某大型企業(yè)固定資產(chǎn)管理辦法

1、*股份份公司固固定資產(chǎn)產(chǎn)管理辦辦法目錄第1章總總則第2章固固定資產(chǎn)產(chǎn)的確認認和分類類第3章固固定資產(chǎn)產(chǎn)的計價價第4章固固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊第5章固固定資產(chǎn)產(chǎn)的管理理第6章固固定資產(chǎn)產(chǎn)的購建建和修理理第7章固固定資產(chǎn)產(chǎn)處置第8章固固定資產(chǎn)產(chǎn)的清查查、盤點點及報廢廢第9章附附則第一章總總則第一條為為了規(guī)范范*股份份公司所所屬企業(yè)業(yè)單位固固定資產(chǎn)產(chǎn)管理，保證固固定資產(chǎn)產(chǎn)正確核核算，不不流失，加強固固定資產(chǎn)產(chǎn)的保管管及使用用管理，并配合合*股份份公司財財務管理理制度實實施，制制定本辦辦法。第二條所所屬企業(yè)業(yè)在固定定資產(chǎn)管管理上要要基本做做到：保保護好固固定資產(chǎn)產(chǎn)；正確確核定固固定資產(chǎn)產(chǎn)需用量量，配置置合理。

2、第三條本本辦法適適用于*股份份公司及及下屬各各級公司司。第二章固固定資產(chǎn)產(chǎn)的確認認和分類類第四條固固定資產(chǎn)產(chǎn)的標準準原則上上按財政政部頒發(fā)發(fā)的規(guī)定定執(zhí)行。結(jié)合*股份份公司所所屬企業(yè)業(yè)具體狀狀況和財財政部規(guī)規(guī)定，符符合下列列條件的的列為固固定資產(chǎn)產(chǎn)管理：（一）使使用期限限超過一一年，單單位價值值在20000元元以上的的房屋及及建筑物物、機電電、機械械、運輸輸以及其其它與生生產(chǎn)經(jīng)營營有關(guān)的的設(shè)備、器具、工具等等。（但但企業(yè)購購買增值值稅稅控控計算機機按稅務務機關(guān)的的管理辦辦法，可可一次性性攤?cè)牍芄芾碣M用用）？缺缺文件號號（二）不不屬于生生產(chǎn)經(jīng)營營主要設(shè)設(shè)備，但但單位價價值在220000元以上上使用

3、期期限超過過兩年的的物品。未達到以以上標準準的應以以費用科科目列帳帳，而不不得以固固定資產(chǎn)產(chǎn)科目列列帳。第五條固固定資產(chǎn)產(chǎn)按照使使用情況況分為：（一）生生產(chǎn)經(jīng)營營用固定定資產(chǎn)。（二）非非生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營有固固定資產(chǎn)產(chǎn)。（三）租租出固定定資產(chǎn)。（四）不不需用固固定資產(chǎn)產(chǎn)。（五）未未使用固固定資產(chǎn)產(chǎn)。（六）融融資租入入固定資資產(chǎn)。（七）企企業(yè)籌建建期間已已經(jīng)作價價單獨入入帳或清清產(chǎn)核資資時確定定已入帳帳的土地地。第三章固固定資產(chǎn)產(chǎn)的計價價第六條固固定資產(chǎn)產(chǎn)的計價價應根據(jù)據(jù)取得固固定資產(chǎn)產(chǎn)的不同同來源，按照下下列原則則確定：（一）企企業(yè)購入入的固定定資產(chǎn)按按實際支支付的買買價加上上支付的的運雜費費、包裝裝

4、費、安安裝成本本、保險險費和繳繳納的稅稅金等作作為原價價；國外外購入的的還應包包括購入入過程中中發(fā)生的的關(guān)稅、手續(xù)費費、傭金金等。（二）自自行建造造的固定定資產(chǎn)應應按照建建造過程程中實際際發(fā)生的的凈支出出，或施施工建設(shè)設(shè)單位轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)來的竣竣工決算算計價。（三）投投資者投投入的固固定資產(chǎn)產(chǎn)以評估估確認價價值或合合同、協(xié)協(xié)議確定定的價值值或重置置價值記記帳。（四）融融資租入入的固定定資產(chǎn)按按照租賃賃協(xié)議或或者合同同確定的的價款加加運輸費費、途中中保險費費、安裝裝調(diào)試費費等減去去融資租租金后的的余額確確定。（五）接接受捐贈贈的固定定資產(chǎn)按按照捐贈贈者提供供的發(fā)票票或有關(guān)關(guān)憑證所所列金額額，加上上由企業(yè)業(yè)

