會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)掌握的內(nèi)容

1、PAGE PAGE 38會(huì)計(jì)制度設(shè)設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)重重點(diǎn)掌握的的內(nèi)容第三章1、轉(zhuǎn)賬憑憑證 （見見期末復(fù)習(xí)習(xí)指導(dǎo)第66題，教材材P71）2、差旅費(fèi)費(fèi)報(bào)銷單及及審核（見見教材P669，網(wǎng)上上討論一）第四章1、大型制制造業(yè)帳務(wù)務(wù)處理程序序的設(shè)計(jì)和和各種帳務(wù)務(wù)處理程序序的適用范范圍及內(nèi)容容（教材PP92-993）2、會(huì)計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)及各崗崗位職責(zé)的的設(shè)計(jì)（見見期末復(fù)習(xí)習(xí)指導(dǎo)第228、299、30題題，教材PP94-999）3、點(diǎn)評(píng)會(huì)會(huì)計(jì)部經(jīng)理理崗位基本本職責(zé)、租租入固定資資產(chǎn)登記簿簿、驗(yàn)收報(bào)報(bào)告單、成成本計(jì)算崗崗位基本職職責(zé)、會(huì)計(jì)計(jì)賬簿結(jié)賬賬規(guī)則、總會(huì)計(jì)師師崗位基本本職責(zé)（期末復(fù)習(xí)習(xí)指導(dǎo)300題，題目目跟解答結(jié)結(jié)合

2、起來看看）第五章1、 現(xiàn)金金收入、支支出內(nèi)控制制度的分析析及對(duì)現(xiàn)金金管理辦法法的點(diǎn)評(píng)（見見教材P1104-1106）第七章1、企業(yè)銷銷售業(yè)務(wù)的的內(nèi)部控制制評(píng)價(jià)（見見教材P1140-1144，期期末復(fù)習(xí)指指導(dǎo)15題題）2、評(píng)價(jià)銷銷售方式及及調(diào)整（期期末復(fù)習(xí)指指導(dǎo)13題題）3、零售企企業(yè)“售價(jià)金額額法”和鮮活商商品“進(jìn)價(jià)金額額核算法”的會(huì)計(jì)科科目設(shè)置及及科目說明明 （見教教材P1558-1660）4、銷貨業(yè)業(yè)務(wù)憑證流流轉(zhuǎn)程序的的設(shè)計(jì)（見見教材P1144-1149）第八章1、產(chǎn)品成成本賬的內(nèi)內(nèi)容、作用用及其應(yīng)當(dāng)當(dāng)據(jù)此編制制的會(huì)計(jì)分分錄（期末末復(fù)習(xí)指導(dǎo)導(dǎo)22題）2、工資計(jì)計(jì)算表、分分配表的設(shè)設(shè)計(jì)（見教

3、教材P1889-1990）3、服裝企企業(yè)的成本本核算制度度設(shè)計(jì)（見見課后練習(xí)習(xí)P2077）第九章1、請用圖圖示說明股股票和債券投資資登記簿的的設(shè)計(jì)要點(diǎn)點(diǎn)、業(yè)務(wù)處處理程序及及相應(yīng)的賬賬務(wù)處理（見見教材P2213-2214）第十章1、固定資資產(chǎn)管理制制度設(shè)計(jì)（職職務(wù)分離/投資管理理/取得和和處置/維維修保養(yǎng)/盤點(diǎn)/折折舊和保險(xiǎn)險(xiǎn)）（見教教材P2223-2224）2、固定資資產(chǎn)報(bào)廢清清理業(yè)務(wù)程程序的設(shè)計(jì)計(jì)和點(diǎn)評(píng)固固定資產(chǎn)盤盤點(diǎn)制度、固定資產(chǎn)產(chǎn)明細(xì)賬的的審核 （期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)24題）期末復(fù)習(xí)指指導(dǎo)中綜合合設(shè)計(jì)題練練習(xí)參考答答案1請說明明下面的資資產(chǎn)負(fù)債表表是否正確確，此做法法違背了會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)設(shè)計(jì)的哪些

4、些原則？并并指出應(yīng)該該怎樣調(diào)整整和補(bǔ)充哪哪些內(nèi)容？ 資產(chǎn)負(fù)債表表 2000年6月330日 資 產(chǎn)金 額負(fù)債及所有有者權(quán)益金 額流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資資金 應(yīng)收賬賬款 減：壞壞賬準(zhǔn)備 應(yīng)收賬賬款凈額 其他應(yīng)應(yīng)收款 存貨 待攤費(fèi)費(fèi)用 流動(dòng)資資產(chǎn)合計(jì)長期投資： 長期投投資固定資產(chǎn)： 固定資資產(chǎn)原價(jià)減：累計(jì)折折舊 固定資資產(chǎn)凈值 減：固固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備 在建工工程 固定資資產(chǎn)合計(jì)無形資產(chǎn)： 無形資資產(chǎn) 無形資資產(chǎn)合計(jì) 1 0111 9711.19 1488 0400 1488 04006 0000 1255322.501 95001293 283.693 8500 0000 4466 30003 403

5、3 70003 70005 01663 4055 0166 1000 0000 1000 0000流動(dòng)負(fù)債： 短期借借款 應(yīng)付賬賬款 應(yīng)付股股利 應(yīng)付福福利費(fèi) 其他應(yīng)應(yīng)付款未交稅金 預(yù)提費(fèi)用流動(dòng)負(fù)債合合計(jì)長期負(fù)債： 長期負(fù)負(fù)債 長期負(fù)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益益： 實(shí)收資資本 資本公公積 盈余公公積 未分配配利潤 所有者者權(quán)益合計(jì)計(jì) 2144 0000 111 80005 00009 34885 7966 228855.7781 0000 2697799.778 6000 0000 6000 00003 8455 0000 100 0000 522677.18 200822.733 9288 4999

6、.91合 計(jì)計(jì)4 7988 2999.69合 計(jì)計(jì)4 7988 2999.69參考答案： 1不全面面。此做法法違背了會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)設(shè)計(jì)的“報(bào)報(bào)表指標(biāo)體體系完整”、“便于于編制與分分析”原則則。 2應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充充報(bào)表的編編號(hào)，如會(huì)會(huì)企01表表、編制單單位（違背背會(huì)計(jì)主體體原則）、金額單單位、行次次欄、年初初數(shù)欄、長長期投資合合計(jì)項(xiàng)目（參見教教材P366）必要的的附注。 3將金額額欄改為期期末數(shù)欄、未交稅金金改為應(yīng)交交稅金等。 2請?jiān)O(shè)計(jì)計(jì)一張單步步式結(jié)構(gòu)的的利潤表，并并分析其利利弊。思路：（11）說明單單步式利潤潤表的定義義。（2）畫出出單步式利利潤表。（3）說明明單步式利利潤表的優(yōu)優(yōu)缺點(diǎn)。參考答案：單

7、步式利利潤表是將將當(dāng)期所有有收入加在在一起，然然后將所有有費(fèi)用加在在一起，通通過一次計(jì)計(jì)算得出當(dāng)當(dāng)期損益，具具體見教材材P39。 單步步式利潤表表計(jì)算簡單單，直觀地地將企業(yè)全全部收入和和全部費(fèi)用用匯總計(jì)算算出來，便便于會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表使用者者理解。但但是，由于于它沒有區(qū)區(qū)分收入與與費(fèi)用和支支出的配比比層次，所所以不能說說明經(jīng)營性性收益和非非經(jīng)營性收收益、主要要經(jīng)營業(yè)務(wù)務(wù)和非主要要經(jīng)營業(yè)務(wù)務(wù)收益對(duì)最最終經(jīng)營成成果的影響響。3試設(shè)計(jì)計(jì)工業(yè)企業(yè)業(yè)材料差異異分析表。 設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)當(dāng)注意反映映出材料成成本差異分分析表中的的編制時(shí)間間、采購單單編號(hào)、供供應(yīng)單位名名稱、材料料名稱、計(jì)計(jì)量單位、采購數(shù)量量、材料的的實(shí)

8、際成本本、計(jì)劃成成本及其差差異（單位位成本、總總成本）。同時(shí)還應(yīng)反反映該表的的編制及審審核程序。4請?jiān)O(shè)計(jì)計(jì)銀行存款款的收款和和付款記賬賬憑證各一張。請參考記賬賬憑證必須須具備的下下面內(nèi)容及及銀行存款款的收款和和付款的特點(diǎn)點(diǎn)來編制銀銀行存款的的收款和付款款記賬憑證證。記賬憑證必必須具備以以下基本內(nèi)內(nèi)容： 1填制憑憑證的日期期；2憑證的的名稱和編編號(hào)；3經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)摘摘要；4會(huì)計(jì)科科目（包括括一級(jí)、二二級(jí)或明細(xì)細(xì)科目）的的名稱、方方向和金額額；5所附原原始憑證張張數(shù)；6制證、審核、記記賬、會(huì)計(jì)計(jì)主管等有有關(guān)人員的的簽章，收收款和付款款的記賬憑憑證還應(yīng)當(dāng)當(dāng)由出納人人員簽章，等等等。5請說明明下面的

