BC集團(tuán)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)-審計(jì)工作底稿

1、內(nèi)部審計(jì)手手冊(cè) Versiion 1.0 20*年年1月1日日目 錄TOC o 1-2 h z u HYPERLINK l _Toc251569862 1.導(dǎo)論論 PAGEREF _Toc251569862 h - 3 - HYPERLINK l _Toc251569863 2.內(nèi)部部審計(jì)組織織 PAGEREF _Toc251569863 h - 4 - HYPERLINK l _Toc251569864 2.1.內(nèi)部審計(jì)計(jì)組織架構(gòu)構(gòu) PAGEREF _Toc251569864 h - 4 - HYPERLINK l _Toc251569865 2.2.職位說(shuō)明明 PAGEREF _Toc25

2、1569865 h - 5 - HYPERLINK l _Toc251569866 2.3.培訓(xùn)和發(fā)發(fā)展 PAGEREF _Toc251569866 h - 6 - HYPERLINK l _Toc251569867 2.4.道德規(guī)范范標(biāo)準(zhǔn) PAGEREF _Toc251569867 h - 6 - HYPERLINK l _Toc251569868 3.制定定年度審計(jì)計(jì)計(jì)劃以及及向?qū)徲?jì)委委員會(huì)的匯匯報(bào) PAGEREF _Toc251569868 h - 8 - HYPERLINK l _Toc251569869 3.1.以風(fēng)險(xiǎn)為為基礎(chǔ)制定定年度審計(jì)計(jì)計(jì)劃 PAGEREF _Toc251569

3、869 h - 9 - HYPERLINK l _Toc251569870 3.2.年度審計(jì)計(jì)計(jì)劃流程程圖 PAGEREF _Toc251569870 h - 9 - HYPERLINK l _Toc251569871 3.3.向?qū)徲?jì)委委員會(huì)匯報(bào)報(bào) PAGEREF _Toc251569871 h - 100 - HYPERLINK l _Toc251569872 4.開(kāi)展展內(nèi)部審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù) PAGEREF _Toc251569872 h - 111 - HYPERLINK l _Toc251569873 4.1.內(nèi)部審計(jì)計(jì)過(guò)程概述述 PAGEREF _Toc251569873 h - 122 -

4、 HYPERLINK l _Toc251569874 4.2.發(fā)起審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù) PAGEREF _Toc251569874 h - 155 - HYPERLINK l _Toc251569875 4.3.審計(jì)計(jì)劃劃階段外勤勤調(diào)查 PAGEREF _Toc251569875 h - 177 - HYPERLINK l _Toc251569876 4.4.審計(jì)實(shí)施施階段 PAGEREF _Toc251569876 h - 199 - HYPERLINK l _Toc251569877 4.5.審計(jì)報(bào)告告階段 PAGEREF _Toc251569877 h - 222 - HYPERLINK l _T

5、oc251569878 4.6.審計(jì)的后后續(xù)跟蹤階階段 PAGEREF _Toc251569878 h - 244 - HYPERLINK l _Toc251569879 5.審計(jì)計(jì)工作底稿稿 PAGEREF _Toc251569879 h - 255 - HYPERLINK l _Toc251569880 5.1.審計(jì)工作作底稿的概概述 PAGEREF _Toc251569880 h - 25 - HYPERLINK l _Toc251569881 5.2.審計(jì)工作作底稿的分分類(lèi)和索引引 PAGEREF _Toc251569881 h - 255 - HYPERLINK l _Toc2515

6、69882 5.3.編制審計(jì)計(jì)工作底稿稿 PAGEREF _Toc251569882 h - 266 - HYPERLINK l _Toc251569883 5.4.復(fù)核審計(jì)計(jì)工作底稿稿 PAGEREF _Toc251569883 h - 277 - HYPERLINK l _Toc251569884 5.5.保存審計(jì)計(jì)工作底稿稿 PAGEREF _Toc251569884 h - 277 - HYPERLINK l _Toc251569885 6.管理理審計(jì)項(xiàng)目目 PAGEREF _Toc251569885 h - 299 - HYPERLINK l _Toc251569886 6.1.制定

7、單個(gè)個(gè)項(xiàng)目預(yù)算算和日程表表 PAGEREF _Toc251569886 h - 299 - HYPERLINK l _Toc251569887 6.2.提供進(jìn)度度報(bào)告 PAGEREF _Toc251569887 h - 299 - HYPERLINK l _Toc251569888 6.3.預(yù)算執(zhí)行行總結(jié) PAGEREF _Toc251569888 h - 300 - HYPERLINK l _Toc251569889 7.審計(jì)計(jì)質(zhì)量控制制 PAGEREF _Toc251569889 h - 311 - HYPERLINK l _Toc251569890 8.附件件 PAGEREF _Toc2

8、51569890 h - 333 - HYPERLINK l _Toc251569891 附件1：審審計(jì)通知書(shū)書(shū) PAGEREF _Toc251569891 h - 344 - HYPERLINK l _Toc251569892 附件2：調(diào)調(diào)查備忘錄錄 PAGEREF _Toc251569892 h - 355 - HYPERLINK l _Toc251569893 附件3：風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小小結(jié) PAGEREF _Toc251569893 h - 366 - HYPERLINK l _Toc251569894 附件4：項(xiàng)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)計(jì)劃 PAGEREF _Toc251569894 h - 377 -

9、 HYPERLINK l _Toc251569895 附件5：項(xiàng)項(xiàng)目審計(jì)方方案 PAGEREF _Toc251569895 h - 388 - HYPERLINK l _Toc251569896 附件6：審審計(jì)執(zhí)行底底稿 PAGEREF _Toc251569896 h - 399 - HYPERLINK l _Toc251569897 附件7：審審計(jì)發(fā)現(xiàn)記記錄 PAGEREF _Toc251569897 h - 400 - HYPERLINK l _Toc251569898 附件8：審審計(jì)發(fā)現(xiàn)匯匯總清單 PAGEREF _Toc251569898 h - 411 - HYPERLINK l _

10、Toc251569899 附件9：審審計(jì)報(bào)告 PAGEREF _Toc251569899 h - 422 - HYPERLINK l _Toc251569900 附件10：審計(jì)項(xiàng)目目執(zhí)行總結(jié)結(jié) PAGEREF _Toc251569900 h - 433 - HYPERLINK l _Toc251569901 附件11：審計(jì)質(zhì)量量反饋意見(jiàn)見(jiàn) PAGEREF _Toc251569901 h - 455 - HYPERLINK l _Toc251569902 附件12：?jiǎn)T工工作作匯報(bào) PAGEREF _Toc251569902 h - 466 - HYPERLINK l _Toc251569903

11、附件13：每周進(jìn)展展報(bào)告 PAGEREF _Toc251569903 h 48 HYPERLINK l _Toc251569904 附件14 工作底稿稿復(fù)核記錄錄 PAGEREF _Toc251569904 h 49導(dǎo)論為建立健全全集團(tuán)內(nèi)部部審計(jì)制度度，規(guī)范內(nèi)內(nèi)部審計(jì)行行為和提高高內(nèi)部審計(jì)計(jì)質(zhì)量，有有效發(fā)揮內(nèi)內(nèi)部審計(jì)在在企業(yè)管理理中的監(jiān)督督和服務(wù)作作用。結(jié)合合集團(tuán)具體體情況，特特制定本手手冊(cè)。內(nèi)部審計(jì)手手冊(cè)的主要要內(nèi)容是為為指導(dǎo)ABBC的內(nèi)審審人員在審審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)執(zhí)行行以及審計(jì)計(jì)報(bào)告過(guò)程程中如何開(kāi)開(kāi)展有效地地審計(jì)活動(dòng)動(dòng)。本手冊(cè)的使使用的基本本前提是AABC內(nèi)審審人員具備備基礎(chǔ)的審審計(jì)專(zhuān)業(yè)知知

12、識(shí)以及職職業(yè)判斷的的能力。本本手冊(cè)沒(méi)有有涵蓋所有有與內(nèi)部審審計(jì)相關(guān)的的知識(shí)，只只是提供了了內(nèi)審人員員在審計(jì)計(jì)計(jì)劃、執(zhí)行行以及報(bào)告告階段應(yīng)該該關(guān)注的主主要問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)組組織IIA內(nèi)內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的相相關(guān)規(guī)定：1210熟練性：內(nèi)部審計(jì)計(jì)師應(yīng)具備備履行他們們各自的職職責(zé)所需要要的知識(shí)、技能與其其他能力。開(kāi)展內(nèi)部部審計(jì)活動(dòng)動(dòng)的全體人人員應(yīng)具有有或獲得履履行其職責(zé)責(zé)所需要的的知識(shí)、技技巧及其他他能力2000管理內(nèi)部部審計(jì)活動(dòng)動(dòng)：審計(jì)執(zhí)執(zhí)行主管應(yīng)應(yīng)有效地管管理內(nèi)部審審計(jì)活動(dòng)，確確保內(nèi)部審審計(jì)活動(dòng)為為機(jī)構(gòu)增加加價(jià)值。2030資源管理理:審計(jì)執(zhí)執(zhí)行主管應(yīng)應(yīng)確保內(nèi)部部審計(jì)資源源的適當(dāng)性性、充分性性及

