內(nèi)部控制案例第08章案例23 輝山乳業(yè)

1、內(nèi)部控制案例（第二版）輝山乳業(yè)資金鏈斷裂的背后隨著我國惠農(nóng)力度的不斷加大，農(nóng)業(yè)上市公司迎來了繁榮發(fā)展的好時機(jī)，但與此同時，農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制薄弱等問題也隨之出現(xiàn)。本案例通過對輝山乳業(yè)內(nèi)部控制的分析，旨在引導(dǎo)讀者學(xué)習(xí)如何對一家企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行分析，并發(fā)現(xiàn)其中可能存在的薄弱環(huán)節(jié)。通過輝山乳業(yè)的資金鏈斷裂事件，結(jié)合內(nèi)部控制體系中的內(nèi)控環(huán)境、控制活動、監(jiān)督活動、業(yè)務(wù)流程等層面和運(yùn)營現(xiàn)狀，來探究輝山乳業(yè)內(nèi)部控制存在的缺陷，幫助讀者更清楚地了解內(nèi)部控制如何影響著企業(yè)的經(jīng)營和管理流程。企業(yè)內(nèi)部控制的重要性；企業(yè)內(nèi)部控制的概念；COSO 內(nèi)部控制框架；全面風(fēng)險(xiǎn)管理輝山乳業(yè)；內(nèi)部監(jiān)督；經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制有效

2、的內(nèi)部控制是避免企業(yè)經(jīng)營失敗的防線之一，它能夠提升企業(yè)經(jīng)營績效，幫助企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)造和維護(hù)企業(yè)價(jià)值。內(nèi)部控制的固有局限性使得其不可能消除所有的錯誤和違法行為，但它能夠提醒管理者關(guān)注潛在問題發(fā)生的可能性。本案例以中國輝山乳業(yè)控股有限公司（06863.HK）2017年3月24日股價(jià)暴跌事件為切入點(diǎn)，考察了該公司內(nèi)部控制制度以及公司背后的監(jiān)管問題。在具體素材選擇、題目設(shè)計(jì)上都側(cè)重于引導(dǎo)讀者關(guān)注我國企業(yè)內(nèi)部控制理論和實(shí)務(wù)問題，包括認(rèn)識內(nèi)部控制的重要性、了解內(nèi)部控制的概念、掌握內(nèi)部控制框架體系、樹立全面風(fēng)險(xiǎn)管理意識以及內(nèi)部控制制度的構(gòu)建與實(shí)施等。目 錄2022/9/15輝山概況未來發(fā)展核心優(yōu)勢產(chǎn)品矩陣

3、第一部分：輝山概況6第一部分 輝山概況 輝山乳業(yè)的品牌歷史可以追朔到1951年。企業(yè)總部坐落于中國遼寧，占據(jù)北緯40黃金牧草帶及黃金奶源帶等地理優(yōu)勢。作為東北地區(qū)最大的乳制品生產(chǎn)企業(yè)，輝山乳業(yè)秉承“打造中國最值得信賴的乳品品牌”的企業(yè)理念，致力于中國乳品行業(yè)全產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展模式的探索，從源頭解決乳制品安全的核心問題，成為中國乳業(yè)奶源質(zhì)量建設(shè)的領(lǐng)軍企業(yè)。作為中國乳業(yè)的安全新力量，輝山乳業(yè)63年安全0事故，切實(shí)踐行了對消費(fèi)者的安全承諾。企業(yè)簡介發(fā)展歷程8三氯氰胺事件無影響2008年產(chǎn)業(yè)集群項(xiàng)目啟動2009法庫工廠落成投產(chǎn)2012輝山奶粉上市，香港交易所成功掛牌上市20131951品牌歷史追溯到1951

