“出口貨物應(yīng)補(bǔ)稅額計算表”操作指南

1、關(guān)于“出口口貨物應(yīng)補(bǔ)補(bǔ)稅額計算算表”的通知從9月開始始，所有出出口企業(yè)在在綠色通道道中將新增增一張4448報表“出口貨物物應(yīng)補(bǔ)稅額額計算表”，用于申申報出口需需補(bǔ)稅的數(shù)數(shù)據(jù)錄入，數(shù)數(shù)據(jù)將會導(dǎo)導(dǎo)轉(zhuǎn)到申報報表主表，請請各企業(yè)按按照要求及及時準(zhǔn)確的的填寫，具具體操作方方法如下：“出口貨物物應(yīng)補(bǔ)稅額額計算表”操作指南南1、進(jìn)入綠綠色通道后后，所有出出口企業(yè)（小小規(guī)模納稅稅人除外）新新增一張4448報表“出口貨貨物應(yīng)補(bǔ)稅稅額計算表表”，見下圖：2、“出口口貨物應(yīng)補(bǔ)補(bǔ)稅額計算算表”的錄入在綠色通道道主界面中中點(diǎn)擊“出口貨物物應(yīng)補(bǔ)稅額額計算表”右側(cè)的“修改”，可新增增、修改或或刪除計算算表的內(nèi)容容，見下圖圖

2、。 點(diǎn)擊屏屏幕左側(cè)的的“新建記錄錄”可以對計計算表新增增記錄（填填寫方法見見 “出口貨物應(yīng)補(bǔ)補(bǔ)稅額計算算表”填表說明明），見下下圖：保存記錄后后，見下圖圖：點(diǎn)擊記錄右右側(cè)的“修改”按鈕可以以對計算表表原有記錄錄進(jìn)行修改改。點(diǎn)擊記錄右右側(cè)的“刪除”按鈕可以以對計算表表原有記錄錄刪除。3、出口貨貨物應(yīng)補(bǔ)稅稅額計算表表的內(nèi)容倒倒入到普通通發(fā)票銷售售明細(xì)表“計算表”填寫完畢畢后可點(diǎn)擊擊左邊的“返回”，然后在在綠色通道道主界面中中點(diǎn)擊“普通發(fā)票票銷售明細(xì)細(xì)表”旁的“修改”按鈕，出出現(xiàn)下圖：點(diǎn)擊左側(cè)的的“出口貨物物補(bǔ)征導(dǎo)入入”，即可把把“出口貨物物應(yīng)補(bǔ)稅額額計算表”上的內(nèi)容容導(dǎo)入到“普通發(fā)票票銷售明細(xì)細(xì)表

3、”中?！鞍l(fā)票說明明”統(tǒng)一為“03應(yīng)稅稅貨物銷售售（外銷發(fā)發(fā)票）”；“發(fā)票字軌軌號”（也稱發(fā)發(fā)票種類或或類別代碼碼）統(tǒng)一為為 “江蘇省蘇蘇州市出口口商品專用用發(fā)票”右上角發(fā)發(fā)票代碼（如如132005071106700）, 自自印發(fā)票（主主要是外貿(mào)貿(mào)企業(yè)）也也默認(rèn)這個個字軌號。 計算算表第11欄導(dǎo)轉(zhuǎn)到到普通發(fā)發(fā)票明細(xì)表表開票日日期，計計算表第第3欄導(dǎo)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)到普通通發(fā)票明細(xì)細(xì)表發(fā)票票開始號碼碼及發(fā)票截截止號碼，計算表第7欄導(dǎo)導(dǎo)轉(zhuǎn)到普普通發(fā)票明明細(xì)表稅稅率，計計算表第第8欄導(dǎo)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)到普通通發(fā)票明細(xì)細(xì)表銷售售額，計計算表第第9欄導(dǎo)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)到普通通發(fā)票明細(xì)細(xì)表稅額額。見下圖圖：由“出口貨物應(yīng)補(bǔ)稅額計算表”自動導(dǎo)入

