我國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度

1、財(cái)務(wù)治理制度解讀 渠海昌 中國農(nóng)業(yè)進(jìn)展銀行財(cái)務(wù)治理制度（2007年版）農(nóng)發(fā)銀發(fā)2007342號(hào)第一章總則第一條為了加強(qiáng)中國農(nóng)業(yè)進(jìn)展銀行（簡稱農(nóng)發(fā)行，下同）財(cái)務(wù)治理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)健康進(jìn)展，依照中華人民共和國會(huì)計(jì)法金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則等國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合農(nóng)發(fā)行實(shí)際，制定本制度。第二條本制度適用于農(nóng)發(fā)行各級(jí)機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)。第三條財(cái)務(wù)治理目標(biāo)：依照全行進(jìn)展戰(zhàn)略，科學(xué)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、合理配置財(cái)務(wù)資源、有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在執(zhí)行國家政策的前提下實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營和資本的保值增值。第四條財(cái)務(wù)治理原則：（一）依法合規(guī)原則。各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)，貫徹落實(shí)內(nèi)部財(cái)務(wù)治理制度、方

2、法。（二）防范風(fēng)險(xiǎn)原則。各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（三）講求效益原則。各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在經(jīng)營治理中積極組織收入，優(yōu)化資源配置，加強(qiáng)成本治理，努力提高效益。第五條財(cái)務(wù)治理體制。農(nóng)發(fā)行為一級(jí)法人，實(shí)行“統(tǒng)一治理、分類授權(quán)、統(tǒng)負(fù)盈虧、分級(jí)考核”的財(cái)務(wù)治理體制。統(tǒng)一治理，總行統(tǒng)一制定全行財(cái)務(wù)制度、方法和政策，統(tǒng)一配置全行財(cái)務(wù)資源，統(tǒng)一制定對(duì)外披露財(cái)務(wù)信息的方法和范圍；分類授權(quán)，總行對(duì)各分支機(jī)構(gòu)不同的財(cái)務(wù)事項(xiàng)實(shí)行授權(quán)治理，各級(jí)行在上級(jí)行的授權(quán)范圍內(nèi)開展財(cái)務(wù)活動(dòng)。統(tǒng)負(fù)盈虧，總行對(duì)全行財(cái)務(wù)效益負(fù)責(zé)，統(tǒng)一安排全行財(cái)務(wù)預(yù)算、匯總?cè)袚p益、與財(cái)政部進(jìn)行利潤清算；分級(jí)考核，各級(jí)治理行對(duì)轄屬機(jī)構(gòu)

3、的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)治理工作進(jìn)行考核。第六條財(cái)務(wù)治理范圍。財(cái)務(wù)治理范圍包括：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)預(yù)算、資金籌集、資產(chǎn)營運(yùn)、成本費(fèi)用、收益分配、財(cái)務(wù)信息、財(cái)務(wù)監(jiān)督等。第二章職責(zé)職權(quán)第七條各級(jí)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)治理職責(zé)。（一）總行財(cái)務(wù)治理職責(zé)：貫徹落實(shí)國家有關(guān)法律、法規(guī)和政策；制定全行財(cái)務(wù)治理制度，明確總行和省級(jí)分行財(cái)務(wù)治理權(quán)限；負(fù)責(zé)向財(cái)政部編報(bào)全行財(cái)務(wù)預(yù)算；負(fù)責(zé)全行重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的決策和審批；負(fù)責(zé)配置全轄財(cái)務(wù)資源；負(fù)責(zé)對(duì)各級(jí)機(jī)構(gòu)實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督，對(duì)省級(jí)分行實(shí)施財(cái)務(wù)考評(píng)；履行其他財(cái)務(wù)治理職責(zé)。（二）省、市（地）治理行財(cái)務(wù)治理職責(zé)：組織執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和上級(jí)行財(cái)務(wù)治理政策；組織本行財(cái)務(wù)活動(dòng)；處理本行各部門之間

4、的財(cái)務(wù)關(guān)系；配置本行財(cái)務(wù)資源；對(duì)轄屬機(jī)構(gòu)實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)考評(píng)；履行其他財(cái)務(wù)治理職責(zé)。（三）經(jīng)營機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)治理職責(zé)：執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和上級(jí)行財(cái)務(wù)治理政策；組織本單位財(cái)務(wù)活動(dòng)；處理本單位各部門之間的財(cái)務(wù)關(guān)系；履行其他財(cái)務(wù)治理職責(zé)。第八條各級(jí)行行長、主管財(cái)務(wù)的行領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)審查委員會(huì)、財(cái)務(wù)治理部門、監(jiān)督部門按照規(guī)定行使下列財(cái)務(wù)治理職權(quán)：（一）行長對(duì)本行財(cái)務(wù)治理的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)配備合格的財(cái)務(wù)人員，建立本行財(cái)務(wù)治理的審議機(jī)構(gòu)，健全財(cái)務(wù)內(nèi)操縱度，確定行長、主管行長、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的財(cái)務(wù)審批權(quán)限，明確各部門在財(cái)務(wù)活動(dòng)中的職責(zé)。（二）主管財(cái)務(wù)的行領(lǐng)導(dǎo)按照行長授權(quán)履行財(cái)務(wù)治理職責(zé)，協(xié)助行長做好本行財(cái)務(wù)

