（中職）中國稅收：稅費計算與申報項目十一 印花稅計算與申報課件

1、YCF正版可修改PPT（中職）中國稅收：稅費計算與申報項目十一 印花稅計算與申報ppt課件 梁文濤，著名財稅專家，注冊稅務師、注冊納稅籌劃師，濰坊市社會科學研究十佳拔尖人才，濰坊市中青年社會科學研究十佳拔尖人才，濰坊市會計領軍人才，“濰坊市社會科學專家基層行”首批專家，濰坊市社科聯(lián)首批特約研究員，省級精品課程稅務核算與實務負責人。就職于多家企事業(yè)單位，擅長稅務會計與籌劃理論與實踐，長期從事稅務會計與籌劃的教學、培訓、科研、咨詢與實戰(zhàn)工作。主要研究方向：稅務會計、納稅籌劃等。 截至2017年8月，出版專著企業(yè)納稅籌劃方案設計、企業(yè)納稅方案優(yōu)化設計120例、財稅名家手把手教你算稅、報稅和繳稅：實戰(zhàn)

2、與操作版3部；主編教材稅務會計實務、納稅籌劃、稅法、中國稅制、稅務會計實訓、企業(yè)納稅核算與申報、企業(yè)納稅核算與申報綜合實訓、財務管理實務等30余部。主編的企業(yè)納稅實務、企業(yè)納稅實務習題與實訓、中國稅收3部教材入選第一批教育部“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材；主持“山東省軟科學研究計劃資助項目”營業(yè)稅改征增值稅后的相關企業(yè)稅收政策應用研究（項目編號：2013RKA07010）等省部級、市廳級課題3項，參與省部級、市廳級課題5項；在財會月刊、企業(yè)管理、會計之友、財會通訊、注冊稅務師等各類報刊雜志發(fā)表財稅專業(yè)論文120余篇，其中，在全國中文核心期刊發(fā)表論文80余篇；不同運輸方式購銷業(yè)務會計處理及其選擇

3、等10項成果分別獲山東軟科學優(yōu)秀成果二等獎1項，山東省社會科學普及與應用優(yōu)秀作品二等獎1項，山東高等學校優(yōu)秀科研成果獎二等獎、三等獎各1項，濰坊市社會科學優(yōu)秀成果二等獎3項、三等獎3項；企業(yè)納稅籌劃風險的五種應對策略等8篇論文分別被人大報刊復印資料財務與會計導刊、財政與稅務全文轉載。項目十一 印花稅計算與申報本章內容任務一 印花稅的基本原理認知 任務二 印花稅納稅人和征稅范圍的確定任務三 印花稅應納稅額的計算任務四 印花稅的納稅申報 【職業(yè)能力目標】（1）能明確印花稅的基本原理，能判定哪些業(yè)務應繳納印花稅。（2）能根據(jù)相關業(yè)務資料計算印花稅。（3）能根據(jù)相關業(yè)務資料填寫印花稅納稅申報表，并能進

4、行手工納稅申報及網(wǎng)上納稅申報。任務一 印花稅的基本原理認知一、印花稅的含義： 印花稅是以經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中，書立、領受應稅憑證的行為為征稅對象征收的一種稅。印花稅因其采用在應稅憑證上粘貼印花稅票的方法繳納稅款而得名。二、印花稅的特點（1）征稅范圍廣（2）稅負較輕（3）自行貼花納稅（4）多繳不退不抵任務二 印花稅納稅人和征稅范圍的確定一、印花稅納稅人的確定 （1）印花稅的納稅人，是指在中國境內書立、領受、使用稅法所列憑證的單位和個人，主要包括：立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領受人和使用人。（2）簽訂合同的各方當事人都是印花稅的納稅人，但不包括合同的擔保人、證人和鑒定人。（3）在國外書立、領受，但

5、在國內使用的應稅憑證，其使用人為納稅人。二、印花稅征稅范圍的確定 印花稅共13個稅目，包括的10類經(jīng)濟合同，分別是：購銷合同、加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、建筑安裝工程承包合同、財產租賃合同、貨物運輸合同、倉儲保管合同、借款合同、財產保險合同、技術合同。除合同之外的征稅項目還包括產權轉移書據(jù)，營業(yè)賬簿，權利、許可證照。 這里所說的合同不僅指具有正規(guī)格式的合同，也包括具有合同性質的單據(jù)、憑證。不同合同、憑證的項目范圍存在著差異。（1）出版單位與發(fā)行單位之間訂立的書刊、音像制品的應稅憑證如訂購單、訂數(shù)單等屬于購銷合同。（2）融資租賃合同屬于借款合同，不屬于財產租賃合同。（3）一般的法律、會計

6、、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，此類咨詢合同不貼印花。（4）（4）財產所有權、版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權、土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同、個人無償贈與不動產登記表都按照產權轉移書據(jù)征收。（5）（5）技術合同和產權轉移書據(jù)中都有與專利有關的項目，二者適用稅率不同。（6）營業(yè)賬簿，是指單位或者個人記載生產經(jīng)營活動的財務會計核算賬簿。營業(yè)賬簿按其反映內容的不同，可分為記載資金的營業(yè)賬簿和其他賬簿。（7）權利、許可證照，包括政府部門發(fā)給的房屋產權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證。任務三 印花稅應納稅額的計算一、印花稅計稅依據(jù)的確定及稅率的判定印花

7、稅計稅依據(jù)的確定及稅率的一般規(guī)定見表（見教材）二、印花稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定三、印花稅優(yōu)惠政策的運用（1）應稅合同憑證的正本貼花之后，副本、抄本不再貼花；（2）將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據(jù)免稅；（3）國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同免稅；（4）無息、貼息貸款合同免稅；（5）外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅；（6）房地產管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅；（7）農牧業(yè)保險合同免稅；（8）軍事、救災、新鐵路施工運料等特殊運輸合同免稅； （9）自2014年1月1日起至2018年12月31日止，暫免征收飛機租賃企業(yè)購機環(huán)節(jié)購銷合同印花稅。四、印花稅應納稅額的計算 （1） 按比例稅率計算應納稅額的公式： 應納稅額=計稅金額適用稅率（2）按件定額計算應納稅額的公式： 應納稅額=應稅憑證數(shù)量單位稅額任務四 印花稅的納稅申報一、印花稅的納稅方法 （1）自行貼花 申報 方法 （3）核定征收 （2）匯貼或匯繳 （4）委托代征二、印花稅的納稅地點 印花稅一般實行就地納稅。對于全國性商品物資訂貨會（包括展銷會、交易會等）上所簽訂合同應納的印花稅，由納稅