4、4、增值稅稅主附表的的自動生成成點(diǎn)擊“自動動生成”按鈕，即即可把“普通發(fā)票票銷售明細(xì)細(xì)表”的內(nèi)容生生成到增值值稅主附表表上。（1）非進(jìn)進(jìn)料加工（貿(mào)貿(mào)易代碼不不等于155）補(bǔ)稅數(shù)數(shù)據(jù)導(dǎo)轉(zhuǎn)如如下：普普通發(fā)票明明細(xì)表銷銷售額、稅稅額自動生生成在增增值稅納稅稅申報表附附列資料（表表一）第第3欄“開具普通通發(fā)票”，網(wǎng)上申申報點(diǎn)擊自自動生成后后導(dǎo)轉(zhuǎn)到增值稅納納稅申報表表第2欄欄“應(yīng)稅貨物物銷售額”及 第111欄“銷項稅額額”； （2）進(jìn)料料加工（貿(mào)貿(mào)易代碼115）按簡簡易方法補(bǔ)補(bǔ)稅數(shù)據(jù)導(dǎo)導(dǎo)轉(zhuǎn)如下：普通發(fā)發(fā)票明細(xì)表表銷售額額、稅額自自動生成在在增值稅稅納稅申報報表附列資資料（表一一）第110欄簡易易征收“開

5、具普通通發(fā)票”，網(wǎng)上申申報點(diǎn)擊自自動生成后后導(dǎo)轉(zhuǎn)到增值稅納納稅申報表表第5欄欄“按簡易征征稅辦法征征收貨物銷銷售額”、第211欄“簡易征收收辦法計算算的應(yīng)納稅稅額”中反映。出口貨物應(yīng)應(yīng)補(bǔ)稅額計計算表企業(yè)名稱(公章)： 所屬期：海關(guān)代碼：企業(yè)類型：序號出口日期出口報關(guān)單單號（122位）出口發(fā)票號號（10位）美元金額記帳匯率貿(mào)易代碼法定稅率或或征收率應(yīng)補(bǔ)稅出口口貨物銷售售額（人民民幣不含稅稅）銷項稅額應(yīng)納消費(fèi)稅稅額補(bǔ)稅類型0123456789101112345678910111213141516171819202122合計“出口貨物物應(yīng)補(bǔ)稅額額計算表”填表說明明一、企業(yè)類類型填寫生生產(chǎn)企業(yè)或或外貿(mào)

6、企業(yè)業(yè)。二、第1欄欄“出口日期期”填寫出口口報關(guān)單上上出口日期期。三、第2欄欄“出口報關(guān)關(guān)單號”為12位位，填寫經(jīng)經(jīng)核實(shí)應(yīng)補(bǔ)補(bǔ)征稅的出出口貨物報報關(guān)單號碼碼；若運(yùn)保保傭沖減銷銷售收入時時錄入000yby+兩位年份份+兩位月月份（申報報所屬期）+三位擴(kuò)展展位（如000ybyy08077001）。四、第3欄欄“出口發(fā)票票號”為10位位，填寫企企業(yè)開具的的與應(yīng)補(bǔ)稅稅出口報關(guān)關(guān)單相對應(yīng)應(yīng)的出口發(fā)發(fā)票號碼（錄錄入規(guī)則：外銷發(fā)票票代碼第77位+外銷銷發(fā)票代碼碼第12位位+8位外外銷發(fā)票號號碼）；若若以離岸價價以外價格格成交的出出口貨物，企企業(yè)實(shí)際發(fā)發(fā)生的出口口貨物國外外運(yùn)保傭可可沖減銷售售收入，運(yùn)運(yùn)保傭發(fā)

