高財(cái)合并報(bào)表

1、合并報(bào)表一、單選題5、甲公司與乙公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司 2009年1月1日投資2 500萬元 購入乙公司80 %股權(quán)，合并當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值（等于其賬面價(jià)值）為3 000萬元。2009年5月8日乙公司分配現(xiàn)金股利300萬元，2009年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 500萬元。2010年乙公司購入的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升導(dǎo)致其他綜合收益增加100萬元，當(dāng)年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤700萬元。不考慮其他因素，在 2010年末甲公司編制合并報(bào)表時(shí)，長期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的余額為（）萬元。A、2 5003500330032206、某企業(yè)集團(tuán)母子公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例均為應(yīng)收賬款余額的3%

2、 ,所得稅稅率均為25 %。上年年末該公司對其子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為4 000萬元，本年年末對其子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為6 000萬元。該企業(yè)本年編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)就上述事項(xiàng)影響“未分配利潤一一 年初”項(xiàng)目和“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額分別為（）萬元。A、180 , 1560, 4590, 45120, 307、甲公司2011年3月2日從其擁有80 %股份的乙公司購進(jìn)一項(xiàng)無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)的 原值為90萬元，已攤銷20萬元，售價(jià)100萬元。甲公司購入后作為無形資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法進(jìn)行攤銷。甲公司的所得稅稅率為25%,稅法規(guī)定該無形資產(chǎn)的尚可使用年限

3、為5年，凈殘值為零，采用直線法進(jìn)行攤銷。甲公司2011年年末編制合并報(bào)表時(shí)不正確的處理為（）。A、抵銷營業(yè)收入和營業(yè)成本30萬元B、抵銷無形資產(chǎn)價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤30萬元C、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 6.25萬元D、確認(rèn)遞延所得稅收益 6.25萬元5、【正確答案】C【答案解析】 本題考核長期股權(quán)投資的調(diào)整。長期股權(quán)投資調(diào)整后的金額= 2 500 300X 80%+ 500X 80%+ 700X 80%+ 100X 80% =3 300（萬元）?！驹擃}針對“內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)的抵銷”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號11901592，點(diǎn)擊提問】6、【正確答案】C【答案解析】本年年初內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為4

4、 000萬元，對應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備金額為120萬元（4 000 X 3%）,相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)為30萬元（ 120X 25%）,本年度編制抵銷分錄時(shí)應(yīng)將其全部抵銷，其中年初壞賬準(zhǔn)備和遞延所得稅資產(chǎn)對應(yīng)的科目為“未分配利潤一一年初”，因此影響“未分配利潤一一年初”項(xiàng)目的金額為 120 30 = 90 （萬元）。因該事項(xiàng)影響合并財(cái)務(wù)報(bào)表中“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為30 + 60X 25% = 45 （萬元）。抵銷分錄如下：借：應(yīng)付賬款 6 000貸：應(yīng)收賬款 6 000借：應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備180貸：未分配利潤一一年初120資產(chǎn)減值損失60借：未分配利潤一一年初30所得稅費(fèi)用15 TOC o 1

5、-5 h z 貸：遞延所得稅資產(chǎn)45【該題針對“內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)的抵銷”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號11901580，點(diǎn)擊提問】7、【正確答案】A【答案解析】甲公司2011年年末應(yīng)編制的抵銷分錄為：借：營業(yè)外收入 30貸：無形資產(chǎn) 30借：無形資產(chǎn)一一累計(jì)攤銷5貸：管理費(fèi)用 5(30/5 X 10/12)借：少數(shù)股東權(quán)益5貸：少數(shù)股東損益 5集團(tuán)內(nèi)部逆銷交易，要考慮這筆分錄，金額 5= (30-5 ) X 20%借：遞延所得稅資產(chǎn)6.25貸：所得稅費(fèi)用 6.25(30 5)X25%借：少數(shù)股東損益1.25 (6.25 X 20%)貸：少數(shù)股東權(quán)益 1.25選項(xiàng)A不正確，抵銷營業(yè)外收入30萬元。11