4、年輝山產(chǎn)業(yè)格局9核心優(yōu)勢2022/9/110 目前，輝山乳業(yè)已擁有14萬畝苜蓿草場種植基地、30萬噸奶牛專用精飼料加工廠、超過12萬頭純種進(jìn)口奶牛、54座規(guī)模化自營牧場以及4座現(xiàn)代化乳品加工生產(chǎn)基地。作為中國乳業(yè)全產(chǎn)業(yè)鏈建設(shè)的先行者，輝山乳業(yè)擁有中國最多的規(guī)?；誀I牧場、中國最大的娟姍牛種群繁育基地和中國最集中的苜蓿草種植基地，是國內(nèi)首家實(shí)現(xiàn)奶源全部來自于規(guī)?；誀I牧場的大型乳制品企業(yè)。香港交易所成功上市2022/9/1112013年9月27日，輝山乳業(yè)(06863.HK)在香港交易所成功掛牌上市，全球發(fā)行13億美元，成為香港歷史上消費(fèi)品行業(yè)IPO企業(yè)募集資金前三甲有史以來全球消費(fèi)品公司IPO

5、前十名2022/9/112輝山乳業(yè)上市，躋身全球有史以來消費(fèi)品公司首次公開發(fā)行前十名上市首日市值近400億港元，躋身中國乳業(yè)境外上市公司市值前三甲在非理性擴(kuò)張乳企紛紛觸壁時，輝山依然穩(wěn)定發(fā)展，在世界奶源頻頻告急之時，扛鼎行業(yè)，為中國乳業(yè)品質(zhì)升級奠定基礎(chǔ)。無論國內(nèi)外乳業(yè)環(huán)境如何風(fēng)云變幻，輝山乳業(yè)始終堅(jiān)持自己的步伐，致力于乳業(yè)全產(chǎn)業(yè)鏈建設(shè)，從根本上解決乳品安全的核心問題。腳踏實(shí)地厚積薄發(fā)我們生存發(fā)展的靈魂與根基輝山乳業(yè)：厚積薄發(fā) 一鳴驚人第二部分：核心優(yōu)勢奶源中國乳業(yè)發(fā)展的“瓶頸”國內(nèi)乳制品企業(yè)奶源70%以上來自散戶飼養(yǎng)，存在效率低下、物流成本高、潛在污染源多、牧草資源枯竭等問題，也是造成近些年乳

6、品安全事件的核心。奶源建設(shè)已成為中國乳業(yè)發(fā)展的“瓶頸”，中國乳業(yè)亟需解決也是最難解決的就是奶源質(zhì)量的問題。 “三聚氰胺”帶給國人與整個乳品行業(yè)以切膚之痛，并經(jīng)過近些年一系列的乳品安全事件得以持續(xù)發(fā)酵，不少消費(fèi)者開始選擇“洋品牌”2008年，全國篩查食用三鹿奶粉嬰幼兒近萬名，臨床診斷患兒1253名，其中四名已經(jīng)死亡。流入市場奶粉達(dá)700噸，潛在受害者超過3萬人。調(diào)查顯示，多家乳業(yè)由于奶源環(huán)節(jié)把控不利，導(dǎo)致乳制品中三聚氰胺含量超標(biāo)，“中國名牌”產(chǎn)品稱號被撤銷。民意分析表示，民眾對中國乳業(yè)信心指數(shù)，降至最低點(diǎn)。三聚氰胺震蕩整個乳業(yè)洋品牌亦未幸免 走下神壇2022/9/117從“雙氰胺”到“肉毒桿菌”

7、：恒天然走下“神壇” 新西蘭奶粉一句“源自新西蘭的優(yōu)質(zhì)奶源”的廣告語深入人心，俘獲了無數(shù)年輕家長的心。而如今，作為新西蘭最大的乳品生產(chǎn)企業(yè)恒天然卻屢曝質(zhì)量問題。事實(shí)證明，進(jìn)口奶源未必可靠，國內(nèi)乳企發(fā)展更不能過分依賴國外奶源。多方面決定奶源安全2022/9/1182011年蒙牛乳業(yè)一批次產(chǎn)品被檢出黃曲霉毒素M1超標(biāo)140%。蒙牛表示，飼料因天氣潮濕發(fā)生了霉變，使得奶牛在食用這些飼料后原奶中的黃曲霉素超標(biāo)。“由于蒙牛眉山工廠原奶質(zhì)檢員工作中出現(xiàn)重大失誤，導(dǎo)致這一批次原奶中超標(biāo)的黃曲霉素未能檢出?！?012年 “南山奶粉”被抽檢的5個批次“倍慧”嬰幼兒奶粉，全部含有強(qiáng)致癌性物質(zhì)黃曲霉毒素M1。原因認(rèn)