5、工作，對(duì)授權(quán)范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)治理事項(xiàng)向行長負(fù)責(zé)。（三）財(cái)務(wù)審查委員會(huì)按照本行制定的財(cái)務(wù)審查委員會(huì)議事規(guī)則，對(duì)本行集中采購、重大資產(chǎn)處置、轄內(nèi)差不多建設(shè)等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行審議。（四）財(cái)務(wù)治理部門依照行長授權(quán)，執(zhí)行有關(guān)金融企業(yè)財(cái)務(wù)治理的規(guī)定，擬定內(nèi)部財(cái)務(wù)治理制度，組織財(cái)務(wù)預(yù)測，編制財(cái)務(wù)預(yù)算，實(shí)施財(cái)務(wù)操縱、分析和考核，組織財(cái)務(wù)事項(xiàng)審批，組織繳納稅金、稅費(fèi)，歸集財(cái)務(wù)信息，組織編制和報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告，配合有關(guān)機(jī)構(gòu)依法實(shí)施的財(cái)務(wù)審計(jì)和監(jiān)督檢查，負(fù)責(zé)其他日常財(cái)務(wù)治理。（五）監(jiān)督部門負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行和治理進(jìn)行監(jiān)督，負(fù)責(zé)對(duì)違反財(cái)務(wù)治理制度的單位和個(gè)人按照權(quán)限做出相應(yīng)的處理。第九條各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)開支治理制度，

6、明確財(cái)務(wù)開支規(guī)則、程序及審批權(quán)限。財(cái)務(wù)開支必須實(shí)現(xiàn)經(jīng)辦人、審核人、審批人分離。財(cái)務(wù)審核、審批人由各級(jí)行按照本行內(nèi)部治理規(guī)定確定。第三章財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)第十條財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，因企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境及各種難以可能或無法操縱的因素阻礙，在一定時(shí)期內(nèi)，企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)結(jié)果與預(yù)期財(cái)務(wù)結(jié)果發(fā)生偏離，從而蒙受損失的可能性。第十一條各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)不、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測和操縱等內(nèi)容的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)操縱體系，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理的權(quán)限、程序、應(yīng)急方案和具體措施，以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成當(dāng)事人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理包括：資本風(fēng)險(xiǎn)治理、籌資風(fēng)險(xiǎn)治理、流淌性風(fēng)險(xiǎn)治理、資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)治理、利率和匯

7、率險(xiǎn)治理、托付業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理、受托業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理、擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理、表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理。第十二條全行應(yīng)當(dāng)按照監(jiān)管部門資本充足率治理要求，保持業(yè)務(wù)規(guī)模與資本規(guī)模相適應(yīng)。第十三條各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照業(yè)務(wù)進(jìn)展的需要，合理確定籌資政策，選擇適當(dāng)?shù)幕I資方式、籌資時(shí)機(jī)、籌資規(guī)模和籌資工具。應(yīng)當(dāng)牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高資金的使用效益。第十四條各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)流淌性治理，防范流淌性風(fēng)險(xiǎn)。第十五條各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期或至少于每年年終對(duì)各類資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并逐步實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)，按照規(guī)定進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類，對(duì)可能可收回金額低于賬面價(jià)值的部分，按照總行有關(guān)規(guī)定計(jì)提資產(chǎn)減值預(yù)備。各級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)計(jì)提減值預(yù)備的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)落實(shí)監(jiān)管責(zé)任。對(duì)能夠收回或接

8、著使用的，收回或使用；對(duì)差不多損失的，按照規(guī)定的程序核銷；對(duì)差不多核銷的，實(shí)行賬銷案存治理。第十六條各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)分析市場利率、匯率波動(dòng)情況，可能可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，按照治理權(quán)限，合理調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，并運(yùn)用適當(dāng)?shù)慕鹑诠ぞ撸瑴p少利率、匯率風(fēng)險(xiǎn)損失。第十七條各級(jí)機(jī)構(gòu)托付其他金融機(jī)構(gòu)從事代理等業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，依法簽訂書面合同，明確業(yè)務(wù)授權(quán)和具體操作程序，定期對(duì)賬，制定風(fēng)險(xiǎn)防范的具體措施。第十八條各級(jí)機(jī)構(gòu)經(jīng)批準(zhǔn)受托發(fā)放貸款、經(jīng)營衍生產(chǎn)品、治理資產(chǎn)以及開展其他業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)與自營業(yè)務(wù)分開治理，按照合同約定分配收益、承擔(dān)責(zé)任，不得挪用客戶資金，不得轉(zhuǎn)嫁經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。第十九條各級(jí)機(jī)構(gòu)在總行授權(quán)范圍內(nèi)對(duì)外提供

9、擔(dān)保，應(yīng)當(dāng)針對(duì)被擔(dān)保對(duì)象的資信及償債能力，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)操縱措施，設(shè)立備查賬簿登記，及時(shí)跟蹤監(jiān)督。第二十條各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)表外業(yè)務(wù)實(shí)行嚴(yán)格的授權(quán)治理，及時(shí)、完整記錄所有表外業(yè)務(wù)，跟蹤檢查表外業(yè)務(wù)變動(dòng)情況，可能可能發(fā)生的損失，采取相應(yīng)的措施。第四章財(cái)務(wù)預(yù)算第二十一條財(cái)務(wù)預(yù)確實(shí)是指依據(jù)本行戰(zhàn)略要求和進(jìn)展規(guī)劃，在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，對(duì)一定期間的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃和安排。第二十二條各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)預(yù)算制度，按照財(cái)務(wù)治理目標(biāo)的要求，對(duì)資金籌集、資產(chǎn)營運(yùn)、成本費(fèi)用操縱、收益分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)，實(shí)施全面財(cái)務(wù)預(yù)算治理。第二十三條財(cái)務(wù)預(yù)算流程包括：預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整和預(yù)算評(píng)價(jià)四個(gè)差不多環(huán)節(jié)。第二十四條各級(jí)