6、、甲公司(制造企業(yè))投資的下列各公司中，不應(yīng)當(dāng)納入其合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的是()。A、主要從事金融業(yè)務(wù)的子公司B、設(shè)在實(shí)行外匯管制國家的子公司C、發(fā)生重大虧損的子公司D、與乙公司共同控制的合營公司12、下列關(guān)于購買少數(shù)股東權(quán)益的會(huì)計(jì)處理的說法中，不正確的是（）。A、在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對增加的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號一一長期股權(quán)投資的有關(guān)規(guī)定處理B、因購買少數(shù)股權(quán)增加的長期股權(quán)投資成本與按照新增持股比例計(jì)算應(yīng)享有子公司自購買 日（或合并日）開始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整母公司個(gè)別報(bào)表中的 資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)），資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）的余額不足沖減

7、的， 調(diào)整留存收益C、因購買少數(shù)股權(quán)新增加的長期股權(quán)投資成本，與按照新取得的股權(quán)比例計(jì)算確定應(yīng)享有子公司自購買日（或合并日）開始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額之間的差額，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中作為商譽(yù)列示D、在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，子公司的資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)以購買日（或合并日）開始持續(xù)計(jì)算的金額 反映13、甲公司2X10年1月1日以銀行存款 2 800萬元取得乙公司 60%的股份，能夠?qū)σ夜?司實(shí)施控制。2X11年1月31日又以銀行存款 1 000萬元取得乙公司10%的股權(quán)，2X11 年1月31日，乙公司資產(chǎn)、負(fù)債自購買日開始持續(xù)計(jì)算的金額為7 000萬元。假定甲公司與乙公司及乙公司的少數(shù)股東在相關(guān)交易發(fā)生前不存

8、在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司在2X11年編制合并報(bào)表時(shí)，因購買少數(shù)股權(quán)而調(diào)減的資本公積為（）萬元。A、0B、100C、300D、40014、A公司與B公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，A公司2010年1月1日投資1 000萬元購入B公司70%的股權(quán)，合并當(dāng)日 B公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為1 000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1 200萬元，差額為B公司一項(xiàng)無形資產(chǎn)公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值引起的。不考慮所得稅等其他因素，則在2010年末A公司編制合并報(bào)表時(shí)， 抵銷分錄中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為（）萬元。A、200B、100C、160D、9012、【正確答案】C【答案解析】因購買少數(shù)股權(quán)新增加的長期股權(quán)投資成本與按照新

9、增持股比例計(jì)算應(yīng)享有子公司自購買日（或合并日）開始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整母公司個(gè)別報(bào)表中的資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)），資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）的余額不足沖減的，調(diào)整留存收益。選項(xiàng)C是不正確的?！驹擃}針對“母公司購買子公司少數(shù)股權(quán)的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號11901349，點(diǎn)擊提問】13、【正確答案】C【答案解析】甲公司應(yīng)調(diào)減的資本公積=1 000 -7 000 X 10%=300（萬元）。借：資本公積 300貸：長期股權(quán)投資 300【該題針對“母公司購買子公司少數(shù)股權(quán)的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號11901348，點(diǎn)擊提問】14、【正確答案】C【答

10、案解析】本題考核商譽(yù)的確認(rèn)。2010年期末A公司抵銷分錄中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=1 000-1 200 X 70%=160（萬元）。二、多選題3、甲公司將持有的乙公司 20%有表決權(quán)的股份作為長期股權(quán)投資，并采用權(quán)益法核算。該 投資系甲公司2010年購入，取得投資當(dāng)日，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其 賬面價(jià)值均相同。2011年12月25日，甲公司以銀行存款 1 000萬元從乙公司購入一批產(chǎn) 品，作為存貨核算，至12月31日尚未出售。乙公司生產(chǎn)該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為800萬元，2011年度利潤表列示的凈利潤為3 000萬元。甲公司在 2011年度因存在全資子公司丙公司需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，假定不

