全國稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)考試試卷國

1、全國稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)考試試卷（國稅）一、單項(xiàng)選擇題（共40題，每題1分，共40分。每題的備選項(xiàng)中只有一個(gè)最符合題意，請(qǐng)將正確選項(xiàng)的字母填在題中的括號(hào)內(nèi)）1下列項(xiàng)目中，不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅銷售額的是（ ）。A價(jià)外費(fèi)用 B延期付款利息C隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的包裝物價(jià)款 D向購貨方收取的增值稅稅款2采取賒銷和分期收款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（ ）。A簽訂銷售合同的當(dāng)天 B貨物發(fā)出的當(dāng)天C銷售合同約定的收款日期的當(dāng)天 D收到全部貨款的當(dāng)天3下列項(xiàng)目中，不屬于增值稅免稅項(xiàng)目的是（ ）。A中小學(xué)課本 B由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品C農(nóng)村電管站收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)D國務(wù)院或國務(wù)院

2、廣播影視行政主管部門批準(zhǔn)成立的電影制片企業(yè)銷售的電影拷貝4出口企業(yè)應(yīng)當(dāng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日起（ ）日內(nèi)，向退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期未申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視同內(nèi)銷貨物予以征稅。A90 B60 C30 D155檢查增值稅一般納稅人的委托代銷業(yè)務(wù)是否按規(guī)定申報(bào)納稅，以下幾項(xiàng)檢查方法中，錯(cuò)誤的一項(xiàng)是（ ）。A審查被查對(duì)象有無將直銷業(yè)務(wù)作為委托代銷業(yè)務(wù)申報(bào)納稅B審查收到代銷清單前收取的貨款，是否及時(shí)申報(bào)納稅C審查發(fā)出時(shí)間超過90天的委托代銷商品，是否及時(shí)申報(bào)納稅D審查委托代銷合同或協(xié)議，以判斷委托代銷業(yè)務(wù)的真實(shí)性6發(fā)起委托協(xié)查時(shí)，除另有規(guī)定外，涉案增值稅抵扣憑證的票面合計(jì)金額在（ ）以

3、上的，由國家稅務(wù)總局稽查局組織協(xié)查。A5000萬元 B1000萬元 C1億元 D3000萬元7某汽車銷售公司2008年度取得汽車銷售收入11700萬元（含稅），收取提車手續(xù)費(fèi)1170萬元，代收保險(xiǎn)費(fèi)2340萬元，代收牌照費(fèi)11.7萬元。該公司當(dāng)年增值稅銷項(xiàng)稅額是（ ）。A2211.70萬元B2210萬元 C1870萬元 D1700萬元8下列項(xiàng)目中，屬于增值稅視同銷售行為的是（ ）。A機(jī)床廠將外購貨物用于本企業(yè)在建工程B物資經(jīng)銷公司將外購鋼材用于對(duì)外投資C糕點(diǎn)廠將外購大米用于職工福利 D某廠將外購貨物用于免稅項(xiàng)目9下列項(xiàng)目中，轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額正確的是（ ）。A進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)后，境外供貨商向進(jìn)口方

4、退還或返還的資金，應(yīng)當(dāng)作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理B商貿(mào)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售數(shù)量、銷售額無必然聯(lián)系的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理C進(jìn)口貨物的納稅人向境外實(shí)際支付的貨款低于進(jìn)口報(bào)關(guān)價(jià)格的差額，應(yīng)當(dāng)作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理D商貿(mào)企業(yè)按商品銷售數(shù)量的1向供貨方收取的促銷費(fèi)，應(yīng)當(dāng)作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理10稅務(wù)機(jī)關(guān)依法有到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)，檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的（ ）的權(quán)力。A有關(guān)憑證、資料和實(shí)物 B有關(guān)單據(jù)、資料和實(shí)物C有關(guān)單據(jù)、憑證和實(shí)物 D有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料11以下人員中，可以擔(dān)任稅務(wù)行政處罰聽證主持人的是（ ）。A參加本案的調(diào)查