13、有效利利用，以完完成所通過(guò)過(guò)的計(jì)劃。1230繼續(xù)職業(yè)業(yè)發(fā)展:內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師師應(yīng)通過(guò)繼繼續(xù)職業(yè)發(fā)發(fā)展來(lái)增長(zhǎng)長(zhǎng)知識(shí)、提提高技能及及他方面的的能力。內(nèi)部審計(jì)組組織架構(gòu)ABC內(nèi)審審部在業(yè)務(wù)務(wù)上向?qū)徲?jì)計(jì)委員會(huì)直直接匯報(bào)，在在行政上向向集團(tuán)組織織的CEOO報(bào)告。目前內(nèi)審部部的機(jī)構(gòu)組組織圖如下下所示：審計(jì)總監(jiān)運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)審計(jì)經(jīng)理工程造價(jià)審計(jì)經(jīng)理行政助理審計(jì)人員審計(jì)人員職位說(shuō)明審計(jì)部各職職位的職責(zé)責(zé)分別是：審計(jì)總監(jiān)為審計(jì)活動(dòng)動(dòng)制定正確確的審計(jì)制制度和方法法體系，不不斷提高審審計(jì)工作質(zhì)質(zhì)量和內(nèi)部部管理負(fù)責(zé)制定并并組織實(shí)施施全面的年年度審計(jì)計(jì)計(jì)劃，包括括資金預(yù)算算、日程安安排和人員員安排檢查、評(píng)估估被審計(jì)單單位資源利

14、利用以及政政策遵循的的有效性協(xié)調(diào)被審計(jì)計(jì)單位的工工作關(guān)系，針針對(duì)審計(jì)發(fā)發(fā)現(xiàn)的缺陷陷情況，和和被審計(jì)單單位溝通審審計(jì)意見(jiàn)，組織設(shè)計(jì)改善方案，并檢查管理層的糾正行為。審核、批準(zhǔn)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告告向?qū)徲?jì)委員員會(huì)和管理理層匯報(bào)審審計(jì)部門(mén)的的工作情況況全面負(fù)責(zé)內(nèi)內(nèi)控審計(jì)團(tuán)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)設(shè)，包括人人員內(nèi)外部部培訓(xùn)、日日常業(yè)務(wù)考考核審計(jì)經(jīng)理在內(nèi)審總監(jiān)監(jiān)的領(lǐng)導(dǎo)下下：合理規(guī)劃每每一審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目，確保保審計(jì)項(xiàng)目目處于良好好的控制、組織狀態(tài)態(tài)開(kāi)展前期調(diào)調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)估，確確定每一審審計(jì)項(xiàng)目的的工作方向向和核心，明明確審計(jì)目目標(biāo)、范圍圍和審計(jì)方方法現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師師，檢查在在審計(jì)實(shí)施施過(guò)程中是是否遵循的的專(zhuān)業(yè)的準(zhǔn)準(zhǔn)則獲取、分

15、析析和評(píng)價(jià)審審計(jì)資料，并并以此為基基礎(chǔ)，開(kāi)展展相應(yīng)的調(diào)調(diào)查，確認(rèn)認(rèn)導(dǎo)致缺陷陷的因素，對(duì)對(duì)用來(lái)糾正正該缺陷的的方法提出出建議維護(hù)、保持持和被審計(jì)計(jì)單位的良良好工作關(guān)關(guān)系，向管管理層提出出口頭或書(shū)書(shū)面的陳述述，討論所所存在的缺缺陷，以及及糾正缺陷陷的審計(jì)建建議審查和編制制審計(jì)報(bào)告告審計(jì)師在審計(jì)經(jīng)理理的領(lǐng)導(dǎo)下下：協(xié)助審計(jì)經(jīng)經(jīng)理，完成成前期的調(diào)調(diào)查準(zhǔn)備工工作積極參與制制定審計(jì)方方案，并根根據(jù)審計(jì)方方案，在規(guī)規(guī)定的時(shí)間間內(nèi)，完成成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)計(jì)工作在收集、記記錄、解釋釋、分析審審計(jì)信息過(guò)過(guò)程中，遵遵循專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)準(zhǔn)則和職業(yè)業(yè)道德適時(shí)向?qū)徲?jì)計(jì)經(jīng)理匯報(bào)報(bào)潛在的、重大的審審計(jì)發(fā)現(xiàn)培訓(xùn)和發(fā)展展內(nèi)部審計(jì)師師應(yīng)具有或或獲得履

16、行行其職責(zé)所所需要的知知識(shí)、技巧巧及其他能能力，而且且，還應(yīng)隨隨時(shí)了解審審計(jì)領(lǐng)域的的最新發(fā)展展動(dòng)態(tài)ABC內(nèi)審審部采取多多種方式，鼓鼓勵(lì)、支持持內(nèi)審人員員的培訓(xùn)和和發(fā)展，如如定期舉辦辦員工討論論會(huì)議，舉舉辦內(nèi)部培培訓(xùn)項(xiàng)目，參參加后續(xù)教教育培訓(xùn)，參參加專(zhuān)業(yè)組組織舉辦的的專(zhuān)項(xiàng)課題題研討會(huì)等等。同時(shí)，我我們也鼓勵(lì)勵(lì)內(nèi)審人員員通過(guò)參加加各種職業(yè)業(yè)資格考試試，不斷提提高自己的的職業(yè)知識(shí)識(shí)和技能。此外，內(nèi)審審部門(mén)建立立系統(tǒng)的業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估體體系，用來(lái)來(lái)評(píng)估內(nèi)部部審計(jì)人員員的業(yè)績(jī)表表現(xiàn)。評(píng)估估體系分成成兩部分：每一項(xiàng)目完完成后的評(píng)評(píng)估：每一一項(xiàng)目結(jié)束束后，審計(jì)計(jì)經(jīng)理要對(duì)對(duì)參與該項(xiàng)項(xiàng)目的審計(jì)計(jì)人員進(jìn)行行評(píng)估，并并將

17、結(jié)果就就是反饋給給審計(jì)師。其目的是是提醒表現(xiàn)現(xiàn)不好的審審計(jì)師注意意其工作狀狀況，知道道自己的優(yōu)優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn)點(diǎn)和進(jìn)步，不不斷促使審審計(jì)師改進(jìn)進(jìn)自己對(duì)部部門(mén)的貢獻(xiàn)獻(xiàn)。年度檢查評(píng)評(píng)估：年度度檢查由內(nèi)內(nèi)審部門(mén)總總監(jiān)負(fù)責(zé)，同同時(shí)將評(píng)估估意見(jiàn)和審審計(jì)師面談?wù)?，以討論論和促進(jìn)審審計(jì)師的未未來(lái)發(fā)展。道德規(guī)范標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)部部門(mén)的員工工有責(zé)任來(lái)來(lái)保證其誠(chéng)誠(chéng)實(shí)正直、公正客觀觀、保密性性以及專(zhuān)業(yè)業(yè)勝任能力力。內(nèi)部審審計(jì)人員的的職業(yè)行為為須遵照道道德規(guī)范準(zhǔn)準(zhǔn)則，做到到：本著公正、客觀和勤勤勉的原則則來(lái)履行義義務(wù)和職責(zé)責(zé)；保持忠誠(chéng)，拒拒絕參與不不利于公司司或違法的的行為；避免參與影影響內(nèi)部審審計(jì)獨(dú)立性性，或是影影響其客觀

18、觀履行職責(zé)責(zé)的行為；不接受被審審計(jì)單位的的任何禮品品及業(yè)務(wù)招招待，不參參與被審計(jì)計(jì)單位或個(gè)個(gè)人安排的的任何可能能影響審計(jì)計(jì)獨(dú)立性及及公正判斷斷的活動(dòng)；拒絕參與任任何影響或或可能影響響其專(zhuān)業(yè)判判斷的行為為；謹(jǐn)慎使用在在工作中所所獲得的信信息，嚴(yán)禁禁將任何保保密信息用用于為任何何個(gè)人牟利利，或是有有害于公司司利益的用用途；應(yīng)當(dāng)盡職地地獲取足夠夠和確鑿的的證據(jù)來(lái)支支持審計(jì)報(bào)報(bào)告中的結(jié)結(jié)論。應(yīng)當(dāng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)報(bào)告中完整整披露所獲獲取的重要要事實(shí)，特特別是那些些會(huì)歪曲審審計(jì)報(bào)告結(jié)結(jié)論的事實(shí)實(shí)以及隱藏藏的違法行行為；只能參與知知識(shí)，技能能和經(jīng)驗(yàn)方方面均能勝勝任的審計(jì)計(jì)項(xiàng)目；持續(xù)致力于于提高內(nèi)部部審計(jì)服務(wù)務(wù)的熟

19、練度度和有效性性。制定年度審審計(jì)計(jì)劃以以及向?qū)徲?jì)計(jì)委員會(huì)的的匯報(bào)IIA內(nèi)內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的相相關(guān)規(guī)定：2010計(jì)劃：審審計(jì)執(zhí)行主主管應(yīng)該以以風(fēng)險(xiǎn)為基基礎(chǔ)制度計(jì)計(jì)劃、以確確定與組織織目標(biāo)相一一致的內(nèi)部部審計(jì)活動(dòng)動(dòng)重點(diǎn)。2010A1：內(nèi)內(nèi)部審計(jì)部部門(mén)的計(jì)劃劃必須建立立在有記錄錄的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估基礎(chǔ)上上，并至少少每年制定定一次。在在計(jì)劃制定定過(guò)程中，必必須考慮高高級(jí)管理層層和董事會(huì)會(huì)的意見(jiàn)。2120風(fēng)險(xiǎn)管理理：內(nèi)部審審計(jì)活動(dòng)必必須評(píng)估風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)過(guò)程的有效效性，并對(duì)對(duì)其改善做做出貢獻(xiàn)。2120A1：內(nèi)內(nèi)部審計(jì)部部門(mén)必須評(píng)評(píng)估下列與與組織治理理、運(yùn)營(yíng)及及信息系統(tǒng)統(tǒng)相關(guān)的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)：財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)營(yíng)信息的可

