會計整理-根據(jù)波波版的會計帖

1、會計整理首先說明一一下整理文文檔的資料料來源：過河學(xué)長長的那張會會計帖（本本文檔中所所有用玫紅紅標(biāo)注的即即是，全部部都有）；20099年度的CCPA教材材；20066年度的CCPA易考考通 會計計的參考書書（因?yàn)閷W(xué)學(xué)校偏工科科，沒有最最新的，囧囧。）09會計計考點(diǎn)薈萃萃以及記憶憶錦囊；07年的的金勝才會會計學(xué)考研研真題與典典型題詳解解。其次，說明明一下文檔檔的排版（共共44頁）：綠筆標(biāo)注注的是按009年度CCPA教材材各章節(jié)的的排版，名名詞按章節(jié)節(jié)記憶。黃筆標(biāo)注注的是，根根據(jù)以上資資料整理再再補(bǔ)充的一一些所謂重重點(diǎn)的東西西。尤其是是設(shè)計對比比名詞的。需要特別別注意下。最后，說下下這個文檔檔的情

2、況。因?yàn)橛X得得去買本新新的CPAA性價比不不高，而且且知識點(diǎn)還還得自己再再整理，比比較麻煩。所有，特特意整理在在此。只是是有個問題題，因?yàn)槲奈臋n全部是是自己親手手打出來的的，比較辛辛苦，花了了整整兩天天。所以，從從后面章節(jié)節(jié)往前面章章節(jié)打字的的過程中，前前面的知識識點(diǎn)有些簡簡略。請見見諒哈！_ 總總論會計基本假假設(shè) 會會計主體 持續(xù)經(jīng)營營 會計分分期 貨幣幣計量會計的基本本假設(shè)定義：是企企業(yè)會計確確認(rèn)、計量量和報告的的前提，是是對會計核核算所處時時間、空間間環(huán)境等所所作的合理理設(shè)定。包包括會計主主體、持續(xù)續(xù)經(jīng)營、會會計分期和和貨幣計量量。會計主體：定義：是是指企業(yè)會會計確認(rèn)、計量和報報告的空間

3、間范圍。 說明，會會計主體不不同于法律律主體。一一般來講，法法律主體必必然是一個個會計主體體，但反之之，會計主主體不一定定是法律主主體。持續(xù)經(jīng)營：定義：是是指在可以以預(yù)見的未未來，企業(yè)業(yè)將會按當(dāng)當(dāng)前的規(guī)模模和狀態(tài)繼繼續(xù)經(jīng)營下下去，不會會停業(yè)也不不會大規(guī)模模削減義務(wù)務(wù)。 作用：能能客觀地反反映企業(yè)的的財務(wù)狀況況、經(jīng)營成成果和現(xiàn)金金流量。會計分期：定義：是是指將一個個企業(yè)持續(xù)續(xù)經(jīng)營的生生產(chǎn)經(jīng)營活活動劃分為為一個個連連續(xù)的、長長短相同的的期間。 目的：在在于通過會會計期間的的劃分，將將持續(xù)經(jīng)營營的生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營活動劃劃分為連續(xù)續(xù)、相等的的期間，據(jù)據(jù)以結(jié)算盈盈虧，按期期編報財務(wù)務(wù)報告，從從而及時反反映企業(yè)

4、的的財務(wù)狀況況、經(jīng)營成成果和現(xiàn)金金流量的信信息。劃分會計計期間，一一般劃分為為年度和中中期。中期期，是指短短于一個完完整的會計計年度的報報告期間。作用：由由于會計分分期，才產(chǎn)產(chǎn)生了當(dāng)期期和以前期期間、以后后期間的差差別，才使使不同類型型的會計主主體有了記記賬的基準(zhǔn)準(zhǔn)，進(jìn)而出出現(xiàn)了折舊舊、攤銷等等會計處理理方法。貨幣計量：定義：是是指會計主主體在財務(wù)務(wù)會計確認(rèn)認(rèn)、計量和和報告時以以貨幣計量量，反映會會計主體的的生產(chǎn)經(jīng)營營活動。 選擇貨幣幣計量的原原因：由貨貨幣本身的的屬性決定定的。貨幣幣為一般等等價物，具具有價值尺尺度、流通通手段等特特點(diǎn)。其他他計量單位位，如重量量、長度等等，只能從從一個側(cè)面面

5、反映企業(yè)業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營情況，無無法在量上上進(jìn)行匯總總和比較，不不便于會計計計量和管管理。 缺陷：某某些影響企企業(yè)財務(wù)狀狀況和經(jīng)營營成果的因因素，如企企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)戰(zhàn)略、研發(fā)發(fā)能力、市市場競爭力力等，往往往難以用貨貨幣計量。會計基礎(chǔ) 權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制 收付實(shí)實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制制：1.定義義：要求，凡是當(dāng)期期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的收入和和已經(jīng)發(fā)生生或應(yīng)當(dāng)負(fù)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用用，無論款款項(xiàng)是否收收付，都應(yīng)應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)當(dāng)期的收入入和費(fèi)用，計計入利潤表表。凡是不屬屬于當(dāng)期的的收入和費(fèi)費(fèi)用，即使使款項(xiàng)已當(dāng)當(dāng)期收付，也也不應(yīng)當(dāng)作作為當(dāng)期的的收入和費(fèi)費(fèi)用。2.優(yōu)點(diǎn)：可以更加加真實(shí)、公公允地反映映特定會計計期間的財財務(wù)狀況、經(jīng)營成果果。收付

6、實(shí)現(xiàn)制制：定義：是指直接接以款項(xiàng)的的收付為標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收收入和費(fèi)用用的會計核核算準(zhǔn)則，凡凡是收到款款項(xiàng)，立即即確認(rèn)收入入；凡是發(fā)發(fā)生支出，立立即確認(rèn)為為費(fèi)用。會計信息質(zhì)質(zhì)量要求 可靠性性 相關(guān)關(guān)性 可可理解性 可比性性 實(shí)質(zhì)質(zhì)重于形式式 重要要性 謹(jǐn)慎性 及時性性會計信息質(zhì)質(zhì)量要求：是指對企企業(yè)財務(wù)報報告中所提提供會計信信息質(zhì)量的的基本要求求，是使財財務(wù)報告所所提供的會會計信息對對投資者等等使用者決決策有用應(yīng)應(yīng)具備的基基本特征，主主要包括可可靠性 、相關(guān)性 、可理解性性 、可比性、 實(shí)質(zhì)重于于形式、 重要性、謹(jǐn)慎性 、及時性等?？煽啃裕憾x：是是指要求企企業(yè)應(yīng)當(dāng)以以實(shí)際發(fā)生生的交易或或者事項(xiàng)為為

7、依據(jù)進(jìn)行行確認(rèn)、計計量和報告告，如實(shí)反反映符合確確認(rèn)和計量量要求的各各項(xiàng)會計要要素以及其其他相關(guān)信信息，保證證會計信息息真實(shí)可靠靠、內(nèi)容完完整。 要求：aa須將符合合會計要素素定義及其其確認(rèn)條件件的資產(chǎn)、負(fù)債、所所有者權(quán)益益、收入、費(fèi)用和利利潤等如實(shí)實(shí)反映在財財務(wù)報表中中。 b在符符合重要性性和成本效效益原則的的前提下，保保證會計信信息的完整整性。 c包括在在財務(wù)報告告的會計信信息應(yīng)當(dāng)是是中立的，無無偏的。相關(guān)性：定義：要要求企業(yè)提提供的會計計信息應(yīng)當(dāng)當(dāng)與投資者者等財務(wù)報報告使用者者的經(jīng)濟(jì)決決策需要相相關(guān)，有助助于投資者者等財務(wù)報報告使用者者對企業(yè)過過去、現(xiàn)在在或未來的的情況做出出評價或預(yù)預(yù)測

8、。 要求：需需要企業(yè)在在確認(rèn)、計計量和報告告會計信息息的過程中中，充分考考慮使用者者的決策模模式和信息息需要。 說明：相相關(guān)性是以以可靠性為為基礎(chǔ)的，兩兩者并不矛矛盾?？杀刃? 定義：要要求企業(yè)提提供的會計計信息應(yīng)當(dāng)當(dāng)相互可比比。具有兩兩層含義，aa.同一企企業(yè)不同時時期可比（縱縱向可比）；b不同企業(yè)相同會計期間可比（橫向可比）。實(shí)質(zhì)重于形形式：定義：是是指要求企企業(yè)應(yīng)當(dāng)按按照交易或或者事項(xiàng)的的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)質(zhì)進(jìn)行會計計確認(rèn)、計計量和報告告，不僅僅僅以交易或或者事項(xiàng)的的法律形式式為依據(jù)。具體情形形：a以融資租租賃方式租租入的固定定資產(chǎn)，作作為自有固固定資產(chǎn)核核算； b以融融資租賃方方式租出的的固定資