5、人員 B參加本案調(diào)查的審理人員C非本案調(diào)查人員 D參加本案調(diào)查的稽查局領(lǐng)導(dǎo)12稅務(wù)稽查建議的主要內(nèi)容不包括（ ）。A發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn) B提出問題 C分析問題 D提出解決問題的措施13繳納車輛購置稅的車輛不包括（ ）。A摩托車 B農(nóng)用三輪運(yùn)輸車C礦區(qū)內(nèi)作業(yè)的運(yùn)輸車 D小汽車14稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)欠繳稅款的納稅人行使撤銷權(quán)，正確的做法是（ ）。A直接行使撤銷權(quán) B與當(dāng)事人協(xié)商行使撤銷權(quán)C與財(cái)產(chǎn)受讓人協(xié)商行使撤銷權(quán) D向人民法院提出申請(qǐng)，通過訴訟程序行使撤銷權(quán)15報(bào)表分析中，對(duì)同一指標(biāo)在同一時(shí)期不同個(gè)體、單位、地區(qū)之間比較分析的方法是（ ）。A趨勢(shì)分析法 B波動(dòng)分析法C縱向比較分析法 D橫向比較分析法16稅務(wù)機(jī)關(guān)行

6、使的下列權(quán)力中，屬于行政處罰權(quán)的是（ ）。A罰款和加收滯納金 B罰款、沒收非法所得和加收滯納金C罰款、停止出口退稅和加收滯納金 D罰款、沒收非法所得、停止出口退稅17關(guān)于國有商業(yè)銀行在總行實(shí)行一級(jí)法人、分級(jí)管理體制的內(nèi)容，下列表述錯(cuò)誤的是（ ）A統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo) B分級(jí)管理 C自負(fù)盈虧 D統(tǒng)繳所得稅18稅務(wù)稽查案卷保管期限為10年的是（ ）。A偷稅案卷 B逃避追繳欠稅案卷C虛開增值稅專用發(fā)票案卷 D只補(bǔ)稅未予行政處罰的案卷19在涉及貨幣性資產(chǎn)（補(bǔ)價(jià)）的情況下，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)交換的標(biāo)準(zhǔn)是：支付的貨幣性資產(chǎn)占換入資產(chǎn)公允價(jià)值的比例，或者收到的貨幣性資產(chǎn)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值的比例（ ）。A高于15% B低于

7、15% C低于25% D高于25%20因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在（ ）年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。A2 B3 C4 D521欠繳稅款的納稅人為法人的，稅務(wù)機(jī)關(guān)阻止出境的對(duì)象為其（ ）。A法定代表人 B主要負(fù)責(zé)人 C財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 D企業(yè)股東22稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列執(zhí)法行為中，納稅人必須先申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可向人民法院提起行政訴訟的是（ ）。A給予行政處罰 B采取稅收保全措施 C采取強(qiáng)制執(zhí)行措施 D加收滯納金23稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)檢舉稅收違法行為的檢舉人計(jì)發(fā)獎(jiǎng)金，每案最高不得超過（ ）萬元。A2 B4 C5 D1024關(guān)

8、于稅收優(yōu)先權(quán)，下列表述錯(cuò)誤的是（ ）。A稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)B納稅人欠繳的稅款發(fā)生在以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押權(quán)之前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)C納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)處以罰款的，罰款優(yōu)先于稅收D納稅人欠繳的稅款發(fā)生在其財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收優(yōu)先于留置權(quán)25違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在（ ）年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。A2 B4 C5 D626查賬方法中，審閱法和核對(duì)法屬于查賬的（ ）。A測(cè)算方法 B審查方法 C分析方法 D計(jì)算方法27納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定，逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議、不提起訴訟、又不履行的，作出決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以（ ），或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。A依法強(qiáng)制執(zhí)行

9、 B向人民法院起訴C移送給人民檢察院 D向仲裁機(jī)構(gòu)提請(qǐng)仲裁28納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，應(yīng)從（ ）之日起按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。A稽查終結(jié) B送達(dá)稅務(wù)檢查通知書C送達(dá)稅務(wù)處理決定書 D滯納稅款29下列稅收法律、行政法規(guī)中，屬于程序法的是（ ）A稅收征收管理法 B增值稅暫行條例C消費(fèi)稅暫行條例 D企業(yè)所得稅法30納稅人拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)其處以（ ）元以下的罰款。A2000 B5000 C10000 D5000031行政法規(guī)的效力低于（ ）A法律 B部門規(guī)章 C地方性規(guī)章 D規(guī)范性文件32甲企業(yè)2008年取得的以下各項(xiàng)收入中，符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入

