不符”、“專用發(fā)票票代碼.號號碼認證不不符”。根據(jù)增值值稅專用發(fā)發(fā)票使用規(guī)規(guī)定（國國稅發(fā)22006156號號）第二十十六條的規(guī)規(guī)定，經(jīng)認認證,有下下列情形之之一的,不不得作為增增值稅進項項稅額的抵抵扣憑證,稅務(wù)機關(guān)關(guān)退還原件件

25、,購買方方可要求銷銷售重新開開具專用發(fā)發(fā)票。（1）無法法認證；（22）納稅人人識別號認認證不符；（3）專專用發(fā)票代代碼、號碼碼認證不符符。你企業(yè)的情情況既不屬屬于作廢條條件也不符符合重新開開具發(fā)票的的要求，因因此，不得得重新開具具。4. 我收收到一張專專用發(fā)票，認認證了，因因為對方?jīng)]沒有報稅所所以成了失失控發(fā)票。這該怎么么辦？答: 根據(jù)據(jù)國家稅稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于失控增增值稅專用用發(fā)票處理理的批復(fù)（國稅函函200086007號）規(guī)規(guī)定，購買買方主管稅稅務(wù)機關(guān)對對認證發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的失控發(fā)發(fā)票，應(yīng)按按照規(guī)定移移交稽查部部門組織協(xié)協(xié)查。屬于于銷售方已已申報并繳繳納稅款的的，可由銷銷售方主管管稅務(wù)機關(guān)關(guān)出具書面面

26、證明，并并通過協(xié)查查系統(tǒng)回復(fù)復(fù)購買方主主管稅務(wù)機機關(guān)，該失失控發(fā)票可可作為購買買方抵扣增增值稅進項項稅額的憑憑證。（四）稅收收優(yōu)惠1. 玉米米胚芽粕是是否屬于單單一大宗飼飼料，能夠夠享受增值值稅免稅？答：根據(jù)財政部 國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于飼料產(chǎn)品品免征增值值稅問題的的通知（財財稅200011121號）規(guī)規(guī)定，單一一大宗飼料料是指以一一種動物、植物、微微生物或礦礦物質(zhì)為來來源的產(chǎn)品品或其副產(chǎn)產(chǎn)品。其范范圍僅限于于糠麩、酒酒糟、魚粉粉、草飼料料、飼料級級磷酸氫鈣鈣及除豆粕粕以外的菜菜子粕、棉棉子粕、向向日葵粕、花生粕等等粕類產(chǎn)品品。玉米胚胚芽粕不在在此范圍內(nèi)內(nèi)，屬于不不能享受免免稅的優(yōu)惠惠。2. 看

27、到到財稅22009 9號文文里規(guī)定納納稅人銷售售舊貨，按按照簡易辦辦法依照44%征收率率減半征收收增值稅指指的是什么么？ 答：所稱的的舊貨指的的是舊貨經(jīng)經(jīng)營單位銷銷售購進的的舊貨。 3. 安置置殘疾人的的個體戶在在國稅政策策上有什么么優(yōu)惠？答：根據(jù)財政部國國家稅務(wù)總總局關(guān)于促促進殘疾人人就業(yè)稅收收優(yōu)惠政策策的通知（財稅2007792號號）規(guī)定，對安安置殘疾人人的單位，實實行由稅務(wù)務(wù)機關(guān)按單單位實際安安置殘疾人人的人數(shù)，限限額即征即即退增值稅稅或減征營營業(yè)稅的辦辦法。實際際安置的每每位殘疾人人每年可退退還的增值值稅或減征征的營業(yè)稅稅的具體限限額，由縣縣級以上稅稅務(wù)機關(guān)根根據(jù)單位所所在區(qū)縣（含含縣

28、級市、旗，下同同）適用的的經(jīng)省（含含自治區(qū)、直轄市、計劃單列列市，下同同）級人民民政府批準準的最低工工資標準的的6倍確定定，但最高高不得超過過每人每年年3.5萬萬元。 4. 我們們從種桑樹樹到養(yǎng)蠶，再再銷售蠶繭繭和蠶絲被被。這樣稅稅收有優(yōu)惠惠嗎？答：增值稅稅方面優(yōu)惠惠政策：根根據(jù)中華華人民共和和國增值稅稅暫行條例例第十五五條規(guī)定，農(nóng)業(yè)業(yè)生產(chǎn)者銷銷售的自產(chǎn)產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免免征增值稅稅。同時根根據(jù)農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品征稅范范圍注釋規(guī)定蠶繭屬屬于自產(chǎn)農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品范圍圍，包括鮮鮮繭和干繭繭，以及蠶蠶蛹。所得稅方面面優(yōu)惠政策策：根據(jù)企業(yè)業(yè)所得稅及及其實施條條例規(guī)定定，企業(yè)從從事灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初初加工、獸獸醫(yī)、農(nóng)技技推廣、農(nóng)農(nóng)機