9、產(chǎn)產(chǎn)，不作為為自有固定定資產(chǎn)核算算；c售后回購購不能確認(rèn)認(rèn)銷售收入入；d售后租回回形成融資資租賃的，不不確認(rèn)商品品銷售收入入。重要性：定義：要要求企業(yè)提提供的會計計信息應(yīng)當(dāng)當(dāng)反映與企企業(yè)財務(wù)狀狀況、經(jīng)營營成果和現(xiàn)現(xiàn)金流量有有關(guān)的所有有重要交易易或事項(xiàng)。謹(jǐn)慎性：定義：是是指企業(yè)對對交易或事事項(xiàng)進(jìn)行會會計確認(rèn)、計量、報報告應(yīng)當(dāng)保保持應(yīng)有的的謹(jǐn)慎，不不應(yīng)高估資資產(chǎn)或者收收益、低估估負(fù)債或費(fèi)費(fèi)用。及時性：定義：是是指要求企企業(yè)對已經(jīng)經(jīng)發(fā)生的交交易或者事事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)及時進(jìn)行行確認(rèn)、計計量和報告告，不得提提前或者延延后。會計要素 資產(chǎn) 負(fù)債 所所有者權(quán)益益 收入 費(fèi)用 利利潤會計要素.定義：是根據(jù)交交易或

10、者事事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)特征所確確定的財務(wù)務(wù)會計對象象的基本分分類。分類：按按性質(zhì)分為為資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債、所有有者權(quán)益、收入、費(fèi)費(fèi)用和利潤潤。說明：資資產(chǎn)、負(fù)債債、所有者者權(quán)益?zhèn)戎刂胤从称髽I(yè)業(yè)的財務(wù)狀狀況，收入入、費(fèi)用和和利潤要素素側(cè)重反映映企業(yè)的經(jīng)經(jīng)營成果。資產(chǎn)：定定義：是指指企業(yè)過去去的交易或或者事項(xiàng)形形成的，由由企業(yè)擁有有或者控制制的，預(yù)期期會給企業(yè)業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益的資資源。 特征：aa 預(yù)期會會給企業(yè)帶帶來經(jīng)濟(jì)利利益; b由企業(yè)業(yè)擁有或者者控制的資資源； cc 企業(yè)過過去的交易易或者事項(xiàng)項(xiàng)形成的. 確認(rèn)條件件：a.與與該資源有有關(guān)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益很可可能流入企企業(yè)； bb.該資源源的成本或或者價值能能

11、夠可靠地地計量。負(fù)債：定定義：是指指企業(yè)過去去的交易或或者事項(xiàng)形形成的，預(yù)預(yù)期會導(dǎo)致致經(jīng)濟(jì)利益益流出企業(yè)業(yè)的現(xiàn)時義義務(wù)。 特征：aa是企業(yè)承承擔(dān)的現(xiàn)時時義務(wù)； b預(yù)期期會導(dǎo)致經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益流流出企業(yè)； c企業(yè)業(yè)過去的交交易或者事事項(xiàng)形成的的. 確認(rèn)條件件： a.與該該義務(wù)有關(guān)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利利益很可能能流出企業(yè)業(yè)； b.未來來流出的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益的的金額能可可靠計量。所有者權(quán)益益：定義：是是指企業(yè)資資產(chǎn)扣除負(fù)負(fù)債后，由由所有者享享有的剩余余權(quán)益。 說明：也也稱股東權(quán)權(quán)益，是所所有者對資資產(chǎn)的剩余余索取權(quán)，既既反映了所所有者投入入資本的保保值增值情情況，有體體現(xiàn)了保護(hù)護(hù)債權(quán)人權(quán)權(quán)益的理念念。 來源構(gòu)成成：包括

12、所所有者投入入資本、直直接計入所所有者權(quán)益益的利得和和損失、資資本公積、盈余公積積和未分配配利潤等。其中，盈盈余公積和和未分配利利潤又稱為為留存收益益。 確認(rèn)條件件：須依賴賴于其他會會計要素，尤尤其是資產(chǎn)產(chǎn)和負(fù)債的的確認(rèn)。收入：定定義：是指指企業(yè)在日日常活動中中形成的、會導(dǎo)致所所有者權(quán)益益增加的、與所有者者投入資本本無關(guān)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益的的總流入。 特征：aa企業(yè)在日日?；顒又兄行纬傻模?bb與所有者者投入資本本無關(guān)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益的的總流入； c會會導(dǎo)致所有有者權(quán)益增增加的. 確認(rèn)條件件：a與該該收入有關(guān)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利利益很可能能流入企業(yè)業(yè)； B經(jīng)濟(jì)利益益流入的結(jié)結(jié)果會導(dǎo)致致資產(chǎn)的增增加或者負(fù)負(fù)債的減少

13、少； CC經(jīng)濟(jì)利益益的流入額額能夠可靠靠計量。利潤：定定義：是指指企業(yè)在一一定會計期期間的經(jīng)營營成果。通通常情況下下，企業(yè)實(shí)實(shí)現(xiàn)了利潤潤，表明企企業(yè)的所有有者權(quán)益將將增加，業(yè)業(yè)績得到提提升。 來源構(gòu)成成：包括 收入減去去費(fèi)用的凈凈額、直接接計入當(dāng)期期利潤的利利得和損失失等。 確認(rèn)條件件：利潤的的確認(rèn)依賴賴于收入和和費(fèi)用以及及利得和損損失的確認(rèn)認(rèn)，金額的的確定也主主要取決于于收入、費(fèi)費(fèi)用、利得得和損失金金額的計量量。會計要素的的計量屬性性 歷史成成本 重置置成本 可可變現(xiàn)凈值值 現(xiàn)值 公允價值值會計要素的的計量屬性性：定義：從從會計角度度，計量屬屬性反映的的是會計要要素金額的的確定基礎(chǔ)礎(chǔ)，主要包

14、包括歷史成成本、重置置成本、可可變現(xiàn)凈值值、現(xiàn)值和和公允價值值等。 金金融資產(chǎn)2.1 金金融資產(chǎn) 交易性金金融資產(chǎn) 持有至至到期投資資 攤余成成本 貸款款和應(yīng)收款款項(xiàng) 可供供出售金融融資產(chǎn) 2.2 金金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移 金融資產(chǎn)定義：屬于于企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)的重要組組成部分，主主要包括：庫存現(xiàn)金金、銀行存存款、應(yīng)收收賬款、應(yīng)應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收收款項(xiàng)、股股權(quán)投資、債券投資資和金融衍衍生工具形形成的資產(chǎn)產(chǎn)等。要求：需要要在初始確確認(rèn)時，分分成以下44類：以公允價值值計量且其其變動計入入當(dāng)期損益益的金融資資產(chǎn)；持有至到期期投資；貸款和應(yīng)收收款項(xiàng)；可供出售的的金融資產(chǎn)產(chǎn)。持有至到期期投資定義：是指指到期日固固定、

15、回收收金額固定定或可確定定，且企業(yè)業(yè)有明確意意圖和能力力持有至到到期的非衍衍生金融資資產(chǎn)。內(nèi)容：包括括企業(yè)持有有的、在活活躍市場上上有公開報報價的國債債、企業(yè)債債券、金融融債券等。特征：該該金融資產(chǎn)產(chǎn)到期日固固定、回收收金額固定定或可確定定； 企業(yè)有明明確意圖將將該金融資資產(chǎn)持有至至到期； 企業(yè)有能能力將該金金融資產(chǎn)持持有至到期期。攤余成本定義：是指指該金融資資產(chǎn)的初始始確認(rèn)金額額經(jīng)下列調(diào)調(diào)整后的結(jié)結(jié)果：扣除已償償還的本金金；加上或者者減去采用用實(shí)際利率率法將該初初始確認(rèn)金金額與到期期日金額之之間的差額額進(jìn)行攤銷銷形成的累累計攤銷額額；扣除已發(fā)發(fā)生的減值值損失。貸款和應(yīng)收收款項(xiàng)定義：是指指在活

16、躍市市場上沒有有報價、回回收金額固固定或可確確定的非衍衍生金融資資產(chǎn)。比如如，金融企企業(yè)發(fā)放的的貸款和其其他債權(quán)，但但又不限于于金融企業(yè)業(yè)發(fā)放的貸貸款和其他他債權(quán)。與持有至到到期投資的的金融資產(chǎn)產(chǎn)相比，主主要差別在在于：前者者不是在活活躍市場上上有報價的的金融資產(chǎn)產(chǎn)，而且受受限較少?？晒┏鍪鄣牡慕鹑谫Y產(chǎn)產(chǎn)定義：是指指初始確認(rèn)認(rèn)時即被指指定為可供供出售的非非衍生金融融資產(chǎn)，以以及除下列列各類資產(chǎn)產(chǎn)以外的金金融資產(chǎn)：貸款和應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)；持有至到到期投資；以公允價價值計量且且其變動計計入當(dāng)期損損益的金融融資產(chǎn)。特點(diǎn)：在活活躍市場上上有報價。舉例：從二二級市場上上購入的、有報價的的債券投資資、股票投投資

