審計（第五版）第05章審計重要性與審計風(fēng)險

1、審 計（第五版） 2022/9/21審計（第五版）第5章 審計重要性與審計風(fēng)險第五章 審計重要性與審計風(fēng)險2022/9/22審計（第五版）第5章 審計重要性與審計風(fēng)險本章主要內(nèi)容第一節(jié) 審計重要性第二節(jié) 審計風(fēng)險2022/9/23審計（第五版）第5章 審計重要性與審計風(fēng)險2022/9/2本章教學(xué)目標(biāo)1.掌握重要性的含義及財務(wù)報表整體重要性水平的確定；2.理解如何將財務(wù)報表整體重要性水平分配至認(rèn)定層次；3.理解在審計過程中如何運(yùn)用重要性水平，包括對審計風(fēng)險的影響、重要性水平的修正、對未更正錯報的影響、對進(jìn)一步審計程序的影響以及對審計意見的影響等；4.掌握審計風(fēng)險的含義及構(gòu)成要素；5.掌握審計風(fēng)險

2、模型；6.了解重要性的運(yùn)用以及重要性、審計風(fēng)險、審計證據(jù)三者間的關(guān)系。2022/9/24審計（第五版）第5章 審計重要性與審計風(fēng)險第一節(jié) 審計重要性 重要性是財務(wù)報表使用者對錯報的承受程度，如果一項錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能影響使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項錯報是重大的。一、審計重要性的含義2022/9/25審計（第五版）第5章 審計重要性與審計風(fēng)險第一節(jié) 審計重要性 重要性的理解1重要性中的錯報包含漏報，既包括金額的錯報也包括披露的錯報；2重要性既包括單獨(dú)的一項錯報，也包括多個錯報匯總后的錯報對重要性的判斷需要根據(jù)具體環(huán)境作出；4重要性包括對數(shù)量和性質(zhì)兩個方面的考慮；35判斷某項錯

3、報對使用者是否重大，是在考慮財務(wù)報表使用者整體共同的財務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的。2022/9/26審計（第五版）第5章 審計重要性與審計風(fēng)險第一節(jié) 審計重要性 二、審計重要性水平的確定1財務(wù)報表整體層次的重要性水平2錯報對遵守債務(wù)契約或其他合同要求的影響程度。3錯報掩蓋收益或其他趨勢變化的程度。1錯報對遵守法律法規(guī)要求的影響程度2認(rèn)定層次的重要性水平從性質(zhì)方面考慮重要性從數(shù)量方面考慮重要性4錯報對用于評價被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果或現(xiàn)金流量的有關(guān)比率的影響程度。2022/9/27審計（第五版）第5章 審計重要性與審計風(fēng)險第一節(jié) 審計重要性實際執(zhí)行的審計重要性 審計師在評價審計結(jié)果時所運(yùn)用的重

4、要性水平可能與編制審計計劃時所確定的重要性水平初步判斷數(shù)不同，前者被稱為實際執(zhí)行的重要性。2022/9/28審計（第五版）第5章 審計重要性與審計風(fēng)險第一節(jié) 審計重要性三、評價審計過程中識別出的錯報（一）錯報定義 錯報，是指某一財務(wù)報表項目的金額、分類、列報或披露，與按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類、列報或披露之間存在的差異；或根據(jù)審計師的判斷，為使財務(wù)報表在所有重大方面實現(xiàn)公允反映，需要對金額、分類、列報或披露作出的必要調(diào)整。2022/9/29審計（第五版）第5章 審計重要性與審計風(fēng)險第一節(jié) 審計重要性三、評價審計過程中識別出的錯報（二）累積已識別的錯報1事實錯報2判斷錯報3推