5、負擔的的運輸費費、途中中保險費費、安裝裝調(diào)試費費等確定定；捐贈贈方無發(fā)發(fā)票和有有關(guān)憑據(jù)據(jù)的，按按照同類類設(shè)備的的市場價價確定或或評估價價值確定定。（六）在在原有固固定資產(chǎn)產(chǎn)基礎(chǔ)上上進行改改擴建的的按原有有固定資資產(chǎn)帳面面價值減減去改擴擴建過程程中固定定資產(chǎn)變變價收入入加上由由于改擴擴建發(fā)生生的實際際費用計計價。（七）盤盤盈固定定資產(chǎn)，按照同同類固定定資產(chǎn)的的重置完完全價值值確定。（八）已已投入使使用尚未未辦理移移交手續(xù)續(xù)的固定定資產(chǎn)可可先按暫暫估價值值入帳，待確定定實際價價值后，再行調(diào)調(diào)整。第七條企企業(yè)在確確定固定定資產(chǎn)計計價過程程中應注注意以下下問題：（一）用用借款購購建固定定資產(chǎn)，在固定定

6、資產(chǎn)未未交付使使用前或或辦理竣竣工手續(xù)續(xù)前的借借款費用用（包括括借款利利息及外外幣匯兌兌差額）即資本本化利息息，計入入固定資資產(chǎn)價值值，在此此之后發(fā)發(fā)生的，應計入入當期費費用。（二）企企業(yè)有償償調(diào)入舊舊的固定定資產(chǎn)仍仍應按其其原價，而不應應按其凈凈值入賬賬。（三）因因征用土土地而支支付的補補償費，如因建建設(shè)工程程需要按按規(guī)定支支付的土土地補償償費、青青苗補償償費、征征用土地地上的房房屋、樹樹木等附附著物補補償費和和安置補補償費以以及土地地征收管管理費等等計入有有關(guān)的房房屋、建建筑物的的價值，不單獨獨作為土土地的價價值。（四）企企業(yè)已經(jīng)經(jīng)入帳的的固定資資產(chǎn)價值值，除發(fā)發(fā)生下列列情況外外，不能能任

7、意變變動：1根據(jù)據(jù)國家規(guī)規(guī)定固定定資產(chǎn)重重新評估估價值。2增加加補充設(shè)設(shè)備或改改良裝置置。3將固固定資產(chǎn)產(chǎn)的一部部分拆除除。4根據(jù)據(jù)實際價價值調(diào)整整原來的的暫估價價值。5發(fā)現(xiàn)現(xiàn)原記固固定資產(chǎn)產(chǎn)價值有有誤。第四章固固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊第八條企企業(yè)下列列固定資資產(chǎn)應計計提折舊舊：（一）房房屋和建建筑物峻峻工后不不管是否否使用都都應提取取折舊。（二）在在用和不不在用的的機器設(shè)設(shè)備、儀儀器、儀儀表、運運輸車輛輛、工具具器具。（三）季季節(jié)性停停用和修修理停用用以及由由于生產(chǎn)產(chǎn)任務不不足處于于半停產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)的的設(shè)備。（四）以以經(jīng)營租租賃方式式租出的的固定資資產(chǎn)。（五）以以融資租租賃方式式租入的的固定資資產(chǎn)。第九條