8、定是由于奶牛喂養(yǎng)過程中食用了被黃曲霉毒素B1污染的飼料，飼料在體內(nèi)被羥化而生成黃曲霉毒素M1。乳品行業(yè)陷入“奶源荒”2022/9/119 一方面，整個中國乳品行業(yè)的消費(fèi)信心尚未完全恢復(fù)，消費(fèi)者對奶源安全的擔(dān)憂尚存。另一方面，今年以來，多地商超出現(xiàn)牛奶斷貨、液奶漲價(jià)等現(xiàn)象，業(yè)內(nèi)人士稱，這是受到奶源供應(yīng)緊張的影響，“奶源荒”引發(fā)行業(yè)和媒體對國內(nèi)奶源的關(guān)注和反思。以“奶源”為核心的全產(chǎn)業(yè)鏈建設(shè)2022/9/120得奶源者得天下！只有可靠的奶源保障，才能讓企業(yè)變得更強(qiáng)，行業(yè)走得更遠(yuǎn)！隨著對奶源建設(shè)的不斷探索和深耕輝山乳業(yè)圍繞奶源建設(shè)，率先開創(chuàng)出獨(dú)一無二的全產(chǎn)業(yè)鏈業(yè)務(wù)模式逐步形成了“從草場到牧場到餐桌”

9、的管理模式從源頭保證乳品安全與品質(zhì)中國乳業(yè)發(fā)展方向得奶源者得天下2022/9/121以奶源為核心、建設(shè)可追溯的乳業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈無疑是未來整個乳業(yè)的發(fā)展方向！輝山已經(jīng)率先建成了中國乳業(yè)最完整的全產(chǎn)業(yè)鏈中國乳業(yè)最完整的全產(chǎn)業(yè)鏈2022/9/122輝山乳業(yè)是中國領(lǐng)先及垂直整合程度最高的乳品公司，輝山率先開創(chuàng)出獨(dú)一無二的全產(chǎn)業(yè)鏈業(yè)務(wù)模式，覆蓋整個乳品產(chǎn)業(yè)鏈，包括苜蓿與輔料飼料種植及加工、 精飼料加工、奶牛養(yǎng)殖以及乳制品生產(chǎn)及銷售等各個板塊。目前，輝山乳業(yè)是中國唯一能100%以自有牧場生產(chǎn)的原料奶滿足生產(chǎn)液態(tài)奶及奶粉產(chǎn)品所需原料奶的大型乳品企業(yè)。中國最集中的苜蓿草種植基地2022/9/123，24萬畝苜蓿草及

10、輔助飼料種植基地輝山乳業(yè)擁有24萬畝苜蓿草及輔助飼料種植基地，其中在遼河和凌河沿岸等地集中連片種植的14萬畝紫花苜蓿，創(chuàng)下了中國苜蓿草種植規(guī)模之最，從源頭確保了原奶的安全品質(zhì)。中國最集中的苜蓿草種植基地2022/9/1242012年按產(chǎn)量劃分的主要苜蓿草生產(chǎn)商按產(chǎn)量計(jì)，輝山是中國最大的商業(yè)苜蓿草生產(chǎn)商。2012年，輝山集團(tuán)的苜蓿草產(chǎn)量為113.0千噸，占國內(nèi)苜蓿草產(chǎn)量市場份額約28.3%。輝山集團(tuán)亦擁有截至2012年中國最大商業(yè)苜蓿草種植基地，面積為120,000畝。，輝山乳業(yè)擁有兩家飼料生產(chǎn)基地，年生產(chǎn)能力共計(jì)30萬噸，以滿足輝山牧場現(xiàn)有需求。飼料生產(chǎn)基地?fù)碛袊鴥?nèi)最先進(jìn)的飼料生產(chǎn)線，為產(chǎn)品的