9、差差旅費(fèi)報(bào)銷銷單是否全全面，并指指出應(yīng)該補(bǔ)補(bǔ)充哪些內(nèi)內(nèi)容。差 旅 費(fèi)費(fèi) 報(bào) 銷銷 單年 月 日姓名出差原因其他費(fèi)用出差時(shí)間年 月 日 時(shí)起至 年 月 日止，共共計(jì) 天日期起止地址交通工具住宿費(fèi)途中伙食費(fèi)費(fèi)住勤費(fèi)說明項(xiàng)目小計(jì)起止天數(shù)金額天數(shù)金額通訊費(fèi)訂票費(fèi)退票費(fèi)機(jī)場建設(shè)費(fèi)費(fèi)雜費(fèi)報(bào)銷人：審核人：差旅費(fèi)合計(jì)計(jì) 萬 仟 佰 拾 元 角 分思路：對(duì)照照差旅費(fèi)的的以下內(nèi)容容說明缺少少的具體項(xiàng)項(xiàng)目。差旅費(fèi)報(bào)銷銷單應(yīng)包括括以下內(nèi)容容： 11名稱。（差旅費(fèi)費(fèi)報(bào)銷單） 22填制日日期。 33編號(hào)。 44報(bào)銷人人姓名、所所在部門。5出差事事由。6起至?xí)r時(shí)間、地點(diǎn)點(diǎn)。7飛機(jī)、車、船費(fèi)費(fèi)。8在途住住勤補(bǔ)助。9住宿費(fèi)費(fèi)。

10、10差旅旅費(fèi)報(bào)銷單單金額總計(jì)計(jì)。11差旅旅費(fèi)報(bào)銷人人簽名。12審核核（業(yè)務(wù)主主管、會(huì)計(jì)計(jì)主管、財(cái)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人人）簽名。參考答案：1不全面面。 2缺少：出差人所所在單位或或部門、所所附原始憑憑證張數(shù)、原借款數(shù)數(shù)、報(bào)銷數(shù)數(shù)、應(yīng)退數(shù)數(shù)、應(yīng)補(bǔ)數(shù)數(shù)、差旅費(fèi)費(fèi)合計(jì)的小小寫金額等等。 6請說明明下面的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證是是否全面，并并指出應(yīng)該該刪除或補(bǔ)補(bǔ)充哪些內(nèi)內(nèi)容。轉(zhuǎn) 賬賬 憑憑 證證 出納納編號(hào)： 年 月 日日 制制單編號(hào)：對(duì)方單位摘要借 方貸 方金 額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目仟佰十萬仟佰十元角分借貸記賬： 復(fù)核核： 出出納： 領(lǐng)領(lǐng)繳款人：思路： （1）說明明轉(zhuǎn)賬憑證證的性質(zhì)，并并針對(duì)其特特點(diǎn)找出

11、該該轉(zhuǎn)賬憑證證格式中無無須設(shè)計(jì)的的項(xiàng)目（例如如出納編號(hào)號(hào)，領(lǐng)繳款款人，出納納簽章）。（2）按照照轉(zhuǎn)賬憑證證的內(nèi)容指指出該轉(zhuǎn)賬賬憑證還應(yīng)應(yīng)該增加項(xiàng)項(xiàng)目（例如如所附原始始憑證張數(shù)數(shù)）。參考點(diǎn)：1轉(zhuǎn)賬憑證證是專門用用于標(biāo)記不不涉及貨幣幣資金收付付業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)分錄的一一種專用復(fù)復(fù)式記帳憑憑證。因此此，在轉(zhuǎn)賬賬憑證格式式中無須設(shè)設(shè)計(jì)“出納編號(hào)號(hào)”、“領(lǐng)繳款人人”、“出納（簽簽章）”項(xiàng)目。2轉(zhuǎn)賬憑證證主要用于于企業(yè)內(nèi)部部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)務(wù)，設(shè)計(jì)“對(duì)方單位位”項(xiàng)目沒有有多大實(shí)際際作用，尤尤其是其后后附的“（或繳款款人）應(yīng)刪刪除。3該轉(zhuǎn)賬賬憑證還應(yīng)應(yīng)該增加所所附原始憑憑證張數(shù)、會(huì)計(jì)主管管、制單項(xiàng)項(xiàng)目。7某公司司從廣州廠

12、購進(jìn)材料12型100噸，100件，每每噸不含稅稅價(jià)為1000元，起起運(yùn)站廣州州火車站，火火車號(hào)1887號(hào)，該該批貨物增增值稅發(fā)票票號(hào)1233458，進(jìn)進(jìn)貨單號(hào)為為123，提提貨單為2223，計(jì)計(jì)劃成本為為95元噸噸。該批貨貨物于20000年9月8日從北京南南站提回，存存放庫。經(jīng)驗(yàn)收，實(shí)實(shí)際重量為為100.5噸，實(shí)實(shí)際件數(shù)為為100件，產(chǎn)產(chǎn)品合格，增增加0.55噸屬于正正常升溢。假設(shè)驗(yàn)貨貨和收貨當(dāng)當(dāng)日完成。要求設(shè)設(shè)計(jì)填制驗(yàn)驗(yàn)收報(bào)告單單和收貨單單。參考答案： (1)設(shè)設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)當(dāng)注意反映映出驗(yàn)收報(bào)報(bào)告單的編編制時(shí)間、起運(yùn)站、車船號(hào)、供應(yīng)單位位名稱、材材料名稱和和規(guī)格、材材料的送貨貨單核提貨貨單號(hào)、

13、計(jì)計(jì)量單位、應(yīng)收和實(shí)實(shí)收數(shù)量、材料的實(shí)實(shí)際成本、計(jì)劃成本本及其差異異（單價(jià)、金額）、付款方式式、倉庫號(hào)號(hào)數(shù)、發(fā)票票號(hào)數(shù)等等等。同時(shí)還還應(yīng)反映該該表的編制制及審核程程序。 (2)收收貨單請見見教材P1138表77-58華豐公公司原材料料核算日常常收發(fā)及結(jié)結(jié)存核算采采用計(jì)劃成成本核算。月初結(jié)存存材料的計(jì)計(jì)劃成本為為6000000萬元元，實(shí)際成成本為60050000元；本月月入庫材料料的計(jì)劃成成本為14400000元，實(shí)際際成本為113550000元。當(dāng)月發(fā)出出材料的計(jì)計(jì)劃成本情情況如下：基本生產(chǎn)產(chǎn)車間領(lǐng)用用8000000元；在建工程程領(lǐng)用20000000元；車間間管理部門門領(lǐng)用50000元；企業(yè)行

14、政政管理部門門領(lǐng)用155000元元。要求(1)華豐豐公司在采采用計(jì)劃成成本核算時(shí)時(shí)，應(yīng)該設(shè)設(shè)置哪些材材料類的明明細(xì)賬？(2)請計(jì)計(jì)算當(dāng)月材材料成本差差異率。(3)設(shè)計(jì)計(jì)發(fā)出材料料的會(huì)計(jì)分分錄。(4)設(shè)計(jì)計(jì)月末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)本期發(fā)出出材料成本本差異的會(huì)會(huì)計(jì)分錄。(5)請?jiān)O(shè)設(shè)計(jì)該公司司購入原材材料的憑證證流轉(zhuǎn)程序序。 參考答案： （1）應(yīng)當(dāng)當(dāng)按材料的的保管地點(diǎn)點(diǎn)、材料的的類別、品品種和規(guī)格格設(shè)置明細(xì)細(xì)賬。（2）計(jì)算算材料成本本差異率（3）做月月末結(jié)轉(zhuǎn)本本期發(fā)出材材料成本差差異的會(huì)計(jì)計(jì)分錄（4）該公公司購入原原材料的憑憑證流轉(zhuǎn)程程序請見教教材P1441。9。請為下下面的生產(chǎn)產(chǎn)成本明細(xì)細(xì)賬的摘要要部分填寫寫相

15、應(yīng)的內(nèi)內(nèi)容并編制制有關(guān)的會(huì)會(huì)計(jì)分錄。生產(chǎn)成本明明細(xì)分類賬賬 產(chǎn)品名名稱：乙產(chǎn)產(chǎn)品 產(chǎn)量：20件20年年憑證 摘摘 要要借 方月日原材料工資及福利利費(fèi)制造費(fèi)用合 計(jì)略略 - - - 7 5500 7 5000 99 5000 9 5000 11 3300 1 3330 2 7522 2 7552 7 5500 100 8300 2 775221 0882 -7 5500 -100 8300 -2 7752-210882 - - - -思路： （1）按照照生產(chǎn)成本本計(jì)算流程程填寫生產(chǎn)產(chǎn)成本明細(xì)細(xì)分類賬的的摘要。（2）編制制結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)關(guān)費(fèi)用計(jì)入入生產(chǎn)成本本和結(jié)轉(zhuǎn)完完工產(chǎn)品生生產(chǎn)成本的的會(huì)計(jì)分錄錄。參考