10、的是（ ）。A按照合同約定一次性收取2008年至2009年房屋租金收入100萬元B按照合同約定一次性收取2008年至2009年特許權(quán)使用費(fèi)收入100萬元C乙企業(yè)承諾給甲企業(yè)捐贈(zèng)100萬元，但尚未收到捐贈(zèng)款項(xiàng)D向丙企業(yè)銷售貨物100萬元，發(fā)票已開、貨已發(fā)出但尚未收到貨款33某企業(yè)2008年7月1日采取分期收款結(jié)算方式銷售大型設(shè)備一臺(tái)，合同總價(jià)款2000萬元，約定分5年，于每年的6月30日等額付款。該企業(yè)2008年按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入額是1600萬元。對(duì)于企業(yè)的該項(xiàng)業(yè)務(wù)，以下表述正確的是（ ）。A2008年企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入是1600萬元 B2008年企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入是400

11、萬元C2008年企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)應(yīng)調(diào)減收入1600萬元D2008年企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)應(yīng)調(diào)減收入400萬元34以下不屬于企業(yè)所得稅視同銷售的項(xiàng)目是（ ）。A白酒廠試驗(yàn)室領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于實(shí)驗(yàn) B卷煙廠將自產(chǎn)卷煙用于職工福利C日化廠將自產(chǎn)化妝品送給客戶作為樣品D水泥廠將自產(chǎn)水泥用于抵償債務(wù)35下列屬于危害稅收征管罪的是（ ）A傷害罪 B妨害公務(wù)罪 C受賄罪 D抗稅罪36某企業(yè)原材料采用全月一次加權(quán)平均法核算。以下各項(xiàng)中，原材料明細(xì)賬基本正常的是（ ）。A本期發(fā)出材料單位成本大于期末結(jié)存材料單位成本 B期末結(jié)存材料數(shù)量為藍(lán)字，金額為紅字C期末結(jié)存材料單位成本與本期發(fā)出材料單位成本相等 D期末結(jié)存材料有數(shù)

12、量，無金額37某企業(yè)2008年6月購入機(jī)器設(shè)備1臺(tái)，計(jì)稅基礎(chǔ)12萬元，當(dāng)月投入使用。假定不考慮殘值，企業(yè)2008年可以在企業(yè)所得稅前扣除的折舊費(fèi)最多不應(yīng)當(dāng)超過（ ）萬元。A1.2 B0.6 C2.4 D138某企業(yè)外購一項(xiàng)專利權(quán)，購買價(jià)款50萬元，合同約定的使用年限5年。自創(chuàng)一項(xiàng)專利，計(jì)稅基礎(chǔ)80萬元，企業(yè)按8年攤銷。該企業(yè)當(dāng)年可以在企業(yè)所得稅前扣除的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)是（ ）萬元。A10 B18 C13 D2239以文字、符號(hào)、圖畫等所表達(dá)和記載的內(nèi)容、含義證明案件真實(shí)情況的證據(jù)是（ ）A書證 B物證 C證人證言 D視聽資料40某企業(yè)2003年至2007年各年的應(yīng)納稅所得額如下：-600萬元，4

13、00萬元，-500萬元，200萬元，-300萬元。如果該企業(yè)2008年度納稅調(diào)整后的所得額是700萬元，則當(dāng)年可以彌補(bǔ)的虧損額是（ ）萬元。A800 B110 C700 D300二、多項(xiàng)選擇題（共20題，每題2分，共40分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。有錯(cuò)選項(xiàng)本題不得分；少選，所選正確的選項(xiàng)每個(gè)得0.5分。請(qǐng)將正確選項(xiàng)的字母填在題中的括號(hào)內(nèi)）41出口貨物退（免）稅的稅種包括（ ）。A增值稅 B車輛購置稅 C消費(fèi)稅 D資源稅42某建材公司委托地板加工廠加工實(shí)木地板，合同約定原材料由委托方提供，加工費(fèi)100萬元?；槿藛T對(duì)建材公司進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)建材公司提貨時(shí)僅支付8