11、質(zhì)量提供了保證。飼料生產(chǎn)基地同時擁有完善的倉儲系統(tǒng)，確保充足的原料供給和成品存儲。30萬噸奶牛專用精飼料加工廠中國最大的奶牛牧群之一2022/9/126，從2003年起，輝山乳業(yè)就開始不斷從澳大利亞、新西蘭、烏拉圭等國進(jìn)口純種荷斯坦奶牛和娟姍奶牛，目前存欄奶牛數(shù)量超過12萬頭，是目前中國第二大奶牛群，輝山乳業(yè)更是國內(nèi)首家實(shí)現(xiàn)奶源全部來自于規(guī)模化自營牧場的大型乳制品企業(yè)。同時，輝山歷來有著“以牛為本、愛牛如子”的養(yǎng)牛文化，可以說，楊凱董事長已經(jīng)成為世界個人最大“牛倌中國主要乳品公司的奶牛存欄量2022/9/127中國奶牛養(yǎng)殖業(yè)高度分散。二零一二年年底，中國約有1830萬頭奶牛，其中大部分仍飼養(yǎng)在

12、小型家庭奶牛場。二零一二年年底，前五大牧業(yè)公司合共擁有的存欄量僅占中國奶?？偭考s2.4%。目前，中國領(lǐng)先的牧業(yè)公司包括輝山集團(tuán)及現(xiàn)代牧業(yè)，二者均養(yǎng)殖逾100,000頭奶牛。，輝山的自營牧場均位于北緯38-42度之間，即國際公認(rèn)的中溫帶季風(fēng)氣候優(yōu)質(zhì)奶牛飼養(yǎng)帶上。目前，輝山乳業(yè)擁有自營牧場54個，規(guī)?；誀I牧場數(shù)量全國居首中國最多的規(guī)?；誀I牧場中國主要乳業(yè)公司的原料奶產(chǎn)量2022/9/1292012年中國主要乳業(yè)公司的原料奶產(chǎn)量2012年，中國原料奶總產(chǎn)量約為3740萬噸，前五大原料奶生產(chǎn)商占市場份額約4.1%。2012年中國業(yè)內(nèi)每頭泌乳牛平均產(chǎn)奶量為每年5.8噸。通常情況下，大型乳品公司的每頭

13、泌乳牛平均產(chǎn)奶量較高。尤其是輝山集團(tuán)及現(xiàn)代牧業(yè)兩大乳業(yè)巨頭每頭泌乳牛平均產(chǎn)奶量分別達(dá)每年9.1噸及7.9噸。原料奶質(zhì)量指標(biāo)2022/9/1302012年，輝山乳業(yè)原料奶的質(zhì)量達(dá)到甚至優(yōu)于歐盟標(biāo)準(zhǔn)，而歐盟標(biāo)準(zhǔn)在細(xì)菌總數(shù)上限及體細(xì)胞數(shù)方面的要求為最嚴(yán)格。此外，在原料奶質(zhì)量的所有主要量化指標(biāo)方面，輝山乳業(yè)的原料奶于2012年普遍優(yōu)于中國其他主要奶牛場及企業(yè)。，輝山乳業(yè)擁有中國最大的娟姍牛種群繁育基地，娟姍乳牛是源自英吉利海峽杰茜島的珍稀乳牛品種，是英國政府頒布法令保護(hù)的珍貴牛種。娟姍乳牛最大的特點(diǎn)就是乳汁濃厚，乳脂、乳蛋白含量均明顯高于普通奶牛，優(yōu)質(zhì)乳蛋白含量達(dá)到3.6%以上。中國最大的娟姍牛種群繁