16、答案： 生產(chǎn)成本明明細(xì)分類賬賬 表111-3 產(chǎn)產(chǎn)品名稱：乙產(chǎn)品 產(chǎn)產(chǎn)量：200件 20年年 憑證 摘摘 要要 借 方 月 日 原材料 工資及福利利費(fèi) 制造費(fèi)用 合 計(jì) 略 略 期初余余額 - - - 領(lǐng)用材材料 7 5500 7 5000 分配生生產(chǎn)工人工工資 99 5000 9 5000 提取福福利費(fèi) 11 3300 1 3330 分配制造費(fèi)費(fèi)用 2 7522 2 7552 本期發(fā)生額額 7 5500 100 8300 2 7752 21 0882 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)產(chǎn)品成本 -7 5500 -100 8300 -2 7752 -210882 期末余余額 - - - - 借借：生產(chǎn)成成本 2110

17、82 貸：原材料 75500 應(yīng)付付工資 99500 應(yīng)付付福利費(fèi) 13330 制造造費(fèi)用 27752 借借：庫存商商品 210082 貸：生產(chǎn)成本本 210082 10.請利利用所學(xué)知知識(shí)對(duì)下面面華強(qiáng)公司司（制造企企業(yè)）內(nèi)部部會(huì)計(jì)制度度中結(jié)賬規(guī)規(guī)則進(jìn)行點(diǎn)點(diǎn)評(píng)：HQ公司的的會(huì)計(jì)賬簿簿結(jié)賬規(guī)則則 1結(jié)賬賬的內(nèi)容 （1）結(jié)結(jié)算各種收收入、費(fèi)用用賬戶，并并據(jù)以計(jì)算算確定本期期利潤。 （2）結(jié)結(jié)算各資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債和和所有者權(quán)權(quán)益賬戶，分分別結(jié)出本本期發(fā)生額額合計(jì)和余余額。 2結(jié)賬賬的程序 （1）將將本期發(fā)生生的經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)全部登登記入賬，并并保證其正正確性。 （2）根根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制的要要求，調(diào)整整有關(guān)賬

18、項(xiàng)項(xiàng)，合理確確定本期應(yīng)應(yīng)計(jì)的收入入和應(yīng)計(jì)的的費(fèi)用。 （3）將將各有關(guān)損損益類賬戶戶的本期借借、貸發(fā)生生額差額分分別轉(zhuǎn)入“本年利潤潤”賬戶，結(jié)結(jié)平所有損損益類賬戶戶。 （4）結(jié)結(jié)出資產(chǎn)、負(fù)債和所所有者權(quán)益益賬戶的本本期發(fā)生額額和余額，并并結(jié)轉(zhuǎn)下期期。 3結(jié)賬賬方法 （1）對(duì)對(duì)不需要按按月結(jié)計(jì)本本期發(fā)生額額的賬戶（如如各應(yīng)收應(yīng)應(yīng)付款明細(xì)細(xì)賬和各項(xiàng)項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資資明細(xì)賬等等），每次次入賬以后后，都要隨隨時(shí)結(jié)出余余額，各月月最后一筆筆余額即為為月末余額額。月未結(jié)結(jié)賬時(shí)，只只需要在最最后一筆經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記記錄之下劃劃通欄單紅紅線，不需需要再結(jié)計(jì)計(jì)一次余額額。 （2）現(xiàn)現(xiàn)金、銀行行存款日記記賬簿和需需要按月結(jié)結(jié)

19、計(jì)發(fā)生額額的收入、費(fèi)用等明明細(xì)賬簿，每每月結(jié)賬時(shí)時(shí)，在最后后一筆經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄錄下面劃通通欄單紅線線，然后結(jié)結(jié)出本期發(fā)發(fā)生額和余余額，并在在摘要欄內(nèi)內(nèi)注明“本月合計(jì)計(jì)”字樣，在在下面劃通通欄單紅線線。 （3）需需要結(jié)計(jì)末末年累計(jì)發(fā)發(fā)生額的某某些明細(xì)賬賬簿，每月月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)應(yīng)在“本月合計(jì)計(jì)”行下結(jié)出出自年初起起至本月末末止的累計(jì)計(jì)發(fā)生額，登登記在月份份發(fā)生額下下面，并在在摘要欄內(nèi)內(nèi)注明“本年累計(jì)計(jì)”字樣，然然后在其下下面再劃通通欄單紅線線。l2月月末的“本年累計(jì)計(jì)”就是全年年累計(jì)發(fā)生生額，全年年累計(jì)發(fā)生生額下面劃劃通欄雙紅紅線。 （4）總總分類賬簿簿平時(shí)只需需要結(jié)出月月末余額。年終結(jié)賬賬時(shí)，為了

20、了總括地反反映全年各各項(xiàng)資金運(yùn)運(yùn)動(dòng)情況的的全貌和核核對(duì)賬目，要要對(duì)所有總總分類賬簿簿結(jié)出全年年發(fā)生額和和年末余額額，在摘要要欄內(nèi)注明明“本年合計(jì)計(jì)”字樣，并并在合計(jì)數(shù)數(shù)下劃通欄欄雙紅線。 年終終結(jié)賬時(shí)，有有余額的賬賬戶，要將將其余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入下年。方法是：將每個(gè)賬賬戶的年末末余額直接接記入下一一年度啟用用的有關(guān)新新賬簿的第第一行余額額欄內(nèi)。新新舊賬簿之之間的轉(zhuǎn)記記余額，不不需編制記記賬憑證（也也不必將余余額記在舊舊賬戶的借借方或貸方方，使本年年有余額的的賬戶變?yōu)闉榱悖?，只只需在新賬賬簿第一行行摘要欄內(nèi)內(nèi)注明“上年轉(zhuǎn)入入”。思路： （1）HHQ公司設(shè)設(shè)計(jì)的結(jié)賬賬規(guī)則，包包括其結(jié)賬賬的內(nèi)容、程序與方方

21、法等，比比較完整、可行。 （2）不不足之處主主要包括：結(jié)賬的內(nèi)內(nèi)容還應(yīng)包包括成本類類賬簿（制制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本本等）；結(jié)結(jié)賬程序中中可將期末末賬項(xiàng)調(diào)整整項(xiàng)目具體體化，以增增強(qiáng)其指導(dǎo)導(dǎo)作用。參考答案：結(jié)帳前，必必須將本期期內(nèi)發(fā)生的的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)全部部登記入帳帳。同時(shí)應(yīng)應(yīng)按企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則、企企業(yè)會(huì)計(jì)制制度和權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生制制原則，做做好下列各各項(xiàng)目的賬賬項(xiàng)調(diào)整記記錄：1、費(fèi)用分?jǐn)倲偟恼{(diào)整記記錄，包括括折舊、折折耗、待攤攤費(fèi)用或長長期待攤費(fèi)費(fèi)用的攤銷銷、無形資資產(chǎn)的攤銷銷等；2、收入分?jǐn)倲偟恼{(diào)整記記錄，包括括預(yù)收帳款款的結(jié)轉(zhuǎn)等等；3、應(yīng)應(yīng)計(jì)費(fèi)用的的調(diào)整記錄錄，包括預(yù)預(yù)提費(fèi)用和和所得稅費(fèi)費(fèi)用等；44、

22、應(yīng)計(jì)收收入的調(diào)整整記錄，包包括租金收收入、應(yīng)收收票據(jù)的利利息收入和和股利收入入等；5、各項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備備的調(diào)整記記錄，包括括壞賬準(zhǔn)備備、存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備、短期投資資跌價(jià)準(zhǔn)備備、等；66、原材料料、在產(chǎn)品品、產(chǎn)成品品、固定資資產(chǎn)等實(shí)物物庫存與賬賬面結(jié)存不不符事項(xiàng)的的調(diào)整記錄錄；包括待待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢（流流動(dòng)、固定定）等；77、其它應(yīng)應(yīng)列入本期期損益，以以及至本期期結(jié)賬日止止已經(jīng)發(fā)生生而尚未登登記入帳的的債權(quán)債務(wù)務(wù)等事項(xiàng)的的調(diào)整記錄錄。11華豐豐公司為商商品批發(fā)企企業(yè)，與銷銷售業(yè)務(wù)相相關(guān)的有業(yè)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)務(wù)、倉庫三三個(gè)部門，商商品銷售業(yè)業(yè)務(wù)使用一一式五聯(lián)的的發(fā)貨單。某日風(fēng)華華商店轉(zhuǎn)賬賬支票用提提貨制

23、方式式前來購貨貨。要求：請?jiān)O(shè)設(shè)計(jì)華豐公公司五聯(lián)發(fā)發(fā)貨單在該該筆銷售業(yè)業(yè)務(wù)中的流流轉(zhuǎn)程序(用文字說說明)。思路：說明明開具發(fā)貨貨單及其各各聯(lián)的去向向（包括時(shí)時(shí)間、記賬賬、提貨等等）。參考答案：華豐公司五五聯(lián)發(fā)貨單單在該筆銷銷售業(yè)務(wù)中中的流轉(zhuǎn)程程序?yàn)椋?.由業(yè)務(wù)務(wù)部門根據(jù)據(jù)風(fēng)華商店店的購貨需需求開具發(fā)發(fā)貨單，留留存第一聯(lián)聯(lián)，將第二二、四、五五聯(lián)交風(fēng)華華商店； 2.業(yè)務(wù)部部門在每日日營業(yè)終了了，將發(fā)貨貨單第三聯(lián)聯(lián)連同銷貨貨日報(bào)表一一并送財(cái)務(wù)務(wù)部門，由由財(cái)務(wù)部門門記賬；3.風(fēng)華商商店憑發(fā)貨貨單第二聯(lián)聯(lián)到倉庫提提取商品；倉庫根據(jù)據(jù)發(fā)貨單第第二聯(lián)登記記保管賬；12請根根據(jù)下面的的匯總記賬賬憑證核算算形式的