14、0萬元加工費(fèi)，其余20萬元以實(shí)木地板抵頂；地板加工廠按抵頂加工費(fèi)后的實(shí)木地板代收代繳了消費(fèi)稅。對(duì)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)，稽查人員檢查建材公司時(shí)可以采取的檢查方法包括（ ）。A檢查“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”賬戶的貸方發(fā)生額B調(diào)閱委托方和受托方簽訂的委托加工合同C調(diào)閱建材公司的職工花名冊(cè) D檢查“委托加工物資”科目的借方發(fā)生額43以外購的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，其外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅額，準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除的有（ ）。A將外購酒精用于連續(xù)生產(chǎn)白酒 B將外購已稅化妝品用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品C將外購已稅珠寶玉石用于連續(xù)生產(chǎn)鑲嵌金銀首飾 D將外購已稅煙絲用于連續(xù)加工卷煙44對(duì)增值稅一般納稅人進(jìn)行檢

15、查，以下檢查方法中較為有效的有（ ）。A對(duì)賬外經(jīng)營行為的檢查，常用的方法有分析判斷經(jīng)營指標(biāo)、分析投入產(chǎn)出情況、突擊檢查、外圍調(diào)查等B對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)的檢查，首先是審查廢舊物資收購發(fā)票是否超越開具范圍，其次是審核收購業(yè)務(wù)的真實(shí)性、收購價(jià)格的真實(shí)性，再次是審核收購資金的流向C對(duì)海關(guān)完稅憑證的檢查，一般是先審查完稅憑證的真實(shí)性，再審查進(jìn)口業(yè)務(wù)的真實(shí)性D對(duì)人為調(diào)節(jié)征免期間涉稅事項(xiàng)的檢查，主要是審查有無將征稅期間的應(yīng)稅收入計(jì)入免稅期間，或是將免稅期間的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入征稅期間45稅務(wù)檢查過程中，稽查人員與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有（ ）關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)回避。A夫妻關(guān)系 B旁系血親關(guān)

16、系 C直系血親關(guān)系 D近姻親關(guān)系46稅務(wù)稽查報(bào)告的主要內(nèi)容有（ ）。A案件的來源 B稽查過程中采取的措施C處理意見和依據(jù)D調(diào)取證據(jù)的審定情況47下列屬于稅收專項(xiàng)檢查的是（ ）。A總局部署的白酒行業(yè)檢查 B上級(jí)交辦的檢舉案件 C省局組織的汽車行業(yè)檢查 D縣局組織的超市行業(yè)檢查48稅務(wù)稽查報(bào)告有（ ）情形之一的，審理人員可以直接予以糾正并制作審理報(bào)告，提出處理意見。A數(shù)據(jù)計(jì)算錯(cuò)誤B取證手續(xù)不全C處理意見不當(dāng) D適用法律、法規(guī)錯(cuò)誤49稅務(wù)稽查的主要內(nèi)容是檢查和處理，具體包括選案、（ ）等環(huán)節(jié)。A移送 B實(shí)施 C審理 D執(zhí)行50關(guān)于不能單獨(dú)作為定案依據(jù)的證據(jù)，下列表述正確的有（ ）。A未成年人所作的與

17、其年齡和智力狀況不相適應(yīng)的證人證言B應(yīng)當(dāng)出庭作證而無正當(dāng)理由不出庭作證的證人證言C依法取得的書證 D無法與原件、原物核對(duì)的復(fù)制件或者復(fù)制品51稽查局依法享有的權(quán)力包括（ ）。A查賬權(quán) B搜查權(quán) C詢問權(quán) D行政處罰權(quán)52稽查局負(fù)責(zé)（ ）案件的查處。A偷稅 B抗稅 C欠稅 D騙取出口退稅53根據(jù)擔(dān)保法規(guī)定，可以作為納稅保證人的有（ ）。A財(cái)政局 B自然人 C有限責(zé)任公司 D公司人力資源部54以下項(xiàng)目中，屬于稅務(wù)行政處罰的有（ ）。A罰金 B沒收違法所得 C罰款 D警告55如果企業(yè)生產(chǎn)成本明細(xì)賬借方有紅字發(fā)生額，最有可能的情況有（ ）。A以產(chǎn)品銷售收入沖減生產(chǎn)成本 B車間已領(lǐng)未用的材料退庫C以銷售