10、機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)治理部門負(fù)責(zé)組織本級(jí)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制。財(cái)務(wù)預(yù)算編制單位應(yīng)依照國家有關(guān)政策和歷史資料，結(jié)合本期經(jīng)營進(jìn)展目標(biāo)以及其他對(duì)預(yù)算編制有較大阻礙的因素，針對(duì)不同的預(yù)算項(xiàng)目，采納適當(dāng)?shù)姆椒ň幹曝?cái)務(wù)預(yù)算。治理行可采取上下結(jié)合的方式核定轄內(nèi)分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)預(yù)算。第二十五條財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)正式下達(dá)，預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，并通過預(yù)算分析、預(yù)警和反饋，及時(shí)發(fā)覺和解決預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，糾正預(yù)算執(zhí)行偏差，確保實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。第二十六條預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)維護(hù)財(cái)務(wù)預(yù)算的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。除由于政策法規(guī)、經(jīng)營條件和其他客觀因素等發(fā)生重大變化，致使財(cái)務(wù)預(yù)算編制基礎(chǔ)不成立或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生較大偏差的，按照規(guī)定程序調(diào)整財(cái)務(wù)

11、預(yù)算外，其他情況原則上不調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算。第二十七條財(cái)務(wù)預(yù)算評(píng)價(jià)包括預(yù)算執(zhí)行結(jié)果評(píng)價(jià)和預(yù)算治理質(zhì)量評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)預(yù)算期間結(jié)束后，預(yù)算評(píng)價(jià)部門應(yīng)對(duì)預(yù)算責(zé)任主體的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。同時(shí)，對(duì)預(yù)算組織治理措施、預(yù)算編制準(zhǔn)確性、預(yù)算報(bào)告質(zhì)量和預(yù)算報(bào)送時(shí)效性等內(nèi)容進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)。第五章資金籌集第二十八條資金籌集是指各級(jí)機(jī)構(gòu)通過不同渠道，按照一定程序，籌集資金的財(cái)務(wù)活動(dòng)。按籌資性質(zhì)，可分為權(quán)益性籌資和債務(wù)性籌資。第二十九條總行負(fù)責(zé)全行權(quán)益資金的籌集，各級(jí)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)本單位權(quán)益資金的日常治理。權(quán)益資金包括：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、一般風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備、未分配利潤。（一）總行負(fù)責(zé)統(tǒng)一治理全行實(shí)收資本，向省級(jí)分行核撥

12、分轄營運(yùn)資金。省級(jí)分行負(fù)責(zé)核撥省級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)的分轄營運(yùn)資金。各機(jī)構(gòu)分轄營運(yùn)資金的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)經(jīng)總行批準(zhǔn)。（二）投資者繳付出資額超出資本金的差額以及符合規(guī)定的其他項(xiàng)目，計(jì)入資本公積。（三）盈余公積按財(cái)政部規(guī)定比例由總行統(tǒng)一提取。第三十條債務(wù)資金包括：各項(xiàng)存款、向中央銀行借款、系統(tǒng)內(nèi)借款、同業(yè)存放清算款項(xiàng)、同業(yè)定期存款、同業(yè)拆入款項(xiàng)、發(fā)行債券、票據(jù)交易融資、其他應(yīng)付款項(xiàng)等。第三十一條各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照資金成本、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和資金需求，依法合規(guī)籌集債務(wù)資金，滿足業(yè)務(wù)進(jìn)展需要，并合理調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低籌資成本。第三十二條各級(jí)機(jī)構(gòu)籌集的債務(wù)資金應(yīng)當(dāng)執(zhí)行中央銀行和總行有關(guān)利率方面的治理規(guī)定，準(zhǔn)確、及時(shí)、足額計(jì)付利

13、息。第三十三條各級(jí)機(jī)構(gòu)汲取存款應(yīng)當(dāng)依照總行有關(guān)規(guī)定，按照存款種類分不核算、分類治理，并定期與存入單位核對(duì)，保證內(nèi)外賬務(wù)相符。第三十四條向中央銀行借款（除日拆性借款外）由總行統(tǒng)一借入、統(tǒng)一還本付息。利息按合同期限利率計(jì)算，按季支付。第三十五條系統(tǒng)內(nèi)借款按用途和期限實(shí)行分類治理。各級(jí)行應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)借款的調(diào)度，減少資金占用。上下級(jí)行應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行核對(duì)，發(fā)覺差錯(cuò)及時(shí)糾正。第三十六條同業(yè)存放清算款項(xiàng)是指其他金融機(jī)構(gòu)與本行辦理資金清算業(yè)務(wù)存入的款項(xiàng)。各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期核對(duì)內(nèi)外賬務(wù)，并加強(qiáng)同業(yè)存放清算款項(xiàng)利率治理。同業(yè)定期存款是指其他金融機(jī)構(gòu)存入本行的定期存款。各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)在總行規(guī)定的利率上限內(nèi)，依照本單位資金需

14、求和市場資金狀況，合理組織同業(yè)定期存款。同業(yè)拆入款項(xiàng)是指因資金周轉(zhuǎn)需要從其他金融機(jī)構(gòu)拆入的款項(xiàng)。各級(jí)機(jī)構(gòu)辦理同業(yè)拆入業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)經(jīng)總行授權(quán)。第三十七條發(fā)行債券由總行按國家有關(guān)規(guī)定，以市場化方式籌集。發(fā)行債券按投資者實(shí)際認(rèn)購債券價(jià)值計(jì)價(jià)；發(fā)行債券費(fèi)用按規(guī)定攤?cè)氤杀?。第三十八條票據(jù)交易融資是指將已貼現(xiàn)的未到期商業(yè)匯票向同城或異地的另一家銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的資金融入行為。各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在總行授權(quán)范圍內(nèi)，嚴(yán)格按照內(nèi)部程序確定票據(jù)交易融資的對(duì)手、金額、期限和利率。第三十九條其他應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)定期清理，及時(shí)辦理支付手續(xù)。第六章資產(chǎn)營運(yùn)第四十條資產(chǎn)營運(yùn)是指為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)而進(jìn)行的資產(chǎn)配置和經(jīng)營運(yùn)作的活動(dòng)。資產(chǎn)包括：現(xiàn)金資