20、可靠性和完完整性；運(yùn)營(yíng)的效率率與效果；資產(chǎn)的安全全；對(duì)法律、法法規(guī)及合同同的遵循情情況。2130控制：內(nèi)內(nèi)部審計(jì)部部門(mén)必須評(píng)評(píng)估控制的的效果和效效率，并促促進(jìn)控制持持續(xù)改進(jìn)，從從而協(xié)助組組織維持有有效的控制制。2060向高級(jí)管管理層和董董事會(huì)匯報(bào)報(bào)：審計(jì)執(zhí)執(zhí)行主管必必須定期向向高級(jí)管理理層和董事事會(huì)報(bào)告內(nèi)內(nèi)部審計(jì)活活動(dòng)的宗旨旨、權(quán)利、職責(zé)及其其與計(jì)劃有有關(guān)的工作作開(kāi)展情況況，報(bào)告中中海必須包包括重大風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)披露和和控制事項(xiàng)項(xiàng)，其中包包括舞弊風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)、治理理及其高級(jí)級(jí)管理層和和董事會(huì)需需要或要求求的其他事事項(xiàng)。以風(fēng)險(xiǎn)為基基礎(chǔ)制定年年度審計(jì)計(jì)計(jì)劃ABC審計(jì)計(jì)部門(mén)每年年要組織一一次全面的的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)估

21、，在在此基礎(chǔ)上上，根據(jù)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的的可能性和和對(duì)企業(yè)單單個(gè)或者整整體控制目目標(biāo)造成的的影響程度度，制定年年度審計(jì)計(jì)計(jì)劃。以風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)礎(chǔ)，制定年年度審計(jì)計(jì)計(jì)劃的目的的是將審計(jì)計(jì)重點(diǎn)關(guān)注注在對(duì)企業(yè)業(yè)發(fā)展有著著重要作用的的業(yè)務(wù)單元元，減少風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)業(yè)的影響。年度審計(jì)計(jì)計(jì)劃流程圖圖流程工作概要確定審計(jì)單元對(duì)審計(jì)單元進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告年度審計(jì)計(jì)劃初稿審計(jì)單元風(fēng)險(xiǎn)排序年度審計(jì)計(jì)劃送審稿稿內(nèi)部討論、管理層意見(jiàn)審計(jì)委員會(huì)審批同意 A （轉(zhuǎn)下頁(yè)）審計(jì)部確定定集團(tuán)組織織內(nèi)可以進(jìn)進(jìn)行審計(jì)的領(lǐng)域域，包括與與授權(quán)、組組織職能、內(nèi)部部門(mén)門(mén)、資產(chǎn)資源源、以及流程、程序序和系統(tǒng)有有關(guān)的所有有領(lǐng)域。對(duì)審計(jì)單元元進(jìn)行風(fēng)

22、險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)估，考考慮下列因因素，對(duì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的的可能性和和影響程度度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)進(jìn)行估值。- 集團(tuán)發(fā)發(fā)展目標(biāo)和和工作重點(diǎn)點(diǎn)- 內(nèi)部控控制的質(zhì)量量- 重大法法規(guī)、政策策、計(jì)劃和和合同的調(diào)調(diào)整- 經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)的復(fù)雜雜性及其近近期變化- 人員的的能力、品品質(zhì)以及崗崗位的近期期變動(dòng)情況況- 其他因因素根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)估估值的高低低，優(yōu)先將將審計(jì)資源源安排到高高風(fēng)險(xiǎn)的審審計(jì)單元，形形成初步年年度計(jì)劃初初稿。年度計(jì)劃包包括：各審審計(jì)項(xiàng)目的的審計(jì)目標(biāo)標(biāo)和范圍，需需要的審計(jì)計(jì)資源以及及審計(jì)的時(shí)時(shí)間安排。計(jì)劃初稿經(jīng)經(jīng)內(nèi)審部?jī)?nèi)內(nèi)部討論、并征求管管理層意見(jiàn)見(jiàn)后，形成成內(nèi)部審計(jì)計(jì)年度計(jì)劃劃送審稿。年度審計(jì)計(jì)計(jì)劃報(bào)送到到審計(jì)委員員會(huì)進(jìn)行

23、審審批，審批批同意后，則則內(nèi)審部按按照審計(jì)計(jì)計(jì)劃開(kāi)展全全年審計(jì)鞏鞏固工作。如果審計(jì)計(jì)委員會(huì)不不同意審計(jì)計(jì)計(jì)劃，則則內(nèi)審部應(yīng)應(yīng)根據(jù)審計(jì)計(jì)委員會(huì)提提出的意見(jiàn)見(jiàn)，修改年年度審計(jì)計(jì)計(jì)劃，再次次報(bào)批。流程工作概要A（接上頁(yè)）下發(fā)年度審計(jì)計(jì)劃，并執(zhí)行年度審計(jì)計(jì)劃正式稿執(zhí)行中出現(xiàn)影響審計(jì)計(jì)劃的事項(xiàng)是否重大 否，不調(diào)調(diào)整 是調(diào)整年度審計(jì)計(jì)劃并報(bào)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)在執(zhí)行過(guò)程程中，如果果出現(xiàn)重大大事項(xiàng)，必必須調(diào)整年年度審計(jì)計(jì)計(jì)劃時(shí)，內(nèi)內(nèi)審部應(yīng)上上報(bào)審計(jì)委委員會(huì)批準(zhǔn)準(zhǔn)。 向?qū)徲?jì)委委員會(huì)匯報(bào)報(bào)內(nèi)審部在每每個(gè)季度向向?qū)徲?jì)委員員會(huì)進(jìn)行工工作匯報(bào)，包包括計(jì)劃的的執(zhí)行狀態(tài)態(tài)、每個(gè)審審計(jì)項(xiàng)目的的重大審計(jì)計(jì)發(fā)現(xiàn)、原原因分析、審計(jì)建議

24、議以及管理理層的行動(dòng)動(dòng)計(jì)劃。內(nèi)審部每年年向?qū)徲?jì)委委員會(huì)提交交年度總結(jié)結(jié)報(bào)告，包包括審計(jì)部部門(mén)對(duì)機(jī)構(gòu)構(gòu)組織的內(nèi)內(nèi)部控制總總體狀況、管理和經(jīng)經(jīng)營(yíng)狀況的的分析評(píng)價(jià)價(jià)。開(kāi)展內(nèi)部審審計(jì)業(yè)務(wù)IIA內(nèi)內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的相相關(guān)規(guī)定：IIA12200熟練性與與應(yīng)有的職職業(yè)審慎性性：內(nèi)部審審計(jì)師應(yīng)以以熟練性與與應(yīng)有的職職業(yè)審慎性性開(kāi)展審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)。1220應(yīng)有的職職業(yè)審慎性性：內(nèi)部審審計(jì)師應(yīng)在在工作中應(yīng)應(yīng)用人們期期望的謹(jǐn)慎慎、有能力力的內(nèi)部審審計(jì)師所應(yīng)應(yīng)具備的審審慎與技能能。應(yīng)有的的職業(yè)審慎慎性并不意意味著永不不出錯(cuò)。1220.A1內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師師應(yīng)考慮到到以下幾個(gè)個(gè)因素，以以應(yīng)有的職職業(yè)審慎性性開(kāi)展工作作：

25、為實(shí)現(xiàn)審審計(jì)目標(biāo)而而需要開(kāi)展展的審計(jì)工工作的范圍圍；所要保證證事項(xiàng)的相相對(duì)復(fù)雜性性、重大性性和重要性性；風(fēng)險(xiǎn)管理理、控制與與治理過(guò)程程的充分性性和有效性性；嚴(yán)重錯(cuò)誤誤、違規(guī)或或不守法的的概率；與潛在利利益相對(duì)的的審計(jì)成本本。2200-審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)計(jì)劃：內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師師在開(kāi)展每每項(xiàng)審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)時(shí)都應(yīng)應(yīng)制定并記記錄審計(jì)計(jì)計(jì)劃，包括括范圍、目目標(biāo)、時(shí)間間和資源分分配。2201計(jì)劃制定定過(guò)程中應(yīng)應(yīng)考慮的因因素：在制制定審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)計(jì)劃時(shí)時(shí)，內(nèi)部審審計(jì)師應(yīng)考考慮到：被評(píng)估活活動(dòng)的目標(biāo)標(biāo)及對(duì)活動(dòng)動(dòng)的實(shí)施進(jìn)進(jìn)行控制的的方式。被評(píng)估活活動(dòng)存在的的風(fēng)險(xiǎn)、目目標(biāo)、資源源與運(yùn)營(yíng)以以及將風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的潛在影影響控制在在可接受水水平

26、的方式式。與相關(guān)的的控制框架架或模式相相比較，該該活動(dòng)的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理與與控制系統(tǒng)統(tǒng)的充分性性與有效性性。對(duì)該活動(dòng)動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管管理與控制制系統(tǒng)進(jìn)行行重大改進(jìn)進(jìn)的機(jī)會(huì)。2210-審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)目標(biāo)：每每個(gè)審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)都要建建立目標(biāo)。2210.A1內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師師應(yīng)該對(duì)被被檢查活動(dòng)動(dòng)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)進(jìn)行初步步評(píng)估。審審計(jì)業(yè)務(wù)工工作的目標(biāo)標(biāo)應(yīng)該反映映風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估的結(jié)果。2220審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)范圍：劃劃分的審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)范圍圍應(yīng)足以實(shí)實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)目標(biāo)。2240審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)工作方案案：內(nèi)部審審計(jì)師應(yīng)制制定實(shí)現(xiàn)審審計(jì)業(yè)務(wù)目目標(biāo)的工作作方案。應(yīng)應(yīng)對(duì)這些工工作方案予予以記錄。2240.Al工工作方案中中應(yīng)規(guī)定在在審計(jì)過(guò)程程中查找、分析、評(píng)