18、下腳料的收入沖減生產(chǎn)成本 D生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料56關(guān)于不征稅收入的企業(yè)所得稅處理，以下表述正確的有（ ）。A各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體撥付的財(cái)政資金，屬于企業(yè)所得稅的不征稅收入B如果無特殊規(guī)定，市財(cái)政局對(duì)某農(nóng)副產(chǎn)品加工企業(yè)撥付的貸款貼息，屬于企業(yè)所得稅的不征稅收入C不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除D企業(yè)取得的不征稅收入會(huì)計(jì)處理如果計(jì)入了當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)調(diào)整減少當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額57關(guān)于企業(yè)發(fā)生的利息支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，以下表述正確的有（ ）。A與購建固定資產(chǎn)相關(guān)的利息支出，在所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支出

19、，不能在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)直接扣除B非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款而發(fā)生的利息支出，不能在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D企業(yè)向銀行借入的流動(dòng)資金借款，利息支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除58某企業(yè)2008年度銷售（營業(yè)）收入總額1500萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的符合稅法規(guī)定條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)260萬元。對(duì)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)，以下表述正確的有（ ）。A當(dāng)年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除限額是225萬元B當(dāng)年應(yīng)當(dāng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是35萬元C當(dāng)年不予稅前扣除，但可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的廣告

20、費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是35萬元D當(dāng)年不予稅前扣除，也不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是35萬元59固定資產(chǎn)大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出（ ）。A修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上B修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)20%以上C修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上D修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長5年以上60查補(bǔ)以前年度的企業(yè)所得稅額，有關(guān)賬務(wù)調(diào)整表述正確的有（ ）。A確認(rèn)應(yīng)補(bǔ)繳稅款后，應(yīng)當(dāng)借記“以前年度損溢調(diào)整”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅”B繳納稅款后，應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅”，貸記“銀行存款”C查補(bǔ)稅款后，如果賬務(wù)處理不貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅”，繳納

21、稅款后可能會(huì)造成以繳納的查補(bǔ)稅款抵頂當(dāng)年應(yīng)交企業(yè)所得稅的問題D查補(bǔ)稅款后，如果不做賬務(wù)調(diào)整，不會(huì)影響當(dāng)年的應(yīng)交企業(yè)所得稅額三、判斷題（共10題，每題1分，共10分。正確的在題后的括號(hào)內(nèi)劃“”號(hào)，錯(cuò)誤的在題后的括號(hào)內(nèi)劃“”號(hào)。全劃“”號(hào)或全劃“”號(hào)均不得分；“”號(hào)或“”號(hào)標(biāo)識(shí)不清不得分）61負(fù)責(zé)起草稅務(wù)稽查行政法規(guī)草案是省級(jí)國稅局稽查局的主要職責(zé)。（ ）62企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以出租人或發(fā)包人為增值稅納稅人。（ ）63生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅中的“抵”稅是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的增值稅應(yīng)納稅額。（ ）64稅務(wù)稽查對(duì)

22、象為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，均應(yīng)立案查處。（ ）65稅收違法案件申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行時(shí)，必須以稽查局的名義申請(qǐng)。（ ）66稅務(wù)處理文書受送達(dá)人是法人或者其他組織的，可由其財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽收。（ ）67中華人民共和國同外國締結(jié)的有關(guān)稅收的條約、協(xié)定同稅收征收管理法有不同規(guī)定的，依照條約、協(xié)定的規(guī)定辦理。（ ）68稽查人員依法制作的實(shí)物盤點(diǎn)表，其證據(jù)效力優(yōu)于證人證言。（ ）69企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，無論金額大小，企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)都要按照稅法的規(guī)定調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。（ ）70居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅，稅款由