11、考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A、合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷存貨40萬元B、個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)投資收益560萬元C、合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷營業(yè)成本160萬元D、合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷營業(yè)收入1 000萬元4、甲公司（母公司）2011年銷售100件A產(chǎn)品給乙公司（子公司），每件售價(jià)3萬元，每 件成本2萬元，乙公司2011年對外銷售60件。2012年甲公司又出售 50件B產(chǎn)品給乙公 司，每件售價(jià)4萬元，每件成本 3萬元，乙公司2012年對外銷售2011年從甲公司購進(jìn)的 A產(chǎn)品30件、2012年從甲公司購入的 B產(chǎn)品30件。不考慮所得稅等因素，則 2012年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，母公司

12、應(yīng)編制的抵銷分錄有（A、借：未分配利潤年初 40貸：營業(yè)成本40B、借：營業(yè)成本 10貸：存貨10C、借：營業(yè)收入 200貸：營業(yè)成本 200D、借：營業(yè)成本 30貸：存貨305、在對投資收益與利潤分配進(jìn)行抵銷時(shí)，抵銷分錄中可能涉及到的項(xiàng)目有（）。A、投資收益B、未分配利潤C(jī)、少數(shù)股東損益D、少數(shù)股東權(quán)益3、【正確答案】AB【答案解析】 個(gè)別報(bào)表：應(yīng)確認(rèn)的投資收益 =3 000- （1 000-800 ） X 20%=560 （萬元）借：長期股權(quán)投資一一損益調(diào)整560貸：投資收益 560合并報(bào)表：借：長期股權(quán)投資 40貸：存貨40【該題針對“內(nèi)部存貨交易的抵銷”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號119

13、01516，點(diǎn)擊提問】4、【正確答案】 ACD【答案解析】 選項(xiàng)A,是由于2011年銷售A產(chǎn)品，在2011年末尚有40件沒有對外銷售，所以在2012年編制抵銷分錄時(shí)，借記“未分配利潤一一年初”，貸記“營業(yè)成本”，金額為40 X（3 2） =40 （萬元）；選項(xiàng)C,是2012年銷售的B產(chǎn)品需要編制的抵銷分錄，借記“營業(yè)收入”，貸記“營業(yè)成本”，金額是50X4=200 （萬元）；選項(xiàng)B和選項(xiàng)D都是對2012年末未對外銷售存貨部分的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷，2012年末，未對外銷售部分的存貨分別是A產(chǎn)品10件和B產(chǎn)品20件，未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤=10X（3 2） +20X （43） = 30（萬元）。

14、所以，選項(xiàng) B錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。【該題針對“內(nèi)部存貨交易的抵銷”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號11901511，點(diǎn)擊提問】5、【正確答案】 ABC【答案解析】本題考核母公司投資收益和子公司利潤分配的抵銷。在對投資收益與利潤分配進(jìn)行抵銷時(shí)，相關(guān)抵銷分錄為：借：投資收益少數(shù)股東損益未分配利潤一一年初貸：提取盈余公積對所有者（或股東）的分配未分配利潤一一年末三、計(jì)算分析題17%;年末均按實(shí)1、資料：甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為2X 12現(xiàn)凈利潤的10 %提取法定盈余公積。假定產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)格。年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)1月1日，甲公司以3 200萬

15、元取得乙公司有表決權(quán)股份的60%作為長期股權(quán)投資。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為5 000萬元，其中股本2 000萬元，資本公積1 900萬元，盈余公積 600萬元，未分配利潤 500萬元。在此之前，甲公司和乙公 司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(2)6月30日，甲公司向乙公司銷售一件A產(chǎn)品，銷售價(jià)格為 500萬元，銷售成本為 300萬元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。乙公司購買的A產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)，于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)可使用年限為 5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。(3)7月1日，甲公司向乙公司銷售 B產(chǎn)品200件，單位銷售價(jià)格為10萬元，單位銷售成本 為9萬元，款項(xiàng)尚未

