分析填列法下的現(xiàn)金流量表的編制操作解析

1、 分析填列法下的現(xiàn)金流量表的編制操作解析 陳鈺華Summary：企業(yè)需要對外提供現(xiàn)金流量表，同時還要提供資產(chǎn)負債表、利潤表。前者是利用收付實現(xiàn)制的基本思路來編制的，后者是利用權(quán)責(zé)發(fā)生制的基本思路來編制的。鑒于主流的會計信息系統(tǒng)教材都沒有專門的一節(jié)講述現(xiàn)金流量表的編制方法，本文以用友ERP U8設(shè)置項目數(shù)據(jù)來源的方法分析生成現(xiàn)金流量表，對現(xiàn)金流量表的基本科目的設(shè)置、拆分多借多貸憑證、定義填報項目、定義計算來源進行詳細的分析。幫助學(xué)生及會計從業(yè)人員掌握其要領(lǐng)，進而熟練運用友ERP軟件編制現(xiàn)金流量表。Abstract： Enterprises need to provide cash flow st

2、atement as well as balance sheet， income statement externally. The former is prepared with the basic idea of accounting on the cash basis， and the latter is prepared with the basic idea of accounting on the accrual basis. In view of the fact the mainstream accounting information system textbooks do

3、not have a special section on the preparation of cash flow statement， this article adopts Ufida ERP U8 to set project data source analysis method to generate cash flow statements， and carries out detailed analysis on the setting of the basic subject of the cash flow statement， the separation and the

4、 multi loan vouchers， the definition of the project， the definition of the source of the calculation， to help students and accounting practitioners master the essentials， and then proficiently use Ufida ERP software to prepare cash flow statement.Key：定義填報項目；拆分多借多貸憑證；定義計算項目來源Key words： definition of

5、report items；split multi-borrowing and credit certificate；definition of source of calculation items：F253.7 ：A ：1006-4311（2018）03-0198-030 引言現(xiàn)金流量表系統(tǒng)是用友ERP軟件當(dāng)中一個重要的子系統(tǒng)，與總賬系統(tǒng)有著密切的聯(lián)系，現(xiàn)金流量表編制基礎(chǔ)來源于總賬系統(tǒng)提供的憑證信息。會計信息化環(huán)境下編制現(xiàn)金流量表的基本思路有兩種方式：一是在編制記賬憑證時同步生成現(xiàn)金流量表（臺帳法）；二是通過設(shè)置項目數(shù)據(jù)來源分析生成現(xiàn)金流量表（分析法）；本文選擇用第二種方式通過設(shè)置項目數(shù)據(jù)來

6、源分析現(xiàn)金流量表，對現(xiàn)金流量表系統(tǒng)的基本科目的設(shè)置、拆分多借多貸憑證、定義填報項目、定義計算來源進行詳細的分析。1 關(guān)于現(xiàn)金流量表編制的幾點說明1.1 初始化。現(xiàn)金流量表提供了一些模板的功能，但是在首次選擇新模板的時候必須跟著新報表的經(jīng)濟意義重新給報表的內(nèi)容進行各項的初始化。初始化的內(nèi)容是我們編制現(xiàn)金流量表的第一步，是必須經(jīng)過的一步。1.2 總賬數(shù)據(jù)變化后的初始化。如果進行了總賬科目轉(zhuǎn)換以后，第二次轉(zhuǎn)換后的賬套會計年度需要改變報表模板，此時需要跟著新會計制度的要求和實際情況進行各項內(nèi)容的初始化。也就是說當(dāng)總帳數(shù)據(jù)跨年以后，或者是說會計科目進行科目轉(zhuǎn)換了以后，系統(tǒng)需要重新對現(xiàn)金流量表初始化，否則

