企業(yè)成本費(fèi)用內(nèi)部控制制度

1、企業(yè)成本費(fèi)用內(nèi)部控制制度第一章總則第一條為了強(qiáng)化某某公司以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司成本費(fèi)用的內(nèi)部 控制，降低成本費(fèi)用耗用水平，提升公司經(jīng)濟(jì)效益，依據(jù)國(guó)家有關(guān)法 律、法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，制定本制度。第二條本制度所稱(chēng)成本，是指可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本的 直接材料、直接人工和其他直接費(fèi)用。以及商品采購(gòu)成本和采購(gòu)費(fèi)用， 不包括為第三方或客戶(hù)墊付的款項(xiàng)。費(fèi)用，是指公司在日?；顒?dòng)中發(fā) 生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的、除成本 之外的其他經(jīng)濟(jì)利益的總流出。公司應(yīng)合理劃分期間費(fèi)用和成本的界限。期間費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)人當(dāng) 期損益;成本應(yīng)計(jì)入所生產(chǎn)產(chǎn)品、出售商晶、提供勞務(wù)的成本。第三條公司在成本費(fèi)用管

2、理過(guò)程中，至少應(yīng)關(guān)注涉及成本費(fèi)用 的以下風(fēng)險(xiǎn)；一成本費(fèi)用支出違反國(guó)家法律、法規(guī)，可能遭受外部處罰、 經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。二成本費(fèi)用支出未通過(guò)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大 差錯(cuò)、作弊、欺詐面導(dǎo)致?lián)p失。三成本費(fèi)用猜測(cè)不科學(xué)、不合理，可能因成本費(fèi)用支出超預(yù) 算或者預(yù)算外支出導(dǎo)致公司權(quán)益受損。四成本費(fèi)用的核算和相關(guān)會(huì)計(jì)信息不合法、不真實(shí)、不完整，可能導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)報(bào)告失真。第四條 公司在建立與實(shí)施成本費(fèi)用內(nèi)部控制過(guò)程中，至少應(yīng)強(qiáng) 化對(duì)以下關(guān)鍵方面或關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：一使命分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和 人員配備應(yīng)科學(xué)合理。二成本費(fèi)用定額、成本計(jì)劃編制的依據(jù)應(yīng)充分適當(dāng)，成本費(fèi) 用事項(xiàng)和

3、決策過(guò)程應(yīng)明確規(guī)范。三成本費(fèi)用猜測(cè)、決策、預(yù)算、控制、核算、分析、考核的 控制流程應(yīng)清楚嚴(yán)密，對(duì)成本費(fèi)用核算、內(nèi)部?jī)r(jià)格的制訂和結(jié)算辦法、 責(zé)任會(huì)計(jì)及有關(guān)成本費(fèi)用考核等應(yīng)有明確的規(guī)定。第二章崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)第五條公司應(yīng)建立成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān) 部門(mén)和崗位的使命、權(quán)限，確保辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的不相容崗位互相 分開(kāi)、制約和監(jiān)督。同一崗位人員應(yīng)定期作適當(dāng)調(diào)整和改換，避免同 一人員長(zhǎng)時(shí)間負(fù)責(zé)同一業(yè)務(wù)。成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：一成本費(fèi)用定額、預(yù)算的編制與審批。二成本費(fèi)用支出與審批。三成本費(fèi)用支出與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。第六條公司應(yīng)配備合格人員辦理成本費(fèi)用的核算業(yè)務(wù)。辦理成 本費(fèi)用核算的

4、人員應(yīng)具備優(yōu)良的業(yè)務(wù)知識(shí)和職業(yè)道德，遵紀(jì)遵守法律，客 觀(guān)公正。公司應(yīng)通過(guò)培訓(xùn)，不斷提升他們的業(yè)務(wù)素養(yǎng)和職業(yè)道德水準(zhǔn)。第七條公司應(yīng)對(duì)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確 審批人對(duì)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控 制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的使命范圍和工作要求。第八條審批人應(yīng)依據(jù)成本費(fèi)用授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范 圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)在使命范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)看法辦理成本費(fèi)用業(yè) 務(wù)。第三章成本費(fèi)用猜測(cè)、決策與預(yù)算控制第九條 公司應(yīng)依據(jù)本單位歷史成本費(fèi)用數(shù)據(jù)、同行業(yè)同類(lèi)型標(biāo) 桿公司的有關(guān)成本費(fèi)用資料、料工費(fèi)價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì)、人力、物力的資 源狀況