17、、基金金投資等。金融資產(chǎn)的的轉(zhuǎn)移定義：是指指企業(yè)（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出方）將將金融資產(chǎn)產(chǎn)讓與或交交付給該金金融資產(chǎn)發(fā)發(fā)行方以外外的另一方方（轉(zhuǎn)入方方）。舉例：企業(yè)業(yè)持有的未未到期商業(yè)業(yè)票據(jù)向銀銀行貼現(xiàn)等等兩種情形：將收取金金融資產(chǎn)現(xiàn)現(xiàn)金流量的的權(quán)利轉(zhuǎn)移移給另一方方； 將金融資資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給給另一方，但但保留收取取金融資產(chǎn)產(chǎn)現(xiàn)金流量量的權(quán)利，并并承擔(dān)將收收取的現(xiàn)金金流量支付付給最終收收款方的義義務(wù)。 存存貨3.1 存貨 確定發(fā)發(fā)出存貨的的成本（ 先進(jìn)先出出法 移動動加權(quán)平均均法 月末末一次加權(quán)權(quán)法 個別別計價法 存貨定義：是指指企業(yè)在日日常活動過過程中持有有以備出售售的產(chǎn)成品品或商品、處在生產(chǎn)產(chǎn)過程中的的在產(chǎn)品、

18、在生產(chǎn)過過程或提供供勞務(wù)過程程中耗用的的材料、物物料等。特征：區(qū)別別于固定資資產(chǎn)等非流流動性資產(chǎn)產(chǎn)的最基本本特征是，企企業(yè)持有存存貨的最終終目的是為為了出售，不不論是否可可供直接出出售，如企企業(yè)的產(chǎn)成成品、商品品等。還是是需要進(jìn)一一步加工才才能出售，如如原材料等等。內(nèi)容：原材材料、在產(chǎn)產(chǎn)品、半成成品、產(chǎn)成成品、商品品、周轉(zhuǎn)材材料等。確認(rèn)條件：與該存貨貨有關(guān)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益很很可能流入入企業(yè)； 該存貨的的成本能夠夠可靠地計計量。發(fā)出存貨成成本的計量量方法可以采用先進(jìn)先出出法；是以先購入入的存貨應(yīng)應(yīng)先發(fā)出（銷銷售或耗用用）這樣一一種存貨實(shí)實(shí)物流轉(zhuǎn)假假設(shè)為前提提，對發(fā)出出存貨進(jìn)行行計價。移動加權(quán)權(quán)平均法

19、；存貨單位成成本=(原原有庫存存存貨的實(shí)際際成本+本本次進(jìn)貨的的實(shí)際成本本) （原有庫庫存存貨數(shù)數(shù)量+本次次進(jìn)貨數(shù)量量）本次發(fā)出存存貨的成本本=本次發(fā)發(fā)出存貨的的數(shù)量本次發(fā)貨貨前的存貨貨單位成本本；本月月末庫庫存存貨成成本=月末末庫存存貨貨數(shù)量本月月末末存貨單位位成本月末一次次加權(quán)法存貨單位成成本=（月月初庫存存存貨的實(shí)際際成本+本本月各批進(jìn)進(jìn)貨的實(shí)際際成本）（月初庫庫存存貨數(shù)數(shù)量本月各批批進(jìn)貨數(shù)量量之和）本月發(fā)出存存貨的成本本=本月發(fā)發(fā)出存貨的的數(shù)量存貨單位位成本；本月月末庫庫存存貨成成本=月末末庫存存貨貨數(shù)量存貨單位位成本個別計價價法；假設(shè)存貨的的成本流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)和實(shí)物流流轉(zhuǎn)相一致致，分別按按其

20、購入或或生產(chǎn)時所所確定的單單位成本作作為計算各各批發(fā)出存存貨和期末末存貨成本本的方法。3.2 可變現(xiàn)凈凈值可變現(xiàn)凈值值定義：是指指在日?；罨顒又?，存存貨的估計計售價減去去至完工時時估計將要要發(fā)生的成成本、估計計的銷售費(fèi)費(fèi)用以及相相關(guān)稅費(fèi)后后的金額。基本特征：前提是企業(yè)業(yè)在進(jìn)行日日?；顒?；可變現(xiàn)凈值值為存貨的的預(yù)計未來來凈現(xiàn)金流流量，而不不是存貨的的售價或合合同價不同存貨可可變現(xiàn)凈值值的構(gòu)成不不同考慮的因素素：應(yīng)當(dāng)以確鑿鑿的證據(jù)為為基礎(chǔ)；考慮持有存存貨的目的的；資產(chǎn)負(fù)債表表日后事項(xiàng)項(xiàng)的影響。 長長期股權(quán)投投資4.1 長期股權(quán)權(quán)投資 長期股權(quán)投投資1.定義：包括以下下內(nèi)容：投資企業(yè)業(yè)能夠?qū)Ρ槐煌顿Y

21、單位位實(shí)施控制制的權(quán)益性性投資，即即對子公司司投資；投資企業(yè)業(yè)與其他合合營方一同同對被投資資單位實(shí)施施共同控制制的權(quán)益性性投資，即即對合營企企業(yè)投資；投資企業(yè)業(yè)對被投資資單位具有有重大影響響的權(quán)益性性投資，即即對聯(lián)營企企業(yè)投資；投資企業(yè)業(yè)持有的對對被投資單單位不具有有共同控制制或重大影影響，并且且在活躍市市場上沒有有報價、公公允價值不不能可靠計計量的權(quán)益益性投資。4.2 長期股權(quán)權(quán)投資的 成本法 和 權(quán)益益法 控制 共同控制制 重大影影響長期股權(quán)投投資的成本本法和權(quán)益益法成本法：定義：是指指投資按成成本計價的的方法。適用情況：企業(yè)持有有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單單位實(shí)施控控制的長期期股權(quán)投資資 投資企

22、業(yè)業(yè)持有的對對被投資單單位不具有有共同控制制或重大影影響，并且且在活躍市市場上沒有有報價、公公允價值不不能可靠計計量的長期期股權(quán)投資資。核算方法：初始投資資或追加投投資時，按按照初始投投資或追加加投資時的的成本增加加長期股權(quán)權(quán)投資的賬賬面價值。核算原則：收付實(shí)現(xiàn)現(xiàn)制權(quán)益法定義：是指指投資以初初始投資成成本計量后后，在投資資持有期間間根據(jù)投資資企業(yè)享有有被投資單單位所有者者權(quán)益的份份額的變動動對投資的的賬面價值值進(jìn)行調(diào)整整的方法。適用范圍：投資企業(yè)業(yè)對被投資資單位具有有共同控制制或重大影影響的長期期股權(quán)投資資。核算方法：需要在“長期股權(quán)權(quán)投資股票投資資或其他投投資”科目下進(jìn)進(jìn)一步設(shè)置置“投資成本

23、本”明細(xì)科目目進(jìn)行核算算?？刂?、共同同控制、重重大影響定義：控控制，是指指有權(quán)決定定一個企業(yè)業(yè)的財務(wù)和和經(jīng)營政策策，并能據(jù)據(jù)以從該企企業(yè)的經(jīng)營營活動中獲獲取利益。 共同控制制，是指按按照合同的的約定，對對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動共有有的控制，僅僅在與該項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動動有關(guān)的重重要財務(wù)和和經(jīng)營政策策需要分享享控制權(quán)的的投資方一一致同意時時存在。 重大影響響，是指對對一個企業(yè)業(yè)的財務(wù)和和經(jīng)營政策策有參與決決策的權(quán)力力，但并不不能夠控制制或者與其其他方共同同控制這些些政策的制制定。 固定資產(chǎn)產(chǎn)5.1 固固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)定義：是指指同時具有有下列特征征的有形資資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品品、提供勞勞務(wù)、出租租或經(jīng)營管管理而持

24、有有的；使用壽命超超過一個會會計年度。其中，這里里的“出租”的固定資資產(chǎn)，是指指企業(yè)以經(jīng)經(jīng)營租賃方方式出租的的機(jī)器設(shè)備備類固定資資產(chǎn)，不包包括以經(jīng)營營租賃方式式出租的建建筑物。確認(rèn)條件：與固定資產(chǎn)產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益很很可能流入入企業(yè)；固定資產(chǎn)的的成本可以以可靠地計計量。分類：按經(jīng)濟(jì)用途途分，有 生產(chǎn)經(jīng)營營用固定資資產(chǎn)和非生生產(chǎn)經(jīng)營用用固定資產(chǎn)產(chǎn)；按所有權(quán)分分，有自有有固定資產(chǎn)產(chǎn)和租入固固定資產(chǎn)；5.2 固固定資產(chǎn)的的折舊 折舊 應(yīng)應(yīng)計折舊額額 固定資產(chǎn)折折舊方法 年限平均均法 工作作量法 雙雙倍余額遞遞減法 年年數(shù)總和法法固定資產(chǎn)折折舊定義：是指指在固定資資產(chǎn)的使用用壽命內(nèi)，按按照確定的的方法