29、作業(yè)和和維修等農(nóng)農(nóng)、林、牧牧、漁服務(wù)務(wù)業(yè)項目免免征企業(yè)所所得稅。根據(jù)關(guān)于于發(fā)布享受受企業(yè)所得得稅優(yōu)惠政政策的農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品初加工工范圍（試試行）的通通知（財財稅200081149號）規(guī)定，享受所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工包括蠶繭初加工，具體是指通過烘干、殺蛹、繅絲、煮剝、拉絲等簡單加工處理，制成的蠶、蛹、生絲、絲棉。企業(yè)實際情情況符合文文件規(guī)定的的，可享受受上述增值值稅和所得得稅優(yōu)惠政政策。5. 銷售售化肥免稅稅嗎？答：根據(jù)財政部 國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于若干農(nóng)業(yè)業(yè)生產(chǎn)資料料征免增值值稅政策的的通知（財財稅200011113號）規(guī)規(guī)定，批發(fā)發(fā)和零售的的種子、種種苗、化肥肥、農(nóng)藥、農(nóng)機免征征增值稅。6. 從事

30、事金礦的開開采，增值值稅有何優(yōu)優(yōu)惠？答：在國稅稅方面需要要繳納增值值稅和所得得稅。根據(jù)據(jù)財政部部、國家稅稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于黃金稅稅收政策問問題的通知知（財稅稅200021442號）規(guī)規(guī)定，生產(chǎn)產(chǎn)黃金免稅稅。黃金生生產(chǎn)和經(jīng)營營單位銷售售黃金（不不包括以下下品種：成成色為AUU99999、AU99995、AU9999、AUU995；規(guī)格為550克、100克克、1公斤、3公斤、12.55公斤的黃黃金，以下下簡稱標準準黃金）和和黃金礦砂砂（含伴生生金），免免征增值稅稅。7. 供電電企業(yè)收取取的農(nóng)村電電網(wǎng)費是否否免增值稅稅？（省局局回復(fù)）答：財稅【20099】7號廢止國稅函函（20002）4221號廢止止后

31、，財稅稅字19998447號仍然然有效，即從19998年1月月1日起，對對農(nóng)村電管管站在收取取電價時一一并向用戶戶收取的農(nóng)農(nóng)村電網(wǎng)維維護費 (包括低壓壓線路損耗耗和維護費費以及電工工經(jīng)費)給給予免征增增值稅的照照顧。同時時根據(jù)河河北省稅收收減免管理理辦法規(guī)規(guī)定， 從從19988年1月11日起，對對農(nóng)村電管管站在收取取電價時一一并向用戶戶收取的農(nóng)農(nóng)村電網(wǎng)維維護費（包包括低壓線線路損耗和和維護費以以及電工經(jīng)經(jīng)費）給予予免征增值值稅的照顧顧。8. 刨花花板以前增增值稅即征征即退，現(xiàn)現(xiàn)在還有優(yōu)優(yōu)惠嗎？答：根據(jù)國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于以三剩物物和次小薪薪材為原料料生產(chǎn)加工工的綜合利利用產(chǎn)品增增值稅即征征即退

32、政策策的通知（財稅200661022號）規(guī)定定，對以三三剩物和次次小薪材為為原料生產(chǎn)產(chǎn)加工的綜綜合利用產(chǎn)產(chǎn)品增值稅稅政策通知知如下：自自20066年1月11日起至20088年12月月31日止止，對納稅稅人以三剩剩物和次小小薪材為原原料生產(chǎn)加加工的綜合合利用產(chǎn)品品(產(chǎn)品目目錄見附件件)由稅務(wù)務(wù)部門實行行增值稅即即征即退辦辦法。099年無新優(yōu)優(yōu)惠政策出出臺。（五）納稅稅申報1. 分公公司的增值值稅是在本本地繳納還還是在總公公司所在地地繳納？答：根據(jù)中華人民民共和國增增值稅暫行行條例第第二十二條條規(guī)定，固固定業(yè)戶應(yīng)應(yīng)當向其機機構(gòu)所在地地的主管稅稅務(wù)機關(guān)申申報納稅?？倷C構(gòu)和和分支機構(gòu)構(gòu)不在同一一縣（市

33、）的的，應(yīng)當分分別向各自自所在地的的主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)申報報納稅；經(jīng)經(jīng)國務(wù)院財財政、稅務(wù)務(wù)主管部門門或者其授授權(quán)的財政政、稅務(wù)機機關(guān)批準，可可以由總機機構(gòu)匯總向向總機構(gòu)所所在地的主主管稅務(wù)機機關(guān)申報納納稅。2. 總部部和分店不不在同一個個區(qū)，銷售售保健品，增增值稅如何何繳納？答：根據(jù)財政部國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于連鎖經(jīng)營營企業(yè)增值值稅納稅地地點問題的的通知（財財稅字11997097號）規(guī)規(guī)定，對跨跨地區(qū)經(jīng)營營的直營連連鎖企業(yè)，即即連鎖店的的門店均由由總部全資資或控股開開設(shè)，在總總部領(lǐng)導(dǎo)下下統(tǒng)一經(jīng)營營的連鎖企企業(yè)，凡按按照國內(nèi)貿(mào)貿(mào)易部連連鎖店經(jīng)營營管理規(guī)范范意見（內(nèi)內(nèi)貿(mào)政體法法字19997第第24號）的