7、票票號碼錄入入yby+兩位年份份+兩位月月份+三位位擴(kuò)展位（如如yby008070001），與與第2欄一一一對應(yīng)。五、第4欄欄“美元金額額”填寫應(yīng)補(bǔ)補(bǔ)稅出口發(fā)發(fā)票實(shí)際成成交美元價價格（如是是其他外幣幣計價的，建建議按照發(fā)發(fā)票人民幣幣金額根據(jù)據(jù)匯率倒算算美元價格格）；對無無出口發(fā)票票的，應(yīng)按按照出口報報關(guān)單離岸岸價填列；運(yùn)保傭發(fā)發(fā)票以負(fù)數(shù)數(shù)錄入。六、第5欄欄“記帳匯率率”指企業(yè)核核算出口貨貨物銷售收收入時應(yīng)使使用的、符符合財務(wù)制制度規(guī)定的的外幣匯率率，一般為為月初第一一天或外銷銷發(fā)票開具具記帳當(dāng)天天匯率，兩兩種方法任任選一種，一一年內(nèi)不得得隨意變更更。七、第6欄欄“貿(mào)易代碼碼”填寫出口口報關(guān)單上

8、上的貿(mào)易代代碼，如一一般貿(mào)易為為“10”、進(jìn)料加加工為“15”等。八、第7欄欄“法定稅率率或征收率率”進(jìn)料加工工貿(mào)易出口口填寫征收收率（6%或4%），其其它貿(mào)易方方式出口填填寫法定稅稅率（177%或133%）。九、第8欄欄“應(yīng)補(bǔ)稅出出口貨物銷銷售額（人人民幣不含含稅）”填寫公式式：（第44欄第5欄)/（第7欄）。十、第9欄欄“銷項稅額額”填寫公式式：第8欄欄第7欄。十一、第111欄“補(bǔ)稅類型型”填寫補(bǔ)稅稅類型1、補(bǔ)稅類型型2、補(bǔ)稅稅類型3、補(bǔ)稅類型型4、補(bǔ)稅稅類型5，按按補(bǔ)稅類型型選擇一種種。 “補(bǔ)稅類型型”為必錄項項，錄入規(guī)規(guī)則如下：（一）補(bǔ)稅稅類型“1”國家明確規(guī)規(guī)定不予退退（免）增增值稅

9、的貨貨物；包括括：1、出出口退稅率率為零的貨貨物；2、進(jìn)口貨物物未經(jīng)過實(shí)實(shí)質(zhì)性加工工直接出口口轉(zhuǎn)售的；3、用于于出樣、展展覽等出口口的貨物，但但是企業(yè)最最終在境外外將樣品、展品銷售售、收匯并并能夠提供供規(guī)定退稅稅憑證的除除外； 44、其他貿(mào)貿(mào)易方式（代代碼39）出出口的貨物物，但對企企業(yè)因出口口貨物保修修而免費(fèi)修修理后復(fù)出出口的貨物物，以及能能夠提供規(guī)規(guī)定退稅憑憑證的除外外； 5、外貿(mào)企業(yè)業(yè)出口報關(guān)關(guān)單紙質(zhì)憑憑證或者出出口報關(guān)單單電子信息息注明的出出口貨物數(shù)數(shù)量大于實(shí)實(shí)際退稅數(shù)數(shù)量的部分分； 6、生產(chǎn)企業(yè)業(yè)因?qū)徍宋次赐ㄟ^等原原因，由主主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)通知其其補(bǔ)征稅的的出口業(yè)務(wù)務(wù)； 7、規(guī)定時間間