23、匯總計(jì)算的總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一解繳入庫。（ ）四、改錯(cuò)題（共10題，每題1分，共10分。請(qǐng)?jiān)阱e(cuò)誤的地方下面劃線，將正確的表述寫在下面的空白處）71一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為增值稅的兼營非應(yīng)稅勞務(wù)。72涉嫌犯罪的稅收違法案件應(yīng)移送檢察機(jī)關(guān)立案?jìng)刹椤?3對(duì)未經(jīng)立案實(shí)施稽查的案件，如果檢查過程中發(fā)現(xiàn)已達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)的，可不必辦理立案手續(xù)。74稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)同一個(gè)違法行為不能給予兩次以上的處罰。75證據(jù)具有關(guān)聯(lián)性、合法性、排他性。76以侵犯他人利益方法取得的證據(jù)不能作為定案依據(jù)的證據(jù)。77協(xié)查信息管理系統(tǒng)是稅收違法檢舉案件管理系統(tǒng)的四個(gè)子系統(tǒng)之一。78稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)在一定條件下會(huì)轉(zhuǎn)化民事責(zé)

24、任追究、行政責(zé)任追究和刑事法律責(zé)任追究三種主要形式。79企業(yè)存貨成本的計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法中選用一種。80納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處以10萬元以下罰款。五、案例分析題（共4題，總分50分）（一）81（本題10分）。2006年3月8日，某縣國稅局稽查局選案科工作人員通過行業(yè)財(cái)務(wù)比率指標(biāo)分析，篩選確定A公司為被查對(duì)象。當(dāng)天，選案科科長簽發(fā)稅務(wù)稽查任務(wù)通知書，向檢查科下達(dá)稽查任務(wù)。檢查科確定由李某、王某兩名稽查人員負(fù)責(zé)本案的檢查。3月10日，稽查人員按規(guī)定提前以書面形式向A公司發(fā)出稅務(wù)檢查通知書，取得送達(dá)回證。3月12

25、日，李某、王某到A公司，向公司財(cái)務(wù)人員出示稅務(wù)檢查證并取得相關(guān)的出示證明。兩人經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)，持調(diào)取賬簿資料通知書，調(diào)取了A公司2005年度的會(huì)計(jì)賬簿、憑證和報(bào)表等有關(guān)資料，當(dāng)場(chǎng)按規(guī)定填寫調(diào)取賬簿資料清單。兩人依法詢問了會(huì)計(jì)黃某，并制作了詢問筆錄。經(jīng)檢查，A公司在2005年度有故意隱瞞銷售收入造成少繳增值稅、企業(yè)所得稅稅款10萬元和違反規(guī)定多開1份普通發(fā)票（票面金額為1800元）的違法事實(shí)?；槿藛T按規(guī)定辦理了補(bǔ)充立案手續(xù)。3月18日，本案檢查終結(jié)。3月20日，稽查人員將稅務(wù)稽查報(bào)告、稽查工作底稿和有關(guān)資料提交審理科審理。審理科認(rèn)為案件事實(shí)清楚、證據(jù)充分，于4月4日制作審理報(bào)告，提請(qǐng)稽查局集

26、體審理。4月5日，審理科按照稽查局的決定制作了稅務(wù)處理決定書：對(duì)A公司追繳稅款10萬元、加收滯納金并對(duì)所偷稅款處以0.5倍的罰款。當(dāng)天，報(bào)稽查局局長簽發(fā)后，交執(zhí)行科送達(dá)給A公司并取得送達(dá)回證。問題：請(qǐng)就上面給出的資料，指出在稽查管理和執(zhí)法中存在的錯(cuò)誤之處，并寫出正確的做法。（二）82（本題10分）。背景資料：2008年7月4日，S省P市國稅局稽查局收到H省G市國稅局稽查局寄來的已證實(shí)虛開的增值稅專用發(fā)票通知單。該函證實(shí)H省G市A公司開具給S省P市B公司5份增值稅專用發(fā)票為虛開。開具情況如下：貨物名稱為中草藥，填開金額為100萬元、稅額13萬元，價(jià)稅合計(jì)113萬元。P市國稅局稽查局于2008年7