34、的要求，采采取微機聯(lián)聯(lián)網(wǎng)，實行行統(tǒng)一采購購配送商品品，統(tǒng)一核核算，統(tǒng)一一規(guī)范化管管理和經(jīng)營營，并符合合以下條件件的，可對對總店和分分店實行由由總店向其其所在地主主管稅務(wù)機機關(guān)統(tǒng)一申申報繳納增增值稅：(1) 在在直轄市范范圍內(nèi)連鎖鎖經(jīng)營的企企業(yè)，報經(jīng)經(jīng)直轄市國國家稅務(wù)局局會同市財財政局審批批同意；(2) 在在計劃單列列市范圍內(nèi)內(nèi)連鎖經(jīng)營營的企業(yè)，報報經(jīng)計劃單單列市國家家稅務(wù)局會會同市財政政局審批同同意；(3) 在在?。ㄗ灾沃螀^(qū)）范圍圍內(nèi)連鎖經(jīng)經(jīng)營的企業(yè)業(yè)，報經(jīng)省?。ㄗ灾螀^(qū)區(qū)）國家稅稅務(wù)局會同同省財政廳廳審批同意意；(4) 在在同一縣（市市）范圍內(nèi)內(nèi)連鎖經(jīng)營營的企業(yè)，報報經(jīng)縣（市市）國家稅稅務(wù)局會

35、同同縣（市）財財政局審批批同意。3. 增購購發(fā)票稅務(wù)務(wù)機關(guān)讓預(yù)預(yù)繳增值稅稅稅款，是是否有文件件規(guī)定，該該部分如何何報稅？答：根據(jù)國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于輔導(dǎo)期增增值稅一般般納稅人增增購增值稅稅專用發(fā)票票預(yù)繳增值值稅有關(guān)問問題的通知知（國稅稅函2000511097號號）規(guī)定，納納稅人在輔輔導(dǎo)期內(nèi)增增購專用發(fā)發(fā)票，繼續(xù)續(xù)實行預(yù)繳繳增值稅的的辦法，預(yù)預(yù)繳的增值值稅可在本本期增值稅稅應(yīng)納稅額額中抵減，抵抵減后預(yù)繳繳增值稅仍仍有余額的的，應(yīng)于下下期增購專專用發(fā)票時時，按次抵抵減。預(yù)繳的增值值稅稅款，在在增值稅納納稅申報表表28行“分次預(yù)繳繳稅額”，填報納納稅人本期期分次預(yù)繳繳的增值稅稅額。4. 造船船行業(yè)，

36、入入庫的未領(lǐng)領(lǐng)出的料件件設(shè)備即可可用于固定定資產(chǎn)建設(shè)設(shè)也可用于于造船生產(chǎn)產(chǎn)傳播制造造?，F(xiàn)在無無法確定以以后用于什什么，出庫庫時才可以以確認。這這個應(yīng)該怎怎么填寫固固定資產(chǎn)抵抵扣情況表表？答：在入庫庫后在當期期作為進項項稅額在表表二進項稅稅額明細中中抵扣，待待領(lǐng)用材料料用于固定定資產(chǎn)時填填寫“固定資產(chǎn)產(chǎn)進項稅額額抵扣情況況表”。4. 我我是一個剛剛成立的小小規(guī)模納稅稅人，應(yīng)該該怎樣進行行納稅申報報？答：辦理了了稅務(wù)登記記后，可以以選擇網(wǎng)上上申報和上上門申報，小小規(guī)模納稅稅人一般報報送增值值稅納稅申申報表（適適用小規(guī)模模納稅人）、資產(chǎn)負負債表、利利潤表，和和其它稅務(wù)務(wù)機關(guān)要求求的資料。二、消費稅稅

37、1. 企業(yè)業(yè)購進的燃燃料油生產(chǎn)產(chǎn)潤滑油，問問購進燃料料油的消費費稅能否抵抵扣？答：根據(jù)關(guān)于調(diào)整整部分成品品油消費稅稅政策的通通知（財財稅20008119號）規(guī)規(guī)定，以外外購或委托托加工收回回的已稅石石腦油、潤潤滑油、燃燃料油為原原料生產(chǎn)的的應(yīng)稅消費費品，準予予從消費稅稅應(yīng)納稅額額中扣除原原料已納的的消費稅稅稅款。抵扣扣稅款的計計算公式為為：當期準準予扣除的的外購應(yīng)稅稅消費品已已納稅款=當期準予予扣除外購購應(yīng)稅消費費品數(shù)量外購應(yīng)稅稅消費品單單位稅額。2.商用客客車是否征征收消費稅稅，稅率是是多少？根據(jù)財政政部 國家家稅務(wù)總局局關(guān)于調(diào)整整和完善消消費稅政策策的通知（財稅2006633號號）第七條條