10、內(nèi)不能正正常稅收核核銷的免稅稅業(yè)務(wù)；88、出口企企業(yè)自營或或委托出口口業(yè)務(wù)具有有國稅發(fā)2006624號號文件第二二條所述七七種情形之之一的，出口企業(yè)業(yè)從事“四四自三不見見”等不規(guī)規(guī)范出口業(yè)業(yè)務(wù)的；99、其他不不符合退（免免）稅條件件的出口業(yè)業(yè)務(wù)。（二）補(bǔ)稅稅類型“2”出口企業(yè)未未在規(guī)定期期限內(nèi)申報報退（免）稅稅的貨物；包括：11、有出口口業(yè)務(wù)發(fā)生生，但免稅稅和退稅均均未申報并并且已經(jīng)逾逾期的；22、出口業(yè)業(yè)務(wù)已經(jīng)進(jìn)進(jìn)行免稅申申報，但未未進(jìn)行退稅稅申報或者者超過規(guī)定定期限進(jìn)行行退稅申報報的。（三）補(bǔ)稅稅類型“3”出口企業(yè)雖雖已申報退退（免）稅稅，但未在在規(guī)定期限限內(nèi)向稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊齊有關(guān)憑證證的

11、貨物；包括：11、生產(chǎn)企企業(yè)雖然已已經(jīng)進(jìn)行退退稅申報，但但是沒有在在規(guī)定期限限內(nèi)提供收收匯核銷單單的；2、出口企業(yè)業(yè)提供虛假假備案單證證、不如實(shí)實(shí)反映情況況，或者不不能提供備備案單證的的出口業(yè)務(wù)務(wù)。（四）補(bǔ)稅稅類型“4”出口企業(yè)未未在規(guī)定期期限內(nèi)申報報開具代代理出口貨貨物證明的貨物。（五）補(bǔ)稅稅類型“5”生產(chǎn)企業(yè)出出口的除四四類視同自自產(chǎn)產(chǎn)品以以外的其他他外購貨物物。十二、生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)不予予抵扣稅額額的返還生產(chǎn)企業(yè)視視同內(nèi)銷補(bǔ)補(bǔ)征稅的出出口業(yè)務(wù)，若若在前期免免稅申報時時已轉(zhuǎn)出了了不予抵扣扣稅額，則則補(bǔ)稅當(dāng)月月可以在擎擎天出口退退（免）稅稅申報系統(tǒng)統(tǒng)中進(jìn)行負(fù)負(fù)數(shù)（紅字字）免稅明明細(xì)申報，以以沖減免

12、稅稅銷售收入入和免抵退退稅不予抵抵扣稅額，沖沖減時出口口發(fā)票號碼碼錄入000+原已免免稅申報的的外銷發(fā)票票8位發(fā)票票號碼（如如原免稅申申報時出口口發(fā)票號碼碼804552612212正數(shù)數(shù)錄入轉(zhuǎn)變?yōu)?004522612112負(fù)數(shù)錄錄入）。十三、外貿(mào)貿(mào)企業(yè)進(jìn)項項稅額返還還外貿(mào)企業(yè)出出口貨物，凡凡未在規(guī)定定期限內(nèi)申申報退（免免）稅或雖雖已申報退退（免）稅稅但未在規(guī)規(guī)定期限內(nèi)內(nèi)向稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有有關(guān)憑證，以以及未在規(guī)規(guī)定期限內(nèi)內(nèi)申報開具具代理出出口貨物證證明的，自自規(guī)定期限限截止之日日的次日起起30天內(nèi)內(nèi)，由外貿(mào)貿(mào)企業(yè)向主主管退稅的的稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)申請開具具外貿(mào)企企業(yè)出口視視同內(nèi)銷征征稅貨物進(jìn)進(jìn)項稅額抵抵

13、扣證明。外貿(mào)企企業(yè)取得證明后后，應(yīng)將證明允允許抵扣的的進(jìn)項稅額額填寫在增值稅納納稅申報表表附表二二第11欄欄“稅額”中，并在在取得證證明的下下一個征收收期申報納納稅時，向向主管征稅稅的稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)申請抵抵扣相應(yīng)的的進(jìn)項稅額額。超過申申報時限的的，不予抵抵扣。外貿(mào)貿(mào)企業(yè)原已已申報的免免稅銷售收收入，由企企業(yè)自行在在綠色通道道申報時進(jìn)進(jìn)行負(fù)數(shù)沖沖減調(diào)整。出口貨物補(bǔ)補(bǔ)征稅業(yè)務(wù)務(wù)需求一、綠色通通道中增加加出口貨貨物應(yīng)補(bǔ)稅稅額計算表表表格錄錄入功能(如作廢廢發(fā)票、紅紅字發(fā)票原原因分析表表)，企企業(yè)綠色通通道申報時時自行填具具此表。1、對于已已經(jīng)辦理出出口退稅認(rèn)認(rèn)定的企業(yè)業(yè)，在綠色色通道中先先提示是否否要填