24、賬賬務(wù)處理程程序圖說明明匯總記賬賬憑證核算算形式賬務(wù)務(wù)處理程序序的具體內(nèi)內(nèi)容、優(yōu)缺缺點(diǎn)及其適適用范圍。 現(xiàn)現(xiàn)金日記賬賬 銀銀行存款日日記賬 原 收 付 轉(zhuǎn) 收 付 轉(zhuǎn) 始 憑 款 款 賬 款 款 賬 總分分類賬 證 原 財(cái) 始始 記賬憑憑證 匯總記賬賬憑證 務(wù) 憑憑 會(huì) 證證 計(jì) 匯匯 報(bào) 總總 明明細(xì)分類賬賬 告 表表 思路：請查閱基礎(chǔ)礎(chǔ)會(huì)計(jì)教材材中的相關(guān)關(guān)內(nèi)容敘述述歸納匯總總記賬憑證證核算形式式的賬務(wù)處處理程序 的具體內(nèi)內(nèi)容、優(yōu)缺缺點(diǎn)及其適適用范圍。參考答案：匯總記賬賬憑證核算算形式的賬賬務(wù)處理程程序是： 1根據(jù)據(jù)原始憑證證或原始憑憑證匯總表表編制記賬賬憑證。 2根據(jù)據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證證和

25、銀行存存款收、付付款憑證逐逐筆序時(shí)地地登記現(xiàn)金金日記賬和和銀行存款款日記賬。 3根根據(jù)記賬憑憑證及其所所附的原始始憑證或原原始憑證匯匯總表逐筆筆登記各種種明細(xì)分類類賬。 44根據(jù)收收款、付款款和轉(zhuǎn)賬憑憑證，定期期分別填列列匯總收款款、付款和和匯總轉(zhuǎn)賬賬憑證。 5期（月月）末，根根據(jù)匯總收收款憑證、匯總付款款憑證和匯匯總轉(zhuǎn)賬憑憑證逐筆登登記總分類類賬。 66根據(jù)對(duì)對(duì)賬的具體體需求，將將現(xiàn)金日記記賬、銀行行存款日記記賬和各種種明細(xì)分類類賬與對(duì)應(yīng)應(yīng)的總分類類賬相互核核對(duì)。 77期末，根根據(jù)總分類類賬和明細(xì)細(xì)分類賬的的記錄編制制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告。 匯總記賬賬憑證核算算形式的優(yōu)優(yōu)點(diǎn)在于： 總分類類賬通常在

26、在月末一次次性由匯總總記賬憑證證過記而來來，這樣就就大大簡化化了總賬的的登記工作作； 匯總記記賬憑證是是根據(jù)記賬賬憑證。按按照會(huì)計(jì)科科目的對(duì)應(yīng)應(yīng)關(guān)系匯總總編制的，這這樣就保證證了在總分分類賬中仍仍然能夠反反映賬戶之之間的對(duì)應(yīng)應(yīng)關(guān)系，便便于核對(duì)賬賬目。 匯匯總記賬憑憑證核算形形式的缺點(diǎn)點(diǎn)在于： 定期填填列匯總記記賬憑證的的工作量較較大； 總分類類賬中的記記錄比較簡簡略，難以以具體反映映企業(yè)的經(jīng)經(jīng)營活動(dòng)。 因此，這這種核算形形式一般適適用于經(jīng)營營規(guī)模較大大，經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)較多，記記賬憑證數(shù)數(shù)量較大的的企業(yè)。13請指指出下列的的流程圖各各屬于什么么銷售方式式？為什么么？（1）銷售部門 銷售售發(fā)票 門衛(wèi)出

27、廠 購貨單位 結(jié)算柜柜辦理結(jié)算算財(cái)會(huì)部門核核算 倉庫發(fā)貨銷售部門開發(fā)票（2）會(huì)計(jì)部門核算購貨單位驗(yàn)收運(yùn)輸部門提貨送貨倉庫部門發(fā)貨開戶銀行結(jié)算（3）銷售部門開發(fā)票業(yè)務(wù)部門辦理托運(yùn)外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)運(yùn)貨會(huì)計(jì)部門核算倉庫部門發(fā)貨開戶銀行結(jié)算（4）開戶銀行托收（供貨地）供貨單位駐廠員會(huì)計(jì)部門核算業(yè)務(wù)部門簽合同運(yùn)輸機(jī)構(gòu)托運(yùn)開戶銀行結(jié)算（5）銷售部門購貨單位業(yè)務(wù)部門會(huì)計(jì)部門核算倉庫收貨思路及參考考答案：（1）這是是提貨制銷銷售方式流流程圖，應(yīng)應(yīng)當(dāng)從其提提貨制銷售售方式的特特點(diǎn)及憑證證的流程來來闡述其原原因。提貨制：購貨單位位的采購員員選購商品品后，業(yè)務(wù)務(wù)部門開具具一式多聯(lián)聯(lián)專用發(fā)票票，采購員員取得專用用發(fā)票后，

28、到到結(jié)算柜辦辦理結(jié)算手手續(xù)，采購購員憑辦理理結(jié)算手續(xù)續(xù)后的提貨貨單到倉庫庫提貨，倉倉庫部門根根據(jù)采購員員的提貨單單，與業(yè)務(wù)務(wù)部門轉(zhuǎn)來來的發(fā)貨單單核對(duì)相符符后發(fā)貨；會(huì)計(jì)部門門根據(jù)發(fā)票票存根，結(jié)結(jié)算聯(lián)與發(fā)發(fā)貨單進(jìn)行行核對(duì)，并并據(jù)以入賬賬（2）這是是送貨制銷銷售方式流流程圖，應(yīng)應(yīng)當(dāng)從其送送貨制銷售售方式的特特點(diǎn)及憑證證的流程來來闡述其原原因。這是由企企業(yè)專設(shè)運(yùn)運(yùn)輸部門為為客戶送貨貨上門的銷銷售方式。具體步驟驟為：1、企業(yè)銷售售部門根據(jù)據(jù)供銷合同同（或訂貨貨單）開具具專用發(fā)票票交運(yùn)輸部部門，其中中一聯(lián)作發(fā)發(fā)貨單交倉倉庫。2、運(yùn)輸部門門憑專用發(fā)發(fā)票到倉庫庫提貨，倉倉庫將專用用發(fā)票與發(fā)發(fā)貨單核對(duì)對(duì)無誤后發(fā)

29、發(fā)貨。3、運(yùn)輸部門門將商品及及專用發(fā)票票送交客戶戶，待對(duì)方方驗(yàn)收后取取得送貨回回單。4、運(yùn)輸部門門將送貨回回單交銷售售部門或會(huì)會(huì)計(jì)部門。5、會(huì)計(jì)計(jì)部門根據(jù)據(jù)銷售部門門的銷貨發(fā)發(fā)票存根聯(lián)聯(lián)、倉庫發(fā)發(fā)貨單和運(yùn)運(yùn)輸部門送送貨回單，進(jìn)進(jìn)行商品銷銷售的核算算。（3）這是是發(fā)貨制銷銷售方式流流程圖，應(yīng)應(yīng)當(dāng)從其發(fā)發(fā)貨制銷售售方式的特特點(diǎn)及憑證證的流程來來闡述其原原因。發(fā)貨制：由企業(yè)銷銷售部門根根據(jù)合同規(guī)規(guī)定，定期期定量地主主動(dòng)將商品品（產(chǎn)品），通通過企業(yè)外外部的運(yùn)輸輸機(jī)構(gòu)送達(dá)達(dá)購貨單位位，貨款一一般采用托托收承付方方式結(jié)算。其具體步步驟為：1、銷售部部門根據(jù)供供銷合同，開開具一式多多聯(lián)的專用用發(fā)票，交交業(yè)務(wù)

30、部門門。2、業(yè)務(wù)部部門將發(fā)票票送交會(huì)計(jì)計(jì)部門蓋章章后，憑以以向倉庫提提貨。3、業(yè)務(wù)部部門向外部部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)構(gòu)辦理托運(yùn)運(yùn)手續(xù)，取取得運(yùn)輸憑憑證。4、會(huì)計(jì)部部門取得發(fā)發(fā)票存根、發(fā)貨單、運(yùn)輸證明明和購銷合合同等單據(jù)據(jù)到銀行憑憑以辦理貨貨款結(jié)算手手續(xù)。（4）這是是直運(yùn)銷售售方式流程程圖，應(yīng)當(dāng)當(dāng)從其直接接銷售方式式的特點(diǎn)及及憑證的流流程來闡述述其原因。【直運(yùn)銷售售方式：這這是企業(yè)從從供貨單位位采購商品品后，直接接從供貨單單位所在地地將商品運(yùn)運(yùn)到供貨大大單位的一一種銷售方方式。這種種方式可以以減少商品品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)節(jié)，節(jié)約商商品流通費(fèi)費(fèi)用。批發(fā)發(fā)商品的直直運(yùn)一般采采用兩種方方式：（11）企業(yè)派派專職采購購員駐供