27、評(píng)價(jià)和記錄錄信息的程程序。工作作方案應(yīng)在在工作開(kāi)始始之前得到到批準(zhǔn)，方方案的任何何調(diào)整都應(yīng)應(yīng)立即得到到批準(zhǔn)。2300開(kāi)展審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)：內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師師應(yīng)收集、分析、評(píng)評(píng)價(jià)并記錄錄足夠的信信息，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)目標(biāo)。2320分析與評(píng)評(píng)價(jià)：內(nèi)部部審計(jì)師應(yīng)應(yīng)在適當(dāng)?shù)牡姆治龊驮u(píng)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)礎(chǔ)上得出審審計(jì)結(jié)論和和審計(jì)結(jié)果果。2330記錄信息息：內(nèi)部審審計(jì)師應(yīng)記記錄相關(guān)的的信息，支支持審計(jì)結(jié)結(jié)論和審計(jì)計(jì)結(jié)果。2400報(bào)告審計(jì)計(jì)結(jié)果：內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師師應(yīng)及時(shí)報(bào)報(bào)告審計(jì)結(jié)結(jié)果。2420-報(bào)告的質(zhì)質(zhì)量：報(bào)告告時(shí)要做到到精確、客客觀、清晰晰、簡(jiǎn)潔、完整、及及時(shí)、富有有建設(shè)性。 內(nèi)部審計(jì)過(guò)過(guò)程概述完整的內(nèi)部部審計(jì)過(guò)程程可劃分

28、為為計(jì)劃、實(shí)實(shí)施、報(bào)告告和后續(xù)四四個(gè)階段:審計(jì)計(jì)劃階階段審計(jì)實(shí)施階階段審計(jì)報(bào)告階階段后續(xù)跟蹤審審計(jì)階段下圖說(shuō)明了了如何組織織和開(kāi)展內(nèi)內(nèi)部審計(jì)的的工作流程程階段步驟簡(jiǎn)要步驟發(fā) 起 階 段通知被審計(jì)單位 組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)召開(kāi)內(nèi)部計(jì)劃會(huì)議審計(jì)進(jìn)場(chǎng)會(huì)議 外勤調(diào)查 實(shí)施審計(jì)收集證據(jù)編制底稿單項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn) 內(nèi)審部起草草審計(jì)通知知書(shū)，并傳傳達(dá)到被審審計(jì)單位審計(jì)通知書(shū)書(shū)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目，合理理安排審計(jì)計(jì)人員，以以保證時(shí)間間上、技術(shù)術(shù)上滿足該該項(xiàng)目的需需求。由審計(jì)負(fù)責(zé)責(zé)人組織參參與該項(xiàng)目目的審計(jì)人人員進(jìn)行審審前計(jì)劃會(huì)會(huì)議。審計(jì)人員和和被審計(jì)單單位管理層層之間的審審前交流會(huì)會(huì)議。計(jì) 劃 階 段審計(jì)人員通通過(guò)觀察、訪談了解

29、解被審計(jì)單單位的基本本情況，并并通過(guò)系統(tǒng)統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估結(jié)果，確確定審計(jì)重重點(diǎn)，制定定審計(jì)方案案。前期初步調(diào)調(diào)查備忘錄錄風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小小結(jié)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目審計(jì)方方案實(shí) 施 階 段審計(jì)人員按按照項(xiàng)目審審計(jì)方案，開(kāi)開(kāi)展審計(jì)活活動(dòng)，搜集集、評(píng)價(jià)審審計(jì)證據(jù)。審計(jì)執(zhí)行底底稿審計(jì)發(fā)現(xiàn)匯匯總 清單A（轉(zhuǎn)下頁(yè)）階段步驟簡(jiǎn)要步驟實(shí) 施 階 段A（承上頁(yè)）匯總、分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)，提出初步意見(jiàn)審計(jì)主管審審核底稿，提提出初步審審計(jì)意見(jiàn)，并并進(jìn)行在審審計(jì)團(tuán)隊(duì)內(nèi)內(nèi)部進(jìn)行討討論。審計(jì)發(fā)現(xiàn)記記錄和被審計(jì)單位討論審計(jì)意見(jiàn)審計(jì)主管就就主要的審審計(jì)發(fā)現(xiàn)和和被審計(jì)單單位交換意意見(jiàn)，并討討論擬采取取的糾正行行動(dòng)。報(bào) 告 階 段審計(jì)離場(chǎng)會(huì)議審計(jì)

30、人員和和被審計(jì)單單位管理層層之間的現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束前前的最后交交流會(huì)議。起草審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)單位意見(jiàn)同意否項(xiàng)目主管起起草審計(jì)報(bào)報(bào)告初稿，并并遞交被審審計(jì)單位，征征求意見(jiàn)。審計(jì)報(bào)告初初稿 是審計(jì)正式報(bào)告 將審計(jì)報(bào)告告遞交給被被審計(jì)單位位負(fù)責(zé)人、高級(jí)管理理層。正式審計(jì)報(bào)報(bào)告結(jié)束審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃階段是是有效執(zhí)行行審計(jì)工作作的準(zhǔn)備階階段，是指指從確定審審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)開(kāi)始，到制制定出書(shū)面面的審計(jì)方方案為止的的這一過(guò)程程。計(jì)劃階階段被認(rèn)為為是整個(gè)審審計(jì)過(guò)程的的起點(diǎn)，其其工作的周周密細(xì)致程程度直接影影響到項(xiàng)目目審計(jì)工作作的質(zhì)量和和效果。在年度審計(jì)計(jì)計(jì)劃中，已已經(jīng)界定了了每個(gè)審計(jì)計(jì)項(xiàng)目的總總體審計(jì)目目標(biāo)和范圍圍。但是，這

31、這個(gè)審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的目標(biāo)標(biāo)和范圍一一般而言，是是比較廣泛泛。在成本和時(shí)時(shí)間的制約約條件下，或者由于業(yè)務(wù)流程的改變，導(dǎo)致高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域有可能發(fā)生變化，因此在實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)之前，審計(jì)經(jīng)理必須對(duì)被檢查活動(dòng)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)重新進(jìn)行檢查評(píng)估，確定具體的審計(jì)目標(biāo)和范圍，從而確保有限的審計(jì)資源運(yùn)用到對(duì)被檢查活動(dòng)業(yè)績(jī)和管理有重大影響的領(lǐng)域。在審計(jì)計(jì)劃劃的最后階階段，審計(jì)計(jì)經(jīng)理應(yīng)當(dāng)當(dāng)明確審計(jì)計(jì)什么（審審計(jì)范圍），為什么要審計(jì)（審計(jì)目標(biāo)）以及怎么去審計(jì)（審計(jì)程序）。發(fā)起審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)通知被審計(jì)計(jì)單位通常，內(nèi)部部審計(jì)部門(mén)門(mén)在年初就就應(yīng)該將年年度審計(jì)計(jì)計(jì)劃中確定定的審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目傳達(dá)給給被審計(jì)單單位。在審審計(jì)實(shí)施33天前，審計(jì)計(jì)部門(mén)應(yīng)該該以郵

32、件、傳真或直直接送交的的方式，將將審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)通知書(shū)送送達(dá)給被審計(jì)單單位的適當(dāng)當(dāng)管理層。審計(jì)業(yè)務(wù)通通知書(shū)（見(jiàn)見(jiàn)附件1）應(yīng)該告知知被審計(jì)單單位的管理理層以下內(nèi)內(nèi)容：收件人：應(yīng)應(yīng)該向被審審計(jì)單位的的適當(dāng)管理理層溝通。所謂的適適當(dāng)管理層層是指對(duì)被被審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的直接負(fù)負(fù)責(zé)人，如如部門(mén)的總總監(jiān)或經(jīng)理理。在某些些情況下，如如果涉及到到多個(gè)部門(mén)門(mén)，則應(yīng)該該通知所有有相關(guān)部門(mén)門(mén)的直接負(fù)負(fù)責(zé)人審計(jì)目標(biāo)和和范圍：應(yīng)應(yīng)該清楚告告訴被審計(jì)計(jì)單位計(jì)劃劃內(nèi)的審計(jì)計(jì)目標(biāo)及涉涉及的范圍圍；審計(jì)預(yù)計(jì)開(kāi)開(kāi)始日和計(jì)計(jì)劃持續(xù)時(shí)時(shí)間：業(yè)務(wù)務(wù)通知時(shí)應(yīng)應(yīng)進(jìn)可能讓讓被審計(jì)單單位了解審審計(jì)的時(shí)間間安排。負(fù)責(zé)執(zhí)行審審計(jì)的人員員：讓被審審計(jì)單位的的

33、管理層知知曉審計(jì)主主管人員；前期準(zhǔn)備工工作的需要要：在外勤勤調(diào)查或去去審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)之前，應(yīng)應(yīng)該列出任任何所需的的要求。審計(jì)業(yè)務(wù)通通知書(shū)由審審計(jì)經(jīng)理負(fù)負(fù)責(zé)起草，審審計(jì)總監(jiān)負(fù)負(fù)責(zé)審核簽簽發(fā)。在正式的審審計(jì)通知書(shū)書(shū)簽發(fā)后，審審計(jì)經(jīng)理應(yīng)應(yīng)及時(shí)以電電話的方式式和被審計(jì)計(jì)單位及時(shí)時(shí)溝通，以以確認(rèn)被審審計(jì)單位已已經(jīng)知悉審審計(jì)通知書(shū)書(shū)的內(nèi)容，同同時(shí)落實(shí)審審計(jì)進(jìn)程會(huì)會(huì)議的時(shí)間間。組建審計(jì)團(tuán)團(tuán)隊(duì)通常，內(nèi)部部審計(jì)部門(mén)門(mén)在規(guī)劃年年度審計(jì)計(jì)計(jì)劃時(shí)，就就需要考慮慮不同審計(jì)計(jì)項(xiàng)目所需需要的人力力資源及其其知識(shí)結(jié)構(gòu)構(gòu)。在準(zhǔn)備備執(zhí)行具體體的審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目時(shí)，選選拔適當(dāng)?shù)牡膶徲?jì)人員員仍是計(jì)劃劃階段必須須予以考慮慮的重要問(wèn)問(wèn)題。組建建審