14、寫出口貨物物應(yīng)補(bǔ)稅額額計算表，企業(yè)若若選擇“是”，則導(dǎo)出出此表供企企業(yè)錄入；若選擇“否”，系統(tǒng)自自動生成空空白表。2、出口口貨物應(yīng)補(bǔ)補(bǔ)稅額計算算表字段段設(shè)計如下下：出口日日期八位；出口報關(guān)關(guān)單號122位，且不不能為空；出口發(fā)票票號10位位（字軌號號的第七位位，最后一一位，加發(fā)發(fā)票號碼）；記賬匯率6位；貿(mào)易代碼2位； 3、有運(yùn)費(fèi)費(fèi)、保險費(fèi)費(fèi)、傭金沖沖減時，在在出口發(fā)票票號碼欄錄錄入ybyy兩位年年份兩位位月份（申申報所屬期期）三位位序號（0001、0002、0003等等等），報關(guān)關(guān)單號碼在在對應(yīng)出口口發(fā)票號碼碼欄前加兩兩位“00”，貿(mào)易代代碼按照出出口貨物的的貿(mào)易性質(zhì)質(zhì)確定，“美元金額額”欄錄入

15、負(fù)負(fù)數(shù)。二、計算算表填好好后，提示示辦稅人員員“該出口口貨物應(yīng)補(bǔ)補(bǔ)稅額計算算表將自自動導(dǎo)入普通發(fā)票票明細(xì)表中”，系統(tǒng)在在企業(yè)端相相應(yīng)信息自自動導(dǎo)轉(zhuǎn)到到普通發(fā)發(fā)票明細(xì)表表中，并并讓企業(yè)辦辦稅人員看看見導(dǎo)轉(zhuǎn)結(jié)結(jié)果。導(dǎo)入入方法: “發(fā)票說明明”統(tǒng)一為“03應(yīng)稅稅貨物銷售售（外銷發(fā)發(fā)票）”；“發(fā)票字軌軌號”（也稱類類別代碼）統(tǒng)統(tǒng)一為 “江蘇省蘇蘇州市出口口商品專用用發(fā)票”右上角發(fā)發(fā)票代碼（如如132005071106700）, 自自印發(fā)票（主主要是外貿(mào)貿(mào)企業(yè)）也也默認(rèn)這個個字軌號。 計算算表第11欄導(dǎo)轉(zhuǎn)到到普通發(fā)發(fā)票明細(xì)表表開票日日期，計計算表第第3欄導(dǎo)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)到普通通發(fā)票明細(xì)細(xì)表發(fā)票票開始號碼碼及發(fā)票截

16、截止號碼，計算表第7欄導(dǎo)導(dǎo)轉(zhuǎn)到普普通發(fā)票明明細(xì)表稅稅率，計計算表第第8欄導(dǎo)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)到普通通發(fā)票明細(xì)細(xì)表銷售售額，計計算表第第9欄導(dǎo)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)到普通通發(fā)票明細(xì)細(xì)表稅額額。發(fā)票說說明及字軌軌號導(dǎo)轉(zhuǎn)時時可統(tǒng)一設(shè)設(shè)置：033應(yīng)稅貨物物銷售（外外銷發(fā)票）、132005071106700此欄可按按年區(qū)分第第7位20008年發(fā)發(fā)票代碼113205508100670）。三、生產(chǎn)企企業(yè)被視同同內(nèi)銷補(bǔ)稅稅的出口業(yè)業(yè)務(wù)，若在在前期免稅稅申報時已已轉(zhuǎn)出了不不予抵扣稅稅額，則補(bǔ)補(bǔ)稅當(dāng)月可可以在擎天天出口退（免免）稅申報報系統(tǒng)中進(jìn)進(jìn)行負(fù)數(shù)（紅紅字）免稅稅明細(xì)申報報，以沖減減免稅銷售售收入和免免抵退稅不不予抵扣稅稅額。在88位出口發(fā)

