中級審計師考試理論與實務案例

1、更多企業(yè)學院： 中小企業(yè)治理全能版183套講座+89700份資料總經(jīng)理、高層治理49套講座+16388份資料中層治理學院46套講座+6020份資料國學智慧、易經(jīng)46套講座人力資源學院56套講座+27123份資料各時期職員培訓學院77套講座+ 324份資料職員治理企業(yè)學院67套講座+ 8720份資料工廠生產(chǎn)治理學院52套講座+ 13920份資料財務治理學院53套講座+ 17945份資料銷售經(jīng)理學院56套講座+ 14350份資料銷售人員培訓學院72套講座+ 4879份資料2010年中級審計師考試理論與實務案例題(一)資料2009年4月，某省審計廳派出審計組，對某公司2008年度財務收支情況進行了審

2、計。有關該公司銷售與收款業(yè)務、生產(chǎn)與存貨循環(huán)的資料和審計情況如下：1.審計人員直接向債務單位發(fā)函詢證，審查應收賬款是否真實、準確。2.該公司實行永續(xù)盤存制。每個月末對存貨進行盤點。審計人員抽查該公司的存貨盤點記錄未發(fā)覺問題。3.審計人員對該公司主營業(yè)務收入進行截止測試，核實收入交易的截止期。審計中注意關鍵日期：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期，這三個日期在同一會計期間表明了記錄是正確的。4.審計人員在運用分析性復核方法檢查主營業(yè)務收入的完整性。5.該公司將一批原材料用于某項在建工程.并按其購進成本10萬元，借記在建工程10萬元，貸記原材料10萬元。該公司適用增值稅率17%。6.審計人員在審查該

3、公司資產(chǎn)負債表日前后的原材料驗收單時發(fā)覺，該公司2007年12月28日驗收入庫的一批原材料未進行賬務處理。緣故是年底往常未收到購貨發(fā)票，也未支付貨款。(二)要求：依照上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。1.審計人員在對該公司發(fā)函詢證應收賬款的過程中，能夠采取的措施有：ACD,A.向債務單位的函證過程均由審計人員操縱B.抽取部分應收賬款業(yè)務處理過程C.函證回函認可的金額與函證金額有差異的，審計人員應對此進行分析D.對應收賬款金額較大的可采納確信式，對應收賬款金額較小的可采納否定式2.審計人員在抽查該公司的存貨盤點記錄時，應重點關注的事項有：AB,A.存貨盤點的范圍和組織方式B.存貨盤點

4、結果與賬面金額是否一致C.盤點工作是否阻礙生產(chǎn)經(jīng)營的正常進行D.存貨出庫單有無銷售部門主管批準的簽字3.對營業(yè)收入截止期審查線索有：ABC,A.從明細賬為起點追查決算日前后會計憑證低B.從決算日前后銷售發(fā)票為起點追查發(fā)運單和明細賬C.從發(fā)運單為起點追查銷售發(fā)票和明細賬D.從銷售發(fā)票為起點追查發(fā)運單和明細賬4.該公司將產(chǎn)成品用于某在建工程的賬務處理未反映增值稅，會導致：A,A.少計增值稅銷項稅額17萬元B.多計增值稅銷項稅額17萬元C.少轉出增值稅進項稅額17萬元D.多轉出增值稅進項稅額17萬元5.該公司因購貨發(fā)票未到而沒有對驗收入庫的原材料進行賬務處理，其造成的阻礙是：BDA.少計生產(chǎn)成本B.

5、少計負債C.多計當年收入D.少計資產(chǎn)標準答案：ACD,AB,ABC,A,BD(一)資料2009年3月.審計組對X企業(yè)2008年度財務收支進行審計.有關資料和審計情況如下：1.銷售給C公司產(chǎn)品計1755萬元(含稅，增值稅稅率為17%)。相關合同約定：該批物資直接發(fā)運至C公司的客戶D公司，安裝調試由C公司負責。實際執(zhí)行情況是：X公司于2008年12月18日發(fā)貨，發(fā)票日期為2008年12月18日，無安裝驗收報告。X公司確認2008年度該項銷售收入1500萬元。2.負責銷售與收款循環(huán)的審計人員在對相關內部操縱進行測評時，了解到該業(yè)務環(huán)部分職責分工如下：(1)銷售部門負責人批準客戶的賒銷信用。(2)倉儲

