管理學(xué)(第四版)第十六章預(yù)算控制及非預(yù)算控制

1、第16章預(yù)算控制與非預(yù)算控制1本章內(nèi)容第一節(jié) 預(yù)算控制第二節(jié) 非預(yù)算控制第一節(jié) 預(yù)算控制預(yù)算預(yù)算就是用數(shù)字編制未來某一個(gè)時(shí)期的計(jì)劃，也就是用財(cái)務(wù)數(shù)字 (例如在財(cái)務(wù)預(yù)算和投資預(yù)算中)或非財(cái)務(wù)數(shù)字 (例如在生產(chǎn)預(yù)算中)來表明預(yù)期的結(jié)果。 第一節(jié) 預(yù)算控制預(yù)算既是一種計(jì)劃的形式，也是一種重要的控制手段。編制預(yù)算實(shí)際上就是控制過程的第一步擬定標(biāo)準(zhǔn)。由于預(yù)算是以數(shù)量化的方式來表明管理工作的標(biāo)準(zhǔn)，從而本身就具有可考核性，因而有利于根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)來評定工作成效，找出偏差（控制過程的第二步），并采取糾正措施、消除偏差（控制過程的第三步）。第一節(jié) 預(yù)算控制預(yù)算的種類經(jīng)營預(yù)算投資預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算第一節(jié) 預(yù)算控制第一節(jié) 預(yù)算

2、控制傳統(tǒng)預(yù)算編制方法的三個(gè)步驟：以外推法將過去的支出趨勢（或上年支出額）延伸至下一年度；將數(shù)額酌情予以增加，以適應(yīng)工資提高和物價(jià)上漲引起的人工成本和原材料成本的提高；將數(shù)額再予提高，以滿足修改原計(jì)劃和修改原設(shè)計(jì)方案所需追加的預(yù)算支出。 第一節(jié) 預(yù)算控制這種預(yù)算編制方法的邏輯建立在如下的假設(shè)之上：上年的每個(gè)支出項(xiàng)目均為必要，而且都是實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)和任務(wù)所必不可少的。上年的每個(gè)支出項(xiàng)目在下一年度仍有繼續(xù)進(jìn)行的必要，且均較別的新計(jì)劃或新方案更為必要。上年的每個(gè)支出項(xiàng)目均系以成本效益最大的方式實(shí)施的。上年的每個(gè)支出項(xiàng)目在下一年將仍然需要，充其量只需對其中的人工成本和原材料成本做某些調(diào)整。 第一節(jié) 預(yù)算控

3、制預(yù)算工作中的危險(xiǎn)傾向過于繁瑣發(fā)生目標(biāo)置換效能低下缺乏靈活性 第一節(jié) 預(yù)算控制可變預(yù)算第一節(jié) 預(yù)算控制零基預(yù)算：在每個(gè)預(yù)算年度開始時(shí)，將所有還在進(jìn)行的管理活動(dòng)都看作重新開始，即以零為基礎(chǔ)。根據(jù)組織目標(biāo)，重新審查每項(xiàng)活動(dòng)對實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的意義和效果，并在費(fèi)用效益分析的基礎(chǔ)上，重新排出各項(xiàng)管理活動(dòng)的優(yōu)先次序。資金和其他資源的分配，是按重新排出的優(yōu)先次序，即按每個(gè)方案與其他同時(shí)點(diǎn)方案相比的優(yōu)點(diǎn)進(jìn)行的，而不采用過去那種外推的辦法。 第一節(jié) 預(yù)算控制零基預(yù)算法要求在編制預(yù)算之前回答以下四個(gè)問題：組織的目標(biāo)是什么？活動(dòng)要達(dá)到的目標(biāo)又是什么？能從此項(xiàng)活動(dòng)中獲得什么效益，這項(xiàng)活動(dòng)為什么是必要的，不開展這項(xiàng)活動(dòng)行

4、不行？可選擇的方案有哪些，目前的方案是不是最好的，有沒有更好的方案？各項(xiàng)活動(dòng)的重要次序是什么？從實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的角度看到底需要多少資金？第一節(jié) 預(yù)算控制零基預(yù)算法的程序包括以下四個(gè)步驟：首先應(yīng)明確組織的目標(biāo)，并將長遠(yuǎn)目標(biāo)、近期目標(biāo)、定量目標(biāo)和非定量化目標(biāo)之間的關(guān)系和重要次序搞清楚，建立起一種可考核的目標(biāo)體系。將所有過去的活動(dòng)都當(dāng)作重新開始。根據(jù)已定出的目標(biāo)體系重新排出各項(xiàng)活動(dòng)的優(yōu)先次序。編制預(yù)算。 第一節(jié) 預(yù)算控制零基預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)主要有：有利于對整個(gè)組織作全面的審核。有利于克服機(jī)構(gòu)臃腫。有利于克服組織內(nèi)部各種隨意性的支出。有利于上層管理者把精力與時(shí)間集中于戰(zhàn)略性的重大計(jì)劃項(xiàng)目。有利于提高管理者計(jì)劃、