17、發(fā)票號碼前前面加上“00”。外貿(mào)企業(yè)出出口貨物，凡凡未在規(guī)定定期限內(nèi)申申報退（免免）稅或雖雖已申報退退（免）稅稅但未在規(guī)規(guī)定期限內(nèi)內(nèi)向稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有有關(guān)憑證，以以及未在規(guī)規(guī)定期限內(nèi)內(nèi)申報開具具代理出出口貨物證證明的，自自規(guī)定期限限截止之日日的次日起起30天內(nèi)內(nèi)，由外貿(mào)貿(mào)企業(yè)根據(jù)據(jù)應(yīng)征稅貨貨物相應(yīng)的的未辦理過過退稅或抵抵扣的進(jìn)項項增值稅專專用發(fā)票情情況，填具具進(jìn)項發(fā)票票明細(xì)表（包包括進(jìn)項增增值稅專用用發(fā)票代碼碼、號碼、開具日期期、金額、稅額等），向向主管退稅稅的稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)申請開開具外貿(mào)貿(mào)企業(yè)出口口視同內(nèi)銷銷征稅貨物物進(jìn)項稅額額抵扣證明明。外貿(mào)貿(mào)企業(yè)取得得證明后，應(yīng)將將證明允許抵扣扣的進(jìn)項稅稅額

18、填寫在在增值稅稅納稅申報報表附表表二第111欄“稅額”中，并在在取得證證明的下下一個征收收期申報納納稅時，向向主管征稅稅的稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)申請抵抵扣相應(yīng)的的進(jìn)項稅額額。超過申申報時限的的，不予抵抵扣。四、普通發(fā)發(fā)票明細(xì)表表中數(shù)據(jù)將將自動導(dǎo)入入申報主表表及附表1、非進(jìn)料料加工（貿(mào)貿(mào)易代碼不不等于155）補(bǔ)稅數(shù)數(shù)據(jù)導(dǎo)轉(zhuǎn)如如下：普普通發(fā)票明明細(xì)表銷銷售額、稅稅額自動生生成在增增值稅納稅稅申報表附附列資料（表表一）第第3欄“開具普通通發(fā)票”，網(wǎng)上申申報點(diǎn)擊自自動生成后后導(dǎo)轉(zhuǎn)到增值稅納納稅申報表表第2欄欄“應(yīng)稅貨物物銷售額”及 第111欄“銷項稅額額”； 2、進(jìn)料加加工（貿(mào)易易代碼155）按簡易易方法補(bǔ)稅稅數(shù)據(jù)導(dǎo)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)如下：普通發(fā)發(fā)票明細(xì)表表銷售額額、稅額自自動生成在在增值稅稅納稅申報報表附列資資料（表一一）第110欄簡易易征收“開具普通通發(fā)票”，網(wǎng)上申申報點(diǎn)擊自自動生成后后導(dǎo)轉(zhuǎn)到增值稅納納稅申報表表第5欄欄“按簡易征征稅辦法征征收貨物銷銷售額”、第211欄“簡易征收收辦法計算算的應(yīng)納稅稅額”中反映。五、信息中中心按月將將初始擬征征稅中出口口報關(guān)單號號碼與計計算表數(shù)數(shù)據(jù)報關(guān)單單號碼（第第2欄）比比對；初始始