8、企企業(yè)下列列固定資資產(chǎn)不計計提折舊舊：以經(jīng)營租租賃方式式租入的的固定資資產(chǎn)，以以融資租租賃方式式租出的的固定資資產(chǎn)。已提足折折舊尚在在使用的的固定資資產(chǎn)。（三）提提前報廢廢清理固固定資產(chǎn)產(chǎn)。（四）破破產(chǎn)關(guān)停停企業(yè)的的固定資資產(chǎn)。（五）對對外投資資轉(zhuǎn)出的的固定資資產(chǎn)。（六）在在建工程程項目交交付使用用以前的的固定資資產(chǎn)。第十條企企業(yè)應按按月計提提折舊。月份內(nèi)內(nèi)開始使使用的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，當月月不計提提折舊，從下月月起計提提折舊；月份內(nèi)內(nèi)減少或或停用的的固定資資產(chǎn)，當當月仍計計提折舊舊，從下下月起停停止計提提。第十一條條*股份份公司所所屬企業(yè)業(yè)固定資資產(chǎn)折舊舊方法采采用平均均年限法法平均年限限法的固

9、固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊率率和折舊舊額的計計算公式式如下：年折舊率率（預計計凈殘值值率）折舊年年限月折舊率率年折折舊率月折舊額額固定定資產(chǎn)原原值月折舊舊率第十二條條凈殘值值率按照照固定資資產(chǎn)原值值的確定。第十三條條固定資資產(chǎn)分類類折舊年年限。資產(chǎn)類別別折舊年限限年折舊率率房屋建筑筑物253.8880機器設(shè)備備128.0883儀器儀表表128.0883運輸工具具128.0883電子辦公公設(shè)備519.440其他設(shè)備備128.0883第十四條條折舊方方法和折折舊年限限一經(jīng)確確定，不不得隨意意變更。需要變變更的，由企業(yè)業(yè)財務部部門提出出申請，由*股份公公司財務務部審核核，并報報董事會會和主管管財政機機關(guān)批準準。

10、第五章固固定資產(chǎn)產(chǎn)的管理理第十五條條企業(yè)固固定資產(chǎn)產(chǎn)實行由由使用部部門、管管理部門門、財務務部門分分工負責責的原則則，使用用部門、管理部部門負實實物的直直接管理理責任，財務部部門負核核算和監(jiān)監(jiān)督、檢檢查的管管理責任任。各部部門職責責如下：（一）使使用部門門1建立立和貫徹徹固定資資產(chǎn)的使使用，保保管責任任制度。2建立立臺帳或或卡片，及時反反映固定定資產(chǎn)的的增、減減變動等等情況，做到帳帳（卡）、物一一致。3正確確使用固固定資產(chǎn)產(chǎn)，做好好維護保保養(yǎng)。4定期期進行清清查盤點點，并提提出盤點點報告。（二）管管理部門門1建立立健全分分管固定定資產(chǎn)的的帳（卡卡），做做到分管管，使用用、財務務三帳一一致，帳帳

11、、卡、物一致致，并按按期填報報有關(guān)的的業(yè)務報報表。2正確確及時辦辦理新增增、轉(zhuǎn)移移、調(diào)撥撥、報廢廢等手續(xù)續(xù)。3對使使用部門門進行固固定資產(chǎn)產(chǎn)的維護護、管理理和使用用情況的的檢查和和指導。4定期期組織清清查盤點點，處理理盈虧報報廢，提提出盤點點報告。5負責責編制分分管固定定資產(chǎn)的的大修理理計劃。6健全全檔案資資料，組組織編號號釘牌。（三）財財務部門門1負責責本企業(yè)業(yè)固定資資產(chǎn)的統(tǒng)統(tǒng)一核算算，建立立健全固固定資產(chǎn)產(chǎn)的核算算憑證和和賬卡，正確填填報有關(guān)關(guān)會計報報表。2辦理理固定資資產(chǎn)新增增、轉(zhuǎn)移移、調(diào)撥撥、報廢廢等的財財務手續(xù)續(xù)及核算算。3正確確計提折折舊。4組織織并參與與管理部部門的清清查盤點點工