27、月7日對(duì)B公司進(jìn)行立案檢查。B公司系增值稅一般納稅人，是一家從事中草藥加工、銷售的制藥公司。檢查情況：1賬面反映2007年7月向A公司購貨，取得增值稅專用發(fā)票5份，貨物名稱為中草藥，數(shù)量為50噸，單價(jià)2萬元/噸，金額100萬元，稅款13萬元，已于2007年8月向國稅機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣。2該筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證中附有貨物入庫單據(jù)，經(jīng)核實(shí)貨物確已驗(yàn)收入庫。3近幾年來，B公司與A公司僅有這一次業(yè)務(wù)往來，而與N省某市W農(nóng)產(chǎn)品商貿(mào)有限公司卻有長期的業(yè)務(wù)往來，且占B公司進(jìn)貨量的70%80%左右。該筆業(yè)務(wù)占當(dāng)年B公司業(yè)務(wù)量的40%左右。42007年6月10日，B公司與W公司商談購買中草藥，B公司將W公司的中草藥220

28、00元/噸的要價(jià)，以不需要W公司開具增值稅專用發(fā)票為條件，要求W公司降價(jià)。雙方約定W公司以20000元/噸的價(jià)格銷售中草藥50噸給B公司，增值稅專用發(fā)票由B公司自行解決，中草藥的運(yùn)輸責(zé)任仍按以往習(xí)慣由W公司負(fù)責(zé)。這批貨物于2007年7月20日由W公司運(yùn)抵B公司。52007年7月25日，B公司開出銀行匯票113萬給A公司，再由A公司背書給B公司入賬，W公司是真正的銷貨方。62007年7月28日，B公司員工王某以D運(yùn)輸公司的名義到當(dāng)?shù)氐囟惒块T開具從W公司運(yùn)輸中草藥到B公司的運(yùn)輸費(fèi)用16950元，并于當(dāng)日以支付運(yùn)費(fèi)方式領(lǐng)出現(xiàn)款給A公司業(yè)務(wù)員李某。擬做出處理：根據(jù)以上事實(shí)，稽查局?jǐn)M對(duì)B公司做出偷稅的處

29、理及相應(yīng)的稅務(wù)行政處罰。B公司辯稱：1該筆貨物是A公司業(yè)務(wù)員李某送貨上門，并提供增值稅專用發(fā)票，也提交過A公司的營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證復(fù)印件及蓋有A公司合同專用章的空白合同書。當(dāng)時(shí)還派人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)驗(yàn)過票，認(rèn)為是真票。2我們不知道李某是如何取得這些增值稅專用發(fā)票的，只是按李某的要求將貨款匯到A公司銀行賬戶。3即使稅務(wù)機(jī)關(guān)能證實(shí)這些增值稅專用發(fā)票是虛開的，我們只同意補(bǔ)繳稅款，但不能定為偷稅。因?yàn)槲覀円彩鞘芎φ摺栴}：1請(qǐng)問對(duì)B公司取得虛開增值稅專用發(fā)票用于納稅申報(bào)行為的定性是否正確？2請(qǐng)結(jié)合稅收行政違法行為的構(gòu)成要件簡述理由。（三）83（本題15分）。當(dāng)前，我國部分中、小企業(yè)在一定程度上存在著企

30、業(yè)管理不善、財(cái)務(wù)信息失真的現(xiàn)象，由此產(chǎn)生了諸多涉稅違法問題。而且，稽查局在檢查時(shí)往往會(huì)遇到各種干擾、困難、阻力，給檢查任務(wù)的完成帶來許多不確定因素。因此對(duì)此類企業(yè)檢查前，需要擬定一個(gè)檢查預(yù)案（即檢查思路清晰、方向明確、計(jì)劃周詳?shù)墓ぷ鞣桨福?。問題：你認(rèn)為這個(gè)檢查預(yù)案的主要內(nèi)容有哪些？（四）84（本題15分）。資料：A白酒釀造廠系增值稅一般納稅人，執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。該廠主要以小米、高粱為原材料，生產(chǎn)清香型系列白酒。小米全部向農(nóng)民個(gè)人收購，高粱向其他企業(yè)購進(jìn)，存貨采用移動(dòng)加權(quán)平均法核算。2007年度該廠已按會(huì)計(jì)核算資料進(jìn)行了納稅申報(bào)，納稅申報(bào)情況與會(huì)計(jì)核算資料完全一致。2008年，市國稅局稽查局對(duì)該