7、填制的現(xiàn)金流量表的信息不準確，新發(fā)生的憑證的數(shù)據(jù)不能重新導(dǎo)入到現(xiàn)金流量表中來。1.3 現(xiàn)金流量表與帳套的關(guān)系。同一個賬號同一個會計年度的同一個分析期間內(nèi)只能保留一套初始設(shè)置的內(nèi)容和一種格式的現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)。也就是說同一個帳套有不同的會計年度帳信息，同一個年度內(nèi)有不同的會計月份信息和日信息，如圖1所示，按月可以分析現(xiàn)金流量主表和附表，按日分析只能分析現(xiàn)金流量主表。一個現(xiàn)金流量表對應(yīng)的是一個分析時間段的一個數(shù)據(jù)。1.4 現(xiàn)金流量表文件的存放。同一個賬號同一個會計年度的不同分析期間內(nèi)，可以保留不同初始設(shè)置的內(nèi)容和不同格式的現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)。通過系統(tǒng)功能方案導(dǎo)出功能導(dǎo)出現(xiàn)金流量表存儲為數(shù)據(jù)文件mdb

8、，操作人員可以通過對這個mdb文件命名為能夠識別的會計文件信息。2 現(xiàn)金流量表的編制操作解析2.1 基本科目的設(shè)置在企業(yè)的經(jīng)營活動中，為了提高資金的使用效率，資金的往來相當(dāng)頻繁；諸如應(yīng)收應(yīng)付科目，這些資金往來科目在現(xiàn)金流量表要單獨提取出來進行設(shè)置。資金往來科目不能直接將它列入主表的經(jīng)營活動、籌措活動、投資活動，需要結(jié)合企業(yè)的具體實際情況來進行分析，詳見圖2所示。2.2 拆分多借多貸憑證同一張記賬憑證，會計的處理方法有多種，就會存在多借多貸或者是少借少貸的問題，那么對于這張憑證，就需要對它提取出來進行憑證拆分。拆分多借多貸以后進行憑證準備。下面以一個實際的業(yè)務(wù)來解釋這個問題。endprint例1

9、：某企業(yè)根據(jù)采購訂單發(fā)來了天梭女表和發(fā)票，發(fā)票上寫明天梭女表1000只，單價1400元，增值稅率17%，在驗收入庫時發(fā)現(xiàn)損壞2只，屬入合理損耗，公司確認后立即支付50%的款項。采購入庫單驗收入庫時，分錄1：借：庫存商品 1400000貸：材料采購 1400000。收到發(fā)票支付一半款項時，分錄2：借：材料采購1400000應(yīng)交稅費/交增值稅/進項稅額 238000貸：應(yīng)付賬款 819000銀行存款 819000分錄2屬于多借，我們按照比例分配拆分的方法進行憑證的拆分，拆分方向為拆借方。分錄2拆分為以下兩張憑證。分錄2-1：借：材料采購700000應(yīng)交稅費/交增值稅/進項稅額 119000貸：應(yīng)付

10、賬款 819000分錄2-2：借：材料采購700000應(yīng)交稅費/交增值稅/進項稅額 119000貸：銀行存款 819000拆分完以后憑證分錄2-1對現(xiàn)金流量表不會產(chǎn)生影響。憑證分錄2-2就會進入現(xiàn)金流量表。拆分憑證的情形有多種，有金額對應(yīng)拆分、比例分配拆分、有月末結(jié)轉(zhuǎn)拆分、成批金額對應(yīng)拆分。詳見圖3所示。定義填報項目也就是需要定義現(xiàn)金流量表當(dāng)中有哪些主表、副表需要填列。2.3 定義計算項目來源定義計算項目來源里面的計算項目列相當(dāng)于我們編制現(xiàn)金流量表里面的項目內(nèi)容。在新會計準則2014（以下簡稱新準則）頒布后，現(xiàn)金流量表各項目的填列方法發(fā)生改變。對于營業(yè)收入、營業(yè)成本中非現(xiàn)金項目的填列方式發(fā)生有