25、對應(yīng)應(yīng)計折舊額額進(jìn)行的系系統(tǒng)分?jǐn)偂９剑簯?yīng)計計折舊額=固定資產(chǎn)產(chǎn)的原價預(yù)計凈殘殘值-已計計提的固定定資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備；影響折舊的的因素：固定資產(chǎn)原原價預(yù)計凈殘值值固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)的的使用壽命命折舊范圍：除以下情情況外，應(yīng)應(yīng)對所有資資產(chǎn)計提折折舊：已提足折舊舊仍繼續(xù)使使用的固定定資產(chǎn)；單獨(dú)計價入入賬的土地地。折舊方法：年限平均均法：a.定義：又稱直線線法，是指指將固定資資產(chǎn)的應(yīng)計計折舊額均均衡地分?jǐn)倲偟焦潭ㄙY資產(chǎn)預(yù)計使使用壽命內(nèi)內(nèi)的一種方方法。b.數(shù)學(xué)公公式：年折折舊額=(原價-預(yù)預(yù)計凈殘值值) 預(yù)計使用用年限 =原原價年折舊率率c.優(yōu)點(diǎn)：使用較方方便。d.局限性性：固定資資產(chǎn)在不同同使

26、用年限限提供的經(jīng)經(jīng)濟(jì)效益是是不同的，采采用年限平平均法具有有不合理性性。且固定定資產(chǎn)在不不同使用年年限的維修修費(fèi)用也不不一樣。工作量法法：定義：是根根據(jù)實(shí)際工工作量計算算每期應(yīng)計計提折舊額額的一種方方法。數(shù)學(xué)公式：單位工作量量折舊額=固定資產(chǎn)產(chǎn)原價（1預(yù)計凈殘殘值率）預(yù)計總工工作量某項(xiàng)固定資資產(chǎn)月折舊舊額=該項(xiàng)項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)當(dāng)月工作作量單位工作作量折舊額額雙倍余額額遞減法定義：是指指在不考慮慮固定資產(chǎn)產(chǎn)預(yù)計凈殘殘值的情況況下，根據(jù)據(jù)每期期初初固定資產(chǎn)產(chǎn)原價減去去累計折舊舊后的余額額和雙倍的的直線法折折舊率計算算固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊的一一種方法。數(shù)學(xué)公式：年折舊額=期初固定定資產(chǎn)凈值值2預(yù)計使用用年限年

27、數(shù)總和和法a定義：又又稱年限合合計法。b.數(shù)學(xué)公公式：年折舊額=（原價-預(yù)計凈殘殘值）年折舊率率注：年折舊舊率用遞減減分?jǐn)?shù)來表表示。 無形資產(chǎn)產(chǎn)6.1 無無形資產(chǎn) 商譽(yù) 貨幣性性資產(chǎn) 非貨幣性性資產(chǎn)無形資產(chǎn)1.定義：是指企業(yè)業(yè)擁有或者者控制的沒沒有實(shí)物形形態(tài)的可辨辨認(rèn)非貨幣幣性資產(chǎn)。2.特征：由企業(yè)擁擁有或控制制并能為其其帶來未來來經(jīng)濟(jì)利益益的資源。 不具有實(shí)實(shí)物形態(tài)。 具有可辨辨認(rèn)性。 屬于非貨貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)。3. 內(nèi)容容：包括專專利權(quán)、非非專利技術(shù)術(shù)、商標(biāo)權(quán)權(quán)、著作權(quán)權(quán)、土地使使用權(quán)、特特許權(quán)等。4.補(bǔ)充：商譽(yù)的存存在無法與與企業(yè)自身身分離，不不具有可辨辨認(rèn)性，不不屬于無形形資產(chǎn)。投資性房房

28、地產(chǎn)的土土地使用權(quán)權(quán)，也不屬屬于無形資資產(chǎn)。5.確認(rèn)條條件：與該資產(chǎn)產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益很很可能流入入企業(yè)。該無形資資產(chǎn)的成本本能夠可靠靠地計量。商譽(yù)定義：貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)與非貨幣幣性資產(chǎn)定義：貨貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)：主要有有現(xiàn)金、銀銀行存款、應(yīng)收賬款款和短期有有價證券等等。非貨幣性性資產(chǎn)：是是指企業(yè)持持有的貨幣幣資金和將將以固定或或可確定的的金額收取取的資產(chǎn)以以外的其他他資產(chǎn)。 投資性房房地產(chǎn)7.1 投投資性房地地產(chǎn)投資性房地地產(chǎn)定義：是指指為賺取租租金或者資資本增值，或或者兩者兼兼有而持有有的房地產(chǎn)產(chǎn)。特征：是是一種經(jīng)營營活動； 在用途、狀態(tài)、目目的等方面面區(qū)別于作作為生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營場所的的房地產(chǎn)和和用于銷

29、售售的房地產(chǎn)產(chǎn)； 有兩種后后續(xù)計量方方式：成本本模式和公公允價值模模式。內(nèi)容：已已出租的土土地使用權(quán)權(quán)持有并準(zhǔn)準(zhǔn)備增值后后轉(zhuǎn)讓的土土地使用權(quán)權(quán)已出租的的建筑物。 資產(chǎn)減值值 資產(chǎn)減值值 估計資產(chǎn)產(chǎn)可回收金金額的基本本方法 資產(chǎn)組組資產(chǎn)減值定義：是指指資產(chǎn)的可可回收金額額低于其賬賬面價值。此處所指指資產(chǎn)，包包括單項(xiàng)資資產(chǎn)和資產(chǎn)產(chǎn)組。核算范圍：包括固定定資產(chǎn)、生生產(chǎn)性生物物資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)、商譽(yù)等。跡象判斷：從兩方面面判斷，包包括外部信信息來源和和內(nèi)部信息息來源。外部信息息來源，比比如 資產(chǎn)產(chǎn)的市價當(dāng)當(dāng)期大跌，跌跌幅明顯高高于因時間間推移或正正常使用而而預(yù)計的下下跌。內(nèi)部信息息來源，比比如有證據(jù)據(jù)

30、表明資產(chǎn)產(chǎn)已經(jīng)陳舊舊過時或者者實(shí)體已遭遭損壞。減值測試：存在資產(chǎn)產(chǎn)減值跡象象是進(jìn)行減減值測試的的必要前提提，但企業(yè)業(yè)合并形成成的商譽(yù)和和使用壽命命不確定的的無形資產(chǎn)產(chǎn)，無論是是否存在減減值跡象，都都至少每年年年度終了了進(jìn)行減值值測試。估計資產(chǎn)可可回收金額額的基本方方法原則上，應(yīng)應(yīng)以單項(xiàng)資資產(chǎn)為基礎(chǔ)礎(chǔ)，如果難難以對單項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)的可可回收金額額進(jìn)行估計計，應(yīng)當(dāng)以以該資產(chǎn)所所屬的資產(chǎn)產(chǎn)組為基礎(chǔ)礎(chǔ)確定資產(chǎn)產(chǎn)組的可回回收金額。方法：根據(jù)據(jù)其公允價價值減去處處置費(fèi)用后后的凈額與與資產(chǎn)預(yù)計計未來現(xiàn)金金流量的現(xiàn)現(xiàn)值兩者較較高者確定定。特殊情況：公允價值值減去處置置費(fèi)用后的的凈額 ，與與 資產(chǎn)預(yù)預(yù)計未來現(xiàn)現(xiàn)金流量

31、的的現(xiàn)值，只只要有一項(xiàng)項(xiàng)超過資產(chǎn)產(chǎn)的賬面價價值，就表表明資產(chǎn)沒沒有發(fā)生減減值，不須須再估計另另一項(xiàng)金額額。沒有確鑿鑿證據(jù)表明明，資產(chǎn)預(yù)預(yù)計未來現(xiàn)現(xiàn)金流量的的現(xiàn)值顯著著高于其公公允價值減減去處置費(fèi)費(fèi)用后的凈凈額的，可可將其公允允價值減去去處置費(fèi)用用后的凈額額 視為可可回收金額額。資產(chǎn)的公公允價值減減去處置費(fèi)費(fèi)用后的凈凈額，無法法可靠計量量，應(yīng)當(dāng)以以另一個為為準(zhǔn)。資產(chǎn)組1 定義義：是指企企業(yè)可認(rèn)定定的最小資資產(chǎn)組合，其其產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金流入應(yīng)應(yīng)當(dāng)基本上上獨(dú)立于其其他資產(chǎn)或或者資產(chǎn)組組。資產(chǎn)組組應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)現(xiàn)金流入相相關(guān)的資產(chǎn)產(chǎn)組成。 認(rèn)定資產(chǎn)產(chǎn)組考慮的的因素：資產(chǎn)組能能否獨(dú)立產(chǎn)產(chǎn)生現(xiàn)金流流入（最關(guān)關(guān)鍵）應(yīng)