34、計(jì)組沒(méi)沒(méi)有固定的的模式和標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，但是是必須保證證審計(jì)組成成員的綜合合素質(zhì)和能能力能夠最最大限度地地完成審計(jì)計(jì)任務(wù)，滿滿足審計(jì)質(zhì)質(zhì)量管理的的要求。在在確定審計(jì)計(jì)組的成員員時(shí)，應(yīng)考考慮以下幾幾個(gè)方面：年度審計(jì)計(jì)計(jì)劃對(duì)人力力資源、時(shí)時(shí)間預(yù)算和和費(fèi)用預(yù)算算的要求；上一次審計(jì)計(jì)對(duì)被審計(jì)計(jì)單位內(nèi)部部控制狀況況的評(píng)價(jià)；企業(yè)管理當(dāng)當(dāng)局對(duì)該審審計(jì)項(xiàng)目的的一些特殊殊要求；被審計(jì)單位位的組織機(jī)機(jī)構(gòu)、人事事、方針等等內(nèi)部控制制環(huán)境方面面發(fā)生的重重大變化；上一次審計(jì)計(jì)的結(jié)果，尤尤其是對(duì)審審計(jì)中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的問(wèn)題所所采取的糾糾正行動(dòng)及及其效果；某些特殊領(lǐng)領(lǐng)域需要外外部專(zhuān)家提提供的服務(wù)務(wù)和幫助。召開(kāi)計(jì)劃會(huì)會(huì)議計(jì)劃會(huì)議是是在審計(jì)人

35、人員辦公室室里進(jìn)行的的項(xiàng)目審計(jì)計(jì)的初始會(huì)會(huì)議。審計(jì)計(jì)組的全體體成員都應(yīng)應(yīng)該參加。計(jì)劃會(huì)議議的主要目目的在于讓讓審計(jì)組的的成員知曉曉有關(guān)本次次審計(jì)工作作的一些相相關(guān)事宜，明明確計(jì)劃階階段應(yīng)完成成哪些方面面的準(zhǔn)備工工作，以保保證整個(gè)審審計(jì)工作在在有效率和和效果的方方式下進(jìn)行行。為此，在在計(jì)劃會(huì)議議上，應(yīng)說(shuō)說(shuō)明與完成成本次審計(jì)計(jì)任務(wù)相關(guān)關(guān)的所有重重要事項(xiàng)，包包括介紹被被審計(jì)單位位或活動(dòng)的的基本情況況，上一次次或過(guò)去審審計(jì)的結(jié)果果，以及企企業(yè)管理當(dāng)當(dāng)局的一些些特殊要求求等等；同同時(shí)，還應(yīng)應(yīng)該初步確確定并說(shuō)明明總的審計(jì)計(jì)目標(biāo)、范范圍和步驟驟；完成現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工工作所需要要的時(shí)間預(yù)預(yù)算；內(nèi)部部審計(jì)人員員的責(zé)

36、任分分工；需要要外部專(zhuān)家家提供幫助助的內(nèi)容和和方式，需需要被審計(jì)計(jì)單位給予予的幫助等等。舉行審計(jì)進(jìn)進(jìn)場(chǎng)會(huì)議進(jìn)場(chǎng)會(huì)議，是是在內(nèi)審工工作實(shí)施開(kāi)開(kāi)始的時(shí)候候召集被審審單位相關(guān)關(guān)負(fù)責(zé)人、關(guān)鍵崗位位人員與審審計(jì)組成員員就審計(jì)開(kāi)開(kāi)展的相關(guān)關(guān)事宜為內(nèi)內(nèi)容的會(huì)議議。審計(jì)經(jīng)理在在進(jìn)場(chǎng)會(huì)議議中，應(yīng)向向被審計(jì)單單位介紹： 審計(jì)團(tuán)隊(duì)的的成員和各各自的責(zé)任任；審計(jì)的目標(biāo)標(biāo)和范圍；擬開(kāi)展的審審計(jì)活動(dòng)和和審計(jì)程序序；被審計(jì)單位位的責(zé)任和和需配合的的事項(xiàng)；其他有利于于被審計(jì)單單位了解內(nèi)內(nèi)部審計(jì)的的信息資料料如果被審計(jì)計(jì)單位對(duì)審審計(jì)的目標(biāo)標(biāo)和范圍有有任何疑問(wèn)問(wèn)，或者被被審單位自自認(rèn)為可能能存在的內(nèi)內(nèi)部控制缺缺陷或風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，都可以

37、以在審計(jì)進(jìn)進(jìn)場(chǎng)會(huì)議予以以討論。審計(jì)進(jìn)場(chǎng)會(huì)會(huì)議，審計(jì)計(jì)人員應(yīng)該該做較為詳詳細(xì)的會(huì)議議記錄，最最好由相關(guān)關(guān)文員整理理會(huì)議紀(jì)要要并由到會(huì)會(huì)的被審單單位會(huì)議參參加人員與與審計(jì)組負(fù)負(fù)責(zé)人簽名名確認(rèn)，以以形成有效效的審計(jì)證證據(jù)。審計(jì)計(jì)劃階階段外勤調(diào)調(diào)查審計(jì)進(jìn)場(chǎng)會(huì)會(huì)議結(jié)束后后，審計(jì)人人員開(kāi)始進(jìn)進(jìn)入到外勤勤調(diào)查。外外勤調(diào)查對(duì)對(duì)于確定審審計(jì)工作的的方向。詳詳細(xì)范圍以以及程度起起到至關(guān)重重要的作用用，這是開(kāi)開(kāi)展審計(jì)的的首要步驟驟。外勤調(diào)調(diào)查使審計(jì)計(jì)人員熟悉悉、了解被被審計(jì)單位位的基本情情況，收集集和掌握為為確定重點(diǎn)點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域域，編制系系統(tǒng)的審計(jì)計(jì)方案所必必需的信息息了解被審計(jì)計(jì)單位審計(jì)人員需需要了解被被審計(jì)單位位

38、的組織結(jié)結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)行為為，包括管管理風(fēng)格、企業(yè)流程程制度、內(nèi)內(nèi)部外部環(huán)環(huán)境等重要要信息，比比如：以前的審計(jì)計(jì)結(jié)果： 比如以前前的審計(jì)工工作底稿和和審計(jì)報(bào)告告機(jī)構(gòu)的組織織：如被審審計(jì)單位的的組織結(jié)構(gòu)構(gòu)圖，機(jī)構(gòu)構(gòu)的職能說(shuō)說(shuō)明書(shū)，關(guān)關(guān)鍵崗位負(fù)負(fù)責(zé)人。法規(guī)、手冊(cè)冊(cè)和指令：如相關(guān)的的法律、法法規(guī)，部門(mén)門(mén)內(nèi)部的工工作程序、工作標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)或指引，流流程描述說(shuō)說(shuō)明或圖標(biāo)標(biāo)報(bào)告類(lèi)資料料：如預(yù)算算、運(yùn)營(yíng)情情況、業(yè)績(jī)績(jī)報(bào)告、管管理建議書(shū)書(shū)，管理層層會(huì)議紀(jì)要要等在描述內(nèi)部部程序時(shí)，建建議審計(jì)人人員編制流流程圖，因因?yàn)榱鞒虉D圖闡明了系系統(tǒng)或流程程中的復(fù)雜雜情況和主主要控制點(diǎn)點(diǎn)。除了閱讀審審核財(cái)務(wù)或或非財(cái)務(wù)信信息外，內(nèi)

39、內(nèi)部審計(jì)人人員還可以以采取實(shí)地地觀察被審審計(jì)單位的的正在從事事的活動(dòng)，或或者和被審審計(jì)單位的的負(fù)責(zé)人、其他工作作人員進(jìn)行行訪談，了了解當(dāng)前的的實(shí)際的運(yùn)運(yùn)營(yíng)情況和和已知的問(wèn)問(wèn)題領(lǐng)域。外勤調(diào)查結(jié)結(jié)束后，主主管審計(jì)師師應(yīng)該對(duì)所所開(kāi)展的工工作以及從從外勤調(diào)查查中收集到到的匯總資資料都要記記錄在審計(jì)計(jì)工作底稿稿中，形成成書(shū)面的調(diào)查備忘忘錄（見(jiàn)附附件2），并并和被審計(jì)計(jì)單位的負(fù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行行交流，以以確認(rèn)審計(jì)計(jì)人員的理理解是正確確無(wú)誤的。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)過(guò)程就是運(yùn)運(yùn)用審計(jì)師師的職業(yè)判判斷，對(duì)收收集到的信信息進(jìn)行分分析評(píng)價(jià)的的過(guò)程，從從而把審計(jì)計(jì)的主要精精力放在滿滿足業(yè)務(wù)活活動(dòng)主要目目標(biāo)的重要要事務(wù)上。風(fēng)險(xiǎn)

40、評(píng)估的的方法是：確定被審計(jì)計(jì)單位的業(yè)業(yè)務(wù)目標(biāo)和和標(biāo)準(zhǔn)；識(shí)別與實(shí)現(xiàn)現(xiàn)該業(yè)務(wù)目目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)相關(guān)的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)；衡量風(fēng)險(xiǎn)發(fā)發(fā)生的可能能性和影響響程度，并并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)進(jìn)行排序；根據(jù)管理層層的聲明和和穿行測(cè)試試結(jié)果，評(píng)評(píng)估現(xiàn)有控控制是否能能預(yù)防、消消除風(fēng)險(xiǎn)；根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)重重要性的順順序，指定定審計(jì)計(jì)劃劃，將審計(jì)計(jì)的目標(biāo)和和范圍關(guān)注注重大風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的控制測(cè)測(cè)試上，以以確定這些些控制的適適當(dāng)性和重重要性。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的的過(guò)程和結(jié)結(jié)果，請(qǐng)見(jiàn)見(jiàn)附件3。審計(jì)計(jì)劃在完成上述述準(zhǔn)備工作作之后，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人人員根據(jù)所所掌握的基基本情況和和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估的結(jié)果，就就可以確定定具體的審審計(jì)目標(biāo)和和重點(diǎn)審計(jì)計(jì)領(lǐng)域，編編制項(xiàng)目審審計(jì)計(jì)劃。項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃

41、是開(kāi)展展審計(jì)的整整體指導(dǎo)，是是整個(gè)審計(jì)計(jì)計(jì)劃階段段的最終成成果。審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)應(yīng)包括以下下內(nèi)容：被審計(jì)單位位的背景介介紹；簡(jiǎn)要描述述被審計(jì)單單位的目標(biāo)標(biāo)、內(nèi)部組組織結(jié)構(gòu)、最新的變變化、重要要的問(wèn)題等等；被審計(jì)單位位管理層關(guān)關(guān)注的問(wèn)題題：在調(diào)查查階段，管管理層關(guān)注注的問(wèn)題；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的的結(jié)果：簡(jiǎn)簡(jiǎn)要描述風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的的方法、過(guò)過(guò)程；審計(jì)目標(biāo)和和范圍；具體的審計(jì)計(jì)方案；審計(jì)的時(shí)間間安排：具具體每個(gè)審審計(jì)階段的的時(shí)間安排排，比如現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)時(shí)間，審計(jì)計(jì)發(fā)現(xiàn)的交交流時(shí)間，審審計(jì)報(bào)告的的編寫(xiě)和分分發(fā)時(shí)間等等；審計(jì)的人員員需求和資資金預(yù)算：說(shuō)明需要要的審計(jì)人人員和資金金預(yù)算。審計(jì)計(jì)劃由由審計(jì)經(jīng)理理編制，審審計(jì)總

42、監(jiān)批批準(zhǔn)后執(zhí)行行。如果在在執(zhí)行過(guò)程程中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)實(shí)際情況況和外勤初初步調(diào)查的的信息有較較大差異，需需要對(duì)審計(jì)計(jì)計(jì)劃進(jìn)行行調(diào)整時(shí)，審審計(jì)經(jīng)理應(yīng)應(yīng)該以書(shū)面面的方式，報(bào)報(bào)送審計(jì)總總監(jiān)批準(zhǔn)。審計(jì)計(jì)劃見(jiàn)見(jiàn)附件4，審計(jì)方案案見(jiàn)附件5。審計(jì)實(shí)施階階段內(nèi)部審計(jì)的的實(shí)施階段段又可稱(chēng)之之為現(xiàn)場(chǎng)審審計(jì)階段，是是指審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目經(jīng)過(guò)充充分的準(zhǔn)備備之后，針針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)領(lǐng)域或顯顯示可能存存在重大問(wèn)問(wèn)題的領(lǐng)域域進(jìn)行審計(jì)計(jì)的階段，也也是將審計(jì)計(jì)方案付諸諸實(shí)施，化化作實(shí)際行行動(dòng)的階段段。在審計(jì)的實(shí)實(shí)施過(guò)程中中，內(nèi)部審審計(jì)人員要要深入審計(jì)計(jì)方案中規(guī)規(guī)定的審計(jì)計(jì)領(lǐng)域，采采用適當(dāng)?shù)牡膶徲?jì)技術(shù)術(shù)和方法，對(duì)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查查中確定的的缺陷或問(wèn)問(wèn)題進(jìn)

43、行深深入細(xì)致的的分析研究究，獲取充充分可靠的的審計(jì)證據(jù)據(jù)，揭示審審計(jì)發(fā)現(xiàn)的的原因和結(jié)結(jié)果，作出出審計(jì)結(jié)論論和意見(jiàn)，并并提出有價(jià)價(jià)值的審計(jì)計(jì)建議或改改進(jìn)措施。從某種意意義上講，審審計(jì)的實(shí)施施階段是一一個(gè)檢查和和評(píng)價(jià)信息息的過(guò)程，即即收集、分分析和解釋釋與既定審審計(jì)目標(biāo)相相關(guān)的信息息，并將其其寫(xiě)入審計(jì)計(jì)工作底稿稿，形成文文件化記錄錄，以證實(shí)實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)、結(jié)論和和建議。開(kāi)展審計(jì)測(cè)測(cè)試審計(jì)測(cè)試是是對(duì)與被審審計(jì)活動(dòng)相相關(guān)的憑證證、文件、記錄、業(yè)業(yè)務(wù)等進(jìn)行行實(shí)質(zhì)性的的檢查和評(píng)評(píng)價(jià)活動(dòng)。測(cè)試的目目的在于收收集充分可可靠的審計(jì)計(jì)證據(jù)，確確定真實(shí)的的審計(jì)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)，以達(dá)到到審計(jì)目標(biāo)標(biāo)。 在審計(jì)測(cè)試試過(guò)程中，內(nèi)內(nèi)部審

44、計(jì)人人員應(yīng)抽取取適當(dāng)規(guī)模模的憑證、文件等作作為樣本，按按照其傳遞遞過(guò)程對(duì)其其反映的交交易事項(xiàng)的的業(yè)務(wù)處理理過(guò)程進(jìn)行行測(cè)試。測(cè)測(cè)試的重點(diǎn)點(diǎn)應(yīng)集中于于主要控制制系統(tǒng)的關(guān)關(guān)鍵控制環(huán)環(huán)節(jié)，以及及現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查查中確定的的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)領(lǐng)域或已經(jīng)經(jīng)顯示存在在控制缺陷陷和問(wèn)題的的領(lǐng)域。測(cè)測(cè)試也意味味著對(duì)所抽抽取的樣本本按其特征征進(jìn)行深入入細(xì)致的分分析、鑒證證。分析審計(jì)發(fā)發(fā)現(xiàn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)是是指審計(jì)過(guò)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的問(wèn)題和和缺陷，審審計(jì)發(fā)現(xiàn)以以各種形式式出現(xiàn)，如如應(yīng)執(zhí)行而而未執(zhí)行的的行動(dòng)、被被禁止的行行為、不適適當(dāng)?shù)男袨闉?，令人不不滿意的系系統(tǒng)等。在內(nèi)部審計(jì)計(jì)師開(kāi)展審審計(jì)測(cè)試過(guò)過(guò)程中，會(huì)會(huì)有各種各各樣的審計(jì)計(jì)發(fā)現(xiàn)，審審計(jì)師應(yīng)該

45、該對(duì)審計(jì)發(fā)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行因因果分析。因果分析析意味著對(duì)對(duì)已經(jīng)確認(rèn)認(rèn)的審計(jì)發(fā)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行深深入細(xì)致的的調(diào)查研究究，以揭示示審計(jì)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的原因和和導(dǎo)致的不不良后果。在進(jìn)行因果果分析時(shí)，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人人員通常應(yīng)應(yīng)考慮以下下幾個(gè)方面面： 原因和結(jié)果果應(yīng)是緊密密相關(guān)的：這意味著著對(duì)原因的的理解和認(rèn)認(rèn)識(shí)能夠足足以說(shuō)明和和解釋所產(chǎn)產(chǎn)生的結(jié)果果；在可能的情情況下，盡盡可能將控控制缺陷導(dǎo)導(dǎo)致的不良良狀況數(shù)量量化，用數(shù)數(shù)據(jù)來(lái)說(shuō)明明這種缺陷陷所造成的的危害程度度。 如果因果分分析表明存存在一系列列的問(wèn)題，則則可能暗示示該領(lǐng)域或或相關(guān)領(lǐng)域域的內(nèi)部控控制失敗。這時(shí)，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人人員就應(yīng)該該追蹤檢查查，收集充充分的證據(jù)據(jù)，以證實(shí)實(shí)這些

46、領(lǐng)域域內(nèi)部控制制失敗的原原因及其危危害程度。 考慮原因來(lái)來(lái)源于何處處，有助于于正確評(píng)估估審計(jì)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的性質(zhì)和和重要性，有有助于提出出解決問(wèn)題題的建議和和措施?？偨Y(jié)審計(jì)發(fā)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論論和建議無(wú)論何時(shí)，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人人員發(fā)現(xiàn)潛潛在的審計(jì)計(jì)缺陷，都都要準(zhǔn)備簡(jiǎn)簡(jiǎn)要的情況況小結(jié)，說(shuō)說(shuō)明審計(jì)發(fā)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論論和建議。這種小結(jié)結(jié)稱(chēng)為審計(jì)計(jì)發(fā)現(xiàn)記錄錄表。審計(jì)計(jì)發(fā)現(xiàn)記錄錄表所列示示的缺陷并并不必然成成為最終報(bào)報(bào)告的審計(jì)計(jì)發(fā)現(xiàn)，但但是凡是在在審計(jì)測(cè)試試期間發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的審計(jì)缺缺陷事件，都都應(yīng)記錄下下來(lái)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的的要素應(yīng)至至少包括：審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：指對(duì)被審審計(jì)活動(dòng)的的現(xiàn)狀進(jìn)行行分析判斷斷的依據(jù)，即即“應(yīng)該怎樣樣”，例如，一一般公認(rèn)的的