11、較大的不同。對于存貨、折舊、攤銷需要單獨提取出來進行處理。軟件提供了自動從憑證當(dāng)中分析哪些憑證屬于銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金項目填列。同時，我們還可以結(jié)合企業(yè)的實際情況來增減一些填列的方法。增減填列的方法，可以依據(jù)憑證進行分析，也可以查賬指定取報表、取自報表、取自總賬。下面以現(xiàn)金流量表當(dāng)中最主要的兩項項目的填列做詳細的講解。銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流量的填列。新準則中營業(yè)收入非現(xiàn)金項目有：如用庫存商品發(fā)放職工薪酬、對外投資、債務(wù)重組等，我們需要對新準則的主營業(yè)務(wù)收入的確認情形對憑證進行分析?；咎盍泄綖椋罕卷椖拷痤~=營業(yè)收入+增值稅銷項稅額+ 預(yù)收賬款凈額-應(yīng)收賬款凈額-應(yīng)收票據(jù)凈額- 應(yīng)

12、收票據(jù)貼現(xiàn)利息-對應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款計提的壞賬準備-（抵償債權(quán)的非現(xiàn)金資產(chǎn)入賬價值+抵償債權(quán)的非現(xiàn)金資產(chǎn)增值稅進項稅額+重組債權(quán)損失）1。在軟件當(dāng)中，收到的其他的與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流量中屬于收到現(xiàn)金項目的其他各種情形，屬于總體當(dāng)中最后一部分情形。所以我們只需要將銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金總體中第一部分情形計算項目來源定義清晰。例2：某公司銷售天梭女表10只，貨款16000元，稅款2720元，款項存入銀行。分錄3如下：借：銀行存款 18720貸：主營業(yè)務(wù)收入 16000應(yīng)交稅費/應(yīng)交增值稅/銷項稅額 2720具體操作步驟：選擇圖4左側(cè)的計算項目列表當(dāng)中的銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。在圖4右側(cè)計

13、算步驟列表當(dāng)中增加一行數(shù)據(jù)來源，在數(shù)據(jù)來源憑證分析當(dāng)中，借方科目增加現(xiàn)金/銀行存款科目，貸方科目增加主營業(yè)務(wù)收入/銷項稅額科目，這樣設(shè)置好了以后就將所有現(xiàn)金流量表分析期間內(nèi)的這種憑證數(shù)據(jù)（本例中18720）傳遞到現(xiàn)金流量表當(dāng)中，形成了現(xiàn)金流量表主表中銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金數(shù)據(jù)。對于應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)的取數(shù)，我們要依據(jù)總賬當(dāng)中應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)的期初期末余額計算填列。在操作上應(yīng)該點擊圖4中取自總賬在總賬數(shù)據(jù)當(dāng)中的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)期初期末數(shù)計算填列。購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金流量的填列?；咎盍泄綖椋罕卷椖拷痤~=營業(yè)成本本期發(fā)生額+進項稅額本期發(fā)生額+（存貨期末余額-存貨期初余額）- （應(yīng)

14、付賬款期末余額-應(yīng)付賬款期初余額）- （應(yīng)付票據(jù)期末余額-應(yīng)付票據(jù)期初余額）+（預(yù)付賬款期末余額- 預(yù)付賬款期初余額）其他特殊調(diào)整業(yè)務(wù)2。在軟件當(dāng)中，將購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金以外的情形都歸并到支付的其他的與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流量中。所以我們只需要將購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金計算項目來源定義清晰。例3：企業(yè)采購部購買生產(chǎn)用原材料30000元，稅額5100元材料直接入庫，貨款以銀行存款支付。分錄4-1如下：借：原材料/生產(chǎn)用原材料 30000應(yīng)交稅費/應(yīng)交增值稅/進項稅額 5100貸：銀行存款 35100結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本分錄4-2：借：主營業(yè)務(wù)成本 35100貸：原材料/庫存商品 35100憑證分