5、預(yù)算、控制與決策的水平。有利于把組織的長遠(yuǎn)目標(biāo)和當(dāng)前目標(biāo)以及實(shí)現(xiàn)的效益三者有機(jī)地結(jié)合起來。第一節(jié) 預(yù)算控制零基預(yù)算法的缺點(diǎn)主要有：所投入的人力、時(shí)間和物力極其可觀。每年對各部門提出的預(yù)算計(jì)劃逐一進(jìn)行審查是一項(xiàng)極其繁重的工作。在安排項(xiàng)目的優(yōu)先次序上難免存在著相當(dāng)程度的主觀性。比較適用于事業(yè)單位、政府機(jī)關(guān)以及企業(yè)組織內(nèi)的行政部門和輔助性部門，對于制造活動(dòng)那種具有明顯的投入產(chǎn)出關(guān)系的組織則不太適合。 第一節(jié) 預(yù)算控制經(jīng)驗(yàn)表明，采用零基預(yù)算法時(shí)應(yīng)注意這樣幾個(gè)問題：負(fù)責(zé)最后審批預(yù)算的主要領(lǐng)導(dǎo)人必須親身參加對活動(dòng)和項(xiàng)目的評價(jià)過程，真正負(fù)起責(zé)任來。主持者必須對組織目標(biāo)有透徹地了解。必須發(fā)揚(yáng)創(chuàng)新精神。 第一節(jié)

6、 預(yù)算控制項(xiàng)目預(yù)算法的含義項(xiàng)目預(yù)算法是一種尋求最有效地調(diào)配資源以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的系統(tǒng)方法。由于這種方法強(qiáng)調(diào)的是目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的規(guī)劃，并且是按規(guī)劃的項(xiàng)目或方案撥款而不是按職能部門上年的預(yù)算基數(shù)增加或減少一筆開支，所以它克服了各種預(yù)算(包括企業(yè)預(yù)算)中所共有的缺點(diǎn)，擺脫了預(yù)算過分地受制于會計(jì)期間(如月度、季度、年度)所帶來的影響。 第一節(jié) 預(yù)算控制第二節(jié) 非預(yù)算控制傳統(tǒng)的非預(yù)算控制方法 視察 報(bào)告 盈虧分析 第二節(jié) 非預(yù)算控制第二節(jié) 非預(yù)算控制程序控制程序是對操作或事務(wù)處理流程的一種描述、計(jì)劃和規(guī)定。組織中常見的程序很多，例如決策程序、投資審批程序、主要管理活動(dòng)的計(jì)劃與控制程序、會計(jì)核算程序、操作程序、

7、工作程序等。凡是連續(xù)進(jìn)行的、由多道工序組成的管理活動(dòng)或生產(chǎn)技術(shù)活動(dòng)，只要它具有重復(fù)發(fā)生的性質(zhì)，就都應(yīng)當(dāng)為其制定程序。 第二節(jié) 非預(yù)算控制計(jì)劃評審技術(shù) (Program Evaluation and Review Technique，PERT)是把工程項(xiàng)目當(dāng)作一個(gè)系統(tǒng)，用網(wǎng)絡(luò)圖或表格或矩陣來表示各項(xiàng)具體工作的先后順序和相互關(guān)系，以時(shí)間為中心，找出從開工到完工所需時(shí)間最長的關(guān)鍵線路，并圍繞關(guān)鍵線路對系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃、合理安排以及對各項(xiàng)工作的完成進(jìn)度進(jìn)行嚴(yán)密控制，以達(dá)到用最少的時(shí)間和資源消耗來完成系統(tǒng)預(yù)定目標(biāo)的一種計(jì)劃與控制方法。 第二節(jié) 非預(yù)算控制計(jì)劃評審技術(shù)計(jì)劃評審技術(shù)最初是美國海軍特別規(guī)劃處在

8、建造北極星核潛艇的過程中發(fā)展出的一種管理方法。由于應(yīng)用了計(jì)劃評審技術(shù)，使該項(xiàng)工程比原計(jì)劃提前兩年交付使用，取得了巨大的成功。隨后，這種方法推廣應(yīng)用于民用工程管理和企業(yè)管理中。我國從60年代初期開始在國防、建筑、水利和冶金等部門推廣使用，稱之為統(tǒng)籌法，也取得了顯著成效。 第二節(jié) 非預(yù)算控制第二節(jié) 非預(yù)算控制第二節(jié) 非預(yù)算控制計(jì)劃評審技術(shù)的優(yōu)點(diǎn)體現(xiàn)了系統(tǒng)工程的整體性、綜合性和科學(xué)性的原理。能夠幫助管理者進(jìn)行計(jì)劃，并掌握全局，找出主要矛盾，抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)。能夠有效地對工作進(jìn)度進(jìn)行控制。能夠通過網(wǎng)絡(luò)分析，得出完成計(jì)劃的多個(gè)可行方案，從而為選取最優(yōu)方案創(chuàng)造條件。工程項(xiàng)目越復(fù)雜，其優(yōu)點(diǎn)越顯著。由于計(jì)劃評審技術(shù)使復(fù)雜的管理問題得以數(shù)學(xué)模型化，所以可以充分利用計(jì)算機(jī)和數(shù)據(jù)庫技術(shù)。 第二節(jié) 非預(yù)算控制計(jì)劃評審技術(shù)的局限性：很難對具體的作業(yè)時(shí)間估計(jì)得很準(zhǔn)確。當(dāng)網(wǎng)絡(luò)很復(fù)雜時(shí)，一旦某項(xiàng)關(guān)鍵工作完工拖期，重新調(diào)整網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃和尋找關(guān)鍵線路要花費(fèi)大量時(shí)間和人力。計(jì)劃評審技術(shù)絕不是靈丹妙藥，雖然它推動(dòng)了計(jì)劃工作，但它本身并不是計(jì)劃工作。雖然它建立了一種重視正確利用控制原則的環(huán)境，但它并不能自動(dòng)地