14、育基地世界頂級乳制品加工設(shè)備與工藝2022/9/132，目前，輝山擁有四座現(xiàn)代化乳品加工生產(chǎn)基地，為了建成國際一流的乳品加工產(chǎn)業(yè)基地，輝山先后引進(jìn)法國、德國、美國、瑞典等全球最先進(jìn)的乳品生產(chǎn)設(shè)備和加工工藝。工廠采用瑞典利樂公司的頂尖工藝，是世界著名乳品設(shè)備供應(yīng)商利樂集團(tuán)的全球樣板工廠之一。國際一流的乳品研發(fā)團(tuán)隊(duì)2022/9/133輝山乳業(yè)研發(fā)中心，為滿足不同消費(fèi)者的不同需求進(jìn)行產(chǎn)品研發(fā)，不斷豐富輝山乳業(yè)產(chǎn)品矩陣。其中輝山奶粉研發(fā)團(tuán)隊(duì)集結(jié)了傳承歐洲百年嬰幼兒食品制造歷史的多位專家，以及國內(nèi)高級嬰幼兒食品研發(fā)人員，其中碩士學(xué)歷達(dá)到60%以上，本科學(xué)歷達(dá)到90%以上，強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合打造適合中國寶寶的高品質(zhì)

15、嬰幼兒配方奶粉。全球領(lǐng)先的質(zhì)量管控體系2022/9/134輝山乳業(yè)全面推行ISO9001、ISO14001、HACCP、GB/T28001管理體系，實(shí)施完善的質(zhì)量管理和質(zhì)量控制流程。質(zhì)檢中心配備行業(yè)最先進(jìn)的檢驗(yàn)設(shè)備，從原料乳驗(yàn)收到產(chǎn)品出廠須經(jīng)過百余道嚴(yán)密的檢驗(yàn)程序，近200項(xiàng)監(jiān)控指標(biāo)。其原料奶指標(biāo)達(dá)到或優(yōu)于全球最嚴(yán)格的歐盟標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)踐行了輝山乳業(yè)給予消費(fèi)者的安全承諾。黨和政府的細(xì)致關(guān)懷2022/9/135企業(yè)的發(fā)展離不開政府的關(guān)懷和支持，輝山乳業(yè)今天的成績受益于黨和政府部門對企業(yè)成長給予的關(guān)心愛護(hù)和鼎力支持，這成為輝山乳業(yè)長久發(fā)展的核心動力。中共中央政治局常委、國務(wù)院總理李克強(qiáng)視察輝山乳業(yè)中共

16、遼寧省委書記、省人大常委會主任王珉視察輝山乳業(yè) “奶業(yè)苜蓿發(fā)展振興行動是中國苜蓿種植產(chǎn)業(yè)前所未有的歷史機(jī)遇，期待更多的企業(yè)能夠像輝山乳業(yè)一樣加入到推動我國苜蓿草種植產(chǎn)業(yè)發(fā)展的行動中來?！?中國農(nóng)業(yè)部副部長高鴻賓黨和政府的細(xì)致關(guān)懷輿論媒體深度關(guān)注2022/9/137輝山乳業(yè)此次上市引起了海內(nèi)外媒體的廣泛關(guān)注，路透社、華爾街日報(bào)、金融時報(bào)等海外媒體，香港大公報(bào)、香港經(jīng)濟(jì)日報(bào)、香港信報(bào)等香港媒體對輝山乳業(yè)上市進(jìn)行了大篇幅的連續(xù)報(bào)道。在這些媒體看來，輝山乳業(yè)的全產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展模式保證了產(chǎn)品的安全與品質(zhì)，不僅贏得了消費(fèi)者的信賴，也因此在資本市場上受到了眾多投資者的追捧。第三部分：未來發(fā)展2022/9/138

17、發(fā)展愿景針對乳品市場，輝山乳業(yè)將逐步從一家城市型乳業(yè)向全國性、綜合性乳制品企業(yè)發(fā)展，針對嬰幼兒配方奶粉板塊，輝山將集中優(yōu)勢兵力，攻占遼吉和山東市場，隨后全國重點(diǎn)市場啟動，以燈塔效應(yīng)形式，輻射四周，照亮神州大地，輝山將創(chuàng)造嬰幼兒奶粉市場的新篇章。未來戰(zhàn)略2022/9/140加強(qiáng)分銷網(wǎng)絡(luò)，打入中國東北地區(qū)以外的其他地域終端市場并擴(kuò)大我們的行業(yè)客源拓展上游業(yè)務(wù)及資源，追求最高標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品安全與質(zhì)量不斷擴(kuò)大產(chǎn)品組合，推出創(chuàng)新產(chǎn)品，滿足消費(fèi)者不斷變化的偏好及終端市場的額外需求加大營銷投入，進(jìn)一步提升輝山品牌知名度并鞏固消費(fèi)者忠誠度資本市場運(yùn)作2022/9/141輝山乳業(yè)上市既是里程碑，更是新起點(diǎn)，它為集團(tuán)