47、會(huì)計(jì)原則則，普遍采采用的管理理原則或?qū)崒?shí)踐，適用用的政府法法律和條例例，企業(yè)內(nèi)內(nèi)部的方針針政策、程程序、計(jì)劃劃、預(yù)算、工作標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)等等情況描述：活動(dòng)的實(shí)實(shí)際執(zhí)行結(jié)結(jié)果，即“實(shí)際怎樣樣”，內(nèi)部審審計(jì)師應(yīng)提提供足夠的的與審計(jì)發(fā)發(fā)現(xiàn)事實(shí)相相關(guān)的信息息，該信息息必須是充充分、可靠靠和相關(guān)的的，能經(jīng)得得住任何質(zhì)質(zhì)疑。原因：即導(dǎo)導(dǎo)致出現(xiàn)問(wèn)問(wèn)題或缺陷陷的解釋?zhuān)醇础盀槭裁磿?huì)會(huì)出現(xiàn)審計(jì)計(jì)發(fā)現(xiàn)”影響：損害害程度，即即“如果不合合理的現(xiàn)狀狀繼續(xù)下去去，將會(huì)怎怎么樣“。內(nèi)部審審計(jì)師應(yīng)該該讓管理層層了解、信信服其影響響的嚴(yán)重程程度，否則則糾正行動(dòng)動(dòng)被采納的的機(jī)會(huì)就會(huì)會(huì)很小。建議：內(nèi)部部審計(jì)師應(yīng)應(yīng)該提出糾糾正行動(dòng)的的措施

48、供管管理層參考考，建議應(yīng)應(yīng)該積極有有效，并有有可能詳盡盡，還應(yīng)明明確具體的的執(zhí)行人。審計(jì)發(fā)現(xiàn)記記錄表和審審計(jì)發(fā)現(xiàn)匯匯總清單見(jiàn)見(jiàn)附件7和和8。與被審計(jì)單單位討論審審計(jì)發(fā)現(xiàn)與被審計(jì)單單位及時(shí)討討論交流審審計(jì)發(fā)現(xiàn)和和審計(jì)建議議，應(yīng)貫穿穿于整個(gè)審審計(jì)過(guò)程。在現(xiàn)場(chǎng)審審計(jì)時(shí)，審審計(jì)人員適適時(shí)地將發(fā)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題題與被審計(jì)計(jì)單位進(jìn)行行討論，聽(tīng)聽(tīng)取他們的的解釋?zhuān)髡髑笏麄兊牡囊庖?jiàn)和看看法，這樣樣有利于。確保審計(jì)發(fā)發(fā)現(xiàn)事實(shí)真真實(shí)可靠：任何關(guān)于于事實(shí)的爭(zhēng)爭(zhēng)議都應(yīng)該該在審計(jì)發(fā)發(fā)現(xiàn)被報(bào)告告前得到解解決，內(nèi)部部審計(jì)師必必須保持“看問(wèn)題準(zhǔn)準(zhǔn)確的名聲聲”；為審計(jì)人員員提供和被被審計(jì)單位位交流的機(jī)機(jī)會(huì)，以便便共同尋找找解決問(wèn)題題

49、的方法；有效減少審審計(jì)結(jié)束會(huì)會(huì)議討論時(shí)時(shí)間和避免免審計(jì)報(bào)告告中出現(xiàn)的的差錯(cuò)，因因?yàn)樵趯徲?jì)計(jì)過(guò)程中，所所有審計(jì)發(fā)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)計(jì)建議都已已經(jīng)得到被被審計(jì)單位位的認(rèn)可，避避免事后雙雙方產(chǎn)生不不必要的爭(zhēng)爭(zhēng)議。被審計(jì)單位位管理層對(duì)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)和審計(jì)建建議應(yīng)包括括如下內(nèi)容容：同意審計(jì)發(fā)發(fā)現(xiàn)和建議議，并作出出整改的許許諾，以及及整改的時(shí)時(shí)間表和執(zhí)執(zhí)行人；或或同意審計(jì)發(fā)發(fā)現(xiàn)和建議議，但是說(shuō)說(shuō)明目前無(wú)無(wú)法立刻整整改的原因因；或同意審計(jì)發(fā)發(fā)現(xiàn)，但不不同意審計(jì)計(jì)建議：提提供相應(yīng)的的原因說(shuō)明明一旦獲得管管理層的回回復(fù)建議時(shí)時(shí)，審計(jì)經(jīng)經(jīng)理應(yīng)該仔仔細(xì)閱讀，以以確認(rèn)其整整改措施能能夠充分響響應(yīng)審計(jì)建建議。審計(jì)計(jì)經(jīng)理應(yīng)確確認(rèn)：

50、整改計(jì)劃能能夠解決審審計(jì)發(fā)現(xiàn)的的問(wèn)題，并并且成本上上經(jīng)濟(jì)，結(jié)結(jié)果有效；管理層有能能力和權(quán)力力去執(zhí)行該該計(jì)劃；計(jì)劃清楚了了說(shuō)明的責(zé)責(zé)任人以及及相應(yīng)的時(shí)時(shí)間。如果管理層層拒絕審計(jì)計(jì)建議，那那么審計(jì)經(jīng)經(jīng)理應(yīng)該向向?qū)徲?jì)總監(jiān)監(jiān)及時(shí)匯報(bào)報(bào)。審計(jì)報(bào)告階階段雖然在審計(jì)計(jì)過(guò)程中，審審計(jì)人員就就審計(jì)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)和建議已已經(jīng)和被審審計(jì)單位的的主要負(fù)責(zé)責(zé)人進(jìn)行了了交流和討討論，但是是最終內(nèi)部部審計(jì)人員員必須以審審計(jì)報(bào)告的的形式督促促被審計(jì)單單位糾正存存在的問(wèn)題題，完善內(nèi)內(nèi)部控制，防防止?jié)撛诘牡娘L(fēng)險(xiǎn)損失失。審計(jì)報(bào)告階階段主要包包括這些過(guò)過(guò)程：向被被審計(jì)單位位匯報(bào)審計(jì)計(jì)結(jié)果；起起草審計(jì)報(bào)報(bào)告；完成成并分發(fā)審審計(jì)報(bào)告。審計(jì)離場(chǎng)會(huì)

51、會(huì)議在離開(kāi)審計(jì)計(jì)現(xiàn)場(chǎng)前，審審計(jì)人員應(yīng)應(yīng)和負(fù)責(zé)被被審計(jì)領(lǐng)域域的管理者者參加審計(jì)計(jì)離場(chǎng)會(huì)議議，并在會(huì)會(huì)議上復(fù)核核主要的審審計(jì)發(fā)現(xiàn)和和審計(jì)建議議，其目的的是再次確確認(rèn)：對(duì)審計(jì)報(bào)告告需要反映映的問(wèn)題，被被審計(jì)單位位都已清楚楚了解；審計(jì)事實(shí)不不存在誤解解或歪解；被審計(jì)單位位采取整改改行為的進(jìn)進(jìn)展情況。在審計(jì)結(jié)束束會(huì)議中，審審計(jì)人員還還可以交流流哪些其重重要性不足足以在審計(jì)計(jì)報(bào)告中提提及的問(wèn)題題缺陷。這這些次要的的審計(jì)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)可以以管管理建議書(shū)書(shū)的形式進(jìn)進(jìn)行。起草審計(jì)報(bào)報(bào)告審計(jì)報(bào)告是是根據(jù)審計(jì)計(jì)工作底稿稿所包含的的信息撰寫(xiě)寫(xiě)的。在審審計(jì)實(shí)施階階段與被審審計(jì)單位討討論的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，便可可以著手審審計(jì)報(bào)告的的起草

52、工作作。正式的的最終書(shū)面面審計(jì)報(bào)告告應(yīng)至少包包括下列內(nèi)內(nèi)容：被審計(jì)單位位的背景情情況；審計(jì)目標(biāo)和和范圍；審計(jì)結(jié)論；具體的審計(jì)計(jì)發(fā)現(xiàn)、建建議和管理理層回應(yīng)。審計(jì)報(bào)告應(yīng)應(yīng)突出重要要的審計(jì)發(fā)發(fā)現(xiàn)。也就就是說(shuō)，不不是所有的的審計(jì)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)和審計(jì)建建議都需要要在審計(jì)報(bào)報(bào)告中予以以說(shuō)明，只只有那些對(duì)對(duì)被審計(jì)領(lǐng)領(lǐng)域目標(biāo)實(shí)實(shí)現(xiàn)有著重重大影響的的審計(jì)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)才應(yīng)該在在審計(jì)報(bào)告告中予以反反映。審計(jì)報(bào)告的的格式見(jiàn)附附件9。完成并分發(fā)發(fā)審計(jì)報(bào)告告審計(jì)經(jīng)理編編寫(xiě)審計(jì)報(bào)報(bào)告初稿后后，交審計(jì)計(jì)總監(jiān)審核核。審核完完畢后，審審計(jì)經(jīng)理應(yīng)應(yīng)將審計(jì)報(bào)報(bào)告初稿發(fā)發(fā)送給被審審計(jì)單位，征求他們的意見(jiàn)，并根據(jù)討論的結(jié)果恰當(dāng)?shù)匦薷某醺?。一旦審?jì)部部

53、門(mén)和被審審計(jì)單位就就審計(jì)報(bào)告告的內(nèi)容達(dá)達(dá)成一致意意見(jiàn)后，審審計(jì)總監(jiān)應(yīng)應(yīng)簽發(fā)正式式的審計(jì)報(bào)報(bào)告。審計(jì)計(jì)報(bào)告應(yīng)及及時(shí)地分發(fā)發(fā)給相關(guān)的的部門(mén)或人人員，以引引起企業(yè)管管理當(dāng)局和和被審計(jì)單單位對(duì)審計(jì)計(jì)結(jié)果的注注意，以便便針對(duì)存在在的問(wèn)題，及及時(shí)采取糾糾正行動(dòng)，達(dá)達(dá)到報(bào)告的的目的。結(jié)束審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告分分發(fā)后，并并且執(zhí)行完完畢下列工工作，才能能視為該審審計(jì)項(xiàng)目結(jié)結(jié)束：審計(jì)工作底底稿整理完完畢審計(jì)主管完完成對(duì)該項(xiàng)項(xiàng)目的審計(jì)計(jì)總結(jié)審計(jì)主管完完成人員考考核審計(jì)的后續(xù)續(xù)跟蹤階段段作為完整審審計(jì)過(guò)程的的一個(gè)階段段，后續(xù)跟跟蹤意味對(duì)對(duì)報(bào)告中反反映的問(wèn)題題進(jìn)行跟蹤蹤檢查，直直到被審計(jì)計(jì)單位采取取了糾正行行動(dòng)，使內(nèi)內(nèi)部