38、規(guī)定：小小汽車征收收消費稅。汽車是指指由動力驅(qū)驅(qū)動，具有有四個或四四個以上車車輪的非軌軌道承載的的車輛。本稅目征收收范圍包括括含駕駛員員座位在內(nèi)內(nèi)的座位數(shù)數(shù)在10至至23座(含23座座) 的在在設(shè)計和技技術(shù)特性上上用于載運運乘客和貨貨物的各類類中輕型商商用客車。用排氣量量大于1.5升的乘乘用車底盤盤（車架）或或用中輕型型商用客車車底盤（車車架）改裝裝、改制的的車輛屬于于中輕型商商用客車征征收范圍。根據(jù)消費稅稅稅目表規(guī)規(guī)定：商用用客車稅率率為5%。三 企業(yè)業(yè)所得稅一、企業(yè)所所得稅的征征收1. 出口口退稅款是是否需要繳繳納所得稅稅？答：根據(jù)財政部 國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于財政性資資金 行政政事業(yè)性收收

39、 政府性性基金有關(guān)關(guān)企業(yè)所得得稅政策問問題的通知知（財稅稅【20008】1551號）規(guī)定，企企業(yè)取得的的各類財政政性資金，除除屬于國家家投資和資資金使用后后要求歸還還本金的以以外，均應(yīng)應(yīng)計入企業(yè)業(yè)當年收入入總額。財財政性資金金，是指企企業(yè)取得的的來源于政政府及其有有關(guān)部門的的財政補助助、補貼、貸款貼息息，以及其其他各類財財政專項資資金，包括括直接減免免的增值稅稅和即征即即退、先征征后退、先先征后返的的各種稅收收，但不包包括企業(yè)按按規(guī)定取得得的出口退退稅款。所所以，出口口退稅款不不計入當年年收入總額額，不征收收企業(yè)所得得稅。2. 企業(yè)業(yè)08年收收到的投資資企業(yè)分回回的07年年的稅后利利潤是否需要

40、交交所得稅，稅稅率比投資資企業(yè)稅率率要高，分分會的利潤潤是否需要要補繳稅差差。答：省局回回復(fù)，利潤潤分配決定定如果是007年做出出的，需要要按照077年匯算清清繳繳稅并并補繳稅差差。08年年做出分配配決定的，不不交稅。3. 企業(yè)業(yè)所得稅如如何核征收收?答：根據(jù)國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于印發(fā)（試試行）的通通知第五條規(guī)定定，稅務(wù)機機關(guān)采用下下列方法核核定征收企企業(yè)所得稅稅：（一）參參照當?shù)赝愋袠I(yè)或或者類似行行業(yè)中經(jīng)營營規(guī)模和收收入水平相相近的納稅稅人的稅負負水平核定定；（二）按按照應(yīng)稅收收入額或成成本費用支支出額定率率核定；（三三）按照耗耗用的原材材料、燃料料、動力等等推算或測測算核定；（四）按按照

41、其他合合理方法 核定。 第六條條 采用應(yīng)應(yīng)稅所得率率方式核定定征收企業(yè)業(yè)所得稅的的，應(yīng)納所所得稅額計計算公式如如下：應(yīng)納所得稅稅額=應(yīng)納納稅所得額額適用稅率率 應(yīng)納稅所得得額=應(yīng)稅稅收入額應(yīng)稅所得得率 4. 問企企業(yè)所得稅稅核定征收收的相關(guān)問問題，例如如：我以前前是查賬征征收，今年年是核定征征收，那明明年我還能能變成查賬賬征收么？答：根據(jù)企業(yè)所得得稅核定征征收辦法（試試行） 第十一條條規(guī)定，稅稅務(wù)機關(guān)應(yīng)應(yīng)在每年66月底前對對上年度實實行核定征征收企業(yè)所所得稅的納納稅人進行行重新鑒定定。重新鑒鑒定工作完完成前，納納稅人可暫暫按上年度度的核定征征收方式預(yù)預(yù)繳企業(yè)所所得稅；重重新鑒定工工作完成后后，

42、按重新新鑒定的結(jié)結(jié)果進行調(diào)調(diào)整。6. 境內(nèi)內(nèi)房地產(chǎn)公公司給境外外公司支付付的設(shè)計費費還用預(yù)提提所得稅嗎嗎？答：根據(jù)關(guān)于對外外商接受中中國境內(nèi)企企業(yè)的委托托或與中國國境內(nèi)企業(yè)業(yè)合作建筑筑工程等項項設(shè)計所取取得征稅問問題的通知知（866財稅外外字第1772號）規(guī)規(guī)定，外商商接受中國國境內(nèi)企業(yè)業(yè)的委托，進進行建筑、工程等項項目的設(shè)計計，除設(shè)計計工作開始始前派員來來我國進行行現(xiàn)場勘察察、搜集資資料、了解解情況外，設(shè)設(shè)計方案、計算、繪繪圖等業(yè)務(wù)務(wù)全都在中中國境外進進行，設(shè)計計完成后，將將圖紙交給給中國境內(nèi)內(nèi)企業(yè)，對對此種情況況，可以從從寬掌握，對對外商從我我國取得的的全部設(shè)計計業(yè)務(wù)收，暫暫免征稅。設(shè)計完