18、未來發(fā)展建立了資本市場平臺，開辟了更加廣闊的發(fā)展空間。今后輝山乳業(yè)將立志“打造中國最值得信賴的乳制品品牌”，爭取早日躋身世界一流乳品企業(yè)的行列。兩岸三地金牌主持代言2022/9/1輝山乳業(yè)力邀兩岸三地四位金牌主持共同為輝山品牌和產(chǎn)品，形成對品牌與產(chǎn)品的強(qiáng)勢背書。同時，為輝山樹立“中國乳業(yè)安全新力量”的品牌形象。獨(dú)家冠名 強(qiáng)勢營銷2022/9/1432013年，輝山乳業(yè)戰(zhàn)略合作重慶衛(wèi)視，獨(dú)家冠名全國第一檔表演類真人秀節(jié)目奇跡夢工廠，迅速提升輝山品牌知名度，并通過節(jié)目中的多方露出，提高全國范圍消費(fèi)者對輝山產(chǎn)品的認(rèn)知度和好感度。第四部分：產(chǎn)品矩陣2022/9/144產(chǎn)品矩陣依托輝山乳業(yè)自營牧場和全產(chǎn)

19、業(yè)鏈發(fā)展模式，輝山產(chǎn)品矩陣涵蓋嬰幼兒配方奶粉、常溫液奶、低溫液奶、乳飲料等多個產(chǎn)品品類。同時，輝山乳業(yè)也是國內(nèi)第一家具備脫鹽乳清粉商業(yè)化生產(chǎn)資格的企業(yè)。先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備和工藝以及完善的生產(chǎn)管理系統(tǒng)使得輝山的產(chǎn)品有更高的品質(zhì)突破和質(zhì)量保障。巴氏奶46常溫奶（UHT）2022/9/147酸奶48奶粉產(chǎn)品492012年輝山乳業(yè)位于沈陽法庫的奶粉生產(chǎn)基地建成，成為遼寧省第一家嬰幼兒配方奶粉生產(chǎn)基地。輝山乳業(yè)的研發(fā)團(tuán)隊(duì)匯集了國外的多位國際專家以及國內(nèi)高級嬰兒食品研發(fā)人員，強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合打造既領(lǐng)先于世界品質(zhì)，又適合中國寶寶的優(yōu)質(zhì)嬰幼兒配方奶粉。2013年1月，輝山開始奶粉產(chǎn)品的商業(yè)生產(chǎn)，目前，輝山向終端消費(fèi)者提供

20、品牌嬰幼兒配方奶粉，同時亦根據(jù)OEM協(xié)議向其他奶粉產(chǎn)品生產(chǎn)商供應(yīng)嬰幼兒配方奶粉。此外，輝山向行業(yè)客戶提供若干乳品原料，包括植脂奶及D90脫鹽乳清粉，亦計(jì)劃向行業(yè)客戶銷售配方基礎(chǔ)奶粉。嬰幼兒配方奶粉輝山奶粉，樂享無憂！52案例正文一、背景介紹自從2008年三聚氰胺事件爆發(fā)后，三鹿、蒙牛、雅士利、伊利等國內(nèi)知名品牌泥足深陷，消費(fèi)者對國產(chǎn)奶粉的信任度跌入谷底，乳制品行業(yè)也進(jìn)入了瓶頸階段。國產(chǎn)奶粉質(zhì)量飽受質(zhì)疑，海外奶粉購買熱度劇增，嬰幼兒奶粉進(jìn)口量年均增長率高達(dá)20%。20102013年，進(jìn)口奶粉消費(fèi)需求持續(xù)增加，之后跨境電商、海淘借勢興起，嬰幼兒奶粉進(jìn)口渠道多元化，乳制品行業(yè)也開始回暖。雖然近幾年乳