5、，以及產(chǎn)品銷(xiāo)售狀況等，運(yùn)用量本利分析、投人產(chǎn)出分析、變 動(dòng)成本計(jì)算和定量、定性分析、價(jià)值鏈成本比較分析等專(zhuān)門(mén)方法，對(duì) 將來(lái)公司成本費(fèi)用水平及其發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行科學(xué)猜測(cè)，制訂科學(xué)、合理 的成本費(fèi)用管理目標(biāo)。第十條展開(kāi)成本費(fèi)用猜測(cè)，應(yīng)本著費(fèi)用最少、效益最大的原則， 明確合理的期限，充分合計(jì)成本費(fèi)用猜測(cè)的不確定因素，確定成本費(fèi) 用定額標(biāo)準(zhǔn)。第十一條成本費(fèi)用猜測(cè)應(yīng)服從公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)，合計(jì)各種成 本降低方案，從中選擇最優(yōu)成本費(fèi)用方案。第十二條公司對(duì)成本費(fèi)用猜測(cè)方案進(jìn)行決策，應(yīng)對(duì)產(chǎn)品制定、 生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)組織、零部件自制或外購(gòu)等環(huán)節(jié)，運(yùn)用價(jià)值分析、生 產(chǎn)工序、生產(chǎn)批量等方法，尋找降低成本費(fèi)用的有效措施。第十

6、三條公司應(yīng)依據(jù)成本費(fèi)用猜測(cè)決策形成的成本目標(biāo)，建立 成本費(fèi)用預(yù)算制度。通過(guò)編制成本費(fèi)用預(yù)算，將公司的成本費(fèi)用目標(biāo) 具體化，強(qiáng)化對(duì)成本費(fèi)用的控制管理。成本費(fèi)用預(yù)算編制程序應(yīng)符合 內(nèi)部控制制度一一預(yù)算的有關(guān)規(guī)定。第四章成本費(fèi)用執(zhí)行控制第十四條公司應(yīng)按照內(nèi)部控制制度采購(gòu)的有關(guān)規(guī)定 合理確定材料供應(yīng)商和采購(gòu)價(jià)格。并運(yùn)用經(jīng)濟(jì)批量法確定材料采購(gòu)批 量?？刂撇牧喜少?gòu)成本和儲(chǔ)存成本。公司應(yīng)依據(jù)成本費(fèi)用預(yù)算、定額 和支出標(biāo)準(zhǔn)，分解成本費(fèi)用指標(biāo)，落實(shí)成本費(fèi)用責(zé)任主體，確保成本 費(fèi)用預(yù)算的有效實(shí)施。公司應(yīng)明確制造費(fèi)用支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，采納彈性預(yù)算等方法，加 強(qiáng)對(duì)制造費(fèi)用的控制。第十五條公司應(yīng)建立成本費(fèi)用支出審批制度，

7、 依據(jù)費(fèi)用預(yù)算和支出標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)，按照授權(quán)批準(zhǔn)制度所規(guī)定的權(quán)限， 對(duì)費(fèi)用支出申請(qǐng)進(jìn)行審批。財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)同相關(guān)部門(mén)對(duì)成本費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行復(fù)核。第十六條一公司應(yīng)指定專(zhuān)人分解成本費(fèi)用目標(biāo)，記錄有關(guān)差異， 及時(shí)反饋有關(guān)信息。第十七條公司應(yīng)規(guī)范成本費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和支付程序，從 嚴(yán)控制費(fèi)用支出。對(duì)未列入預(yù)算的成本費(fèi)用項(xiàng)目，如確必須支出，應(yīng)按 照規(guī)定程序申請(qǐng)追加預(yù)算。對(duì)已列入預(yù)算但超過(guò)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的成本費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)由相關(guān)部門(mén)提 出申請(qǐng)，報(bào)上級(jí)授權(quán)部門(mén)審批。第十八條公司內(nèi)部互相提供勞務(wù)和轉(zhuǎn)移產(chǎn)品零部件等，其成本 費(fèi)用確認(rèn)方法，應(yīng)本著有利于轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入雙方和公司整體利益的原則， 制定相應(yīng)的控制制度。第十九條公司