31、貨貨單位辦理理商品發(fā)運(yùn)運(yùn)、代墊運(yùn)運(yùn)費(fèi)及委托托所在地銀銀行向購貨貨單位收款款等事項(xiàng)。第一步，專專職采購員員根據(jù)合同同、開具發(fā)發(fā)票，發(fā)運(yùn)運(yùn)商品后，辦辦理委托銀銀行收款手手續(xù)，并將將銷售專用用發(fā)票的記記帳聯(lián)、直直運(yùn)商品發(fā)發(fā)貨單，托托收憑證回回單聯(lián)寄回回企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)部門，作作銷售業(yè)務(wù)務(wù)處理。第第二步，供供貨單位通通過銀行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)來托收憑憑證及專用用發(fā)票作商商品購入業(yè)業(yè)務(wù)處理。直運(yùn)銷售售方式流程程如圖。采采用這種方方法，由于于采購員的的銷售流程程憑證與供供貨單位通通過銀行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)來的購貨貨流程憑證證，到達(dá)企企業(yè)時(shí)間會(huì)會(huì)發(fā)生差異異，會(huì)計(jì)控控制上可能能出項(xiàng)三種種情況：一一是先支付付進(jìn)貨款，后后辦理托收收銷貨款；二是先

32、辦辦理托收銷銷貨款，后后支付進(jìn)貨貨款；三是是支付進(jìn)貨貨款與收取取銷貨款在在同一天，不不同的情況況，在會(huì)計(jì)計(jì)核算上將將有所差別別。（2）企企業(yè)委托供供貨單位代代辦商品發(fā)發(fā)運(yùn)、墊付付運(yùn)費(fèi)、代代向購貨單單位結(jié)算貨貨款等手續(xù)續(xù)。采用這這種方式，企企業(yè)應(yīng)另設(shè)設(shè)計(jì)并填制制“直運(yùn)商品品收貨單”作為專用用發(fā)票的附附件，送供供貨單位，其其余購銷程程序和手續(xù)續(xù)與企業(yè)派派專職采購購員駐供貨貨單位情況況一樣辦理理】主要是企業(yè)業(yè)從供貨單單位采購商商品后，直直接從供貨貨單位所在在地將商品品運(yùn)到購貨貨單位的一一種銷售方方式。這種種方式可以以減少商品品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)節(jié)，節(jié)約商商品流通費(fèi)費(fèi)用。（5）這是是退貨業(yè)務(wù)務(wù)流程圖，應(yīng)應(yīng)當(dāng)從其

33、退退貨方式的的特點(diǎn)及憑憑證的流程程來闡述其其原因。因?yàn)?，購貨貨單位向企企業(yè)業(yè)務(wù)部部門提出退退貨申請，企企業(yè)業(yè)務(wù)部部門根據(jù)批批準(zhǔn)的退貨貨文件，開開具紅字“專用發(fā)票票”，其基基本聯(lián)數(shù)可可一式五聯(lián)聯(lián)，一聯(lián)業(yè)業(yè)務(wù)部門留留存，一聯(lián)聯(lián)交購貨方方，一聯(lián)交交銷售，一一聯(lián)交倉庫庫辦理收貨貨，一聯(lián)交交會(huì)計(jì)部門門。會(huì)計(jì)部部門的記賬賬聯(lián)與倉庫庫收貨聯(lián)核核對(duì)后，辦辦理退款手手續(xù)。14請?jiān)O(shè)設(shè)計(jì)采購控控制流程圖圖和會(huì)計(jì)憑憑證傳遞路路線圖各一一張。思路：（1）采購購控制流程程圖在設(shè)計(jì)計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)注注意填寫請請購單、查詢供應(yīng)應(yīng)記錄、決定采購購方式、核核準(zhǔn)、采購購、談判簽約約發(fā)采購單單、收貨檢驗(yàn)驗(yàn)等環(huán)節(jié)的的安排。（2）會(huì)計(jì)計(jì)憑證傳遞

34、遞路線圖在在設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)應(yīng)當(dāng)注意生生產(chǎn)結(jié)算、采購用款款、職工報(bào)銷銷、部分負(fù)責(zé)責(zé)人、主管領(lǐng)導(dǎo)、稽核員審審核、出納員、主管會(huì)計(jì)計(jì)審核、主管會(huì)計(jì)計(jì)匯總、裝訂憑證證歸檔保管管等環(huán)節(jié)的的安排。參考答案：15要要求請指指出下面AABC公司司銷售業(yè)務(wù)務(wù)的內(nèi)部控控制制度中中的優(yōu)點(diǎn)和和存在的問問題。ABC公司司銷售業(yè)務(wù)務(wù)的內(nèi)部控控制制度2003年年6月 銷銷售部門的的業(yè)務(wù)人員員在了解客客戶的基本本情況后，確確定交易的的初步意向向，填寫客客戶資料表表。該表交交由信用管管制部門派派駐的信用用管制師對(duì)對(duì)客戶的經(jīng)經(jīng)營能力、資信狀況況進(jìn)行評(píng)核核，出具授授信建議。經(jīng)銷售部部門經(jīng)理核核準(zhǔn)與客戶戶的交易方方式及給予予客戶的信信用額

35、度后后，簽定銷銷售合同。銷售部門門業(yè)務(wù)助理理將客戶資資料輸入電電腦系統(tǒng)存存檔。如是現(xiàn)銷客客戶，當(dāng)收收到客戶訂訂貨單及繳繳款時(shí)，將將客戶之繳繳款填寫繳繳款單送交交財(cái)會(huì)部門門出納員。出納員在在收款后，將將繳款單的的一聯(lián)交財(cái)財(cái)會(huì)部門負(fù)負(fù)責(zé)收款的的會(huì)計(jì)進(jìn)行行電腦系統(tǒng)統(tǒng)繳款確認(rèn)認(rèn)。如是放放賬客戶，須須將已獲核核準(zhǔn)的授信信責(zé)任書送送交財(cái)會(huì)部部門負(fù)責(zé)應(yīng)應(yīng)收款的會(huì)會(huì)計(jì)進(jìn)行電電腦系統(tǒng)的的授信額度度確認(rèn)，同同時(shí)，將客客戶的訂貨貨單的一聯(lián)聯(lián)及相應(yīng)的的銷售合同同一份轉(zhuǎn)交交營業(yè)管理理部門。營業(yè)管理部部門的人員員將電腦系系統(tǒng)中制作作的銷貨通通知單送交交儲(chǔ)運(yùn)部門門（營業(yè)管管理部門、儲(chǔ)運(yùn)部門門工作由一一人領(lǐng)導(dǎo)）。儲(chǔ)運(yùn)部門門依

36、據(jù)銷貨貨通知單標(biāo)標(biāo)明的品種種、數(shù)量進(jìn)進(jìn)行備貨并并生成一式式四聯(lián)的送送貨單送交交財(cái)會(huì)部門門。財(cái)會(huì)部部門核對(duì)價(jià)價(jià)格、收款款金額無誤誤后簽字并并在電腦系系統(tǒng)確認(rèn)生生成銷貨清清單，據(jù)此此填制銷貨貨發(fā)票并予予以記賬。財(cái)會(huì)部門門將銷貨發(fā)發(fā)票及三聯(lián)聯(lián)送貨單送送交儲(chǔ)運(yùn)部部門。儲(chǔ)運(yùn)運(yùn)部門留存存一聯(lián)，其其余兩聯(lián)送送貨單及銷銷貨發(fā)票連連同貨物送送交客戶?？蛻艉炇帐蘸髮⑺拓涁泦瘟舸嬉灰宦?lián)，另一一聯(lián)送貨單單由儲(chǔ)運(yùn)部部門返回財(cái)財(cái)會(huì)部門作作為銷售收收入或應(yīng)收收賬款之依依據(jù)。思路:（1） 該該公司內(nèi)部部控制制度度的可取之之處應(yīng)當(dāng)從從不相容職職務(wù)分工控控制、信用管制制系統(tǒng)、電腦系統(tǒng)統(tǒng)授信額度度確認(rèn)的權(quán)權(quán)限控制等等方面進(jìn)行行點(diǎn)評(píng)

37、。（2）該公公司內(nèi)部控控制制度的的缺憾之處處應(yīng)當(dāng)從分離離制度、應(yīng)收賬款款的管理等等方面進(jìn)行行點(diǎn)評(píng)。參考答案：一、 該公公司內(nèi)部控控制制度的的可取之處處為：1該公司司的銷售制制度較好地地運(yùn)用了不不相容職務(wù)務(wù)分工控制制。將銷售售作業(yè)中客客戶甄選、客戶信用用調(diào)查、接接受客戶訂訂單、核準(zhǔn)準(zhǔn)付款條件件、填制銷銷貨通知單單、發(fā)出商商品、開具具發(fā)票、收收取貨款及及會(huì)計(jì)記錄錄等不相容容崗位所涉涉及到的銷銷售人員、信用管制制人員、營營管人員、財(cái)務(wù)人員員、儲(chǔ)運(yùn)人人員進(jìn)行了了分工。2該公司司建立和健健全了信用用管制系統(tǒng)統(tǒng)。信用管管制系統(tǒng)的的建立，保保證了銷售售成果的有有效性，避避免了壞賬賬的發(fā)生，實(shí)實(shí)現(xiàn)了對(duì)應(yīng)應(yīng)收賬