15、產(chǎn)、信貸資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、抵債資產(chǎn)、票據(jù)交易資產(chǎn)、其他資產(chǎn)。第四十一條現(xiàn)金資產(chǎn)包括：庫存現(xiàn)金、存入中央銀行預(yù)備金、存放中央銀行款項(xiàng)、存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)、存放同業(yè)及拆放同業(yè)款項(xiàng)等。（一）各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)明確現(xiàn)金資產(chǎn)調(diào)度的條件、權(quán)限和程序。調(diào)度現(xiàn)金資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部治理制度，依據(jù)有效合同和合法憑證辦理手續(xù)。（二）各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在滿足流淌性要求的前提下，操縱庫存現(xiàn)金、存放中央銀行款項(xiàng)等現(xiàn)金資產(chǎn)。（三）各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)存放同業(yè)、拆放同業(yè)款項(xiàng)的治理，在滿足業(yè)務(wù)需要的前提下，操縱存放同業(yè)款項(xiàng)余額，防范拆放同業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。第四十二條信貸資產(chǎn)是指按規(guī)定發(fā)放的貸款、貼現(xiàn)、墊款、進(jìn)出口押匯等債權(quán)資產(chǎn)。（一）各級(jí)

16、機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照風(fēng)險(xiǎn)防范原則健全信貸資產(chǎn)的發(fā)放、治理和監(jiān)督制度，并嚴(yán)格執(zhí)行總行的利率政策，按期收回信貸資產(chǎn)的本金和利息。（二）信貸資產(chǎn)本金按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)，按規(guī)定的利率和計(jì)息期限計(jì)算應(yīng)收利息，計(jì)入當(dāng)期損益。（三）呆賬的認(rèn)定和核銷應(yīng)當(dāng)符合國家和總行有關(guān)規(guī)定。第四十三條固定資產(chǎn)是指為經(jīng)營治理持有的、使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度、單位價(jià)值達(dá)到一定起點(diǎn)的有形資產(chǎn)。（一）固定資產(chǎn)取得和處置需按授權(quán)規(guī)定經(jīng)有權(quán)審批行審批。（二）固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。后續(xù)支出符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除；與固定資產(chǎn)有關(guān)的修理費(fèi)用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，計(jì)入當(dāng)期損益。（

17、三）固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。折舊采納直線法按月計(jì)提，計(jì)入當(dāng)期損益，除另有規(guī)定外，凈殘值率按計(jì)算。（四）各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)組織固定資產(chǎn)的治理、核算和使用部門對(duì)固定資產(chǎn)至少每年盤點(diǎn)一次，做到賬實(shí)相符，如有盤盈盤虧及毀損，應(yīng)當(dāng)查明緣故，落實(shí)責(zé)任。第四十四條各級(jí)機(jī)構(gòu)已交付使用而未辦理竣工決算的在建工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)比照固定資產(chǎn)進(jìn)行治理，在建工程項(xiàng)目交付使用后應(yīng)當(dāng)在一個(gè)年度內(nèi)辦理竣工決算。第四十五條無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者操縱的、可為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益的、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。（一）取得無形資產(chǎn)需

18、按授權(quán)規(guī)定經(jīng)有權(quán)審批行審批。（二）無形資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。（三）各級(jí)機(jī)構(gòu)的無形資產(chǎn)應(yīng)在可能使用年限內(nèi)，從取得的下月起，按月平均攤銷?？赡苁褂媚晗薨匆韵虑闆r確定：、合同規(guī)定了受益年限，或者法律規(guī)定有效年限的，按照兩者孰短的原則確定。、合同沒有規(guī)定受益年限，同時(shí)法律也沒有規(guī)定有效年限的，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的最短年限確定。（四）各級(jí)機(jī)構(gòu)不符合要求或不需要的無形資產(chǎn)按授權(quán)規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后能夠有償轉(zhuǎn)讓或捐贈(zèng)。無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所取得的價(jià)款與該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營業(yè)外收支。 第四十六條抵債資產(chǎn)是指銀行依法行使債權(quán)或擔(dān)保物權(quán)而受償于債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人的實(shí)物資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)利。（一）各級(jí)機(jī)構(gòu)取得抵債資產(chǎn)應(yīng)

19、當(dāng)按程序?qū)徟Ｈ〉眠^程中支付的抵債資產(chǎn)欠繳的稅費(fèi)、墊付的訴訟費(fèi)用和取得抵債資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入抵債資產(chǎn)價(jià)值。抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值應(yīng)當(dāng)依次沖減貸款本金和應(yīng)收利息。（二）抵債資產(chǎn)不得自用，確需自用的，應(yīng)按取得資產(chǎn)的程序?qū)徟＃ㄈ┑謧Y產(chǎn)的保管費(fèi)用計(jì)入營業(yè)外支出。（四）按規(guī)定出租抵債資產(chǎn)取得的租金計(jì)入營業(yè)外收入。（五）處置抵債資產(chǎn)凈損益計(jì)入營業(yè)外收支。第四十七條票據(jù)交易資產(chǎn)是指其他銀行持貼現(xiàn)票據(jù)向本行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)所融出的資金。辦理票據(jù)交易融出資金業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)核實(shí)票據(jù)的真實(shí)、合法、有效性，并嚴(yán)格依照協(xié)議和內(nèi)部授權(quán)規(guī)定辦理。第四十八條其他資產(chǎn)包括：待攤費(fèi)用、長期待攤費(fèi)用、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款及經(jīng)費(fèi)周轉(zhuǎn)金等。（一）

