★電大本科會計管理模擬實驗最終精華整理答案★

1、抵消分錄11抵消分錄110抵消分錄111抵消12抵消分錄114抵消分錄115抵消分錄116抵消分錄118抵消分錄44抵消分錄99調(diào)整1調(diào)整2流動比率=流動資產(chǎn)產(chǎn)流動負債債速動比率=（流動資資產(chǎn)-存貨貨）流動負債債保守速動比比率=現(xiàn)金金+短期證證劵+應(yīng)收收票據(jù)+應(yīng)應(yīng)收賬款凈凈額流動負債債現(xiàn)金比率現(xiàn)金及現(xiàn)現(xiàn)金等價物物余額流動負債債經(jīng)營現(xiàn)金流流動負債比比經(jīng)營活活動凈現(xiàn)金金量流動負債債資產(chǎn)負債率率負債總總額資產(chǎn)總額額產(chǎn)權(quán)比率又又稱負債與與所有者權(quán)權(quán)益比率：產(chǎn)權(quán)比率負債總額額所有者權(quán)權(quán)益總額利息保障倍倍數(shù)(利利潤總額利息費用用)利息費用用（利潤表表、利息費費用=財務(wù)務(wù)費用）流動比率：流動比率是是流動資產(chǎn)

2、產(chǎn)除以流動動負債的比比值，其公公式為：流動比率=流動資產(chǎn)產(chǎn)流動負債債一般認為生生產(chǎn)企業(yè)合合理的最低低流動比例例是2。因因為流動資資產(chǎn)中變現(xiàn)現(xiàn)能力最差差的存貨金金額約占流流動資產(chǎn)總總額的一半半，剩下的的流動性較較大的流動動資產(chǎn)至少少要等于流流動負債，企企業(yè)的短期期償債能力力才會有保保證。計算算出來的流流動比率，只只有和同行行平均流動動比率、本本企業(yè)歷史史的流動比比率進行比比較，才能能知道這個個比率是高高還是低。速動比率：速動比率是是從流動資資產(chǎn)中扣除除存貨部分分，再除以以流動負債債的比值，速速動比率的的計算公式式為：速動比率=（流動資資產(chǎn)-存貨貨）流動負債債通常認為正正常的速動動比率為11，低于

3、11的速動比比率被認為為是短期償償債能力偏偏低。影響響速動比率率可信性的的重要因素素是應(yīng)收賬賬款的變現(xiàn)現(xiàn)能力。賬賬面上的應(yīng)應(yīng)收賬款不不一定都能能變成現(xiàn)金金，實際壞壞賬可能比比計提的準準備更多；季節(jié)性的的變化，可可能使報表表的應(yīng)收賬賬款數(shù)額不不能反映平平均水平。保守速動比比率=現(xiàn)金金+短期證證劵+應(yīng)收收票據(jù)+應(yīng)應(yīng)收賬款凈凈額流動負債債現(xiàn)金比率：現(xiàn)金比率是是企業(yè)現(xiàn)金金余額與流流動負債之之比。其計計算公式如如下：現(xiàn)金比率現(xiàn)金及現(xiàn)現(xiàn)金等價物物余額流動負債債該指標用來來反映企業(yè)業(yè)全部現(xiàn)金金儲備滿足足償還于一一年或長于于一年的一一個營業(yè)周周期內(nèi)到期期負債的能能力。由于于流動比率率包括了許許多流動性性不強的

4、項項目，如呆呆滯的存貨貨以及本質(zhì)質(zhì)上屬于費費用的待攤攤費用，待待處理流動動資產(chǎn)損失失和預(yù)付賬賬款等。速速動比率也也包括了有有可能收不不回的應(yīng)收收賬款。它它們雖然具具有資產(chǎn)的的性質(zhì)，但但事實上都都不能再轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金金，不再具具有資產(chǎn)的的性質(zhì)，但但事實上都都不能再轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金金，不再具具有償還債債務(wù)的能力力。而且不不同企業(yè)的的流動資產(chǎn)產(chǎn)結(jié)構(gòu)差異異較大，資資產(chǎn)質(zhì)量各各不相同。因此，僅僅用流動比比率和速動動比率等指指標來分析析企業(yè)的償償債能力。往往有失失偏頗。這這時用現(xiàn)金金比率更能能客觀地評評價企業(yè)的的償債能力力。該比率率越高，說說明企業(yè)立立即償債能能力越強；但該比率率過高，說說明企業(yè)閑閑置現(xiàn)金太太多