38、款的的事前控制制。 3該公司司采用了電電腦系統(tǒng)授授信額度確確認(rèn)的權(quán)限限控制。電電腦系統(tǒng)授授信額度的的確認(rèn)，提提高了銷售售業(yè)務(wù)的工工作效率，保保證了營業(yè)業(yè)收入的真真實(shí)性、合合理性、完完整有效性性，同時(shí)也也提高了信信息的及時(shí)時(shí)性、準(zhǔn)確確性、查閱閱的方便性性。該公司采用用的這些內(nèi)內(nèi)控制度有有利于各職職能部門之之間的相互互牽制和監(jiān)監(jiān)督?？稍谠谝欢ǔ潭榷壬戏乐关澵澪畚璞仔行袨榈陌l(fā)生生，可減少少銷售業(yè)務(wù)務(wù)中可能出出現(xiàn)的低效效率和侵吞吞企業(yè)利益益的行為。 二、該公司司內(nèi)部控制制制度的缺缺憾之處為為： 1分離制制度的執(zhí)行行中還不夠夠徹底，因因?yàn)殇N售部部門、營業(yè)業(yè)管理部門門與儲(chǔ)運(yùn)部部門同屬一一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)管管理，尚存

39、存在作弊的的隱患，因因此，在相相關(guān)業(yè)務(wù)的的牽制上還還不夠嚴(yán)謹(jǐn)謹(jǐn)。 2應(yīng)收賬賬款的管理理上還應(yīng)加加強(qiáng)事后管管理，應(yīng)建建立詢證函函制度及時(shí)時(shí)準(zhǔn)確與客客戶對(duì)賬，以以免給個(gè)別別業(yè)務(wù)人員員提供可乘乘之機(jī)，保保證應(yīng)收賬賬款的真實(shí)實(shí)、準(zhǔn)確和和可收回性性。16.請點(diǎn)點(diǎn)評(píng)下面HHG股份有有限公司現(xiàn)現(xiàn)金支出業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)部控控制制度利利弊。HG股份有有限公司現(xiàn)現(xiàn)金支出業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)部控控制制度 該該公司各支支款業(yè)務(wù)部部門由報(bào)銷銷人員填制制各種費(fèi)用用支出的原原始單據(jù)，并并簽字或蓋蓋章，后送送交各業(yè)務(wù)務(wù)部門負(fù)責(zé)責(zé)人。各業(yè)業(yè)務(wù)部門主主管根據(jù)計(jì)計(jì)劃或有關(guān)關(guān)規(guī)定對(duì)送送達(dá)的付款款原始憑證證進(jìn)行審批批之后簽字字或蓋章，并并轉(zhuǎn)送財(cái)會(huì)會(huì)部門。

40、公司未專設(shè)設(shè)審核人員員，由財(cái)會(huì)會(huì)主管負(fù)責(zé)責(zé)日常審核核工作。財(cái)財(cái)會(huì)主管根根據(jù)財(cái)務(wù)制制度的規(guī)定定審核各業(yè)業(yè)務(wù)部門送送交的待報(bào)報(bào)銷原始憑憑證，并簽簽章確認(rèn)。公司設(shè)出出納人員一一名，主要要負(fù)責(zé)根據(jù)據(jù)財(cái)會(huì)主管管審核批準(zhǔn)準(zhǔn)的付款原原始憑證付付款，并在在付款原始始憑證上加加蓋“現(xiàn)金付訖訖”戳在付款款后根據(jù)付付款原始憑憑證填制內(nèi)內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通通知單一式式兩聯(lián)。一一聯(lián)留存財(cái)財(cái)會(huì)部門，憑憑此登記記記賬憑證，另另一聯(lián)送交交業(yè)務(wù)部門門，通知己己劃款；根根據(jù)付款原原始憑證和和內(nèi)部轉(zhuǎn)賬賬通知單及及時(shí)填制付付款記賬憑憑證并送交交財(cái)會(huì)主管管復(fù)核；根根據(jù)經(jīng)復(fù)核核的付款記記賬憑證登登記現(xiàn)金日日記賬并簽簽章；在每每日終了結(jié)結(jié)出現(xiàn)金日日

41、記賬余額額，并將庫庫存現(xiàn)金實(shí)實(shí)存數(shù)額與與現(xiàn)金日記記賬余額相相互核；對(duì)對(duì)發(fā)現(xiàn)的長長短款情況況及時(shí)報(bào)告告財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)責(zé)人。 公公司專設(shè)負(fù)負(fù)責(zé)現(xiàn)金支支出業(yè)務(wù)的的會(huì)計(jì)人員員一名，負(fù)負(fù)責(zé)匯總已已復(fù)核的付付款憑證，編編制記賬憑憑證匯總表表，之后據(jù)據(jù)以登記現(xiàn)現(xiàn)金總賬。按公司財(cái)務(wù)務(wù)制度規(guī)定定財(cái)會(huì)主管管每月要對(duì)對(duì)出納人員員所做的庫庫存現(xiàn)金賬賬實(shí)核對(duì)工工作進(jìn)行定定期的抽查查至少兩次次；每月終終了財(cái)務(wù)主主管應(yīng)將現(xiàn)現(xiàn)金日記賬賬余額與總總賬余額進(jìn)進(jìn)行相互核核，對(duì)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的不一致致或出納人人員上報(bào)的的長短款情情況及時(shí)進(jìn)進(jìn)行妥善處處理。 思路：該公司現(xiàn)金金支出業(yè)務(wù)務(wù)的內(nèi)部控控制制度、在執(zhí)行過過程中存在在著漏洞，應(yīng)當(dāng)從審批手續(xù)、日

42、記賬的記、結(jié)賬、庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)及賬務(wù)處理的核對(duì)等方面查找。參考答案：評(píng)價(jià)：該公公司現(xiàn)金支支出業(yè)務(wù)的的內(nèi)部控制制制度、在在執(zhí)行過程程中存在著著漏洞， 表現(xiàn)在：（11）出納員員在付款前前沒有對(duì)現(xiàn)現(xiàn)金支出的的原始憑證證進(jìn)行認(rèn)真真復(fù)核，有有部分付款款原始憑證證沒有加蓋蓋“現(xiàn)金付付訖”的戳戳記。（2）財(cái)務(wù)務(wù)主管沒有有按月對(duì)出出納人員所所做的庫存存現(xiàn)金賬實(shí)實(shí)對(duì)工作進(jìn)進(jìn)行抽查，而而出納員也也未將每日日賬實(shí)核對(duì)對(duì)發(fā)現(xiàn)的長長短款，上上報(bào)財(cái)務(wù)主主管及時(shí)進(jìn)進(jìn)行處理。調(diào)查表明，該該公司現(xiàn)金金支出業(yè)務(wù)務(wù)的內(nèi)部控控制制度還還存在著明明顯的薄弱弱環(huán)節(jié)。17請?jiān)O(shè)設(shè)計(jì)一種貨貨幣資金的的內(nèi)部報(bào)告告，并說明明其設(shè)計(jì)宗宗旨和設(shè)計(jì)計(jì)要

43、點(diǎn)。該題請參考考教材第1112-1113頁。參考答案：企業(yè)貨幣幣資金內(nèi)部部報(bào)告的設(shè)設(shè)計(jì)應(yīng)全面面反映各項(xiàng)項(xiàng)貨幣資金金的增減變變動(dòng)及結(jié)存存情況，同同時(shí)應(yīng)盡可可能詳細(xì)地地披露來源源渠道和用用途。設(shè)計(jì)計(jì)時(shí)應(yīng)突出出以下四點(diǎn)點(diǎn)：一是本本日結(jié)存的的貨幣資金金，并使連連續(xù)時(shí)間的的各表之間間具有勾稽稽關(guān)系；二二是表明貨貨幣資金存存在的具體體形式；三三是披露其其來源渠道道和用途；四是能夠夠反映明日日可實(shí)際動(dòng)動(dòng)用的最大大額度。 貨幣資金變變動(dòng)情況表表的一般格格式如下表表所示。貨貨幣資金變變動(dòng)情況表表編制單位：年 月月 日金額單位位：項(xiàng) 目目銀行存款現(xiàn)金其他貨幣資資金合計(jì)X賬戶X賬戶銀行本票銀行匯票昨日賬面余余額本日