54、審計(jì)人人員感到滿滿意為止。是否需要對(duì)對(duì)管理層的的糾正行動(dòng)動(dòng)，進(jìn)行后后續(xù)跟蹤，以以及后續(xù)跟跟蹤的時(shí)間間和方式，應(yīng)應(yīng)根據(jù)審計(jì)計(jì)發(fā)現(xiàn)的重重要性判斷斷，并由審審計(jì)總監(jiān)決決定。審計(jì)工作底底稿IIA內(nèi)內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的相相關(guān)規(guī)定：2330記錄信息息:內(nèi)部審審計(jì)師應(yīng)記記錄相關(guān)的的信息，支支持審計(jì)結(jié)結(jié)論和審計(jì)計(jì)結(jié)果。審計(jì)工作底底稿的概述述工作底稿是是對(duì)審計(jì)工工作的記錄錄，記錄審審計(jì)過(guò)程中中所獲得的的信息以及及對(duì)這些信信息所作的的分析。從從內(nèi)部審計(jì)計(jì)師開(kāi)始安安排審計(jì)工工作，直至至到結(jié)束審審計(jì)，這個(gè)個(gè)過(guò)程都要要編制工作作底稿。審計(jì)工作底底稿通常用用于下述目目的：記錄審計(jì)過(guò)過(guò)程中所獲獲得的信息息，是審計(jì)計(jì)人

55、員工作作的證明；為內(nèi)部審計(jì)計(jì)報(bào)告提供供支持；為評(píng)價(jià)內(nèi)部部審計(jì)部門(mén)門(mén)的質(zhì)量提提供依據(jù)；促進(jìn)第三方方審查。審計(jì)工作底底稿的分類(lèi)類(lèi)和索引ABC的審審計(jì)工作底底稿按下列列類(lèi)別劃分分：索引號(hào)工作底稿類(lèi)類(lèi)別具體內(nèi)容附件說(shuō)明A審計(jì)報(bào)告和和后續(xù)關(guān)注注事項(xiàng)A-1 審審計(jì)報(bào)告9不同版本的的審計(jì)報(bào)告告以A-11-？表式式，最后的的終稿以AA-1（FF）表示。A-2 被被審計(jì)單位位對(duì)審計(jì)報(bào)報(bào)告的交換換意見(jiàn)B審計(jì)發(fā)現(xiàn)B-0 審審計(jì)發(fā)現(xiàn)匯匯總清單8B-？審計(jì)計(jì)發(fā)現(xiàn)記錄錄表7C背景資料C-？?jī)?nèi)容容廣泛，如如組織機(jī)構(gòu)構(gòu)圖，相關(guān)關(guān)制度文件件，調(diào)查問(wèn)問(wèn)卷等一切切和被審計(jì)計(jì)單位背景景調(diào)查相關(guān)關(guān)資料D審計(jì)計(jì)劃D-1 調(diào)調(diào)查備忘錄錄2

56、D-2 風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估3D-4 項(xiàng)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)計(jì)劃4E審計(jì)程序E-0 項(xiàng)項(xiàng)目審計(jì)方案5E-？每個(gè)個(gè)審計(jì)程序序執(zhí)行記錄錄6F與被審計(jì)單單位交流記記錄F-1 審審計(jì)通知書(shū)書(shū)1F-2 審審計(jì)進(jìn)場(chǎng)會(huì)會(huì)議記錄F-3 審審計(jì)離場(chǎng)會(huì)會(huì)議記錄F-4 訪訪談?dòng)涗汧-5 審審計(jì)質(zhì)量反反饋意見(jiàn)11G復(fù)核監(jiān)督G-1 審審計(jì)計(jì)劃復(fù)復(fù)核清單G-2 工工作底稿復(fù)復(fù)核記錄14G-3 審審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)結(jié)結(jié)束檢查清清單G-4 審審計(jì)報(bào)告復(fù)復(fù)核清單H行政管理H-1 業(yè)業(yè)務(wù)時(shí)間控控制表H-2 審審計(jì)項(xiàng)目總總結(jié)10H-3 每每周進(jìn)展報(bào)報(bào)告13備注：？表表示數(shù)字的的順序編號(hào)號(hào)編制審計(jì)工工作底稿ABC采用用格式化的的審計(jì)工作作底稿，具具體格式見(jiàn)見(jiàn)附件

57、6。審計(jì)工作底底稿的要素素內(nèi)部審計(jì)人人員編制的的審計(jì)工作作底稿應(yīng)該該包括以下下要素：每份審計(jì)工工作底稿必必須包括被被審計(jì)單位位的名稱(chēng)和和項(xiàng)目名稱(chēng)稱(chēng)（或項(xiàng)目目編號(hào)）；每份審計(jì)工工作底稿必必須包含索索引號(hào)；每份審計(jì)工工作底稿必必須確認(rèn)審審計(jì)環(huán)節(jié)，并并描述工作作底稿的內(nèi)內(nèi)容和目的的；每份審計(jì)工工作底稿必必須有執(zhí)行行審計(jì)工作作的內(nèi)部審審計(jì)師的簽簽名和日期期記錄；如果使用審審計(jì)標(biāo)識(shí)或或記號(hào)，則則應(yīng)對(duì)他們們做出解釋釋。審計(jì)工作底底稿的編制制要求所有的審計(jì)計(jì)工作底稿稿，必須在在A4大小小的紙張上上編寫(xiě)。鼓鼓勵(lì)采用電電子版工作作底稿，但但是內(nèi)部審審計(jì)師必須須調(diào)整打印印格式，以以保證在AA4紙范圍圍內(nèi)；審計(jì)工作

58、底底稿必須清清晰易懂，使使不了解情情況的復(fù)核核人員也能能清楚地知知道審計(jì)師師打算做什什么，已經(jīng)經(jīng)做了什么么，發(fā)現(xiàn)了了什么，得得出什么結(jié)結(jié)論：如果該環(huán)節(jié)節(jié)比較負(fù)責(zé)責(zé)，工作底底稿應(yīng)提供供相應(yīng)的背背景介紹每張底稿必必須注明詳詳細(xì)的審計(jì)計(jì)目的每張底稿必必須解釋審審計(jì)的范圍圍：如時(shí)間間、地點(diǎn)范范圍，以及及抽樣的方方法、樣本本量等信息息每張底稿應(yīng)應(yīng)記錄測(cè)試試的結(jié)果和和審計(jì)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)，測(cè)試結(jié)結(jié)果僅限于于事實(shí)，包包括好的事事實(shí)和壞的的事實(shí)。每張底稿必必須注明審審計(jì)結(jié)論，表表明審計(jì)目目標(biāo)是否達(dá)達(dá)到，審計(jì)計(jì)師是否滿滿意。審計(jì)工作底底稿中記錄錄的數(shù)據(jù)以以及其他信信息應(yīng)清楚楚地標(biāo)明其其來(lái)源：內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師師應(yīng)該采用用交叉索

59、引引的辦法，清清楚地表明明數(shù)據(jù)或信信息地來(lái)源源；審計(jì)工作底底稿應(yīng)該保保持完整，不不應(yīng)有任何何未解決的的問(wèn)題；復(fù)核審計(jì)工工作底稿在離開(kāi)現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)前，負(fù)責(zé)責(zé)該項(xiàng)目的的審計(jì)主管管應(yīng)該對(duì)工工作底稿進(jìn)進(jìn)行復(fù)核，在在每一張審審計(jì)底稿上上，留下復(fù)復(fù)核記錄：包括姓名名和復(fù)核日日期。審計(jì)計(jì)主管復(fù)核核時(shí)提出的的所有問(wèn)題題，應(yīng)該包包含在單獨(dú)獨(dú)的工作底底稿復(fù)核記記錄中（見(jiàn)附件件14），并并及時(shí)返回回給編制該該底稿的內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師師。內(nèi)部審審計(jì)師應(yīng)該該對(duì)復(fù)核記記錄中提出出的每一個(gè)個(gè)問(wèn)題做出出回答。只只有當(dāng)所有有復(fù)核提出出的問(wèn)題，得得到滿意的的答案時(shí)，才才能視為工工作底稿已已經(jīng)復(fù)核完完畢。保存審計(jì)工工作底稿每個(gè)審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目結(jié)束后

60、后，應(yīng)該制制作一份審審計(jì)工作底底稿目錄，并并按順序整整理歸檔。審計(jì)底稿的的所有權(quán)歸歸公司，但但是由內(nèi)部部審計(jì)部門(mén)門(mén)妥善保管管。公司內(nèi)其他他部門(mén)可以以要求查閱閱審計(jì)工作作底稿，但但是必須經(jīng)經(jīng)審計(jì)總監(jiān)監(jiān)的批準(zhǔn)。公司以外的的機(jī)構(gòu)要接接觸審計(jì)工工作底稿時(shí)時(shí)，審計(jì)總總監(jiān)必須獲獲得高級(jí)管管理層和法法律部門(mén)的的許可。管理審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目IIA內(nèi)內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的相相關(guān)規(guī)定：2030資源管理理：審計(jì)執(zhí)執(zhí)行主管應(yīng)應(yīng)確保內(nèi)部部審計(jì)資源源的適當(dāng)性性、充分性性及有效利利用，以完完成所通過(guò)過(guò)的計(jì)劃。一個(gè)控制和和組織良好好的內(nèi)部審審計(jì)項(xiàng)目更更有利于實(shí)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目目標(biāo)。ABC內(nèi)審審部采取事事前計(jì)劃、事中控制制以及事后后總結(jié)