6、部門負責發(fā)送物資，財務部門負責開票。(3)出納員負責記錄應收賬款總賬和明細賬。(4)會計主管負責批準銷售退回與折讓。3.該公司2008年12月主營業(yè)務收入有大幅增加，2008年度財務報表已于2009年1月31日對外報出。2009年2月發(fā)生多筆銷售退回業(yè)務。4.審計人員取得了由被審計單位編制的應付賬款明細表，批閱并確定表中無過期未付的債務，在與財務報表上應付賬款的數(shù)額核對相符后，即確認該明細表正確無誤。5.該公司付款業(yè)務的內部操縱較為混亂，無賣方對賬單可供審核，審計人員決定選取有代表性的應付賬款帳戶和函證對象進行函證。(二)要求：依照上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。1.銷售給C公司

7、產(chǎn)品的銷售業(yè)務，審計人員尚無法形成審計結論，應進一步實施審計程序有：A.要求X公司提供經(jīng)D公司認可的C公司收入確認時刻的書面資料B.向C公司函證C.運用分析性復核D.要求X公司提供C公司收入確認的直接依據(jù)2.針對“資料2”中的職責分工，符合內部操縱要求的有：A.銷售部門負責人批準客戶的賒銷信息B.發(fā)送物資與開票相互獨立C.出納員負責記錄應收賬款總賬和明細賬D.會計主管負責批準銷售退回與折讓3.針對“資料3”中的情況，審計人員應實施的審計程序有：A.審查銷售退回是否沖減了退回當月的主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本B.審查銷售退回是否在2008年度財務報表附注中進行了充分披露C.審查銷售退回的緣故及批準

8、手續(xù)D.結合應收賬款函證程序，審查期末發(fā)生的銷售業(yè)務的真實性4.針對“資料4”中的情況，下列講法正確的有：A.審計人員能夠直接確認應付賬款明細表正確無誤B.審計人員還應審核應付賬款明細表的數(shù)字計確實是否正確C.審計人員還應該將應付賬款明細表與總賬相核對，查明二者是否相符D.審計人員還應審核應付賬款明細表的分類是否正確5.針對“資料5”中的情況，下列講法中正確的有：A.通過函證不能查明未入賬的應付賬款，因此不必對應付賬款進行函證B.為確定函證對象，審計人員應在函證前預先向公司采購部門取得本期供應商一覽表C.對金額較大、欠賬時刻較長的應付賬款應進行函證D.對應付賬款期末余額為零的供應商，不必進行函

9、證(一)資料2008年4月，審計組對某公司2007年度財務收支進行了審計。在對該公司固定資產(chǎn)業(yè)務進行審計時，發(fā)覺如下情況：1.該公司與設備采購有關的部分內部操縱如下：(1)采購部門確定設備需要量.提出設備購置申請書，報送設備治理部門：(2)設備治理部門依照申請書會同財會部門、打算部門編制設備采購打算：(3)采購打算經(jīng)批準后，設備治理部門下達采購通知單，交采購部門執(zhí)行：(4)采購的設備到貨后，由采購部門組織驗收。2.審計人員對該公司固定資產(chǎn)實施監(jiān)盤時發(fā)覺，甲設備在固定資產(chǎn)明細賬及固定資產(chǎn)卡片的記錄均為13臺，但實物盤點的結果是14臺。3.審計人員在對該公司固定資產(chǎn)出售進行審查時，發(fā)覺2007年年

10、初出售乙設備，凈損益計入了當期治理費用。4.審計人員在對固定資產(chǎn)進行審計時，運用分析性復核。(二)要求：依照上述資料。從下列問題的備選答案中選出正確答案。1.該公司與設備采購有關的內部操縱措施中，存在缺陷的有：A.采購部門確定設備需要量，提出設備購置申請書，報送設備治理部門B.設備治理部門依照申請書會同財會部門、打算部門編制設備采購打算C.采購打算經(jīng)批準后.設備治理部門下達采購通知單.交采購部門執(zhí)行D.采購的設備到貨后。由采購部門組織驗收2.該公司有一臺甲設備未登記的緣故可能有：A.該設備已做報廢處理，賬卡已注銷，但實物仍在使用B.該設備新近購進.尚未登賬建卡C.該設備屬經(jīng)營性租賃方式租出.但