44、增加金金額其中：營業(yè)業(yè)收入 融資收收入 賬款收收回 投資收收回 其他收收進(jìn)本日減少金金額其中：營業(yè)業(yè)支出 歸還貸貸款 歸還賬賬款 投資支支出 內(nèi)部借借款 其他支支出本日賬面余余額未記賬增加加未記賬減少少本日實(shí)際余余額 備注：會(huì)計(jì)主管： 復(fù)核核： 出納：制表：18試用用“丁”賬賬戶表述零零售商業(yè)企企業(yè)應(yīng)設(shè)置置“物資采采購”、“庫存商品品”、“商商品進(jìn)銷差差價(jià)”三個(gè)個(gè)賬戶的結(jié)結(jié)構(gòu)。參考答案：主要用“丁丁”賬戶來來說明零售售商業(yè)企業(yè)業(yè)應(yīng)設(shè)置“物資采購購”、“庫庫存商品”、“商品品進(jìn)銷差價(jià)價(jià)”三個(gè)賬賬戶的借、貸、余各各方反映的的內(nèi)容及三三個(gè)賬戶之之間的關(guān)系系。19某制制造企業(yè)生生產(chǎn)A、BB兩種產(chǎn)品品，

45、設(shè)有基基本生產(chǎn)車車間、輔助生產(chǎn)產(chǎn)車間、銷銷售及行政政管理部門門、醫(yī)務(wù)及及福利等部部門。生產(chǎn)產(chǎn)工人工資資按產(chǎn)品的的生產(chǎn)工時(shí)時(shí)比例分配配，該企業(yè)業(yè)尚有一幢幢廠房正在在建設(shè)中。請為該企企業(yè)設(shè)置一一張工資費(fèi)費(fèi)用分配表表。思路： 工資費(fèi)用分分配表主要要應(yīng)反映表表頭、編制制時(shí)間、計(jì)計(jì)量單位、分配對(duì)象象、分配金金額、分配配標(biāo)準(zhǔn)、制制表人、審審核人等項(xiàng)項(xiàng)內(nèi)容。這道題題目主要是是要求學(xué)生生對(duì)負(fù)債中中的應(yīng)付工工資制度全全面了解，根根據(jù)考勤記記錄、工時(shí)時(shí)記錄、產(chǎn)產(chǎn)量品種記記錄、工資資標(biāo)準(zhǔn)、工工資等級(jí)等等編制工資資單，將應(yīng)應(yīng)發(fā)工資進(jìn)進(jìn)行分配，設(shè)設(shè)置一張工工資費(fèi)用分分配表。答答題可以從從以下方面面來考慮：1成本或費(fèi)費(fèi)用

46、項(xiàng)目2產(chǎn)產(chǎn)品種類3分分配標(biāo)準(zhǔn)：如生產(chǎn)工工時(shí)44工資歸歸集后對(duì)應(yīng)應(yīng)的賬戶：如生產(chǎn)成成本（基本本生產(chǎn)成本本、輔助生生產(chǎn)成本）、制造費(fèi)用用、管理費(fèi)費(fèi)用、營業(yè)業(yè)費(fèi)用、在在建工程、應(yīng)付福利利費(fèi)等5工資資計(jì)價(jià)單位位6制表人7審審核負(fù)責(zé)人人參考答案：制造企業(yè)業(yè)的工資費(fèi)費(fèi)用分配表表的格式一一般如下：工資費(fèi)費(fèi)用分配表表年年月單位：元 借記科目成本或費(fèi)用用項(xiàng)目直接計(jì)入分配計(jì)入工資費(fèi)用合合計(jì)生產(chǎn)工時(shí)分配金額基本生產(chǎn)成成本A產(chǎn)品B產(chǎn)品小計(jì)制造費(fèi)用輔助生產(chǎn)成成本管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用在建工程應(yīng)付福利費(fèi)費(fèi)合計(jì)制表人審核人 20試根根據(jù)國家有有關(guān)會(huì)計(jì)制制度的相關(guān)關(guān)要求并結(jié)結(jié)合原材料料業(yè)務(wù)的核核算特點(diǎn)，請請分別設(shè)計(jì)計(jì)原材料按按實(shí)際

47、成本本計(jì)價(jià)和計(jì)計(jì)劃成本計(jì)計(jì)價(jià)的主要要核算賬戶戶。思路：根據(jù)國家出出臺(tái)的企企業(yè)會(huì)計(jì)制制度要求，參考考財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)的相關(guān)內(nèi)內(nèi)容，分別別說明原材料料按實(shí)際成成本計(jì)價(jià)和和計(jì)劃成本本計(jì)價(jià)核算算中所涉及及到原材料料、物資采采購、材料料成本差異異等主要核核算賬戶的的作用、結(jié)結(jié)構(gòu)及相互互之間的關(guān)關(guān)系。21甲公公司（批發(fā)發(fā)企業(yè)）和和乙公司均均為增值稅稅的一般納納稅人。20022年6月甲甲公司向乙乙公司訂購購A產(chǎn)品一一批，價(jià)格格為每件2200元（不不含稅），共共100件件。按照銷銷售合同，貨貨款采用托托收承付的的結(jié)算方式式，乙公司司采用發(fā)貨貨制如期在在7月交貨貨，7月底底甲公司仍仍未收到該該批貨物的的發(fā)票賬單單，未

48、進(jìn)行行結(jié)算。該該公司的增增值稅率為為17%，存存貨采用實(shí)實(shí)際成本計(jì)計(jì)價(jià)？（1）甲公公司一般應(yīng)應(yīng)采取什么么樣的訂貨貨控制制度度？（2）若在在8月中旬旬收到該批批貨物的發(fā)發(fā)票賬單和和銀行的結(jié)結(jié)算憑證。請?jiān)?月月底及8月月份對(duì)該筆筆貨物進(jìn)行行核算。（3）若在在8月份，甲甲公司收到到銀行的結(jié)結(jié)算憑證和和發(fā)票賬單單，發(fā)現(xiàn)AA產(chǎn)品的單單價(jià)為2220元，決決定按合同同約定的2200元單單價(jià)付款，拒拒付多出部部分的貨款款，甲公司司應(yīng)如何進(jìn)進(jìn)行業(yè)務(wù)和和賬務(wù)處理理。（4）若在在8月份，甲甲公司經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)，該該批貨物不不符合標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，要求退退貨。在收收到結(jié)算憑憑證時(shí)，決決定拒付全全部貨款，甲甲公司應(yīng)如如何進(jìn)行業(yè)業(yè)務(wù)

49、和賬務(wù)務(wù)處理。（5）關(guān)于于該批產(chǎn)品品質(zhì)量不合合理要求之之事，經(jīng)雙雙方商議，乙乙公司將給給予甲公司司每件200元的銷售售折讓，即即以每件1180元的的價(jià)格出售售。請分別別作出甲公公司和乙公公司的賬務(wù)務(wù)處理，（6）針對(duì)對(duì)退貨業(yè)務(wù)務(wù)，乙公司司一般應(yīng)執(zhí)執(zhí)行什么樣樣的控制制制度？參考答案：（1）甲公公司一般應(yīng)應(yīng)采取的訂訂貨控制制制度是：采采購部門憑憑被批準(zhǔn)執(zhí)執(zhí)行的請購購單辦理訂訂貨手續(xù)時(shí)時(shí)應(yīng)首先向向多家供應(yīng)應(yīng)商發(fā)出詢詢價(jià)單，待待獲取報(bào)價(jià)價(jià)單后比較較供應(yīng)貨物物的價(jià)格、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)、可享受受折扣、付付款條件、交貨時(shí)間間和供應(yīng)商商信譽(yù)等有有關(guān)資料，初初步確定適適合的供應(yīng)應(yīng)商并準(zhǔn)備備談判；然然后，根據(jù)據(jù)談判結(jié)果果

50、簽訂訂貨貨合同及訂訂貨單，并并將訂貨單單及時(shí)傳送送給銷售、保管和會(huì)會(huì)計(jì)等有關(guān)關(guān)部門，以以備合理安安排銷售、收貨和付付款。在訂訂貨控制制制度中，核核心點(diǎn)是對(duì)對(duì)購貨詢價(jià)價(jià)、簽定合合同的控制制和訂貨單單的控制。 （2-3）若若在8月中中旬收到該該批貨物的的發(fā)票賬單單和銀行的的結(jié)算憑證證做7月末末未收到發(fā)發(fā)票賬單，應(yīng)應(yīng)暫估入賬賬、借：庫存商商品 2200000（1000*2000） 貸：應(yīng)應(yīng)付賬款乙公司 22000008月初，用用紅字作同同樣的憑證證和會(huì)計(jì)分分錄予以沖沖減、借：庫存商商品 2200000（1000*2000） 貸：應(yīng)應(yīng)付賬款乙公司 22000008月中旬，收收到發(fā)票和和賬單、借：庫存商