5、，這會會影響企業(yè)業(yè)的盈利能能力。由于于流動負債債的還款到到期日不一一致，這一一比率一般般在0.551之間間。經(jīng)營現(xiàn)金流流動負債比比：這一比率是是企業(yè)經(jīng)營營活動凈現(xiàn)現(xiàn)金流量與與流動負債債的比率，計計算公式如如下：經(jīng)營現(xiàn)金流流動負債比比經(jīng)營活活動凈現(xiàn)金金量流動負債債企業(yè)為了償償還即將到到期的流動動負債，固固然可以通通過出售投投資、長期期資產(chǎn)等投投資活動現(xiàn)現(xiàn)金流入，以以及籌借現(xiàn)現(xiàn)金來進行行，但最安安全而規(guī)范范的辦法仍仍然是利用用企業(yè)的經(jīng)經(jīng)營活動取取得現(xiàn)金凈凈流量。該該比率越大大，說明企企業(yè)的短期期償債能力力越強。資產(chǎn)負債率率：簡稱負債比比率，它是是企業(yè)負債債總額與資資產(chǎn)總額的的比率。它它表明企業(yè)業(yè)資

6、產(chǎn)總額額中，債權(quán)權(quán)人提供資資金所占的的比重，以以及企業(yè)資資產(chǎn)對債權(quán)權(quán)人權(quán)益的的保障程度度。這一比比率越小，表表明企業(yè)長長期償債能能力越強。其計算公公式如下：資產(chǎn)負債率率負債總總額資產(chǎn)總額額上述公式中中的負債債總額不不僅包括長長期負債，還還包括流動動負債。這這是因為，流流動負債作作為一個整整體，企業(yè)業(yè)總是長期期性占用著著，本著穩(wěn)穩(wěn)健原則，將將流動負債債視同長期期性資金來來源，從而而包含在資資產(chǎn)負債率率中來反映映長期償債債能力是合合適的。這這樣，還可可用它來衡衡量企業(yè)清清算時保護護債權(quán)人權(quán)權(quán)益的程度度。資產(chǎn)負債率率也表示企企業(yè)對債權(quán)權(quán)人資金的的利用程度度。如果該該比率較大大，從企業(yè)業(yè)所有者角角度來

7、說，利利用較少的的自有資本本投資，就就形成了較較多的經(jīng)營營用資產(chǎn)，擴擴大了經(jīng)營營規(guī)模；從從企業(yè)經(jīng)營營者角度來來說，在經(jīng)經(jīng)營狀況良良好的前提提下，還可可以利用財財務(wù)杠桿原原理獲取一一定的杠桿桿效益，但但負債比率率過度，則則財務(wù)風險險會超出企企業(yè)的承受受能力，遇遇有風吹草草動，企業(yè)業(yè)將缺乏償償債能力，一一旦達到以上，則則表明企業(yè)業(yè)已資不抵抵債，已達達到破產(chǎn)的的警戒線，債債權(quán)人將蒙蒙受極大的的損失。因因此，在確確定資產(chǎn)負負債率時，需需要對杠桿桿效益與財財務(wù)風險作作充分恰當當?shù)臋?quán)衡。產(chǎn)權(quán)比率又又稱負債與與所有者權(quán)權(quán)益比率：是指企業(yè)負負債總額與與所有者權(quán)權(quán)益之間的的比率，它它反映企業(yè)業(yè)所有者權(quán)權(quán)益對債權(quán)

8、權(quán)人權(quán)益的的保障程度度。這一比比率越低，表表明企業(yè)的的長期償債債能力越強強，企業(yè)財財務(wù)風險越越小，在這這種情況下下，企業(yè)再再舉債能力力也較強，債債權(quán)人將愿愿意向企業(yè)業(yè)增加貸款款。其計算算公式如下下：產(chǎn)權(quán)比率負債總額額所有者權(quán)權(quán)益總額由于企業(yè)中中存在資資產(chǎn)負債債所有者者權(quán)益這這一會計等等式，所以以該比率與與資產(chǎn)負債債率只是從從不同角度度表示對債債權(quán)的保證證程度，兩兩者的經(jīng)濟濟意義是一一致的，具具有相互補補充的作用用。在西方方，研究資資本結(jié)構(gòu)時時，著重討討論的是長長期負債與與所有者權(quán)權(quán)益之間的的關(guān)系，這這也是我們們應(yīng)該知道道與了解的的。利息保障倍倍數(shù)：是指企業(yè)經(jīng)經(jīng)營所獲取取的息稅前前利潤與利利息費用的的比率，它它是衡量企企業(yè)償付負負債利息能能力的指標標。企業(yè)利利潤總額加加利息費用用為息稅前前利利潤，因因此該比率率的計算公公式如下：利息保障倍倍數(shù)(利利潤總額利息費用用)利息費用用由于財務(wù)報報表中未提提供利息費費用的具體體數(shù)據(jù)，所所以常以財財務(wù)費用代代替利息費費用。利息保障倍倍數(shù)越大，說說明企業(yè)支支付利息費費用的能力力越強，因因此債權(quán)人人要分析該該指標來判判斷債權(quán)的的安全度。根據(jù)經(jīng)驗驗，該指標標一般為335倍時時較為