20、差不多支付、但應(yīng)由本期和后期分不負(fù)擔(dān)且攤銷期限在年以內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用在待攤費(fèi)用列支。待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在下年轉(zhuǎn)銷。（二）差不多支付、但應(yīng)由本期和后期分不負(fù)擔(dān)且攤銷期限在年以上的各項(xiàng)費(fèi)用在長期待攤費(fèi)用列支。長期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的受益年限內(nèi)按月平均攤銷。（三）各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)其他資產(chǎn)治理，采取有效措施減少其他資產(chǎn)占用。經(jīng)費(fèi)周轉(zhuǎn)金年終決算前應(yīng)當(dāng)清理完畢。其他應(yīng)收款不能長期掛賬。第四十九條低值易耗品是指單位價(jià)值較低或使用期限較短，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，但具有部分固定資產(chǎn)屬性的各種用具物品。下列物品不論金額大小，均作為低值易耗品：密押機(jī)、壓數(shù)機(jī)、點(diǎn)（驗(yàn)）鈔機(jī)、捆鈔機(jī)、扎把機(jī)、打孔機(jī)、考勤機(jī)、檔案柜、保險(xiǎn)柜、印

21、鑒鑒不儀、掃描儀、票據(jù)打印機(jī)等銀行專用機(jī)具用品。（一）低值易耗品按需要購入，在購入時(shí)一次性攤?cè)氤杀?。（二）各?jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全低值易耗品治理制度，規(guī)范低值易耗品的采購、保管、領(lǐng)用、處置等程序。各級(jí)機(jī)構(gòu)按年度、類不累計(jì)購買支出達(dá)到集中采購金額起點(diǎn)的低值易耗品，下一年度采購應(yīng)當(dāng)參照集中采購程序進(jìn)行。低值易耗品采購與保管職能應(yīng)當(dāng)分離，出入庫應(yīng)當(dāng)按權(quán)限履行審批手續(xù)。（三）各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)組織低值易耗品的治理、核算和使用部門對(duì)低值易耗品至少每年盤點(diǎn)一次，做到實(shí)物與登記簿相一致，如有盤盈盤虧及毀損，應(yīng)當(dāng)查明緣故，落實(shí)責(zé)任。第五十條各機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，包括信貸資產(chǎn)損失、壞賬損失、固定資產(chǎn)及在建工程損失等，應(yīng)當(dāng)

22、及時(shí)核實(shí)，查清責(zé)任，追償損失，并按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。各級(jí)機(jī)構(gòu)以出售、出租、抵押、置換、報(bào)廢等方式處置資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)依照總行的規(guī)定，履行相應(yīng)程序。各級(jí)機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)按稅收法律法規(guī)相關(guān)規(guī)定報(bào)稅務(wù)部門審批。第七章成本費(fèi)用第五十一條成本費(fèi)用是指業(yè)務(wù)經(jīng)營和治理過程中發(fā)生的各種支出。第五十二條各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化成本費(fèi)用預(yù)算約束，實(shí)行成本費(fèi)用全員治理和全過程操縱。第五十三條各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分本期成本費(fèi)用與上期或下期成本費(fèi)用的界限、成本費(fèi)用支出與營業(yè)外支出的界限、收益性支出與資本性支出的界限。各級(jí)機(jī)構(gòu)的成本費(fèi)用核算，應(yīng)當(dāng)以月、季、年為計(jì)算期。同一計(jì)算期內(nèi)，核算成本費(fèi)用和營業(yè)收入的起止日期、計(jì)算范圍和口徑

23、應(yīng)當(dāng)一致。第五十四條除國家規(guī)定的專用賬戶外，各級(jí)機(jī)構(gòu)分幣種只能設(shè)立一個(gè)費(fèi)用存款專戶，各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)從專戶中開支。第五十五條各級(jí)機(jī)構(gòu)在經(jīng)營過程中發(fā)生的成本費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益。第五十六條各級(jí)機(jī)構(gòu)成本費(fèi)用應(yīng)當(dāng)取得合法合規(guī)票據(jù)。第五十七條各級(jí)機(jī)構(gòu)不得承擔(dān)應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)開支。第五十八條各級(jí)機(jī)構(gòu)發(fā)生的籌資費(fèi)用符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。第五十九條存款利息支出應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的結(jié)息期和利率計(jì)付利息，計(jì)入當(dāng)期損益。第六十條債券應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的利率按月（季）計(jì)提應(yīng)付利息，計(jì)入當(dāng)期損益。實(shí)際支付時(shí)在提取的應(yīng)付利息中列支，提取的利息不足支付時(shí)，直接在債券利息支出中列支，計(jì)入當(dāng)期損

24、益。第六十一條金融機(jī)構(gòu)往來利息支出包括：向中央銀行借款利息支出、系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)利息支出、同業(yè)存放款項(xiàng)利息支出、同業(yè)拆入利息支出、分?jǐn)値齑娆F(xiàn)金利息支出、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息支出等。金融機(jī)構(gòu)往來利息按規(guī)定的利率計(jì)算，計(jì)入當(dāng)期損益。第六十二條業(yè)務(wù)治理費(fèi)是業(yè)務(wù)經(jīng)營治理過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。要緊包括：（一）工資：按照國家有關(guān)規(guī)定以及與職工簽訂的勞動(dòng)合同支付給職工的勞動(dòng)酬勞，具體開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)按照薪酬治理部門的規(guī)定執(zhí)行。（二）住房補(bǔ)貼：依照當(dāng)?shù)卣扛恼甙丛掳l(fā)放的住房補(bǔ)貼。（三）職工福利費(fèi)：未參加差不多醫(yī)療保險(xiǎn)的職工醫(yī)療費(fèi)和其他職工福利性支出。（四）工會(huì)經(jīng)費(fèi)：按工資總額和規(guī)定比例提取，用于工會(huì)方面的開支。（五）職