32、當(dāng)考慮慮企業(yè)管理理層對生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營活動動的管理或或者監(jiān)控方方式和對資資產(chǎn)持續(xù)使使用或者處處置的決策策方式等。3 注意意：資產(chǎn)組組認(rèn)定后，不不得隨意變變更。 負(fù)債9.1 短短期借款 金融負(fù)債債 交易性性金融負(fù)債債 財務(wù)務(wù)擔(dān)保合同同 應(yīng)付票票據(jù) 應(yīng)付付賬款 短期借款1.定義：是指企業(yè)業(yè)向銀行或或其他金融融機(jī)構(gòu)等借借入的期限限在一年以以下（含一一年）的各各種借款。金融負(fù)債1.定義：是負(fù)債的的組成部分分，主要包包括短期借款款應(yīng)付票據(jù)據(jù)應(yīng)付債券券長期借款款 等。2.初始確確認(rèn)時分類類：以公允價價值計量且且變動計入入當(dāng)期損益益的金融負(fù)負(fù)債； A交易性金金融負(fù)債； B直接指定定為以公允允價值計量量且變動計計入

33、當(dāng)期損損益的金融融負(fù)債； 其他金融融負(fù)債。包包括企業(yè)購購買商品或或服務(wù)形成成的應(yīng)付賬賬款等3.注意：企業(yè)在初初始確認(rèn)時時對其進(jìn)行行分類后，不不得隨意變變更。4.確認(rèn)的的條件：企企業(yè)成為金金融工具合合同的一方方時，應(yīng)當(dāng)當(dāng)確認(rèn)一項(xiàng)項(xiàng)金融資產(chǎn)產(chǎn)或金融負(fù)負(fù)債。據(jù)此此條件，應(yīng)應(yīng)當(dāng)將衍生生工具合同同形成的義義務(wù)，確認(rèn)認(rèn)為金融負(fù)負(fù)債。交易性金融融負(fù)債1.定義：滿足以下下條件之一一的金融負(fù)負(fù)債，可劃劃分為交易易性金融負(fù)負(fù)債； 承擔(dān)該金金融負(fù)債的的目的，主主要是為了了近期內(nèi)出出售或者回回購。 屬于進(jìn)行行集中管理理的可辨認(rèn)認(rèn)金融工具具組合的一一部分，且且有客觀證證據(jù)表明企企業(yè)近期采采用短期獲獲利方式對對該組合進(jìn)進(jìn)

34、行管理。 屬于衍生生工具。（例例外：a被被指定為有有效套期工工具的衍生生工具；bb屬于財務(wù)務(wù)擔(dān)保合同同的衍生工工具；c與與在活躍市市場上沒有有報價且其其公允價值值不能可靠靠計量的權(quán)權(quán)益工具投投資掛鉤并并需通過交交付該權(quán)益益工具的衍衍生工具。）財務(wù)擔(dān)保合合同：是指指保證人和和債權(quán)人約約定，當(dāng)債債務(wù)人不履履行債務(wù)時時，保證人人按照約定定履行債務(wù)務(wù)或者承擔(dān)擔(dān)責(zé)任的合合同。應(yīng)付票據(jù)定義：是指指由出票人人出票，委委托付款人人在指定日日期無條件件支付特定定的金額給給收款人或或者持票人人的票據(jù)。分類：分為為 帶息應(yīng)應(yīng)付票據(jù) 和 不帶帶息應(yīng)付票票據(jù)；帶息應(yīng)付票票據(jù)，票據(jù)據(jù)的面值即即為票據(jù)的的現(xiàn)值；不帶息應(yīng)付付

35、票據(jù)，面面值就是票票據(jù)到期時時的應(yīng)付金金額。應(yīng)付賬款1.定義：是指因購購買材料、商品或接接受勞務(wù)供供應(yīng)等而發(fā)發(fā)生的債務(wù)務(wù)。這是買買賣雙方由由于取得物物資或服務(wù)務(wù)與支付貨貨款在時間間上的不一一致而產(chǎn)生生的負(fù)債。2.入賬時時間的確定定：物資與發(fā)發(fā)票賬單同同時到達(dá)，待待物資驗(yàn)收收入庫后，按按發(fā)票賬單單登記入賬賬； 物資與發(fā)發(fā)票賬單不不同時到達(dá)達(dá)，在月份份終了將所所購物資和和應(yīng)付債務(wù)務(wù)入賬，待待下月初再再用紅字予予以沖回的的辦法。9.2 職職工薪酬 1.定義：是指企業(yè)業(yè)為獲得職職工提供的的服務(wù)而給給予各種形形式的報酬酬以及其他他相關(guān)支出出。2內(nèi)容：職工工資、獎金、津津貼和補(bǔ)貼貼職工福利費(fèi)費(fèi)社會保險險費(fèi)

36、住房公積金金工會經(jīng)費(fèi)和和職工教育育費(fèi)非貨幣性福福利辭退福利股份支付3.核算原原則：除辭辭退福利外外，應(yīng)根據(jù)據(jù)收益對象象，計入相相關(guān)資產(chǎn)成成本或當(dāng)期期損益，同同時確認(rèn)為為應(yīng)付職工工薪酬。 所有者權(quán)權(quán)益10.1 權(quán)益工具具與金融負(fù)負(fù)債權(quán)益工具1.定義：是指能證證明擁有某某個企業(yè)在在扣除所有有負(fù)債后的的資產(chǎn)中的的剩余權(quán)益益的合同。2.性質(zhì)：從權(quán)益的的發(fā)行來看看，屬于所所有者權(quán)益益的組成部部分。3.舉例：比如企業(yè)業(yè)發(fā)行的普普通股，認(rèn)認(rèn)股權(quán)證等等4.要求：在初始確確認(rèn)時，將將該金融工工具或其組組成部分確確認(rèn)為金融融資產(chǎn)、金金融負(fù)債或或者權(quán)益工工具。金融負(fù)債1.定義：是負(fù)債的的組成部分分，主要包包括短期借

37、款款應(yīng)付票據(jù)據(jù)應(yīng)付債券券長期借款款 等。（詳詳見 chh9 負(fù)債債）10.2 資本公積積 資本溢溢價（股本本溢價） 直接計入入所有者權(quán)權(quán)益的利得得和損失 盈余公公積資本公積1.定義：是指企業(yè)業(yè)收到投資資者超出其其在企業(yè)注注冊資本（或或股本）中中所占份額額的投資，以以及直接計計入所有者者權(quán)益的利利得和損失失等。2.內(nèi)容：包括資本本溢價（股股本溢價）和和直接計入入所有者權(quán)權(quán)益的利得得和損失。3. 資本本溢價（股股本溢價）：定義：是是指企業(yè)受受到投資者者的超出其其在企業(yè)注注冊資本（或或股本）中中所占份額額的投資。 形成原因因：溢價發(fā)發(fā)行股票、投資者超超額繳入資資本等。4. 直接接計入所有有者權(quán)益的的

38、利得和損損失：定義：是是指不應(yīng)計計入當(dāng)期損損益、會導(dǎo)導(dǎo)致所有者者權(quán)益發(fā)生生增減變動動的、與所所有者投入入資本或者者向所有者者分配利潤潤無關(guān)的利利得或損失失。5.說明：資本公積積一般應(yīng)當(dāng)當(dāng)設(shè)置“資本（或或股本）溢溢價”、“其他資本本公積”明細(xì)科目目核算。盈余公積1.定義：是指企業(yè)業(yè)按照規(guī)定定從凈利潤潤中提取的的各種累積積資金。2.劃分：公司制的的企業(yè)分為為 法定盈盈余公積和和 任意盈盈余公積。3.區(qū)別：各自計量量的依據(jù)不不同。 前者以國國家的法律律或者行政政規(guī)章為依依據(jù)提?。缓笳哂善笃髽I(yè)自行決決定提取。4.用途：彌補(bǔ)虧損損；轉(zhuǎn)增資本本；擴(kuò)大企業(yè)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營營。收入費(fèi)用利利潤11.1 銷售商品品收入

