固定資產(chǎn)折舊方法及納稅籌劃

1、 固定資產(chǎn)折舊方法及納稅籌劃【摘 要】降低稅負、提高競爭力是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，而固定資產(chǎn)在企業(yè)經(jīng)營資產(chǎn)中占有相當比重，固定資產(chǎn)折舊方法的選用直接影響著企業(yè)的稅負，不同的折舊方法，會出現(xiàn)不同的利潤結果，因而應納稅額會有差異。本文闡述了固定資產(chǎn)折舊方法以及采用不同的方法對企業(yè)納稅的影響，著重于折舊方法的運用和節(jié)稅效果的分析，結合實例加以論證。 【關鍵詞】固定資產(chǎn)折舊方法 納稅籌劃 一、固定資產(chǎn)折舊方法概述 固定資產(chǎn)在使用過程中不斷發(fā)生損耗，其價值隨之逐漸轉(zhuǎn)移到有關產(chǎn)品的成本費用中去，并從產(chǎn)品的銷售收入中得到補償，固定資產(chǎn)損耗的價值轉(zhuǎn)移，就成為折舊。折舊作為成本的重要組成部分，有著“稅收擋板”的效

2、用。按我國現(xiàn)行企業(yè)應在合乎稅法規(guī)定的前提下，選擇能給自身帶來最大抵稅現(xiàn)值的折舊方法來計提固定資產(chǎn)折舊。 我國稅收優(yōu)惠政策對納稅籌劃的影響 國家根據(jù)經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，會對一些特定地區(qū)、特定行業(yè)和企業(yè)給予很多稅收優(yōu)惠政策。所以享有稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)在利用折舊進行納稅籌劃時，還要充分結合這些優(yōu)惠政策。 1.稅收減免期不宜加速折舊 某公司2001年2005年每年不提折舊前的應納稅所得額為2000萬元，沒有其他納稅調(diào)整事項，2001年、2002年為免稅期。如果采用平均年限法，每年的折舊額為400萬元；采用雙倍余額遞減法，各年折舊額分別為800萬元、480萬元、288萬元、216萬元、216萬元。 采

3、用平均年限法，5年的實際稅負總額33%1584，平均每年負擔1584/5=萬元； 采取加速折舊法，5年的實際稅負總額33%，平均每年負擔/5=萬元。loCALhOst 可以看出，加速折舊比平均年限法折舊平均每年增加稅負萬元，增加稅負總額萬元。所以，在企業(yè)所得稅實行比例稅率的情況下，固定資產(chǎn)在使用前期多提折舊，后期少提折舊，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，這種加速折舊的方法可以遞延繳納稅款。但若企業(yè)處于稅收減免優(yōu)惠期間，加速折舊對企業(yè)所得稅的影響是負的，不僅不能少繳稅，反而會多繳稅。 2.加速折舊需考慮5年補虧期 假設某公司采用加速折舊，當年虧損總額1000萬元，此后連續(xù)5年的稅前收益總額為700萬元，則

4、此700萬元可全額彌補虧損，無需納稅，余下的300萬元虧損須用稅后利潤彌補；而該公司若采用平均年限法計提折舊，當年虧損總額700萬元，此后連續(xù)5年的稅前收益總額為700萬元，則700萬元虧損可全額用稅前收益彌補，實際稅負為零。同樣的收益，因為折舊方法不同，采用加速折舊法比平均年限法增加稅負30033%99。 由于稅法對補虧期作了嚴格限定，企業(yè)必須根據(jù)自身的具體情況，對以后年度的獲利水平做出合理估計，使同樣的生產(chǎn)經(jīng)營收益獲得更大的實際收益。特別對一些風險大、收益率高且不穩(wěn)定的高科技企業(yè)更要合理籌劃，避免加速折舊給企業(yè)帶來不利影響。 參考文獻： 1財政部.企業(yè)會計準則固定資產(chǎn).2006. 2李成峰

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