25、工教育經(jīng)費(fèi)：按工資總額和規(guī)定比例提取，用于職工教育培訓(xùn)的開支。高層治理人員的境外培訓(xùn)和考察，其一次性單項(xiàng)支出較高的費(fèi)用，應(yīng)從其他費(fèi)用中支出。（六）失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)：按規(guī)定繳納的職工失業(yè)保險(xiǎn)金。（七）勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)：按規(guī)定繳納的差不多養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，差不多醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)金，6個(gè)月以上病假人職員資，在職職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)，按國家有關(guān)規(guī)定支付給離退休干部的各項(xiàng)費(fèi)用和其他按照國家規(guī)定應(yīng)由勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)列支的項(xiàng)目。（八）住房公積金：按規(guī)定為職工繳納的住房公積金支出。（九）勞動(dòng)愛護(hù)費(fèi)：職工著裝費(fèi)、防暑降溫費(fèi)、購買勞保用品費(fèi)等開支。職工著裝費(fèi)超過當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門規(guī)定的稅前扣

26、除標(biāo)準(zhǔn)的，超過部分由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)；防暑降溫費(fèi)執(zhí)行當(dāng)?shù)卣?guī)定標(biāo)準(zhǔn)；勞保用品包括為職工在工作場所配備的安全愛護(hù)用品、專門工種的防護(hù)用品等。（十）公雜費(fèi)：購置辦公用品、清潔用品、公用書籍、辦公場所飲用水及茶葉、訂閱公用報(bào)刊雜志及與業(yè)務(wù)有關(guān)的電子信息等各項(xiàng)公用雜支費(fèi)用。（十一）交通工具運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)：公用交通工具的油料費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、牌照費(fèi)、車輛保險(xiǎn)費(fèi)、路橋費(fèi)、停車費(fèi)、年檢費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。（十二）鈔幣運(yùn)送費(fèi)：為運(yùn)送鈔幣所支付的租用汽車、火車、飛機(jī)的運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)，自備汽車的油料費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、牌照費(fèi)，以及押運(yùn)人員差旅費(fèi)。（十三）郵電費(fèi)：辦理業(yè)務(wù)支付的郵費(fèi)、電報(bào)費(fèi)、通訊費(fèi)、電話初裝費(fèi)、電視電話費(fèi)等。（十四）印刷

27、費(fèi)：印刷業(yè)務(wù)用票據(jù)、憑證、賬冊、報(bào)表、資料、書籍等用品的費(fèi)用。（十五）水電費(fèi)：營業(yè)辦公用房及公有周轉(zhuǎn)房的水費(fèi)、電費(fèi)、水電增容費(fèi)及污水處理費(fèi)。（十六）租賃費(fèi)：租賃營業(yè)辦公用房、汽車、辦公設(shè)備、交流干部住房等固定資產(chǎn)的費(fèi)用。（十七）差旅費(fèi)：職員因公外出的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、公雜費(fèi)等費(fèi)用，具體開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)參照當(dāng)?shù)卣?guī)定執(zhí)行。（十八）會(huì)議費(fèi)：會(huì)議和系統(tǒng)內(nèi)以會(huì)議形式開展的培訓(xùn)所發(fā)生的房租費(fèi)（含會(huì)議室租金）、伙食補(bǔ)助費(fèi)、辦公用品費(fèi)、印刷費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)等開支。（十九）電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)：電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)過程中耗用的材料、備品配件以及維護(hù)保養(yǎng)、租用數(shù)據(jù)（交易）專線等費(fèi)用。（二十）研究開發(fā)費(fèi)：為設(shè)計(jì)新產(chǎn)品、開發(fā)

28、新市場所支付的、不符合資本化條件的調(diào)研、設(shè)計(jì)、專家論證等費(fèi)用。（二十一）外事費(fèi)：因公出國人員的差旅費(fèi)、證照費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用及接待外賓的費(fèi)用。（二十二）訴訟公證費(fèi)：因各種糾紛引起的起訴或應(yīng)訴費(fèi)用及簽訂協(xié)議、合同時(shí)向公證機(jī)關(guān)支付的費(fèi)用。（二十三）咨詢費(fèi)：聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費(fèi)用。（二十四）聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)：聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行驗(yàn)資、資產(chǎn)評(píng)估、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)濟(jì)鑒證等支付的費(fèi)用。（二十五）取暖費(fèi)：營業(yè)辦公用房及其附屬用房、公有周轉(zhuǎn)房的取暖費(fèi)，包括集中供暖費(fèi)用及本單位供暖所發(fā)生的燃料費(fèi)、修理費(fèi)、季節(jié)性臨時(shí)工工資等費(fèi)用。（二十六）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)：公用財(cái)產(chǎn)（車

29、輛除外）的保險(xiǎn)費(fèi)。（二十七）安全防衛(wèi)費(fèi)：因安全保衛(wèi)需要購置槍支、彈藥、警棍、報(bào)警器、監(jiān)控設(shè)備配件、防彈設(shè)施、消防器具等，安裝營業(yè)辦公網(wǎng)點(diǎn)門窗護(hù)欄及庫房加固，保安費(fèi)用，營業(yè)辦公場所守庫、值班人員的守庫費(fèi)、值班費(fèi)，以及其他安全防衛(wèi)方面的開支。（二十八）資產(chǎn)修理費(fèi)：維修固定資產(chǎn)所發(fā)生的、應(yīng)直接在成本中列支的費(fèi)用和低值易耗品維修費(fèi)用。（二十九）低值易耗品購置費(fèi)：購入低值易耗品所支付的費(fèi)用。（三十）長期待攤費(fèi)用攤銷：當(dāng)期攤銷的長期待攤費(fèi)用。（三十一）無形資產(chǎn)攤銷：按規(guī)定攤銷無形資產(chǎn)的費(fèi)用。（三十二）物業(yè)治理費(fèi)：托付社會(huì)物業(yè)治理公司或具有法人資格的服務(wù)中心對(duì)營業(yè)辦公用房及公有周轉(zhuǎn)房進(jìn)行物業(yè)治理的費(fèi)用。（三