39、 現(xiàn)金折扣扣 商業(yè)折折扣 銷售售折讓 銷銷售退回銷售商品收收入確認(rèn)條條件：已將商品品所有權(quán)上上的主要風(fēng)風(fēng)險和報酬酬轉(zhuǎn)移給購購貨方；企業(yè)既沒沒有保留通通常與所有有權(quán)相聯(lián)系系的繼續(xù)管管理權(quán)，也也沒有對已已出售的商商品實(shí)施有有效控制；收入的金金額能夠可可靠計量；相關(guān)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益很很可能流入入企業(yè)；相關(guān)的已已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成成本能夠可可靠地計量量?，F(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣扣、銷售折折讓1.定義：現(xiàn)金折扣扣，是指債債權(quán)人為鼓鼓勵債務(wù)人人在規(guī)定的的期限內(nèi)付付款而向債債務(wù)人提供供的債務(wù)扣扣除。 商業(yè)折扣扣，是指企企業(yè)為促進(jìn)進(jìn)商品銷售售而在商品品標(biāo)價上給給予的價格格扣除。 銷售折讓讓，是指企企業(yè)因售出出的商品的的

40、質(zhì)量不合合格等原因因而在售價價上給予的的減讓。2.賬務(wù)處處理：現(xiàn)金折扣扣：a應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照扣除除現(xiàn)金折扣扣以前的金金額確定銷銷售商品收收入金額；b.現(xiàn)金金折扣在實(shí)實(shí)際發(fā)生時時計入財務(wù)務(wù)費(fèi)用。 商業(yè)折扣扣：應(yīng)當(dāng)按按照扣除商商業(yè)折扣后后的金額確確定銷售金金額。 銷售折讓讓：分不同同情況處理理：a已確確認(rèn)收入的的售出商品品發(fā)生銷售售折讓的，通通常應(yīng)當(dāng)在在發(fā)生時沖沖減當(dāng)期的的銷售商品品收入；bb.已確認(rèn)認(rèn)收入的銷銷售折讓屬屬于資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日后后事項(xiàng)的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照有有關(guān)資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日后后事項(xiàng)的相相關(guān)規(guī)定進(jìn)進(jìn)行處理。銷售折讓與與銷售退回回1.定義：銷售折讓讓，見上。 銷售退回回，是指企企業(yè)售出的的商品由于于質(zhì)

41、量、品品種不符合合要求等原原因而發(fā)生生的退貨。2.賬務(wù)處處理：銷售折讓讓，見上。 銷售退回回，分3種種情況：a未確認(rèn)商商品發(fā)生銷銷售退回，須須借記“庫存商品品”科目，貸貸記“發(fā)出商品品”科目。 b已確確認(rèn)收入的的售出商品品，須沖減當(dāng)期期收入、銷銷售成本。如該銷售售退回已經(jīng)經(jīng)發(fā)生現(xiàn)金金折扣的，應(yīng)應(yīng)調(diào)整相關(guān)關(guān)財務(wù)費(fèi)用用金額。 c已確認(rèn)認(rèn)收入的售售出商品發(fā)發(fā)生的銷售售退回，屬屬于資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日后后事項(xiàng)的，須須按照有關(guān)關(guān)資產(chǎn)負(fù)債債表日后事事項(xiàng)的相關(guān)關(guān)規(guī)定進(jìn)行行處理。3.聯(lián)系：都是針對對銷售行為為成立后發(fā)發(fā)生的收入入減少的狀狀況；4.區(qū)別：銷售折讓讓的處理僅僅涉及收入入的減少； 銷售退回回的處理既既涉及

42、收入入的減少，也也涉及成本本的減少。11.2 預(yù)收款款銷售商品品 售后回回購 售后后租回 以以舊換新銷銷售預(yù)收款銷售售商品1.定義：是指購買買方在商品品尚未收到到前按合同同或協(xié)議約約定分期付付款，銷售售方在收到到最后一筆筆款項(xiàng)時才才交貨的銷銷售方式。2.說明：銷售方在在收到最后后一筆款項(xiàng)項(xiàng)時才將商商品轉(zhuǎn)移，表表明商品所所有權(quán)的主主要風(fēng)險和和報酬只有有在最后一一筆款項(xiàng)時時才轉(zhuǎn)移，因因此，企業(yè)業(yè)通常在發(fā)發(fā)出商品時時確認(rèn)，在在此之前預(yù)預(yù)收的貨款款應(yīng)確認(rèn)為為負(fù)債。售后回購1.定義：是指銷售售商品的同同時，銷售售方同意日日后再將同同樣或者類類似的商品品購回的銷銷售方式。2.確認(rèn)條條件：企業(yè)是否否將商品所

43、所有權(quán)上的的主要風(fēng)險險和報酬轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移給購貨貨方，來判判斷是否確確認(rèn)銷售商商品收入。 兩種情況況：a屬于于融資交易易的，確認(rèn)認(rèn)為負(fù)債； b滿滿足確認(rèn)條條件的，按按正常銷售售確認(rèn)收入入。售后租回定義：是指指銷售商品品的同時，銷銷售方同意意在日后再再將同樣的的商品租回回的銷售方方式。確認(rèn)條件：屬于融資資交易，不不能確認(rèn)收收入，收到到的款項(xiàng)只只能確認(rèn)為為負(fù)債。售售價和賬面面價值的差差額分不同同情況處理理： 認(rèn)定為融融資租賃的的，差額應(yīng)應(yīng)當(dāng)予以遞遞延，并按按照該項(xiàng)租租賃資產(chǎn)的的折舊程度度進(jìn)行分?jǐn)倲偅鳛檎壅叟f費(fèi)用的的調(diào)整。 認(rèn)定為經(jīng)經(jīng)營租賃的的，分以下下情況處理理：a有確確鑿證據(jù)表表明售后租租回是按公公允

44、價值達(dá)達(dá)成的，差差額計入當(dāng)當(dāng)期損益； bb不是按公公允價值達(dá)達(dá)成，售價價低于公允允價值的差差額，計入入當(dāng)期損益益。 cc非公允價價值達(dá)成，售售價大于公公允價值的的差額計入入遞延收益益，并在租租賃期內(nèi)分分?jǐn)偂Ｒ耘f換新銷銷售1.定義：是指銷售售方在銷售售商品的同同時，回收收與所售商商品相同的的舊商品。2.確認(rèn)條條件：銷售的商商品按照銷銷售商品收收入確認(rèn)條條件確認(rèn)收收入； 回收的商商品作為購購進(jìn)商品處處理。11.4 讓渡資產(chǎn)產(chǎn)使用權(quán)收收入讓渡資產(chǎn)使使用權(quán)收入入1.定義：主要包括括利息收入入，主要指指金融企業(yè)業(yè)對外貸款款形成的利利息收入，以以及同業(yè)之之間的往來來形成的利利息收入。使用費(fèi)收收入，主要要是

45、指企業(yè)業(yè)轉(zhuǎn)讓無形形資產(chǎn)等資資產(chǎn)的使用用權(quán)形成的的使用費(fèi)收收入。2.確認(rèn)條條件：相關(guān)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益很很可能流入入企業(yè)； 收入的金金額能可靠靠計量。3.計量方方法：利息收入入，須按照照他人使用用本企業(yè)貨貨幣資金的的時間和實(shí)實(shí)際利率計計算確定； 使用費(fèi)收收入，須按按有關(guān)合同同或協(xié)議約約定的收費(fèi)費(fèi)時間和方方法計算確確定。 aa一次性收收取使用費(fèi)費(fèi)，且不提提供后續(xù)服服務(wù)的，視視同一次性性確認(rèn)收入入； bb提供后續(xù)續(xù)服務(wù)的，應(yīng)應(yīng)在合同規(guī)規(guī)定的有效效期內(nèi)分期期確認(rèn)收入入。11.5 建造合合同 固定定造價合同同與成本加加成合同 合同同分立與合合同合并建造合同1.定義：是指為建建造一項(xiàng)或或數(shù)項(xiàng)在設(shè)設(shè)計、技術(shù)術(shù)、功

46、能、最終用途途等方面密密切相關(guān)而而訂立的合合同。甲方方為客戶，乙乙方為建造造承包商。2.分類：固定造價價合同、成成本加成合合同3固定造價價合同：是是指按照固固定的合同同價或者固固定單價確確定工程價價款的建造造合同。如如，建造一一條公路，規(guī)規(guī)定每公里里單價4000萬。4.成本加加成合同：是指以合合同約定或或者其他方方式議定的的成本為基基礎(chǔ)，加上上該成本的的一定比例例或者定額額費(fèi)用確定定工程價款款的合同。5區(qū)別：風(fēng)風(fēng)險的承擔(dān)擔(dān)者不同，前前者的風(fēng)險險主要由建建造承包商商承擔(dān)，后后者主要由由發(fā)包方承承擔(dān)。合同分立與與合同合并并1.合同分分立：是指指滿足以下下條件的，每每項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)應(yīng)當(dāng)分立為為單項(xiàng)合同同：