12、作。第六章固固定資產(chǎn)產(chǎn)的購建建和修理理第十六條條固定資資產(chǎn)的購購建（一）企企業(yè)購建建固定資資產(chǎn)，應應由使用用部門、主管技技術(shù)部門門依據(jù)可可靠的可可行性分分析，提提出申請請，納入入企業(yè)年年度經(jīng)營營計劃和和資金使使用平衡衡計劃，落實資資金來源源，并按按規(guī)定程程序報經(jīng)經(jīng)批準后后，由企企業(yè)指定定的購置置部門據(jù)據(jù)以組織織訂貨、自制以以及外包包、自營營，財務務部門按按計劃籌籌款付款款。（二）外外購設(shè)備備、工器器具到貨貨，由購購置部門門會同管管理部門門組織開開箱驗收收，填制制“設(shè)備開開箱驗收收單”，對不不需要安安裝的設(shè)設(shè)備、工工器具，隨即交交付使用用，填制制“固定資資產(chǎn)購制制（安裝裝）驗收收單”，經(jīng)管管理和

13、使使用部門門驗收后后，送財財務部門門轉(zhuǎn)帳。對需要要安裝的的設(shè)備經(jīng)經(jīng)安裝后后，由購購置部門門會同管管理部門門、使用用部門組組織調(diào)試試，驗收收合格后后，填制制“固定資資產(chǎn)購制制（安裝裝）驗收收單”辦理設(shè)設(shè)備移交交手續(xù)。屬隨機附附件和專專用工具具，由管管理部門門按裝箱箱單清點點。屬設(shè)設(shè)備附件件的，移移交操作作人員負負責保管管；屬工工具類的的，由工工具部門門登記備備案；屬屬設(shè)備備備品配件件，送備備件庫入入庫；隨隨機技術(shù)術(shù)文件應應交技術(shù)術(shù)檔案室室存檔。并填制制相應帳帳、物、卡。（三）自自制、外外包、外外購的房房屋、建建筑物和和自制設(shè)設(shè)備完工工時，應應根據(jù)設(shè)設(shè)計圖紙紙資料和和有關(guān)技技術(shù)文件件規(guī)定，由使用用

14、部門組組織驗收收。達到到驗收標標準后，填制“固定資資產(chǎn)購制制（安裝裝）驗收收單”辦理移移交手續(xù)續(xù)。第十七條條固定資資產(chǎn)的修修理（一）企企業(yè)對各各類固定定資產(chǎn)應應實行計計劃檢修修制度。計劃檢檢修內(nèi)容容，包括括定期檢檢查、二二級保養(yǎng)養(yǎng)（小修修）、中中修、大大修。大大、中、小修理理費用均均應納入入企業(yè)年年度經(jīng)營營計劃（財務成成本計劃劃）。對對大修理理費用發(fā)發(fā)生不均均衡，數(shù)數(shù)額較大大，影響響當期成成本較大大的，可可以采用用預提或或待攤的的辦法。采用預預提辦法法的，實實際發(fā)生生的修理理支出沖沖減預提提費用，實際支支出數(shù)大大于預提提費用的的差額計計入有關(guān)關(guān)費用；小于預預提費用用的差額額沖減有有關(guān)費用用。（

15、二）管管理部門門根據(jù)批批準的大大修理計計劃進行行大修理理工程時時，在考考慮負責責大修部部門工作作量平衡衡和費用用預算的的前提下下，可以以選擇自自營和出出包的方方式，對對出包的的大修理理工程項項目，必必須與承承包方簽簽訂合同同或協(xié)議議，并經(jīng)經(jīng)財務部部門會簽簽。自營營的大修修理工程程項目應應按設(shè)備備大修理理和土建建大修理理分類填填發(fā)施工工號，通通過“管理費費用”科目核核算。（三）通通過大修修理之后后，凡符符合下列列條件之之一者確確認為改改擴建支支出：1使固固定資產(chǎn)產(chǎn)的預計計使用年年限延長長。2使固固定資產(chǎn)產(chǎn)的生產(chǎn)產(chǎn)能力增增大。3使產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)量量提高。4使企企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)成本降降低。（四）固固定資產(chǎn)產(chǎn)改擴