31、廠2007年度的增值稅、消費(fèi)稅納稅情況進(jìn)行了稅收專項(xiàng)檢查。要求：根據(jù)該廠2007年3月份的會(huì)計(jì)核算資料，計(jì)算其應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅、消費(fèi)稅稅款。（計(jì)算過程、計(jì)算結(jié)果均保留兩位小數(shù)）提示：（1）白酒消費(fèi)稅稅率：從價(jià)定率20%，從量定額0.5元/500克；（2）本題中未給出的資料，均視為正確；（3）本題賬表金額單位為元。會(huì)計(jì)科目: 1403-01-原材料-小米日期 憑證 摘要 借方 貸方 余額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 方向 數(shù)量 單價(jià) 金額 上年結(jié)轉(zhuǎn) 0 2007-03-08 記-028 收購小米18850公斤 18,850 1.20 22,620 借 18,850 1.20 22,620

32、2007-03-08 記-035 生產(chǎn)領(lǐng)用小米9200公斤 9,200 1.20 11,040 借 9,650 1.20 11,580 2007-03-29 記-236 霉變損失小米1200公斤 1,200 1.20 1,440 借 8,450 1.20 10,140 2007-03-29 記-289 以老窖換取小米7500公斤 7,500 1.20 9,000 借 15,950 1.20 19,140 本月合計(jì) 26,350 31,620 10,400 12,480 借 15,950 1.20 19,140會(huì)計(jì)科目: 1403-02-原材料-高粱日期 憑證 摘要 借方 貸方 余額 數(shù)量 單價(jià)

33、 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 方向 數(shù)量 單價(jià) 金額 上年結(jié)轉(zhuǎn) 02007-03-20 記-285 購入高粱10000公斤 10,000 2.00 20,000 借 10,000 2.00 20,000 2007-03-22 記-287 霉變毀損高粱9500公斤 9,500 2.00 19,000 借 500 2.00 1,000 2007-03-25 記-294 購入高粱6040公斤 6,040 2.00 12,080 借 6,540 2.00 13,080 2007-03-31 記-295 生產(chǎn)領(lǐng)用高粱5678公斤 5,678 2.00 11,356 借 862 2.00 1,724 本月合計(jì)

34、 16,040 32,080 15,178 30,356 借 862 2.00 1,724 會(huì)計(jì)科目: 1405-01-庫存商品-老窯日期 憑證 摘要 借方 貸方 余額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 方向 數(shù)量 單價(jià) 金額 上年結(jié)轉(zhuǎn) 借 83,440 45.00 3,754,800 2007-3-29 記-289 以老窖200公斤換取小米 200 45.00 9,000 借 83,240 45.00 3,745,800 2007-3-29 記-290 以老窖500公斤發(fā)放福利 500 45.00 22,500 借 82,740 45.00 3,723,300 2007-3-30 記-30

35、4 成品入庫 40,512 42.00 1,701,504 借 123,252 44.01 5,424,804 2007-3-31 記-307 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 35,000 44.01 1,540,350 借 88,252 44.01 3,884,454 本月合計(jì) 40,512 1,701,504 35,700 1,571,850 借 88,252 44.01 3,884,454 會(huì)計(jì)科目: 6001-01-主營業(yè)務(wù)收入-老窯日期 憑證 摘要 數(shù)量 單價(jià) 借方 貸方 余額 期初余額 02007-3-8 記-11 售出8000公斤 8,000 64.00 512,000 512,000 2007-3-8 記-50 售出7000公斤 7,000 68.00 476,000 988,000 2006-3-27 記-150 售出20000公斤 20,000 62.00 1,240,000 2,228,000 2006-3-31 記-309 結(jié)轉(zhuǎn) 2,228,000 本期合