43、成后后，又派員員來我國解解釋圖紙并并對其設(shè)計計的建筑、工程等項項目的施工工進行監(jiān)督督管理和技技術(shù)指導(dǎo)，已已構(gòu)成在中中國設(shè)有機機構(gòu)、場所所從事經(jīng)營營活動。因因此，對其其所得的設(shè)設(shè)計業(yè)務(wù)收收，除準許許其扣除發(fā)發(fā)生在中國國境外的設(shè)設(shè)計勞務(wù)部部分所收取取的坐外，其其余收應(yīng)依依照稅法規(guī)規(guī)定被營利利企業(yè)單位位征收工商商統(tǒng)一稅和和企業(yè)所得得稅。7. 被合合并企業(yè)以以前年度的的虧損能否否用合并企企業(yè)的所得得彌補？答：根據(jù)國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于企業(yè)合并并分立業(yè)務(wù)務(wù)有關(guān)所得得稅問題的的通知（國國稅發(fā)20000 1119號）規(guī)規(guī)定，企業(yè)業(yè)合并，通通常情況下下，被合并并企業(yè)應(yīng)視視為按公允允價值轉(zhuǎn)讓讓、處置全全部資產(chǎn)，計

44、計算資產(chǎn)的的轉(zhuǎn)讓所得得，依法繳繳納所得稅稅。被合并并企業(yè)以前前年度的虧虧損，不得得結(jié)轉(zhuǎn)到合合并企業(yè)彌彌補。 合并企業(yè)支支付給被合合并企業(yè)或或其股東的的收購價款款中，除合合并企業(yè)股股權(quán)以外的的現(xiàn)金、有有價證券和和其他資產(chǎn)產(chǎn)（以下簡簡稱非股權(quán)權(quán)支付額），不不高于所支支付的股權(quán)權(quán)票面價值值（或支付付的股本的的賬面價值值）20的，經(jīng)稅稅務(wù)機關(guān)審審核確認，被被合并企業(yè)業(yè)合并以前前的全部企企業(yè)所得稅稅納稅事項項由合并企企業(yè)承擔，以以前年度的的虧損，如如果未超過過法定彌補補期限，可可由合并企企業(yè)繼續(xù)按按規(guī)定用以以后年度實實現(xiàn)的與被被合并企業(yè)業(yè)資產(chǎn)相關(guān)關(guān)的所得彌彌補。具體體按下列公公式計算：某一納稅年年度可彌

45、補補被合并企企業(yè)虧損的的所得額合并企業(yè)業(yè)某一納稅稅年度未彌彌補虧損前前的所得額額（被合并并企業(yè)凈資資產(chǎn)公允價價值合并后合合并企業(yè)全全部凈資產(chǎn)產(chǎn)公允價值值）。二、所得稅稅稅前扣除除（一）各種種費用扣除除1. 根據(jù)據(jù)新的企業(yè)業(yè)所得稅法法規(guī)定，企企業(yè)發(fā)生的的與生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營活動有有關(guān)的業(yè)務(wù)務(wù)招待費支支出，按照照發(fā)生額的的60%扣扣除，但最最高不得超超過當年銷銷售（營業(yè)業(yè)）收入的的5。是否指指企業(yè)發(fā)生生的業(yè)務(wù)招招待費不能能全額在稅稅前扣除？如不能全全額在稅前前扣除，是是否在預(yù)繳繳申報時就就要進行納納稅調(diào)整？答：根據(jù)企業(yè)所得得稅法及其其實施條例例規(guī)定，企企業(yè)發(fā)生的的與生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營活動有有關(guān)的業(yè)務(wù)務(wù)招待費支支出

46、，應(yīng)按按照發(fā)生額額的60%扣除，不不能全額在在稅前扣除除，且最高高不得超過過當年銷售售（營業(yè)）收收入的5。企業(yè)在在季度預(yù)繳繳申報時暫暫按關(guān)于于印發(fā)等報表的的通知（國國稅函2200844號）填填報說明的的有關(guān)規(guī)定定進行填報報，待年終終匯算清繳繳時再予以以納稅調(diào)整整。2. 所得得稅匯算清清繳時，單單位有工會會經(jīng)費，現(xiàn)現(xiàn)工會經(jīng)費費由地稅代代扣，但沒沒有專用的的收據(jù)，請請問用銀行行結(jié)算單可可不可以稅稅前扣除？答：省局回回復(fù)，必須須得有地稅稅的收據(jù)，或或者工會開開具的返還還一部分錢錢的收據(jù)才才可以。憑憑銀行的結(jié)結(jié)算單是不不可以稅前前扣除的。開辦費在匯匯算清繳時時有沒有新新的規(guī)定？應(yīng)該如何何扣除？答：根據(jù)