8、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員在辦理費(fèi)用支出業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)依據(jù) 經(jīng)批準(zhǔn)的成本費(fèi)用支出申請(qǐng)，對(duì)發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實(shí)性、 完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。第五章成本費(fèi)用核算第二十條公司應(yīng)建立成本費(fèi)用核算制度，制定必要的消耗定額， 建立和健全材料物資的計(jì)量、驗(yàn)收、領(lǐng)發(fā)、盤(pán)存以及在產(chǎn)品的移動(dòng)管 理制度。制定內(nèi)部結(jié)算價(jià)格和結(jié)算方法，明確與成本費(fèi)用核算有關(guān)的 原始記錄及憑證的傳遞流程和管理制度等。第二十一條成本費(fèi)用的歸集、分?jǐn)倯?yīng)遵循以下要求：一成本確實(shí)認(rèn)和計(jì)量應(yīng)符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則一一應(yīng)用指南的規(guī)定。二成本費(fèi)用核算應(yīng)與客觀(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)相一致。以實(shí)際發(fā)生的金 額計(jì)價(jià)，不得人為降低或提升成本。三成本費(fèi)用核算

9、應(yīng)為公司將來(lái)決策提供有用信息。四成本費(fèi)用應(yīng)分期核算。五一定期間的成本費(fèi)用與相應(yīng)的收入應(yīng)配比。六成本費(fèi)用的核算方法應(yīng)前后一致。七成本費(fèi)用歸集、分?jǐn)偂⒑怂銘?yīng)合計(jì)重要性原則。第二十二條公司應(yīng)依據(jù)本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，選擇 合理的成本費(fèi)用核算方法。成本費(fèi)用核算方法一般有品種法、分批法、分步法等。第二十三條公司應(yīng)建立合理的成本核算、費(fèi)用確認(rèn)制度。成本 費(fèi)用核算應(yīng)符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一一應(yīng)用指南 的規(guī)定，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的材料、人工、間接費(fèi)用等進(jìn)行合理的歸集和 分配，不得隨意改變成本費(fèi)用確實(shí)認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)量方法，不得虛列、多 列、不列或者少列成本費(fèi)用。成本計(jì)算方法應(yīng)在各期堅(jiān)持一致。變更成本計(jì)算方

10、法應(yīng)經(jīng)過(guò)有效 審批。第六章成本費(fèi)用分析與考核第二十四條公司應(yīng)建立成本費(fèi)用分析制度。公司可以運(yùn)用比較分析法、比率分析性、因素分析法、趨勢(shì)分析 法等方法展開(kāi)成本費(fèi)用分析，檢查成本費(fèi)用預(yù)算完成狀況，分析產(chǎn)生 差異的原因，尋求降低成本費(fèi)用的途徑和方法。第二十五條公司應(yīng)建立成本費(fèi)用內(nèi)部報(bào)告制度，實(shí)時(shí)監(jiān)控成本 費(fèi)用的支出狀況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)上報(bào)有關(guān)部門(mén)。第二十六條公司應(yīng)建立成本費(fèi)用考核制度，對(duì)相應(yīng)的成本費(fèi)用 責(zé)任主體進(jìn)行考核和獎(jiǎng)懲。通過(guò)成本費(fèi)用考核促進(jìn)各責(zé)任中心合理控 制生產(chǎn)成本及各種耗費(fèi)。成本費(fèi)用考核工作主要包括修訂成本費(fèi)用預(yù)算、確定成本考核指 標(biāo)和分析、評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)等。第二十七條公司在進(jìn)行成本費(fèi)用考核時(shí)，可以通過(guò)目標(biāo)成本節(jié) 約額、目標(biāo)成本節(jié)約率等指標(biāo)和方法，綜合考核責(zé)任中心成本費(fèi)用預(yù) 算或開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行狀況，確保業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)公正、合理。第二十八條公司應(yīng)強(qiáng)化對(duì)成本費(fèi)用的監(jiān)督檢查。制定制度，明 確監(jiān)督檢查人員的使命權(quán)限，定期和不定期地展開(kāi)檢查工作。檢查內(nèi) 容包括：一成本費(fèi)用業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置狀況。二成本費(fèi)用授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行狀況。三成本費(fèi)用預(yù)算制度的執(zhí)行狀況。四成本費(fèi)用核算制度的執(zhí)行狀況。第二十九條公司應(yīng)通過(guò)宣揚(yáng)培訓(xùn)和獎(jiǎng)懲措施，加強(qiáng)全體員工自 覺(jué)地節(jié)約成本費(fèi)用的意識(shí)。第七章附則第三十條本制度適用于公司及所屬