16、建建不論采采用何種種方式均均應通過過“在建工工程”科目歸歸集，計計算改擴擴建工程程成本，工程完完工轉(zhuǎn)入入固定資資產(chǎn)后按按新值新新率計提提固定資資產(chǎn)折舊舊。第七章固固定資產(chǎn)產(chǎn)期間處處置第十八條條企業(yè)由由于生產(chǎn)產(chǎn)需要，向其他他單位租租入固定定資產(chǎn)，分為以以下兩種種情況：（一）經(jīng)經(jīng)營性租租賃。由由于產(chǎn)權(quán)權(quán)屬租出出單位，由租出出單位提提取折舊舊，因此此應另設(shè)設(shè)設(shè)備查查簿登記記。管理理部門應應填制“固定資資產(chǎn)租入入通知單單”。連同同租用合合同送財財務部門門據(jù)以登登記和支支付租金金。租金金支出列列入制造造費用或或管理費費用。（二）融融資性租租賃。由由于合同同期滿，所有權(quán)權(quán)屬租入入單位，因此應應當視同同企業(yè)

17、自自有的固固定資產(chǎn)產(chǎn)進行管管理和核核算，并并計提折折舊。第十九條條固定資資產(chǎn)的有有償轉(zhuǎn)讓讓（一）企企業(yè)因產(chǎn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)構(gòu)和經(jīng)營營業(yè)務調(diào)調(diào)整，對對未使用用、不需需用等閑閑置和多多余的固固定資產(chǎn)產(chǎn)（以及及雖已辦辦理報廢廢手續(xù)，但仍有有一定使使用價值值的固定定資產(chǎn)）有償轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓和變變賣，應應填制“固定資資產(chǎn)處置置通知單單”由管理理部門提提出，經(jīng)經(jīng)財務部部門會簽簽后，報報企業(yè)主主管領(lǐng)導導批準。對整體體設(shè)備或或數(shù)額超超過5萬元的的設(shè)備需需報股份份公司批批準及備備案。（二）變變價收入入扣除清清理費用用后的變變價凈收收入與原原帳面凈凈值的差差額作為為營業(yè)外外收支處處理。（三）對對可調(diào)出出的閑置置固定資資產(chǎn)清單單應

18、每半半年一次次報股份份公司，以便優(yōu)優(yōu)先在股股份公司司內(nèi)部企企業(yè)中進進行有償償調(diào)劑。第八章固固定資產(chǎn)產(chǎn)的清查查、盤點點及報廢廢第二十條條企業(yè)應應定期對對固定資資產(chǎn)盤點點清查。年度終終了在編編制年度度決算報報告前必必須進行行一次全全面的清清查盤點點并形成成制度，核實數(shù)數(shù)量質(zhì)量量，做到到帳物相相符，確確保資產(chǎn)產(chǎn)的安全全、完整整。對于于盤點情情況以及及在盤點點中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的問題題，應有有負責保保管和使使用部門門查明具具體原因因，寫出出書面報報告，經(jīng)經(jīng)企業(yè)負負責人或或有關(guān)職職能部門門審批后后及時進進行處理理，以不不影響決決算為前前提。整整體設(shè)備備或數(shù)額額超過55萬元的的，報股股份公司司審批及及備案。第二十一

19、一條企業(yè)業(yè)在資產(chǎn)產(chǎn)清查中中發(fā)生的的盤盈、盤虧，應按下下列規(guī)定定處理。（一）盤盤盈的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，按重重置完全全價值作作為原值值，按資資產(chǎn)的新新舊程度度估計累累計折舊舊差額計計入營業(yè)業(yè)外收入入。（二）盤盤虧及損損毀、報報廢的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，按照照原價扣扣除累積積折舊、變價收收入、過過失人及及保險公公司賠款款后的差差額計入入營業(yè)外外支出。（三）管管理部門門應填制制“固定資資產(chǎn)處置置通知單單”，按管管理權(quán)限限經(jīng)有關(guān)關(guān)領(lǐng)導批批準（整整體設(shè)備備或數(shù)額額超過55萬元的的報股份份公司審審批及備備案）后后，進行行有關(guān)帳帳務處理理。第二十二二條對已已辦理報報廢的固固定資產(chǎn)產(chǎn)的實物物，應分分類處置置。對仍仍有部分分使用價價值的應應保留實實物，單單獨列帳帳管理。第二十三三條企業(yè)業(yè)在發(fā)生生以下情情況時，應及時時對固定定資產(chǎn)進進行清理理。（一）使使用期滿滿。固定定