51、商品 200000 貸：應(yīng)付賬款款乙公司 200000收到銀行的的結(jié)算憑證證的會(huì)計(jì)賬賬務(wù)處理。借：應(yīng)付賬賬款乙公司 233400 貸：銀銀行存款 233400 （4）若甲甲公司決定定拒付全部部貨款，在在收到銀行行轉(zhuǎn)來的結(jié)結(jié)算憑證時(shí)時(shí)，應(yīng)在承承付期內(nèi)向向銀行提出出“拒付理由由書”，不作賬賬務(wù)處理。 若甲公司覺覺得拒付部部分貨款，當(dāng)當(dāng)企業(yè)收到到銀行轉(zhuǎn)來來的結(jié)算憑憑證時(shí)，應(yīng)應(yīng)在承付期期內(nèi)向銀行行就拒付部部分填制“拒付理由由書”，將承付付部分按正正常業(yè)務(wù)處處理。 （5）若甲甲公司決定定拒付部分分貨款，當(dāng)當(dāng)企業(yè)收到到銀行轉(zhuǎn)來來的結(jié)算憑憑證時(shí)，應(yīng)應(yīng)在承付期期內(nèi)向銀行行就拒付部部分填制“拒付理由由書”，將承

52、付付部分按正正常業(yè)務(wù)處處理。借：原材料料 200000（1000*2000）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額）33400(200000*177%) 貸：應(yīng)付賬款款乙公司 233400采用銷售折折讓方式解解決產(chǎn)品質(zhì)質(zhì)量問題A 甲公司司： 借：原材材料 1180000（1800*1000） 應(yīng)交稅金金應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額）33060（1180000*17） 貸：應(yīng)付賬款款乙公司司 2210600B 乙公司司 借：應(yīng)收收賬款甲公司 234400 貸：應(yīng)交稅金金應(yīng)交增值值稅（銷項(xiàng)項(xiàng)稅額）33400 主營業(yè)業(yè)務(wù)收入 200000給與銷售折折讓時(shí)借：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入銷貨折讓讓 20000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值

53、值稅（銷項(xiàng)項(xiàng)稅額）3340 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款甲公司 23440（6）乙公公司退貨業(yè)業(yè)務(wù)的控制制制度一般般應(yīng)有以下下幾個(gè)方面面： 建立退貨貨損失懲罰罰制度。設(shè)立獨(dú)立立于銷售部部門的銷貨貨爭議處理理機(jī)構(gòu)。建立銷售售折讓優(yōu)先先制度。理順銷售售折讓和銷銷售退回的的憑證流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)程序。建立退貨貨、索賠、銷售折讓讓審批制度度。 建立退貨貨驗(yàn)收制度度和退款審審查制度22某企企業(yè)基本生生產(chǎn)車間大大量生產(chǎn)甲甲、乙兩種種產(chǎn)品,另另有一個(gè)供供電輔助車車間提供電電力支持,該企業(yè)采采用品種法法計(jì)算產(chǎn)品品成本。22001年年2月份甲甲產(chǎn)品完工工800件件，月末在在產(chǎn)品3550件；乙乙產(chǎn)品完工工580件件，月末在在產(chǎn)品2000件

54、。甲甲產(chǎn)品的原原材料定額額消耗量為為580千千克，乙產(chǎn)產(chǎn)品的原材材料定額消消耗量為4440千克克；甲產(chǎn)品品的生產(chǎn)工工時(shí)為2 600小小時(shí)，乙產(chǎn)產(chǎn)品為1 600小小時(shí)；供電電車間為基基本生產(chǎn)車車間提供工工藝用電220 8000度，其其中甲產(chǎn)品品生產(chǎn)用112 0000度，乙乙產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)用8 8800度，照照明用電33 0000度。當(dāng)月月成本費(fèi)用用資料如下下：月初在產(chǎn)品品成本 （單單位：元）產(chǎn)品名稱直接材料直接動(dòng)力直接人工制造費(fèi)用合計(jì)甲產(chǎn)品12 36601 81557 91774 550026 6442乙產(chǎn)品10 76601 75227 96883 636624 1116生產(chǎn)費(fèi)用資資料： 費(fèi)費(fèi)用要素

55、用途原材料工資折舊費(fèi)待攤費(fèi)用辦公費(fèi)甲產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)用18 0000乙產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)用15 0000甲、乙產(chǎn)品品共用23 466039 9000基本生產(chǎn)一一般用4 20005 60004 30001 4000846輔助生產(chǎn)用用2 79004 50002 0400450300合計(jì)63 455050 00006 34001 85001 1466要求：（1）甲、乙兩種產(chǎn)產(chǎn)品共同耗耗用的材料料按甲、乙乙產(chǎn)品的定定額消耗量量比例分配配，設(shè)計(jì)并并編制材料料費(fèi)用分配配表，并根根據(jù)分配表表編制分錄錄。（2）基本本生產(chǎn)工人人工資按生生產(chǎn)工時(shí)比比例分配，按按工資的114%提取取職工福利利費(fèi)，設(shè)計(jì)計(jì)并編制工工資及福利利費(fèi)分配

56、表表，并根據(jù)據(jù)分配表編編制分錄。（3）根據(jù)據(jù)折舊費(fèi)用用資料設(shè)計(jì)計(jì)并編制折折舊費(fèi)用分分配表，并并根據(jù)分配配表編制分分錄。（4）根據(jù)據(jù)待攤費(fèi)用用與其他費(fèi)費(fèi)用資料編編制會(huì)計(jì)分分錄。（5）輔助助生產(chǎn)費(fèi)用用按用電量量比例進(jìn)行行分配，設(shè)設(shè)計(jì)并編制制輔助生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)用分配配表，并據(jù)據(jù)以編制會(huì)會(huì)計(jì)分錄。（6）制造造費(fèi)用按生生產(chǎn)工時(shí)比比例進(jìn)行分分配，計(jì)算算分配率、分配金額額，并編制制會(huì)計(jì)分錄錄。參考答案： 主要運(yùn)運(yùn)用財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)相關(guān)知知識(shí)，作：（1）原材材料費(fèi)用分分配率=223 4660（5800+4400）=233 材料費(fèi)費(fèi)用分配表表 22001年年2月 單位：元應(yīng)借科目直接記入金金額分配計(jì)入材料費(fèi)用合計(jì)分配標(biāo)準(zhǔn)分

57、配率分配金額基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品18 000058013 344031 3440乙產(chǎn)品15 000044010 122025 1220小計(jì)33 00001 02002323 466056 4660制造費(fèi)用基本生產(chǎn)產(chǎn)車間4 20004 2000輔助生產(chǎn)車車間供電2 79002 7900合計(jì)39 999023 466063 4550 會(huì)計(jì)計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本本基本生產(chǎn)產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 311 3400 乙產(chǎn)品 255 1200 制造造費(fèi)用基本生產(chǎn)產(chǎn)車間 4 200 生產(chǎn)產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)產(chǎn)成本供電 2 7990 貸：原材材料 63 4450（2）工資資費(fèi)用分配配率=399 9000（26000+16000

58、）=99.5 工工資及福利利費(fèi)分配表表 20001年2月月 （單單位：元）應(yīng)借科目工資及福利利費(fèi)合計(jì)分配標(biāo)準(zhǔn)分配率分配金額福利費(fèi)基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品2 6000 24 77003 458828 1558乙產(chǎn)品1 6000 15 22002 128817 3228小計(jì)4 20009.539 90005 586645 4886制造費(fèi)用基本生產(chǎn)產(chǎn)車間 5 6600 784 6 3884輔助生產(chǎn)車車間供電 4 5500 630 5 1330合計(jì) 50 00007 000057 0000會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成成本基本生產(chǎn)產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 24 7700 乙產(chǎn)品 15 2200 制制造費(fèi)用基本生產(chǎn)產(chǎn)車間 5 60

59、00 生生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)產(chǎn)成本供電 4 500 貸：應(yīng)應(yīng)付工資 500 0000借：生產(chǎn)成成本基本生產(chǎn)產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 3 4458乙產(chǎn)品 2 1128 制制造費(fèi)用基本生產(chǎn)產(chǎn)車間 7884 生生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)產(chǎn)成本供電 630 貸：應(yīng)應(yīng)付福利費(fèi)費(fèi) 7 0000（3）折舊舊費(fèi)用： 折折舊費(fèi)用分分配表 20001年2月月 單位：元項(xiàng)目基本生產(chǎn)車車間輔助生產(chǎn)車車間管理部門銷售部門合計(jì)折舊費(fèi)4 30002 04006 3400借：制造費(fèi)費(fèi)用基本生產(chǎn)產(chǎn)車間 44 3000 生生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)產(chǎn)成本供電 2 0040 貸：累累計(jì)折舊 6 3440（4）分錄錄如下：借：制造費(fèi)費(fèi)用基本生產(chǎn)產(chǎn)車間 1 4000 生

60、生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)產(chǎn)成本供電 450 貸：待待攤費(fèi)用 1 8850借：制造費(fèi)費(fèi)用基本生產(chǎn)產(chǎn)車間 8446 生生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)產(chǎn)成本供電 300 貸：銀銀行存款 1 146（5）輔助助生產(chǎn)費(fèi)用用： 輔助生生產(chǎn)費(fèi)用分分配表 供電電車間 20011年2月應(yīng)借科目分配標(biāo)準(zhǔn)分配率分配金額合計(jì)基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品12 00005 40005 4000乙產(chǎn)品8 80003 96003 9600小計(jì)20 80000.459 36009 3600制造費(fèi)用基本生產(chǎn)產(chǎn)車間3 00001 35001 3500合計(jì)10 711010 7110 輔助助生產(chǎn)費(fèi)用用總和=22 7900+4 5500+6630+22 0400+4