5、斷錯報（1）通過審計樣本估計的總體錯報減去在審計中已識別錯報的差額。（2）通過實質(zhì)性分析程序推斷的錯報。2022/9/210審計（第五版）第5章 審計重要性與審計風(fēng)險第一節(jié) 審計重要性三、評價審計過程中識別出的錯報1未更正錯報的匯總數(shù)低于財務(wù)報表層次重要性水平，并且特定項目的未更正錯報也低于其設(shè)定的重要性水平；2未更正錯報的匯總數(shù)超過或接近重要性水平。3對審計過程已識別錯報的考慮錯報的溝通和更正4評價未更正錯報的影響52022/9/211審計（第五版）第5章 審計重要性與審計風(fēng)險第二節(jié) 審計風(fēng)險一、審計風(fēng)險的含義 審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報時審計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。審計風(fēng)險模型

6、2022/9/212審計（第五版）第5章 審計重要性與審計風(fēng)險第二節(jié) 審計風(fēng)險二、審計風(fēng)險與審計重要性的關(guān)系13 重要性與審計風(fēng)險之間存在反向關(guān)系。重要性水平越高，審計風(fēng)險越低；重要性水平越低，審計風(fēng)險越高。重要性審計風(fēng)險低高高2022/9/2審計（第五版）第5章 審計重要性與審計風(fēng)險第二節(jié) 審計風(fēng)險2022/9/214審計（第五版）第5章 審計重要性與審計風(fēng)險 重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。 重大錯報風(fēng)險與被審計單位的風(fēng)險相關(guān)，且獨(dú)立于財務(wù)報表審計。第二節(jié) 審計風(fēng)險三、重大錯報風(fēng)險15（一）財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，可

7、能影響多項認(rèn)定。報表層次重大錯報風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，此類風(fēng)險增大了不同認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性。2022/9/2審計（第五版）第5章 審計重要性與審計風(fēng)險第二節(jié) 審計風(fēng)險三、重大錯報風(fēng)險16（一）認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險固有風(fēng)險固有風(fēng)險是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露易于發(fā)生錯報（該錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能是重大的）的可能性控制風(fēng)險是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯報，該錯報單獨(dú)或連同其他錯報是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性?？刂骑L(fēng)險2022/9/2審計（第五版）第5章 審計重要性與審計風(fēng)險第一節(jié) 審計風(fēng)險四、檢查風(fēng)險 檢查風(fēng)險是指如果存

8、在某一錯報，該錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能是重大的，審計師實施審計程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。 檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性。2022/9/217審計（第五版）第5章 審計重要性與審計風(fēng)險第一節(jié) 審計風(fēng)險五、檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險的關(guān)系可接受的檢查風(fēng)險既定的審計風(fēng)險/評估的重大錯報風(fēng)險 在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系。2022/9/218審計（第五版）第5章 審計重要性與審計風(fēng)險問題、討論和解答問題？討論！解答：19審計（第五版）第5章 審計重要性與審計風(fēng)險2022/9/2本章小結(jié)審計重要性的概念；審計重要性水平的確定

9、錯報的概念及各階段的運(yùn)用審計風(fēng)險的概念；審計風(fēng)險與審計重要性之間的關(guān)系；重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險的概念；審計風(fēng)險模型。2022/9/220審計（第五版）第5章 審計重要性與審計風(fēng)險【復(fù)習(xí)思考題】2022/9/221審計（第五版）第5章 審計重要性與審計風(fēng)險1.什么是重要性？為什么審計師在審計過程中要考慮重要性概念？2.重要性水平應(yīng)如何確定？3.在審計過程中應(yīng)如何運(yùn)用重要性？4.試述審計風(fēng)險的含義及組成要素。5.審計風(fēng)險組成要素之間的關(guān)系。延伸閱讀訪問中國注冊會計師協(xié)會網(wǎng)頁（），了解近幾年的重大財務(wù)舞弊案例，識別其中的審計風(fēng)險。CSA1221計劃和執(zhí)行審計工作時的重要性（2010）。CSA1211通過了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風(fēng)險（2010）