47、國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于企業(yè)所得得稅若干稅稅務(wù)事項銜銜接問題的的通知國稅稅函（2009998號號）規(guī)定，新新稅法中開開（籌）辦辦費未明確確列作長期期待攤費用用，企業(yè)可可以在開始始經(jīng)營之日日的當年一一次性扣除除，也可以以按照新稅稅法有關(guān)長長期待攤費費用的處理理規(guī)定處理理，但一經(jīng)經(jīng)選定，不不得改變。企業(yè)在新新稅法實施施以前年度度的未攤銷銷完的開辦辦費，也可可根據(jù)上述述規(guī)定處理理。4. 研發(fā)發(fā)費加計扣扣除是否需需要委托方方的證明？答：根據(jù)國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于印發(fā)企企業(yè)研究開開發(fā)費用稅稅前扣除管管理辦法（試試行）的的通知（國國稅發(fā)22008116號號）第十一一條規(guī)定，企企業(yè)申請研研究開發(fā)費費加計扣除除時，

48、應(yīng)向向主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)報送送如下資料料：（一）自自主、委托托、合作研研究開發(fā)項項目計劃書書和研究開開發(fā)費預(yù)算算。（二）自自主、委托托、合作研研究開發(fā)專專門機構(gòu)或或項目組的的編制情況況和專業(yè)人人員名單。（三）自自主、委托托、合作研研究開發(fā)項項目當年研研究開發(fā)費費用發(fā)生情情況歸集表表。（四）企企業(yè)總經(jīng)理理辦公會或或董事會關(guān)關(guān)于自主、委托、合合作研究開開發(fā)項目立立項的決議議文件。（五五）委托、合作研究究開發(fā)項目目的合同或或協(xié)議。（六六）研究開開發(fā)項目的的效用情況況說明、研研究成果報報告等資料料。（二）工資資薪金及保保險福利扣扣除1. 非全全日制的職職工，企業(yè)業(yè)雇用的小小時工，有有合同，發(fā)發(fā)生的工資資是

49、否可以以在稅前扣扣除？答：省局回回復(fù)，不并并入工資薪薪金，可按按照勞務(wù)費費支出扣除除。2. 公司司為業(yè)務(wù)人人員購買的的商業(yè)保險險是否允許許稅前扣除除？答：根據(jù)企業(yè)所得得稅法實施施條例第第三十六條條規(guī)定，除除企業(yè)依照照國家有關(guān)關(guān)規(guī)定為特特殊工種職職工支付的的人身安全全保險費和和國務(wù)院財財政、稅務(wù)務(wù)主管部門門規(guī)定可以以扣除的其其他商業(yè)保保險費外，企企業(yè)為投資資者或者職職工支付的的商業(yè)保險險費，不得得扣除。3. 088年計提但但沒有實際際發(fā)放的工工資能扣除除嗎？答：根據(jù)中華人民民共和國企企業(yè)所得稅稅法第八八條規(guī)定，企業(yè)業(yè)實際發(fā)生生的與取得得收入有關(guān)關(guān)的、合理理的支出，包包括成本、費用、稅稅金、損失失

50、和其他支支出，準予予在計算應(yīng)應(yīng)納稅所得得額時扣除除。根據(jù)企業(yè)業(yè)所得稅稅稅前扣除辦辦法（國國稅發(fā)22000084號號）第三條條規(guī)定：納納稅人申報報的扣除要要真實,合合法。真實實是指能提提供證明有有關(guān)支出確確屬已經(jīng)實實際發(fā)生的的適當憑據(jù)據(jù)；合法是是指符合國國家稅收規(guī)規(guī)定,其他他法規(guī)規(guī)定定與稅收法法規(guī)規(guī)定不不一致的，以以稅收法規(guī)規(guī)規(guī)定為準準。因此，企業(yè)業(yè)08年實實際計提但但沒有實際際發(fā)放的工工資不能稅稅前扣除。（三）資產(chǎn)產(chǎn)折舊與攤攤銷1. 邯鄲鄲國稅稅務(wù)務(wù)人員咨詢詢，某企業(yè)業(yè)從污水處處理廠購入入的污水加加工成終水水，不能食食用，但可可以用于灌灌溉等其他他方面，該該企業(yè)購置置的管道等等設(shè)備是否否可以加

51、速速折舊年限限，管道是是否屬于運運輸工具。答：咨詢省省局后回復(fù)復(fù)：新的企企業(yè)所得稅稅法和實施施條例實施施后，以前前的文件不不適用，除除法和實施施條例里規(guī)規(guī)定的優(yōu)惠惠政策外，其其他的不能能隨便實施施優(yōu)惠，管管道不屬于于運輸工具具，不能按按運輸工具具的折舊年年限計提。2. 我們們這里有一一個電廠底底下的三產(chǎn)產(chǎn)單位，從從污水處理理廠購買中中水，經(jīng)過過簡單凈化化處理再銷銷售給電廠廠。采取的的設(shè)備是幾幾臺泵，但但是企業(yè)拿拿著國務(wù)院院發(fā)的文件件和城市市供水處理理條例要要求加速折折舊，能作作為審批的的依據(jù)嗎？答：根據(jù)中華人民民共和國企企業(yè)所得稅稅法第三三十二條規(guī)規(guī)定，企業(yè)業(yè)的固定資資產(chǎn)由于技技術(shù)進步等等原因