11、設備尚未運走D.該設備屬融資性租賃方式租入.不須登賬建卡3.該公司將乙設備出售的凈損益計入了當期治理費用，對2007年末利潤表所造成的阻礙有：A.利潤虛減B.利潤虛減C.沒有阻礙D.應交稅金虛減4.審計人員對實存于企業(yè)的固定資產(chǎn)，收集查閱了契約、產(chǎn)權證明書、財產(chǎn)稅單等有關憑證文件，其目的是為了證實：A.固定資產(chǎn)的存在性B.固定資產(chǎn)的所有權C.固定資產(chǎn)折舊計算的準確性D.固定資產(chǎn)的完整性5.對固定資產(chǎn)審計，運用分析性復核方法，常用的比率和變動項目分析如下：A.固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與往常年度相比較。B.比較本年度與往常各年度固定資產(chǎn)增加額和減少額。C.比較本年度各個月份、本年度與往

12、常各年度的修理費用。D.本年度計提折舊額除以固定資產(chǎn)總值，將該比率與上年計算數(shù)比較。某公司于2003年年初購置設備一臺，年初一次性投資160萬元，可能該設備能夠使用5年，采納直線法計提折舊，可能第5年年末凈殘值為10萬元。其他有關情況如下： (1)該項設備投資打算可使公司每年增加凈利潤20萬元。(2)該公司2002年稅后可供分配利潤數(shù)額為200萬元。(3)該公司確定的目標資本結構是全部負債與股東權益比值為3：5。(4)該公司一直采納剩余股利政策。(5)該公司平均資金成本為12%，2003年無其他投資機會，沒有優(yōu)先股發(fā)行。不考慮設備的安裝調試期、公司所得稅，也不考慮稅法對設備折舊的阻礙，假定折舊

13、從2003年1月開始計提。(復利現(xiàn)值系數(shù)PVIF12%，5=0.567，年金現(xiàn)值系數(shù)PVIFA12%，5=3.605。)要求：依照上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確的答案。(1).關于該項設備投資5年內的現(xiàn)金流量，下列講法中正確的有：A.第1年的現(xiàn)金凈流量為20萬元B.第2年的現(xiàn)金凈流量為20萬元C.第4年的現(xiàn)金凈流量為50萬元D.第5年的現(xiàn)金凈流量為60萬元(2).下列關于該項設備投資決策的講法中，正確的有：A.投資回收期為3.2年B.投資收益率為12.5年C.凈現(xiàn)值為29.29D.內含收益率為11%答案：CD,ABABC公司欲投資，目前有三家可供選擇： (1)A公司的債券，債券面值為

14、1000元，5年期，票面利率為8%，每年付息一次，到期還本，債券的發(fā)行價格為1105，投資人要求的必要酬勞率為6%。(2)B股票現(xiàn)行市價為每股10元，上年每股股利為0.3元，可能以后每年以3%的增長率增長。投資人要求的必要酬勞率為8%。(3)C股票現(xiàn)行市價為4元，上年每股股利為0.4元，可能以后每年的股利不變，投資人要求的必要酬勞率為8%。依照上述資料回答下列問題(1)下列關于A公司債券的講法中正確的是：A.A公司債券的價值為1084.29元B.A公司債券的投資收益率為5.55%C.ABC公司應該購買A債券D.ABC公司不應該購買A債券(2)B股票的價值為：A.10元B.12.4元C.6.18

15、元D.5元(3)C股票的價值為：A.4元B.7.2元C.6.18元D.5元(4)下列講法中正確的是：A.應該購買股票B，不應購買股票CB.應該購買股票C，不應購買股票BC.不應該購買股票B和股票CD.應該購買股票B和股票C均答案：ABD,C,D,B資料：2005年3月甲、乙、丙、丁四位股東決定共同投資設立一家有限責任公司。(1)四位股東認繳的出資分不為10萬元，20萬元，30萬元，40萬元，公司注冊資本100萬元。甲、乙在首期即繳納了其認繳的全部出資額，丙繳納了10萬元，丁繳納了20萬元。公司章程對股東的利潤分配沒有約定。(2)2006年5月，股東會對公司章程作了重大修改。(3)2006年7月