47、 每項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)均有獨(dú)立立的建造計計劃； 與客戶就就每項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行行談判，雙雙方能接受受或者拒絕絕與每項(xiàng)資資產(chǎn)有關(guān)的的合同條款款； 每項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)的收入和和成本可以以單獨(dú)辨認(rèn)認(rèn)。2.合同合合并：一組組合同無論論對應(yīng)單個個客戶或者者多個客戶戶，同時滿滿足以下條條件的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)合并： 該組合同同按一攬子子交易簽訂訂； 該組合同同密切相關(guān)關(guān)，每項(xiàng)合合同實(shí)際已已構(gòu)成一項(xiàng)項(xiàng)綜合利潤潤率工程的的組成部分分； 該組合同同同時或者者依次履行行。11.6費(fèi)費(fèi)用 期期間費(fèi)用 費(fèi)用1.定義：是指企業(yè)業(yè)在日常活活動中發(fā)生生的、會導(dǎo)導(dǎo)致所有者者權(quán)益減少少的、與向向所有者分分配的利潤潤無關(guān)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益的的總流出。2 廣義的的費(fèi)

48、用：是是泛指企業(yè)業(yè)各種日常?；顒影l(fā)生生的所有耗耗費(fèi)。狹義義的費(fèi)用，僅僅指與本期期營業(yè)收入入相配比的的那部分耗耗費(fèi)。特征：企企業(yè)在日常?；顒又邪l(fā)發(fā)生的與向所有有者分配的的利潤無關(guān)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利利益的總流流出 會導(dǎo)致所所有者權(quán)益益減少確認(rèn)方法：按照權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制和和配比原則則確認(rèn)。確認(rèn)條件：與費(fèi)用有有關(guān)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益很可可能流出企企業(yè)； 結(jié)果會導(dǎo)導(dǎo)致資產(chǎn)的的減少或者者負(fù)債的增增加； 經(jīng)濟(jì)利益益流出額能能夠可靠計計量。注意：應(yīng)當(dāng)當(dāng)區(qū)別以下下的界限： 生產(chǎn)費(fèi)用用和非生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)用 生產(chǎn)費(fèi)用用和產(chǎn)品成成本 生產(chǎn)費(fèi)用用和期間費(fèi)費(fèi)用期間費(fèi)用1.定義：是指本期期發(fā)生的、不能直接接或間接歸歸入某種產(chǎn)產(chǎn)品成本的的、直接或或間

49、接計入入某種產(chǎn)品品成本的、直接計入入損益的各各項(xiàng)費(fèi)用。2.內(nèi)容：包括管理費(fèi)用用銷售費(fèi)用用財務(wù)費(fèi)用用；11.7 利潤 營業(yè)利潤潤 利潤總總額 凈利利潤 營業(yè)外收收入與營業(yè)業(yè)外支出利潤定義：是指指企業(yè)在一一定會計期期間內(nèi)的經(jīng)經(jīng)營成果。內(nèi)容：包括括營業(yè)利潤潤、投資收收益（減投投資損失）、補(bǔ)貼收入入、營業(yè)外外收支等。相關(guān)計算公公式：經(jīng)營利潤：經(jīng)營利潤潤=主營業(yè)業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)務(wù)利潤-營營業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用用-財務(wù)費(fèi)費(fèi)用利潤總額：利潤總額額=營業(yè)利利潤+營業(yè)業(yè)外收入-營業(yè)外支支出凈利潤：凈凈利潤=利利潤總額-所得稅費(fèi)費(fèi)用營業(yè)外收入入：定義：是指指與企業(yè)發(fā)發(fā)生的日常?；顒訜o直直接聯(lián)系的的各項(xiàng)利得得。內(nèi)容：

50、包括括非流動資資產(chǎn)處置利利得、非貨貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)交換利得得、債務(wù)重重組利得、政府補(bǔ)助助、盤盈利利得、捐贈贈利等。說明：其不不是由企業(yè)業(yè)經(jīng)營資金金耗費(fèi)所產(chǎn)產(chǎn)生的，不不需企業(yè)付付出代價，因因此，是純純收入。不不要進(jìn)行配配比。營業(yè)外支出出定義：是指指企業(yè)發(fā)生生的與日常常活動無直直接聯(lián)系的的各項(xiàng)損失失。內(nèi)容：包括括非流動資資產(chǎn)處置損損失、非貨貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)交換損失失、債務(wù)重重組損失、公益性捐捐贈損失、非常損失失、盤盈損損失等。6.說明：營業(yè)外收收入和營業(yè)業(yè)外支出必必須分別核核算。在具具體核算時時，不得以以營業(yè)外支支出直接沖沖減營業(yè)外外收入，反反之，也不不行。財務(wù)報告12.1 財務(wù)報告告 財務(wù)報報表財務(wù)報告

51、定義：是指指企業(yè)對外外提供的反反映企業(yè)某某一特定日日期的財務(wù)務(wù)狀況和某某一會計期期間的經(jīng)營營成果、現(xiàn)現(xiàn)金流量等等會計信息息的文件。內(nèi)容：包括括 財務(wù)報報表和其他他應(yīng)當(dāng)在財財務(wù)報告中中披露的相相關(guān)信息和和資料。財務(wù)報表定義：是對對企業(yè)財務(wù)務(wù)狀況、經(jīng)經(jīng)營成果和和現(xiàn)金流量量的結(jié)構(gòu)性性表述。構(gòu)成：資資產(chǎn)負(fù)債表表利潤表現(xiàn)金流量量表所有者權(quán)權(quán)益（或股股東權(quán)益）變變動表附注；分類：按按編報期間間不同，有有中期財務(wù)務(wù)報表和年年度財務(wù)報報表； 按編報主主體不同，有有個別財務(wù)務(wù)報表和合合并財務(wù)報報表；12.2 資產(chǎn)負(fù)債債表 利潤潤表 現(xiàn)金金流量表 所有者權(quán)權(quán)益變動表表 資產(chǎn)負(fù)債表表定義：是指指反映企業(yè)業(yè)在某一特特

52、定日期財財務(wù)狀況的的會計報表表。它反映映了企業(yè)在在某一特定定日期所擁擁有或控制制的經(jīng)濟(jì)資資源、所承承擔(dān)的現(xiàn)時時義務(wù)和所所有者對凈凈資產(chǎn)的要要求權(quán)。利潤表定義：是反反映企業(yè)在在一定會計計期間的經(jīng)經(jīng)營成果的的會計報表表。結(jié)構(gòu)：有單單步式和多多步式兩種種。我國采采用多步式式。反映的內(nèi)容容：營業(yè)收入入營業(yè)利潤潤利潤總額額凈利潤每股收益益；要求：列報報必須充分分反映企業(yè)業(yè)經(jīng)營業(yè)績績的主要來來源和構(gòu)成成，有助于于使用者判判斷凈利潤潤的質(zhì)量和和風(fēng)險，有有助于使用用者預(yù)測凈凈利潤的持持續(xù)性，從從而作出正正確的決策策?，F(xiàn)金流量表表定義：是指指反映企業(yè)業(yè)在一定會會計期間現(xiàn)現(xiàn)金和現(xiàn)金金等價物流流入和流出出的報表。內(nèi)

53、容：經(jīng)經(jīng)營活動產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金金流量；投資活動動產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金流量；籌資活動動產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金流量；編制原則：按照收付付實(shí)現(xiàn)制原原則編制，將將權(quán)責(zé)發(fā)生生制下的盈盈利信息調(diào)調(diào)整為收付付實(shí)現(xiàn)制下下的現(xiàn)金流流量信息。編制方法：直接法和和間接法；作用：了了解現(xiàn)金流流量的影響響因素； 評價企業(yè)業(yè)的支付能能力、償債債能力和周周轉(zhuǎn)能力； 預(yù)測企業(yè)業(yè)未來現(xiàn)金金流量，為為決策提供供依據(jù)。所有者權(quán)益益變動表定義：是指指反映構(gòu)成成所有者權(quán)權(quán)益各組成成部分當(dāng)期期增減變動動情況的報報表。反映內(nèi)容：凈利潤直接計入入所有者權(quán)權(quán)益的利得得和損失項(xiàng)項(xiàng)目及其總總額；會計政策策變更和差差錯更正的的累計影響響金額；所有者投投入資本和和向所有者

54、者分配利潤潤等；提取的盈盈余公積；實(shí)收資本本或股本、資本公積積、盈余公公積、未分分配利潤的的期初和期期末余額及及其調(diào)節(jié)情情況。3.作用：該表不僅僅反映所有有者權(quán)益總總量的增減減變動，還還包括增減減變動的重重要結(jié)構(gòu)性性信息?？煽梢宰寛蟊肀硎褂谜邷?zhǔn)準(zhǔn)確理解所所有者權(quán)益益變動的根根源。12.3 分部報報告 關(guān)關(guān)聯(lián)方 分部報告定義：是指指企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)以對外提提供的財務(wù)務(wù)報表為基基礎(chǔ)披露分分部信息。構(gòu)成：業(yè)務(wù)務(wù)分部和 地區(qū)分部部業(yè)務(wù)分部：定義：是是指企業(yè)內(nèi)內(nèi)部可區(qū)分分的、能夠夠提供單項(xiàng)項(xiàng)或一組相相關(guān)產(chǎn)品或或勞務(wù)的組組成部分。該組成部部分承擔(dān)了了不同于其其他組成部部分的風(fēng)險險和報酬。 須考慮的的因素：aa.