52、，確確需加速折折舊的，可可以縮短折折舊年限或或者采取加加速折舊的的方法。根據(jù)企業(yè)業(yè)所得稅法法實施條例例第九十八八條規(guī)定，企業(yè)業(yè)所得稅法法第三十二二條所稱可可以采取縮縮短折舊年年限或者采采取加速折折舊的方法法的固定資資產(chǎn)，包括括：（一）由于于技術(shù)進步步，產(chǎn)品更更新?lián)Q代較較快的固定定資產(chǎn)；（二）常年年處于強震震動、高腐腐蝕狀態(tài)的的固定資產(chǎn)產(chǎn)。采取縮短折折舊年限方方法的，最最低折舊年年限不得低低于本條例例第六十條條規(guī)定折舊舊年限的660%；采采取加速折折舊方法的的，可以采采取雙倍余余額遞減法法或者年數(shù)數(shù)總和法。綜上，企業(yè)業(yè)不符合上上述規(guī)定的的，不得加加速折舊。3. 有一一在建工程程我在077年底轉(zhuǎn)入

53、入固定資產(chǎn)產(chǎn)，并投入入使用（有有一部分工工程款沒有有付給對方方），088年開始計計提折舊，009年又追追加了剩余余的工程款款，稅務(wù)局局不僅不讓讓我提取這這部分追加加工程款的的折舊，也也不讓我們們提取以前前入賬時固固定資產(chǎn)的的折舊，合合理嗎？答：省局回回復(fù)，企業(yè)可以以調(diào)整固定定資產(chǎn)原值值，進而調(diào)調(diào)整已計提提的折舊，按按實際發(fā)生生的固定資資產(chǎn)原值入入賬。4. 以前前按5%提提的殘值率率并提取的的折舊，新新稅法實施施后有新的的規(guī)定嗎?答：根據(jù)國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于企業(yè)所得得稅若干稅稅務(wù)事項銜銜接問題的的通知（國國稅函2200998號）規(guī)規(guī)定，新稅稅法實施前前已投入使使用的固定定資產(chǎn)，企企業(yè)已按原原稅法

54、規(guī)定定預(yù)計凈殘殘值并計提提的折舊，不不做調(diào)整。新稅法實實施后，對對此類繼續(xù)續(xù)使用的固固定資產(chǎn)，可可以重新確確定其殘值值，并就其其尚未計提提折舊的余余額，按照照新稅法規(guī)規(guī)定的折舊舊年限減去去已經(jīng)計提提折舊的年年限后的剩剩余年限，按按照新稅法法規(guī)定的折折舊方法計計算折舊。新稅法實實施后，固固定資產(chǎn)原原確定的折折舊年限不不違背新稅稅法規(guī)定原原則的，也也可以繼續(xù)續(xù)執(zhí)行。（四）其他他1. 某企企業(yè)銷售一一批貨物，如如果購買方方能提前還還款的話會會有相應(yīng)折折扣，問如如何確認收收入？折扣扣部分能否否扣除？答：根據(jù)國家稅務(wù)務(wù)總局 關(guān)關(guān)于確認企企業(yè)所得稅稅收入若干干問題的通通知（國國稅函22008875號號）規(guī)

55、定，企企業(yè)為促進進商品銷售售而在商品品價格上給給予的價格格扣除屬于于商業(yè)折扣扣，商品銷銷售涉及商商業(yè)折扣的的，應(yīng)當按按照扣除商商業(yè)折扣后后的金額確確定銷售商商品收入金金額。債權(quán)人為鼓鼓勵債務(wù)人人在規(guī)定的的期限內(nèi)付付款而向債債務(wù)人提供供的債務(wù)扣扣除屬于現(xiàn)現(xiàn)金折扣，銷銷售商品涉涉及現(xiàn)金折折扣的，應(yīng)應(yīng)當按扣除除現(xiàn)金折扣扣前的金額額確定銷售售商品收入入金額，現(xiàn)現(xiàn)金折扣在在實際發(fā)生生時作為財財務(wù)費用扣扣除。2. 088年的進項項未取得票票，為暫估估入賬，那那么09年年匯算清繳繳期取得發(fā)發(fā)票，是否否可以稅前前扣除？答：根據(jù)企業(yè)所得得稅稅前扣扣除辦法（國稅發(fā)發(fā)200000884號）第第三條規(guī)定定：納稅人人申

56、報的扣扣除要真實實,合法。真實是指指能提供證證明有關(guān)支支出確屬已已經(jīng)實際發(fā)發(fā)生的適當當憑據(jù)；合合法是指符符合國家稅稅收規(guī)定,其他法規(guī)規(guī)規(guī)定與稅稅收法規(guī)規(guī)規(guī)定不一致致的，以稅稅收法規(guī)規(guī)規(guī)定為準。第四條 除除稅收法規(guī)規(guī)另有規(guī)定定者外，稅稅前扣除的的確認一般般應(yīng)遵循配配比原則，即納稅人發(fā)生的費用應(yīng)在費用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當期申報扣除。納稅人某一納稅年度應(yīng)申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除。因此，如果果匯算清繳繳期取得的的發(fā)票日期期為08年年的，就可可以在稅前前列支扣除除；如果發(fā)發(fā)票時間為為09年的的，就不得得在08年年列支，應(yīng)應(yīng)調(diào)增。3. 企業(yè)業(yè)所得稅里里規(guī)定企業(yè)業(yè)提取的各各種準備不不準扣除，是是