21、制品銷量大不如前，但隨著2017年中央“一號文件”的發(fā)布，中國農(nóng)業(yè)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革也進(jìn)入了深度執(zhí)行期。2017年2月8日，農(nóng)業(yè)部組織部分省級農(nóng)牧部門、中國奶業(yè)20強(qiáng)企業(yè)及其他企業(yè)代表（包括輝山乳業(yè)）、中國奶業(yè)協(xié)會和專家，召開專題座談會，共商奶業(yè)發(fā)展大計(jì)，并研究部署了奶業(yè)振興“五大行動”“種好草”“養(yǎng)好牛”“產(chǎn)好奶”“創(chuàng)品牌”“講好奶業(yè)故事”，以加快推進(jìn)現(xiàn)代奶業(yè)建設(shè)。對中國奶業(yè)來說，這無疑是一個不尋常的春天。隨著利好政策連續(xù)出臺，一連串明顯的政策信號無不體現(xiàn)了政府對奶業(yè)的高度重視，中國奶業(yè)迎來了發(fā)展的重要戰(zhàn)略機(jī)遇期。2022/9/1二、案例概況（一）輝山乳業(yè)簡介（二）科學(xué)規(guī)劃產(chǎn)業(yè)鏈，逆勢增長創(chuàng)輝

22、煌（三）走出東北，布局全國（四）一失足成千古恨（五）由股價(jià)暴跌事件引發(fā)的思考2022/9/1三、輝山乳業(yè)內(nèi)部控制分析（一）內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化、社會責(zé)任等。許多企業(yè)看似建立了完美制度，但在風(fēng)險(xiǎn)來臨之時往往不堪一擊，其根源就在于管理層的權(quán)力過大，超越內(nèi)控且不受董事會的制約。本案例選取了內(nèi)部環(huán)境中的責(zé)權(quán)分配進(jìn)行研究。輝山乳業(yè)管理層名單節(jié)選見表8-1。2022/9/1楊凱董事會主席、執(zhí)行董事、總裁葛坤執(zhí)行董事、高級副總裁2022/9/1表8-1 輝山乳業(yè)管理層名單節(jié)選11數(shù)據(jù)來源于中國輝山乳業(yè)控股有限公司網(wǎng)站

23、（http：/CN/Web/）。（二）風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估是指企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。風(fēng)險(xiǎn)評估包含風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對等方面。其中風(fēng)險(xiǎn)識別是對企業(yè)面臨的各種潛在事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)，按風(fēng)險(xiǎn)的來源不同，企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)可劃分為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)。2022/9/1（三）控制活動控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。企業(yè)的控制活動主要有：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制、績效考評控制、合同控制。本案例主要選取控制活動中的 “運(yùn)營分析控制”對輝山乳業(yè)

24、相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行探討。輝山乳業(yè)在打造產(chǎn)業(yè)供應(yīng)鏈的時候未能合理控制相關(guān)的資本支出，導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂。為了構(gòu)建全產(chǎn)業(yè)鏈，輝山乳業(yè)不惜投入重金。輝山乳業(yè)財(cái)報(bào)顯示，其上市前后用于購置物業(yè)、廠房及設(shè)備、支付土地租金及購牛的資本支出大幅增加。輝山乳業(yè)2013年用于上述用途的資本支出為7.62億元，2014年增加至46.61億元，2015年為43.09億元，2016年下降至16.97億元。具體情況見表8-2。2022/9/1表8-2 20132016年輝山乳業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈資本支出單位：億元年份產(chǎn)業(yè)鏈資本支出2013 7.62201446.61201543.09201616.972022/9/1表8-2 20132016年輝山乳業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈資本支出單位：億元（四）信息與溝通信息與溝通是指企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通?；灸康氖谴_保信息具備及時有效性、反饋性、預(yù)測性、真實(shí)準(zhǔn)確性、安全保密性、成本效益。信息與溝通分為內(nèi)部信息溝通和外部信息溝通。2022/9/1（五）內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查（包括日常監(jiān)督檢查和專項(xiàng)檢查）以此評價(jià)內(nèi)部控制的有效性，針對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，及時加以改進(jìn)。輝山乳業(yè)實(shí)行的是獨(dú)立董事和監(jiān)事會的