55、各單項(xiàng)項(xiàng)產(chǎn)品或勞勞務(wù) b.生產(chǎn)過程程的性質(zhì)； c.產(chǎn)產(chǎn)品或勞務(wù)務(wù)的客戶類類型；d.銷售產(chǎn)品品或提供勞勞務(wù)的方式式；e.生生產(chǎn)產(chǎn)品或或提供勞務(wù)務(wù)受法律、行政的影影響。4.地區(qū)分分部：定義：是是指企業(yè)內(nèi)內(nèi)可區(qū)分的的、能夠在在一個特定定的經(jīng)濟(jì)環(huán)環(huán)境內(nèi)提供供產(chǎn)品或勞勞務(wù)的組成成部分。該該組成部分分承擔(dān)了不不同于其他他經(jīng)濟(jì)環(huán)境境內(nèi)提供產(chǎn)產(chǎn)品或勞務(wù)務(wù)的組成部部分的風(fēng)險險和報酬。 須考慮的的因素：aa.所處經(jīng)經(jīng)濟(jì)、政治治環(huán)境的相相似性； b.在不不同地區(qū)經(jīng)經(jīng)營之間的的關(guān)系c.經(jīng)營的接接近程度大大小； dd.與某一一特定地區(qū)區(qū)經(jīng)營相關(guān)關(guān)的特定風(fēng)風(fēng)險； ee. 外匯匯管理的規(guī)規(guī)定； ff. 外匯匯風(fēng)險。5.兩個

56、以以上的業(yè)務(wù)務(wù)分部或者者地區(qū)分部部同時滿足足下列條件件的，可以以合并：具有相近近的長期財財務(wù)業(yè)績，包包括相近的的長期平均均毛利率、資本回報報率、未來來現(xiàn)金流量量等。確定業(yè)務(wù)務(wù)分部或地地區(qū)分部所所考慮因素素相似。關(guān)聯(lián)方定義：一方方控制、共共同控制另另一方或?qū)α硪环绞┦┘又卮笥坝绊?，以及及兩方或者者兩方以上上同受一方方控制、共共同控制、重大影響響的，?gòu)成成關(guān)聯(lián)方。其中，關(guān)聯(lián)聯(lián)方關(guān)系是是指有關(guān)聯(lián)聯(lián)的各方之之間的關(guān)系系?？刂?，是是指有權(quán)決決定一個企企業(yè)的財務(wù)務(wù)和經(jīng)營政政策，并能能據(jù)以從該該企業(yè)的經(jīng)經(jīng)營活動中中獲取利益益。遵循原則：具體應(yīng)用用時，須遵遵循實(shí)質(zhì)重重于形式原原則。或有事項(xiàng)13.1 或有事項(xiàng)

57、項(xiàng) 或有有負(fù)債 或或有資產(chǎn) 潛在義義務(wù) 現(xiàn)時時義務(wù) 預(yù)計負(fù)債債或有事項(xiàng) 定義：是指指由過去的的交易或事事項(xiàng)形成的的，其結(jié)果果須由某些些未來事項(xiàng)項(xiàng)的發(fā)生或或不發(fā)生才才能決定的的不確定事事項(xiàng)。特征：由由過去的交交易或事項(xiàng)項(xiàng)形成（已已客觀存在在） 結(jié)果具有有不確定性性； 結(jié)果由未未來事項(xiàng)決決定；常見的或有有事項(xiàng)：未決訴訟訟或未決仲仲裁；債務(wù)擔(dān)保保；產(chǎn)品質(zhì)量量保證；虧損合同同重組義務(wù)務(wù)承諾 等等等。補(bǔ)充：未來來可能發(fā)生生的自然災(zāi)災(zāi)害、交通通事故、經(jīng)經(jīng)營虧損等等事項(xiàng)，不不屬于或有有事項(xiàng)。因因?yàn)?，不符符合由過去去的交易或或事項(xiàng)而形形成這一特特征?；蛴惺马?xiàng)的的確認(rèn)：或有事項(xiàng)項(xiàng)形成的或或有資產(chǎn)只只有在企業(yè)業(yè)基

58、本確定定（發(fā)生可可能性995%）能能夠收到的的情況下，才才轉(zhuǎn)變?yōu)檎嬲嬲馁Y產(chǎn)產(chǎn)，從而予予以確認(rèn)。與或有事事項(xiàng)有關(guān)的的義務(wù)應(yīng)當(dāng)當(dāng)在同時滿滿足3個條條件時，才才確認(rèn)為預(yù)預(yù)計負(fù)債；該義務(wù)是企企業(yè)承擔(dān)的的現(xiàn)時義務(wù)務(wù)；履行該義務(wù)務(wù)很可能導(dǎo)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利利益流出企企業(yè)；該義務(wù)的金金額能可靠靠地計量；或有負(fù)債：定義：是是指過去的的交易或事事項(xiàng)形成的的潛在義務(wù)務(wù)，其存在在必須通過過未來不確確定事項(xiàng)的的發(fā)生或不不發(fā)生予以以證實(shí)；或或過去的交交易或事項(xiàng)項(xiàng)形成的現(xiàn)現(xiàn)時義務(wù)，履履行該義務(wù)務(wù)不是很可可能導(dǎo)致經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益流流出企業(yè)或或該義務(wù)的的金額不能能可靠計量量。涉及兩類義義務(wù)：潛在義務(wù)務(wù)：是指結(jié)結(jié)果取決于于不確定未未來事項(xiàng)

59、的的可能義務(wù)務(wù)； 現(xiàn)時義務(wù)務(wù)：是指企企業(yè)在現(xiàn)行行條件下已已承擔(dān)的義義務(wù)，該現(xiàn)現(xiàn)時義務(wù)的的履行不是是很可能導(dǎo)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利利益流出企企業(yè)或者該該義務(wù)的金金額不能可可靠計量?；蛴胸?fù)債與與負(fù)債：負(fù)債的定義義：是指過過去的交易易或事項(xiàng)形形成的現(xiàn)時時義務(wù)，履履行該義務(wù)務(wù)預(yù)期會導(dǎo)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利利益流出企企業(yè)。相同點(diǎn)：都都是過去的的交易或事事項(xiàng)形成的的義務(wù)。一一旦履行，會會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益流出出企業(yè)。區(qū)別：a.負(fù)債是現(xiàn)現(xiàn)時義務(wù)，須須在會計報報表中確認(rèn)認(rèn)。或有負(fù)負(fù)債是潛在在義務(wù)或特特定的現(xiàn)時時義務(wù)，不不能在會計計報表中確確認(rèn)。但需需要進(jìn)行相相應(yīng)的披露露。或有資產(chǎn)定義：是指指過去的交交易或事項(xiàng)項(xiàng)形成的潛潛在資產(chǎn)，其其存在

60、須通通過未來不不確定事項(xiàng)項(xiàng)的發(fā)生或或不發(fā)生予予以證實(shí)。特征：由由過去的交交易或事項(xiàng)項(xiàng)產(chǎn)生； 結(jié)果具有有不確定性性；或有資產(chǎn)與與資產(chǎn)：資產(chǎn)的定義義：是由過過去的交易易或事項(xiàng)形形成并由企企業(yè)擁有或或控制的資資源，該資資源預(yù)期會會給企業(yè)帶帶來經(jīng)濟(jì)利利益。相同點(diǎn)：都都是過去的的交易或事事項(xiàng)形成的的資源。一一旦企業(yè)擁擁有或控制制該資源，會會給企業(yè)帶帶來經(jīng)濟(jì)利利益。區(qū)別：a.資產(chǎn)是企企業(yè)已經(jīng)擁擁有或者控控制的資源源；b.或或有資產(chǎn)只只是企業(yè)的的潛在資源源，企業(yè)尚尚未擁有或或控制。預(yù)計負(fù)債定義：當(dāng)與與或有事項(xiàng)項(xiàng)有關(guān)的義義務(wù)符合確確認(rèn)為負(fù)債債的條件時時應(yīng)當(dāng)將其其確認(rèn)為預(yù)預(yù)計負(fù)債。計量方法：應(yīng)當(dāng)按照照履行相關(guān)關(guān)