57、哪條規(guī)定定？銀行的的呆賬準備備可以扣除除嗎，企業(yè)業(yè)提取的呆呆賬準備有有負數(shù)，就就是以前提提準備的應(yīng)應(yīng)付賬款又又收回，要要調(diào)減嗎？ 答：省局回回復(fù)，金融融企業(yè)的呆呆賬準備新新法實行后后按新企業(yè)業(yè)所得稅法法執(zhí)行。根根據(jù)中華華人民共和和國企業(yè)所所得稅法第十條第第（七）款規(guī)規(guī)定，未經(jīng)經(jīng)核定的準準備金支出出不得在稅稅前扣除。提取的呆呆賬準備不不準予稅前前扣除，實實際發(fā)生的的損失可以以稅前扣除除。以前作為為損失扣除除的應(yīng)收賬賬款又收回回，在收回回當年并入入所得繳納納企業(yè)所得得稅。三、稅收優(yōu)優(yōu)惠1. 新企企業(yè)所得稅稅法規(guī)定小小型微利企企業(yè)減按220%的稅稅率征收企企業(yè)所得稅稅，請問什什么是小型型微利企業(yè)業(yè)，

58、小型微微利企業(yè)是是否需要經(jīng)經(jīng)過稅務(wù)機機關(guān)的認定定？答：根據(jù)中華人民民共和國企企業(yè)所得稅稅法實施條條例第九九十二條的的規(guī)定，可可以享受企企業(yè)所得稅稅稅收優(yōu)惠惠的小型微微利企業(yè)是是指從事國國家非限制制和禁止行行業(yè)，并符符合下列條條件的企業(yè)業(yè)：（一）工業(yè)業(yè)企業(yè)，年年度應(yīng)納稅稅所得額不不超過300萬元，從從業(yè)人不超超過1000人，資產(chǎn)產(chǎn)總額不超超過30000萬元；（二）其他他企業(yè)，年年度應(yīng)納稅稅所得額不不超過300萬元，從從業(yè)人數(shù)不不超過800人，資產(chǎn)產(chǎn)總額不超超過10000萬元。同時，根據(jù)據(jù)國家稅稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于小型微微利企業(yè)所所得稅預(yù)繳繳問題的通通知（國國稅函22008251號號）的規(guī)定定，上面提提

59、到的 “從業(yè)人數(shù)數(shù)”按企業(yè)全全年平均從從業(yè)人數(shù)計計算，即企企業(yè)上年平平均從業(yè)人人員人數(shù)=（各月從從業(yè)人員人人數(shù)）/112；“資產(chǎn)總額額”按企業(yè)年年初和年末末的資產(chǎn)總總額平均計計算。企業(yè)在當年年首次預(yù)繳繳企業(yè)所得得稅時，須須向主管稅稅務(wù)機關(guān)提提供企業(yè)上上年度符合合小型微利利企業(yè)條件件的相關(guān)證證明材料。主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)對企企業(yè)提供的的相關(guān)證明明材料核實實后，認定定企業(yè)上年年度不符合合小型微利利企業(yè)條件件的，該企企業(yè)當年不不得按200%的稅率率填報納稅稅申報表。納稅年度終終了后，主主管稅務(wù)機機關(guān)要根據(jù)據(jù)企業(yè)當年年有關(guān)指標標，核實企企業(yè)當年是是否符合小小型微利企企業(yè)條件。企業(yè)當年年有關(guān)指標標不符合小小型

60、微利企企業(yè)條件，但但在預(yù)繳時時已按規(guī)定定計算減免免所得稅額額的，在年年度匯算清清繳時要補補繳已減免免的所得稅稅額。2. 高新新技術(shù)企業(yè)業(yè)的認定標標準有哪些些? 答：根據(jù)中華人民民共和國企企業(yè)所得稅稅法第228條的規(guī)規(guī)定,國家家需要重點點扶持的高高新技術(shù)企企業(yè),減按按15%征征收企業(yè)所所得稅.同同時根據(jù)高新技術(shù)術(shù)企業(yè)認定定管理辦法法的規(guī)定定，高新技技術(shù)企業(yè)是是指擁有核核心自主知知識產(chǎn)權(quán),并同時符符合下列條條件的企業(yè)業(yè):（一）產(chǎn)品品（服務(wù)）屬屬于國家家重點支持持的高新技技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范范圍；（二）高新新技術(shù)產(chǎn)品品（服務(wù)）收收入占企業(yè)業(yè)當年總收收入的600%以上；（三）高新新技術(shù)產(chǎn)品品（服務(wù)）收收入