30、十三）稅金：按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等稅金。（三十四）勞務(wù)費(fèi)：聘用市場化用工和購買其他勞務(wù)所發(fā)生的服務(wù)費(fèi)、治理費(fèi)等開支。（三十五）出納費(fèi)：購買捆鈔紙、扎鈔紙等出納用具及出納人員勞保用品等與出納業(yè)務(wù)相關(guān)的支出。（三十六）其他費(fèi)用支出：除上述費(fèi)用以外的團(tuán)體會(huì)費(fèi)、國際組織會(huì)費(fèi)、綠化費(fèi)、獨(dú)生子女保健費(fèi)等其他費(fèi)用支出。第六十三條其他營業(yè)支出包括手續(xù)費(fèi)支出、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、資產(chǎn)減值損失、固定資產(chǎn)折舊支出、外幣匯兌支出等。（一）手續(xù)費(fèi)支出：辦理結(jié)算、現(xiàn)金寄庫、托付押運(yùn)、托付代理等業(yè)務(wù)所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)支出。對(duì)個(gè)人以外的手續(xù)費(fèi)支出不得以現(xiàn)金支付。（二）業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)

31、中發(fā)生的制作、購買宣傳用品等支出。（三）廣告費(fèi)：托付經(jīng)工商治理部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作、在一定的媒體傳播廣告而發(fā)生的支出。（四）業(yè)務(wù)招待費(fèi)：業(yè)務(wù)營銷及接待過程中發(fā)生的招待費(fèi)用。（五）資產(chǎn)減值損失：按資產(chǎn)的類不和風(fēng)險(xiǎn)程度提取的減值預(yù)備。（六）固定資產(chǎn)折舊支出：按固定資產(chǎn)原值和規(guī)定的折舊年限以及凈殘值率計(jì)算攤銷的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。（七）外幣匯兌支出：報(bào)表折算日外幣折算產(chǎn)生的損失以及因匯率波動(dòng)導(dǎo)致的外匯交易匯兌損失。（八）其他支出：上述項(xiàng)目以外按規(guī)定列支的其他與日常經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的支出。第六十四條稅金應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定準(zhǔn)確計(jì)提，及時(shí)申報(bào)和足額交納。第六十五條各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅收籌劃，在稅收法律

32、法規(guī)同意范圍內(nèi)努力降低稅務(wù)成本支出，維護(hù)本單位合法權(quán)益。第六十六條上級(jí)行對(duì)轄屬單位的納稅事項(xiàng)負(fù)有監(jiān)督、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)的責(zé)任。第六十七條各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依法履行個(gè)人所得稅等稅種的代扣代繳義務(wù)，不得承擔(dān)稅法規(guī)定應(yīng)由他人承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)。第八章收益分配第六十八條收益分配是指依照國家有關(guān)政策對(duì)利潤的分配。第六十九條各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)各項(xiàng)營業(yè)收入，并相應(yīng)納入損益。營業(yè)收入包括：貸款利息收入、金融機(jī)構(gòu)往來利息收入、其他營業(yè)收入等。第七十條各項(xiàng)營業(yè)收入應(yīng)當(dāng)按照國家政策規(guī)定準(zhǔn)確計(jì)算、及時(shí)反映，嚴(yán)禁截留、挪用和存放其他單位。各級(jí)機(jī)構(gòu)職員因履行本單位職務(wù)所得收入，包括對(duì)方給予的傭金、手續(xù)費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)納入賬內(nèi)核

33、算，不得隱匿、轉(zhuǎn)移、私存私放、坐支或者用于職工福利。第七十一條核算收入中的差錯(cuò)應(yīng)當(dāng)經(jīng)審批后予以退還或補(bǔ)收。第七十二條各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)表內(nèi)外應(yīng)收利息治理，定期進(jìn)行核對(duì)，保證金融資產(chǎn)的安全完整。表外應(yīng)收貸款利息按實(shí)際收到的日期及金額計(jì)入當(dāng)期損益。除總行另有規(guī)定外，任何單位和個(gè)人無權(quán)停息、減息、緩息和免息。第七十三條各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)存放他行款項(xiàng)及其利息收入定期核對(duì)，并妥善保管核對(duì)記錄。金融機(jī)構(gòu)往來利息收入包括存放中央銀行款項(xiàng)利息收入、存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)利息收入、存放同業(yè)款項(xiàng)利息收入、拆放同業(yè)利息收入、政策性補(bǔ)貼收入、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入。第七十四條各級(jí)機(jī)構(gòu)從事代理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行合同，實(shí)現(xiàn)代理業(yè)務(wù)與自營業(yè)務(wù)分

34、賬治理，準(zhǔn)確核算代理業(yè)務(wù)收入。第七十五條各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍開辦各項(xiàng)中間業(yè)務(wù)及對(duì)外投資業(yè)務(wù)，按合同、協(xié)議、制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和費(fèi)率進(jìn)行收費(fèi)，收入全額納入賬內(nèi)核算，不得隨意減免。其他營業(yè)收入包括結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入（本外幣）、代理保險(xiǎn)手續(xù)費(fèi)收入、代理同業(yè)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入、投資收益、外幣匯兌收益等。第七十六條營業(yè)外收入包括出納長款收入、罰款收入、處置固定資產(chǎn)凈收益、固定資產(chǎn)出租收入、往常年度損益調(diào)整、其他營業(yè)外收入等。（一）出納長款收入是指辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)中發(fā)生的庫存現(xiàn)金多于賬面余額、不能查明緣故、確屬無法退付的款項(xiàng)。（二）罰款收入是指因貸款單位違反貸款合同或開戶單位違反票據(jù)結(jié)算方法按規(guī)定收取的罰款