16、，股東甲擬向公司股東以外的人W轉讓其出資。要求：依照上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。1.依照公司法的規(guī)定，下列各項中，關于設立有限責任公司的條件不符合規(guī)定的有：A.有限責任公司的股東能夠是一個人，也能夠是50人一下，法人、非法人組織及自然人均可成為股東B.有限責任公司的注冊資本一般不得低于3萬元，可在兩年內繳納C.一人有限責任公司的注冊資本最低為10萬元，不同意分期繳付出資D.有限責任公司的注冊資本中，貨幣出資不得低于注冊資本的30%答案：B解析：有限責任公司的注冊資本為在公司登記機關登記的全體股東認繳的出資額，全體股東的首次出資額不得低于注冊資本的20%，也不得低于法定的注冊資

17、本的最低限額。因此B選項不對。2.關于甲、乙、丙、丁四位股東分紅，下列表述正確的有：A.甲、乙、丙、丁按照認繳的出資比例分紅B.股東丁分得的紅利最多C.股東甲和丙分得的紅利相同D.乙和丁分得的紅利相同答案：CD解析：公司法規(guī)定，股東除另有約定的外，股東按照實繳的出資比例分取紅利。3.有限責任公司股東會對公司增減注冊資本、修改公司章程等事項作出決議，應當：(2005年真題單選題)A.經(jīng)半數(shù)以上有表決權的股東通過B.經(jīng)代表半數(shù)以上表決權的股東通過C.經(jīng)三分之二以上有表決權的股東通過D.經(jīng)代表三分之二以上表決權的股東通過答案：D解析：C項指的是人數(shù)，D項指的是股份數(shù)4.依照我國公司法的規(guī)定，有限責任

18、公司的監(jiān)事會或者監(jiān)事的職權包括：(2004年真題混選題)A.檢查公司財務B.提請聘任或者解聘公司財務負責人C.對董事、經(jīng)理執(zhí)行公司職務時違反法律、法規(guī)或者公司章程的行為進行監(jiān)督D.提議召開臨時股東會E.制定公司的具體規(guī)章答案：ACD5.下列關于甲轉讓出資的表述中，符合公司法律制度規(guī)定的是：A.甲能夠將其出資轉讓給W，無須經(jīng)其他股東同意B.甲能夠將其出資轉讓給W，但須通知其他股東C.甲能夠將其出資轉讓給W，但須經(jīng)全體股東的過半數(shù)同意D.甲能夠將其出資轉讓給W，但須經(jīng)全體股東的2/3以上同意答案：C解析：公司法規(guī)定，有限責任公司的股東向股東以外的人轉讓出資，須經(jīng)全體股東的過半數(shù)同意。注意A選項適用

19、于股份有限公司股東轉讓出資的情形;B選項，適用于有限責任公司的股東之間轉讓出資。某公司2007年實現(xiàn)稅后凈利潤為850萬元，若2008年的投資打算所需的資金為800萬元，公司的目標資金結構為自有資金占60%。 要求：依照上述資料回答下列問題。(1)若公司采納剩余股利政策，則2007年未可發(fā)放股利：A.850B.510C.370D.340(2)若公司發(fā)行在外的一般股1000萬股，則2007年每股利潤為：A.0.37B.0.34C.0.51D.0.85(3)若公司發(fā)行在外的一般股1000萬股，公司采納剩余股利政策，則2007年每股股利為：A.0.37B.0.34C.0.51D.0.85(4)若20

20、07年公司采納剩余股利政策，2008年公司決定將股利分配政策改為逐年穩(wěn)定增長的股利政策，股利的逐年穩(wěn)定增長率為2%，投資者要求的必要酬勞率為12%，則該股票的價值為：A.3.57B.3.77C.3.08D.(5)若2007年公司采納剩余股利政策，2008年公司決定以后將采納固定股利政策，每年支付股利0.37元/股，投資者要求的必要酬勞率為12%，則該股票的價值為：A.3.57B.3.77C.3.08D.3.293.29答案：C,D,A,B,C某公司2007年的賒銷收入有720萬元，該公司有兩種收賬方案： 方案1，付出年收賬費用5萬元，平均收賬期60天，壞賬損失為賒銷額的10%。方案2，付出年收賬費用20萬元，平均收賬期50天，壞賬損失為賒銷額的7%。假設公司的資金成本率為6%,變動成本率為50%，每年按360天計算。要求：依照上述資料回答下列問題。(1)方案1的總成本為：A.82.