16、收取。乙公司將購入的 B產(chǎn)品作為存貨入庫；至 2X12年12月31日，乙公司已對外銷售 B產(chǎn)品40件，單位銷售價(jià)格為10.3萬元；2X 12年12月31日，對尚未銷售的 B產(chǎn)品每件計(jì)提存 貨跌價(jià)準(zhǔn)備1.2萬元。(4)12月31日，甲公司尚未收到向乙公司銷售200件B產(chǎn)品的款項(xiàng)；當(dāng)日，對該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了 20萬元的壞賬準(zhǔn)備。(5)4月12日，乙公司對外宣告發(fā)放上年度現(xiàn)金股利300萬元；4月20日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利180萬元。乙公司2X 12年度利潤表列報(bào)的凈利潤為400萬元。(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄、與抵銷內(nèi)部交易相關(guān)的遞延所得稅抵銷分錄；答案中的金額單位用萬元

17、表示 )、編制甲公司2X12年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整相關(guān)長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。、編制甲公司2X12年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)相關(guān)抵銷分錄?！菊_答案】編制甲公司2X12年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)相關(guān)抵銷分錄固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)抵銷借：營業(yè)收入500貸：營業(yè)成本 300固定資產(chǎn)一一原價(jià)200（500 300）借：固定資產(chǎn)一一累計(jì)折舊20（200/5 X 6/12）貸：管理費(fèi)用 20存貨業(yè)務(wù)抵銷借：營業(yè)收入2 000貸：營業(yè)成本 1 840存貨160借：存貨一一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備160貨：資產(chǎn)減值損失160個(gè)別報(bào)表角度，期末內(nèi)部購進(jìn)存貨160件發(fā)生了減值，計(jì)提存

18、貨跌價(jià)準(zhǔn)備=160X 1.2=192 （萬 元）；集團(tuán)角度，期末該內(nèi)部購進(jìn)存貨 160件的成本是160X9=1 440 （萬元），可變現(xiàn)凈值 =160X （10-1.2 ） =1 408 （萬元），應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1 440-1 408=32 （萬元）。比較可知， 個(gè)別報(bào)表多計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備192-32=160 （萬元），所以編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)予抵銷。債權(quán)債務(wù)抵銷借：應(yīng)付賬款2 340貸：應(yīng)收賬款 2 340借：應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備20貸：資產(chǎn)減值損失20投資業(yè)務(wù)抵銷調(diào)整后的長期股權(quán)投資余額=3 200 +240 - 180 = 3 260(萬元)乙公司2X12年12月31日的股東權(quán)益總額=

19、 5 000 +400 300 = 5 100(萬元)借：股本 2 000資本公積 1 900盈余公積 640(600 +400X 10%)未分配利潤年末560(500 + 400 300 40)商譽(yù) 200(3 200 -5 000 X60%) TOC o 1-5 h z 貸：長期股權(quán)投資3 260少數(shù)股東權(quán)益2 040(5 100 X 40 %借：投資收益 240(400 X60%)少數(shù)股東損益 160(400 X40%)未分配利潤一一年初500貸：提取盈余公積40(400 X 10%)對所有者(或股東)的分配 300未分配利潤一一年末5602.甲公司2013年個(gè)別利潤表的營業(yè)收入有5 0

20、00萬元，系向A公司銷售產(chǎn)品取得的銷售收入，該產(chǎn)品銷售成本為3 500萬元，銷售毛利率為 30%。A公司在本期將該批內(nèi)部購進(jìn)商品的60%實(shí)現(xiàn)銷售，其銷售收入為3 750萬元，銷售成本為3 000萬元，銷售毛利率為20%,并列示于其個(gè)別利潤表中；該批商品的另外40%則形成A公司期末存貨，即期末存貨為2000萬元，列示于 A公司的個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中。2014年甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中向A公司銷售商品取得銷售收入6 000萬元，銷售成本為 4 200萬元，甲公司銷售毛利率與上期相同，為 30%。A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中從甲公司購進(jìn)商品本期實(shí)現(xiàn)對外銷售收入為5 625萬元，銷售成本為 4 500萬元，銷售毛利率為 20% ;期末內(nèi)部購進(jìn)形成的存貨為3 500萬元。要求，編制甲公司 2013年度和2014年度合并財(cái)務(wù)報(bào)