35、。（三）處置固定資產(chǎn)凈收益是指轉(zhuǎn)讓或變賣固定資產(chǎn)取得的凈收入。（四）固定資產(chǎn)出租收入是閑置固定資產(chǎn)出租取得的收入。（五）往常年度損益調(diào)整是指本年度發(fā)生的調(diào)整增加往常年度收益或調(diào)整減少往常年度虧損等事項(xiàng)。（六）其他營業(yè)外收入包括清理睡眠戶收入、出租公有住房收入、出租抵債資產(chǎn)收入、處置抵債資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益等。第七十七條營業(yè)外支出包括出納短款支出、處置固定資產(chǎn)凈損失、特不損失、賠償和違約支出、檢查上繳款項(xiàng)、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出、救災(zāi)支出、繳納地點(diǎn)性收費(fèi)、黨校經(jīng)費(fèi)、購房補(bǔ)貼、案件損失、往常年度損益調(diào)整、其他支出等。（一）出納短款支出是指辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的庫存現(xiàn)金少于賬面余額，確定

36、無法追回的短款，履行審批手續(xù)后，按出納短款處理。（二）處置固定資產(chǎn)凈損失是指無法收回的盤虧的固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損的凈損失。（三）特不損失是指由于自然災(zāi)難、其他意外事故造成的資產(chǎn)凈損失，以及由此造成的清理善后費(fèi)用。（四）賠償和違約支出是指因未履行經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議等過錯(cuò)而向他方支付的違約金、賠償金。（五）檢查上繳款項(xiàng)是指審計(jì)等國家行政執(zhí)法部門檢查上繳的罰沒款。（六）公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出是指用于慈善、殘疾人福利事業(yè)等方面的社會(huì)公益性捐贈(zèng)支出。公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出需報(bào)總行審批。（七）救災(zāi)支出是指各級(jí)機(jī)構(gòu)在地震、臺(tái)風(fēng)、洪水等自然災(zāi)難發(fā)生時(shí)購買救災(zāi)物資和采取緊急避險(xiǎn)措施發(fā)生的相關(guān)支出。各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)

37、保存詳實(shí)資料，逐級(jí)上報(bào)總行批準(zhǔn)。（八）繳納地點(diǎn)性收費(fèi)是指各級(jí)機(jī)構(gòu)依法繳納的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金，具體項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)法律、行政法規(guī)、地點(diǎn)性法規(guī)、國務(wù)院部門規(guī)章、地點(diǎn)政府規(guī)章和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門與打算（物價(jià)）部門共同公布的規(guī)定執(zhí)行。（九）黨校經(jīng)費(fèi)是指總行黨校發(fā)生的費(fèi)用。（十）購房補(bǔ)貼是指易地調(diào)動(dòng)干部一次性購房補(bǔ)貼、其他一次性購房補(bǔ)貼和一次性購房補(bǔ)貼攤銷。（十一）案件損失是指各級(jí)機(jī)構(gòu)發(fā)生案件造成的應(yīng)當(dāng)由單位承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)損失。（十二）往常年度損益調(diào)整是指本年度發(fā)生的調(diào)整減少往常年度收益或調(diào)整增加往常年度虧損等事項(xiàng)。（十三）其他支出是指按規(guī)定為職工支付的供暖費(fèi)用補(bǔ)助、抵債資產(chǎn)保管費(fèi)用

38、、處置抵債資產(chǎn)凈損失，處置無形資產(chǎn)凈損失、辭退勞動(dòng)合同職工的一次性補(bǔ)償費(fèi)用等其他營業(yè)外支出。第七十八條企業(yè)所得稅由總行統(tǒng)一清算、匯總繳納，各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按時(shí)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行所得稅申報(bào)、財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)及其他涉稅事項(xiàng)申報(bào)。各級(jí)機(jī)構(gòu)因財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等國家治理部門檢查就地補(bǔ)征的所得稅，按授權(quán)規(guī)定經(jīng)有權(quán)審批行批準(zhǔn)后列支，除此之外，各級(jí)機(jī)構(gòu)不得發(fā)生所得稅費(fèi)用。第七十九條農(nóng)發(fā)行發(fā)生的年度虧損，可用下一年度的稅前利潤彌補(bǔ)；下一年度的稅前利潤不足以彌補(bǔ)的，可逐年連續(xù)彌補(bǔ)；連續(xù)彌補(bǔ)期超過法定稅前彌補(bǔ)期限的，可用繳納所得稅后的利潤彌補(bǔ)。營業(yè)利潤營業(yè)收入成本費(fèi)用利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出凈利潤利潤總

39、額所得稅費(fèi)用第八十條各級(jí)機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)的利潤（或虧損）逐級(jí)上劃總行，全系統(tǒng)匯總的利潤（虧損）由總行向財(cái)政部清算。第八十一條利潤分配按照下列順序進(jìn)行：（一）彌補(bǔ)在稅前利潤彌補(bǔ)虧損之后仍然存在的虧損；（二）按照稅后利潤（減彌補(bǔ)虧損）的10提取法定盈余公積金，法定盈余公積金累計(jì)達(dá)到注冊資本的50時(shí)，可不再提??；（三）提取風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的一般預(yù)備；（四）經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)進(jìn)行其它分配。第九章財(cái)務(wù)信息第八十二條各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的要求和內(nèi)容編制財(cái)務(wù)報(bào)告，并通過內(nèi)部審核，及時(shí)向有關(guān)部門和上級(jí)行報(bào)送，不得拒絕、拖延、提供虛假或隱瞞重大信息的資料。第八十三條各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期將重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)對(duì)本單位職員公開。第八十四條各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)以財(cái)務(wù)預(yù)算為依據(jù)，以財(cái)務(wù)信息和其它相關(guān)經(jīng)濟(jì)資料為基礎(chǔ)，對(duì)本行過去和現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及以后趨勢進(jìn)行系統(tǒng)的分析。財(cái)務(wù)治理部門是財(cái)務(wù)分析工作的歸口治理部門，組織部署本行財(cái)務(wù)分析工作，指導(dǎo)監(jiān)督分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)分析工作的開展，對(duì)各分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)分析工作進(jìn)行審核和考評(píng)，編報(bào)本行財(cái)務(wù)分析報(bào)告。各級(jí)機(jī)