15、析具體操作步驟：選擇圖4左側(cè)的計算項目列表當(dāng)中的購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。在圖4右側(cè)計算步驟列表當(dāng)中增加一行數(shù)據(jù)來源，在收入來源憑證分析當(dāng)中，借方科目增加生產(chǎn)用原材料/進項稅額科目，貸方科目增加現(xiàn)金/銀行存款科目，設(shè)置好了以后就將所有現(xiàn)金流量表中軟件分析期間內(nèi)的這類憑證數(shù)據(jù)（本例中35100）傳遞到現(xiàn)金流量表主表中購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金數(shù)據(jù)。應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、壞賬準備、存貨的取數(shù)，我們要依據(jù)相應(yīng)會計科目的期初期末余額計算填列。在操作上應(yīng)該點擊圖4中取自總賬在總賬數(shù)據(jù)當(dāng)中的相應(yīng)會計科目期初期末數(shù)計算填列。endprint其他需要注意的填列問題。發(fā)出商品、售后回購、

16、分期收款銷售等特殊業(yè)務(wù)應(yīng)該針對具體情況進行調(diào)整。1）當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費用的折舊費的填列問題。例4：計提本月固定資產(chǎn)折舊費用5520元。分錄5如下：借：制造費用3200管理費用/折舊費用2320貸：累計折舊5520憑證分析具體操作步驟：選擇圖4左側(cè)的計算項目列表當(dāng)中的購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。在圖4右側(cè)計算步驟列表當(dāng)中減去一行數(shù)據(jù)來源，在數(shù)據(jù)來源憑證分析當(dāng)中，借方科目增加折舊費用科目，貸方科目增加累計折舊科目，設(shè)置好了以后就將所有現(xiàn)金流量表分析期間內(nèi)的這種憑證數(shù)據(jù)折舊費用（本例中2320元）傳遞到現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表主表中購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金數(shù)據(jù)。2）當(dāng)期列入生產(chǎn)成本制造費用的固定

17、資產(chǎn)清理例5：財務(wù)部損毀電腦一臺。分錄6如下：借：累計折舊4160固定資產(chǎn)清理15840貸：固定資產(chǎn)20000憑證分析具體操作步驟：選擇圖4左側(cè)的計算項目列表當(dāng)中的購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。在圖4右側(cè)計算步驟列表當(dāng)中減去一行數(shù)據(jù)來源，在數(shù)據(jù)來源憑證分析當(dāng)中，借方科目固定資產(chǎn)清理科目，貸方科目增加固定資產(chǎn)科目，設(shè)置好了以后就將所有現(xiàn)金流量表分析期間內(nèi)的這種憑證數(shù)據(jù)固定資產(chǎn)清理（本例中15840）傳遞到現(xiàn)金流量表主表中購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金數(shù)據(jù)。3）當(dāng)期列入成本的職工薪酬例6：計提本月工資。分錄7如下：借：管理費用/薪資 18600銷售費用 3300生產(chǎn)成本/直接人工3000貸：應(yīng)付職工薪酬

18、24900憑證分析具體操作步驟：選擇圖4左側(cè)的計算項目列表當(dāng)中的購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。在圖4右側(cè)計算步驟列表當(dāng)中減去一行數(shù)據(jù)來源，在數(shù)據(jù)來源憑證分析當(dāng)中，借方科目增加薪資/銷售費用/直接人工科目，貸方科目增加應(yīng)付職工薪酬科目，設(shè)置好了以后就將所有現(xiàn)金流量表分析期間內(nèi)的這類憑證數(shù)據(jù)應(yīng)付職工薪酬（本例中24900）傳遞到主表中購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金數(shù)據(jù)。3 總結(jié)本文通過對基本科目的設(shè)置、拆分多借多貸憑證、定義填報項目、定義計算來源四方面對會計信息系統(tǒng)當(dāng)中現(xiàn)金流量表的操作進行了詳細的解析，重點對軟件當(dāng)中定義計算項目的來源進行了詳細的解析，可以使學(xué)生及會計從業(yè)人員對用友ERP現(xiàn)金流量系統(tǒng)操作更加熟練，理解更加清晰。Reference：1牛建軍，江平.